41-49审计习题班讲义

1、第 21-22 章职业道德守则（含独立性）【例 4简答题】甲公司是 ABC 会计师存在下列事项：是上市公司，系 ABC 会计师的常年审计客户。XYZ的网络。在对甲2013 年度财务报表执行审计的过（1）A会计师担任甲2013 年度财务报表审计项目取得 200 万元房贷，A会计师的父亲于 2013 年 1 月按正常的程序从甲利率比一般人低 0.8%。（2）B会计师曾担任甲2009 年至 2011 年度财务报表审计业务的项目，2012 年 3 月 5 日签署了 2011 年度的审计。B会计师未参与甲会计师负责，K2012 年度财务报会计师于 2013了该年度已审表审计业务，甲2012 年度财务报表

2、审计业务由 K年 4 月 2 日签署了 2012 年度审计，甲亦于 2013 年 4 月 2 日对外计的财务报表和审计日离开了 ABC 会计师。B会计师于 2013 年 4 月 2 日提出辞职请求，2013 年 4 月 3加入了甲担任甲控制部部长。ABC 会计师对B会计师 2013 年 4 月 3 日离开加入审计客户甲担任甲控制部部长”冷却的事项进行评价后认为，B期的要求，ABC 会计师会计师 2013 年的离职符合本所对“关键审计能够继续承接甲2013 年度财务报表的审计业务委托。乙公司为乙XYZ和甲和甲均属于丙的重要子公司。丙于 2013 年 2 月聘请 XYZ提供与财务会计系统相关的控制

3、设计服务。公司的C 的儿子持有甲少量的债券，截止 2013 年 12 月 31 日，这些债券市值为 10 000 元。税申报服务，且在服务过C 自 2012 年起为甲不承担管理层职责。的全资下属某分行提供企业所得（5）丁公司审计项目经理 D境内主板上市公司，丁公司持有甲会计师父亲于 2013 年 10 月市值近 3000 元。51%的股权，且对丁公司重要。1000 股丁公司，截止 2013甲年 12 月 31 日，这些（6）甲于 2013 年初兼并了戊担保公司，戊公司占有兼并后的甲总资产的 25%，为了使戊公司形成与甲的财务信息系统。要求：的财务信息系统，甲聘请 XYZ公司重新设计戊公司针对上

4、述第（1）至（6）项，逐项是否存在中国会计师职业道德守则的情况，并简【（1） 取得了 利影响。明理由。】。审计项目的主要近亲属（其父）虽然按正常的程序从审计客户甲，但该的条件（利率低了 0.8%）不是正常的，存在自身利益对独立性的不（2）不。虽然甲属于公众利益实体的审计客户，B会计师属于甲2009年至 2011 年度财务报表审计的关键审计，但其不再担任关键审计后，甲不是 2012了 2012 年度已审计财务报表，其涵盖期间不少于十二个月，并且该年甲财务报表审计的项目组成员，在“冷却期”后离开加入审计客户甲担任高级管理续承接甲（3），不存在密切关系或外在压力对独立性的不利影响，ABC 会计师20

5、13 年度财务报表的审计业务委托。能够继。ABC 会计师和 XYZ公司属于网络所，乙和甲和甲（同为丙集提供与团的重要子公司）属于关联实体（即“姐妹实体”），XYZ公司为乙财务会计系统相关的责，导致 ABC 会计师性的严重不利影响。控制设计服务，相当于 ABC 会计师承担了甲的管理层职审计甲2013 年度财务报表存在自我评价、自身利益对独立（4）。为审计客户甲的关联实体提供非审计服务的C 的主要近亲属不得在审计客户甲不利影响。中拥有任何直接经济利益（债券），否则将存在自身利益对独立性的严重（5）。当某一实体（丁公司）在审计客户（甲）中拥有控制性权益，并且审计客户对该实体（丁公司）重要时，审计项目

6、组成员的主要近亲属不得在该实体（丁公司）中拥有直接经济利益，否则将存在自身利益对独立性的不利影响。（6）体，XYZ。ABC 会计师和 XYZ公司属于网络所，戊公司与甲属于关联实公司为戊公司设计财务信息系统，相当于 ABC 会计师承担了对甲的管理层职责，存在自我评价、自身利益对独立性的严重不利影响。【例 5简答题】甲公司系境内主板上市的，是 ABC 会计师出具了甲公司 2013 年度审计的常年审计客户。2014 年 3 月 10 日，ABC 会计师，2014 年 3 月 12 日，甲公司对外财务报表审计中，ABC 会计师了已审计财务报表和审计。在对甲公司 2013 年度遇到下列与职业道德相关的事

7、项：（1）A会计师在 2010 年至 2012 年担任甲公司财务报表审计项目，其中 2012的已审计财务报表及其审计于 2013 年 3 月 1 日对外。A会计师从 2013 年 3 月2 日开始不再担任甲公司 2013 年度财务报表审计的项目，也不属于该审计项目组成会计师负责审计甲公司 2013 年员。ABC 会计师指派B会计师A度财务报表。甲公司 2013 年度财务报表于 2014 年 3 月 12 日对外报出。A年 3 月 5 日离职，并于 2014 年 3 月 6 日加入甲公司担任审计部长。会计师于 2014（2）甲公司与 ABC 会计师草拟审计业务约定，如果甲公司 2013 年度经过

8、审计后的财务报表能够通过延续审核，则甲公司将全额结清 ABC 会计师自 2009 年以来的所有服务费用，并加附 30%的 2013 年的审计费用。（3）审计项目组成员会计师 E 的母亲了 1000 元的 R1 共同基金。该 R1 共同基金投资了一基础金融产品，包括 6 家上市公司的权证，其中包括甲公司的权证。（4）关键审计甲公司与 ABC获C会计师通过为甲公司提供税务服务，为甲公司节税 80 万元，续约了未来两年的筹划服务合同，由于业绩突出，B会计师荣现金。（5）为了欢庆中秋佳节，甲公司顺便给审计项目组成员每人提供了一份红酒月饼套盒，作为节日问侯。（6）乙公司是甲公司的母公司，ABC 会计师为

9、乙公司提供的纳税鉴证业务失败，乙公司将 ABC 会计师要求：告上，提出要求 ABC退回纳税鉴证业务的。针对上述第（1）至（6）项，逐项是否存在中国会计师职业道德守则的情况，并简【（1）明理由。】。甲公司属于公众利益实体，A会计师属于甲公司财务报表审计的关键审计。虽然 A会计师不再担任公众利益实体的审计客户（甲公司）财务报表审计的关键审计离开条件。A如果 A，也不是甲公司 2013 年度财务报表审计项目组成员，但是，A会计师加入审计客户（甲公司）担任高级管理（审计部长）的时间不满足“冷却期”会计师应当在甲公司了 2013 年度已审计财务报表后才能加入甲公司，即会计师在 2014 年 3 月 13

10、 日加入审计客户担任高级管理（审计部长），则不存在密切关系或外在压力对独立性的不利影响。（2）。具体情况包括：ABC 会计师在审计客户拖欠审计费用的情况下承接审计业务，并且审计结果与其能否收回所有审计费用相关，存在因自身利益对独立性的不利影响；ABC 会计师提供的审计业务的结果和加附的审计费用直接挂钩，属于或有收费，存在因自身利益对独立性的不利影响。（3）不。审计项目组成员的主要近亲属拥有审计客户非间接经济利益（通过一基础金融产品拥有审计客户甲公司的权证属于间接经济利益），不存在因自身利益对独立性的不利影响。（4）。关键审计C会计师的业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证业务直接挂钩，否则将存

11、在自身利益对独立性的不利影响。（5）。如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够降低自身利益和密切关系对独立性的不利影响，会计师目组成员不得接受审计客户礼品。和审计项（6）。乙公司与甲公司属于关联公司，ABC 会计师与审计客户甲公司的关联实体（乙公司）之间的相当于 ABC 会计师与审计客户甲公司存在，因自身利益和外在压力产生对独立性的【例 6简答题】甲公司系不利影响。境内主板上市的，是 ABC 会计师出具了甲公司 2013 年度审计的常年审计客户。2014 年 3 月 12 日，ABC 会计师。XYZ 会计师中，ABC 会计师是 ABC 会计师的网络。

12、在对甲公司 2013 年度财务报表审计遇到下列与职业道德相关的事项：（1）A会计师是 ABC 会计师的，在 2008 年至 2012 年期间连续签署了甲公司五年审计。在对甲公司 2013 年度财务报表审计中，A会计师不再担任审计项目。，仅为甲公司 2013 年度审计项目组提供甲公司关联方及其交易事项问询和（2）审计项目组成员 B会计师曾是甲公司人力资源总监，2011 年 8 月离开甲公司加入 ABC 会计师审计项目ABC 会计师征集的某一新产品ABC 会计师担任人事部经理。C委派会计师自 2011 年开始担任甲公司首席法律顾问。会计师 F 临时为甲公司董事长汇集甲公司公开对外创意的信件。于 2

13、013 年 5 月 1 日开始与甲公司的全资子公司签订为年的合作协议，协助乙公司推广，按照乙公司所得营业收入的 1%获取推广费。（6）丙公司是甲公司的全资子公司，XYZ实施细则。要求：为丙公司设计了 2013 年度的控制针对上述第（1）至（6）项，逐项是否存在中国会计师职业道德守则的情况，并简【（1）明理由。】。甲公司为公众利益实体的审计客户，A会计师是甲公司财务报表审计业务的关键审计。A会计师对于甲公司签署审计过五年，在结束后的两年时间内不能再次成为该公司的审计项目组成员，也不能在这两年时间内为审计甲公司项目组提供诸如质量控制复核或影响。等业务，否则存在密切关系和自身利益对独立性的不利（2）不。审计项目组成员在财务报表涵盖期间之前担任审计客户“人力资源总监”职务不属于能够对所审计的甲公司 2013 年度财务报表直接影响的“董事、高级管理或特定岗位的员工”，不存在自身利益、自我评价或密切关系对独立性的不利影响。（3）。审计项目C会计师担任审计客户首席法律顾问，承担了审计客户甲公司管理层职责，存在自我评价、过度推介对独立性的不利影响。（4）不。F会计师临时为审计客户甲公司汇集创意的信件属于为公司提供日常行政性服务，其工作性质