财务报表分析第十章企业财务报告的撰写

1、1第十章企业财务分析报告的撰写第一节：财务分析报告的作用第二节：财务分析报告的种类和格式第三节：撰写企业财务分析报告需注意的问题本章学习目标：掌握财务分析报告的基本格式以及撰写中应注意的问题熟悉财务分析报告的种类了解财务分析报告的作用23第一节：财务分析报告的作用财务分折报告是财务分析主体以财务报告为主要依据，结合其他相关资料，对企业某一时期的经营理财活动情况进行全面系统分析或专题分析后形成的书面报告。财务报告分析主体通过搜集资料，把相关年度的财务报告和其他核算资料结合起来，通过一系列的数据、指标计算和对比分折，找出各指标形成和变化的原因，从而更清楚地揭示企业经营理财中所存在的问题，并提出相应

2、的合理化对策建议，这个过程就是财务报告分析过程。而财务报告分析过程最终形成的书面成果，就是财务分析报告。4财务分析报告除了能为各种信息需要者提供更加清晰明了的有用决策和控制信息作为其决策和控制的依据以外，还可以帮助企业进行财务预测，制定出更符合企业实际的财务预算。所以，财务分析报告的提供是进行财务预测和制定财务预算的基础工作之一。5揭示企业经营理财中存在的问题和不足，并针对问题，提出改进措施。可以作为今后企业进行财务报告动态分析的重要历史参考资料。6第二节 财务分析报告的种类和格式一、财务分析报告的种类二、财务分析报告的格式7一、财务分析报告的种类（一）全面分析报告（二）专题分析报告8财务分析

3、报告按分析者所处企业单位内外划分，可以分为内部分析报告和外部分析报告。按编写的时间来划分，可分为两种：一是定期分析报告，二是非定期分析报告。按分析报告的编写内容分，可划分为以下两种：一是全面分析报告，也叫综合性分析报告，二是专题分析报告，也叫专项分析报告。9（一）全面分析报告全面分析报告也叫综合分析报告或系统分析报告，是对某一部门或单位在一定时期的经营理财活动，利用各项主要经济指标作出全面系统的分析后形成的书面分析报告。10（二）专题分析报告专题分析报告是针对部门或单位的某一方面的问题或针对某一经营项目而编制的财务分析报告。11二、财务分析报告的格式（一）标题（二）开头（三）正文（四）结尾12

4、（一）标题标题是分析目的和分析内容的抽象和概括。全面分析报告的标题经常标明财务报告的期间，如“某公司某年度财务分析报告”。有的全面分析报告为了提高标题的透明度，还可以在标题下加上副标题。对于专题分析报告来说，标题一般是揭示分析的主要问题或内容范围，有时是直接表达分析的建议或意见，如“某公司某期间投资收益情况分析报告”。13（二）开头开头多数是概括介绍企业当前的形势、报告的背景，并针对分析的问题用总括数字简要介绍一些基本情况或简要地说明分析的目的。开头应该简明扼要。14（三）正文正文部分是财务分析报告的主体部分。首先，按照可比口径计算说明各项主要财务经济指标的完成情况，通过实际与计划或与上年同期

5、、行业水平、国际水平的对比，反映财务经济指标的完成情况和优劣地位；然后，在肯定所取得的成绩的同时，总结揭示所存在的问题，分析造成变动或出现差距的原因。15正文部分要注意突出中心、突出重点、突出问题的症结所在。正文部分的写作还要注意情况具体、分析深入、结论公正，既不虚构或夸大成绩，也不掩饰或缩小问题，要能对企业的经营活动和财务情况作一个客观、真实的描述和评价。16另外，正文部分在说明情况、分析问题时要注意形式的多样化，可以直接用数字对比说明，可以用表格和图形的形式，也可以用文字说明，也可将上述形式综合起来。哪一种形式更有助于说明现状、更清晰地表现问题，就采用哪一种形式。17（四）结尾财务分析报告

6、的结尾，主要是针对存在的问题提出针对性强、具有可操作性的改进意见、措施或建议，目的是为了改善经营管理和财务情况，提高经济效益。最后，还应有分析单位或个人署名和报告日期。18第三节 撰写企业财务分析报告需注意的问题一、要突出重点，忌泛泛而谈二、要深入剖析，忌浅尝辄止三、要通俗易懂，忌过于专业四、要坚持定期提供与日常提供相结合的原则五、要注重财务分析报告通用性和专用性的结合19一、要突出重点，忌泛泛而谈财务分析报告重在总结情况、揭露问题，查找原因，提出建议。所以分析内容应当突出当期经营理财情况的重点，抓住问题的本质，找出影响当期指标变动的主要因素，重点剖析造成指标较大变化的主客观原因。这样才能客观

7、、正确地评价分析企业当期的经营财务情况，预测经营财务活动发展走势，从而有针对性地提出整改建议和措施。20二、要深入剖析，忌浅尝辄止既不能被表面现象所迷惑，又不能就事论事，而要善于深入调查研究，善于捕捉事物发展变化过程中偶然现象中的必然规律，抱着实事求是的态度，克服“先入为主”的思想，通过对现有大量详细资料的反复推敲、印证，去粗取精，去伪存真，以得出对企业财务情况客观、公正的评价。21三、要通俗易懂，忌过于专业首先要清楚地知道报告阅读的对象主要是投资者、债权人还是管理高层或上级部门，是企业单位还是个人。财务分析报告应尽量淡化专业味，少用专业术语，多用大众词汇，做到直截了当、简明扼要、明白晓畅、通

8、俗易懂。22四、要坚持定期提供与日常提供相结合的原则年度、季度、月度的财务报表分析固然重要，但随着财务决策和控制对信息及时性要求的不断提高，要求分析者能够更及时地分析企业日常的财务状况、获利能力、资产管理能力及未来发展趋势，甚至要求对财务情况进行实时动态跟踪分析，因此，在注重定期提供财务分析报告的同时，同样也要重视提供日常的临时性分析报告。23五、要注重财务分析报告通用性和专用性的结合事先缺乏与阅读对象沟通，缺乏对主要财务经营事项进行有的放矢的专题分析的面面俱到无法突出重点的通用性财务分析报告，实际作用有限。在实际工作中，根据不同信息需要者的不同需要针对某一范围或某一事项的有的放矢的专题分析，

9、往往更有实用性。24因此，企业财务分析报告应围绕企业领导和职工、外部的利益相关者最关心的热点问题和实际工作中遇到的新问题来展开，按需供应，传递对领导和各种利益相关者决策和控制有用的信息，切实发挥最大效用。2526本章小结本章首先讲述了企业财务分析报告的概念及作用。在此基础上重点讨论了财务分析报告的种类及其构成内容。最后介绍了财务分析报告的基本格式和编制时需要注意的问题。最后给出了一个财务分析报告的范文。本章的重点是财务分析报告的基本格式以及撰写中应注意的问题。进一步学习指南进行财务报表分析最后必须出具分析报告，以反映分析的结果和结论。尤其是半年度和年度财务报表分析后一般需撰写一份综合性的财务分析报告。财务分析报告在经济管理工作的应用十分广泛。因此，财务报告分析者必须学会撰写分析报告的本领，它也是财会人员必不可少的基本功之一。本章主要讨论了财务分析报告及其撰写问题，如果有兴趣的读者想对此问题作进一步深入的学习和了解，可以阅读以下文献。27本章主要阅读文献1郭泽光，财务报告分析，高等教育出版社，20072张先治，财务分析，中国财政经济出版社，20043张新民、钱爱民，上市公司财务报表分析，清华大学出版社，20074崔刚：