财务管理基础第09章财务预算

1、第9章 财务预算【学习目标】 了解预算的概念、性质和作用；掌握预算的分类；熟悉预算的编制方法；掌握财务预算的定义和编制的依据；掌握现金预算、预测利润表和预测资产负债表的内容。 9.1 预算概述9.1.1预算的概念 预算是通过对企业内外部环境的分析,在预测与决策基础上，用数量和金额形式反映企业未来一定时期的投资、生产经营及财务成果等一系列的计划和规划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。9.1.2预算的性质和作用预算可以明确企业目标，控制企业经营活动预算可以在企业内部各部门之间进行沟通与协调，提高运作效率预算可以作为业绩考核的标准，起到激励作用9.1.3预算的种类从预算所涵盖的内容

2、范围来看，分为业务预算、专门决策预算和财务预算从预算编制的主体来看，分为部门预算和总预算从预算所涵盖的时间范围来看，主要分为短期预算和长期预算。9.2 财务预算的内容及编制方法9.2.1财务预算的定义 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算总称。9.2.2财务预算的依据 财务预算需要以货币形态将短期经营计划、长期投资计划和企业为了满足经营与投资需要而进行的筹集计划反应在预计财务报表中，因此短期经营预算和长期决策预算的内容就是企业编制财务预算的基础。9.2.3财务预算的内容 财务预算由反映现金收支活动的现金预算和反映企业财务状况、财务

3、成果的预计财务报表组成。9.2.4 财务预算的编制方法按业务量的特征不同，可分为固定预算和弹性预算按预算编制的出发点的特征不同，可分为增量预算法和零基预算法按预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法第一季度预算第二季度预算第三季度预算第四季度预算1月份预算2月份预算3月份预算4月份预算5月份预算6月份预算 第二季度预算第三季度预算第四季度预算次年第二季度预算4月份预算5月份预算6月份预算7月份预算8月份预算9月份预算 第三季度预算第四季度预算次年第一季度预算次年第二季度预算7月份预算8月份预算9月份预算10月份预算11月份预算12月份预算 第二次滚动差异分析、调整与控制预算实际情况第

4、一次滚动差异分析、调整与控制预算实际情况 滚动预算编制9.3 财务预算的编制9.3.1现金预算 1)现金预算的含义 现金预算或现金收支计划，是以业务预算和专门决策预算为依据，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及满足理想现金余额而进行现金投融资决策的预算。 这里所说的现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 2）现金预算的内容 现金预算通常包括现金收入、现金支出、现金盈余或不足及资金的筹集与运用等四个部分【例9-1】嘉年华公司2017年年初现金余额为5 000元，为了扩大生产规模，公司拟在2017年第二季度购买设备一台，预计设备的购置与安装成本为110 000元。公司每半年支付股利8

5、000元，每季度支付的所得税约为为5 000元。该企业预计从2017年起现金余额应保持在10 000元。当现金不足时，公司可以向银行借款，现金富余时，归还借款。借款发生在每季度初，还款发生在季度末，借款年利率为10。预计公司每季度销售额都为300 000元，每季度的经营性现金支出（直接人工、直接材料）为160 000元，管理费用与销售费用总额为150 000元。要求编制某企业的预期现金流量预算。表9-1 嘉年华公司现金预算单位：元项目一季度二季度三季度四季度期初现金余额（1）5 00010 00010 00010 000 + 销售现金收入（2）300 000300 000300 000300

6、000可供使用现金（3）=（1）+（2）305 000310 000310 000310 000 各项现金支出（4） 付现经营成本（5）160 000160 000160 000160 000管理费用+销售费用（6）150 000150 000150 000150 000所得税费用（7）5 0005 0005 0005 000资本性支出（8） 110 000 归还借款（9） 20 000155 000185 500支付利息（10）=（9）10% 2 00015 50018 550股利支付（11） 8 000 8 000现金盈余或不足（12）=（3）-（5）-（6）-（7）-（8）-（9）-（10）-（11）-10 000-145 000-175 500-216 550银行借款（13）=（12）+（14）20 000155 000185 500226 550期末现金余额（14）10 00010 00010 00010 0009.3.2预计利润表 预计利润表是按照利润表的内容和格式编制的反映预算执行单位在预算期内利润目标的预算报表，它可以反映企业整个预算期间经营管理活动的财务成果、必须履行的纳税义务以及可作为融资来源的留存