管理会计学第四章经营预测

1、1 - 1【本章学习目标】通过本章学习，要求学生了解经营预测的基本原则、程序和内容，熟悉常见的销售预测、成本预测、利润预测、资金预测的方法，掌握德尔菲法、加权移动平均法、指数平滑法、直线回归法、倒扣测算法、经营杠杆系数法、销售百分比法等预测方式方法。第四章 经营预测第一节 经营预测基本理论一、经营预测的概念和意义 经营预测是指根据历史资料和现有信息，运用一定的定性定量预测方法，对未来企业经营过程中的销售、利润、成本、资金等数据进行估计和预测的过程。1、经营预测是其他管理会计职能实现的前提和基础2、经营预测是知己知彼提升竞争力的重要手段3、经营预测是克服管理盲目性提升管理水平的途径二、经营预测的

2、基本原则和程序1、经营预测的基本原则（1）预测分析的样本要足够大。（2）预测分析的时间要有一定限度。（3）允许适当的误差范围。（4）选择合适的预测方法。2、经营预测的程序（1）确定目标，限定范围。（2）收集资料，精选样本。（3）选择方法，判断预测。（4）检查验证，修正数值。 三、经营预测的基本内容 ()销售预测销售预测即产品需求量预测，是指根据市场调查所得到的有关资料，通过对有关因素的分析研究，预计和测算特定产品在未来定时期内的市场销售量水平及变化趋势，进而预测本企业产品未来销售量的过程。 (二)成本预测成本预测是指根据企业未来发展目标和有关资料，运用专门方法推测与估算未来成本水平及发展趋势的

3、过程。(三)利润预测利润预测是指在销售预测的基础上，根据企业未来发展目标和相关收入、成本资料等预测资料，预计、推测或估算未来应当达到和可望实现的利润水平及其变动趋势的过程。（四）资金预测资金预测是指在销售预测、利润预测和成本预测的基础上，根据企业未来经营发展目标并考虑影响资金的各项因素，运用定方法预计、推测企业未来定时期内或定项目所需要的资金数额的过程。第二节 经营预测的内容和方法 一、销售预测1、销售人员意见法2、高级经理意见法3、消费者期望法4、专家个人意见法和专家小组法5、德尔菲法德尔菲法一般步骤是（1）根据市场情况和企业销售特点，选择和邀请做过相关研究或有相关经验的专家进行销售预测。（

4、2）将与销售预测有关的信息分别提供给专家，请他们各自独立发表自己的意见，并写成书面材料进行预测。（3）管理者收集并综合专家们的意见，将销售预测综合后反馈给各位专家，请他们再次发表意见进行预测。如果分歧很大，可以开会集中讨论；否则，管理者分头与专家联络。（4）如此反复多次，最后形成代表专家组意见的销售预测数据。6、趋势预测分析法 趋势预测分析法是根据事物发展的连续性原理，应用数理统计方法将过去的历史资料按时间顺序排列，然后再运用一定的数学模型来预计、推测计划期销售量（额）的一种预测方法。 主要包括简单平均法、移动平均法、加权移动平均法和指数平滑法等。（3）加权移动平均法 加权移动平均法就是根据同

5、一个移动段内不同时间的数据对预测值的影响程度，分别给予不同的权数，然后再进行平均移动以预测未来销售量（额）的方法。（4）指数平滑法 指数平滑法是指以某种指标的本期实际数和本期预测数为基础，引入一个简化的加权系数，即平滑系数，以求得平均数预测销售量（额）的一种指数平滑预测法。它是加权移动平均预测法的一种变化。Yt=Dt-1+(1-)Yt-1 （公式4.1） 7、因果预测分析法 因果预测分析是利用所建立的因果关系数学模型来预测事物未来状况和发展趋势的方法，最常用的方法有一元回归分析和多元回归分析。 一元回归分析只涉及两个变量之间的因果关系，多元回归分析则涉及多个自变量。一元回归分析多元回归分析更加

6、符合实际情况，因为企业的经营活动往往受多方面因素的影响，即一个因变量和几个自变量存在依存关系。8、季节变动预测法季节性变动对于产品销售的影响方式，可以用以下两个基本公式表达。Yt=Tt+St （公式4.2） Yt=TtSt （公式4.3） 公式中的Y为销售量，T为趋势值，S为季节增量或季节指数，t为时间。二、成本预测 成本预测是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业成本未来水平及其变化趋势做出的科学推测。这里的成本预测包含单位成本预测，也包含总成本预测。1、历史成本法 历史成本法即历史资料预测法是根据过去一定时期内成本与业务量之间的历

7、史资料，采用一定的数学方法对其进行加工处理，从而确定成本中固定成本和单位变动成本的一种定量分析方法。2、因素变动预测法 因素变动预测法是以基年实际产品成本为基础，预见到各个成本项目中今后定时期内将受到哪些因素的影响及影响程度，预测今后的产品单位成本及总成本的方法。影响产品成本变动的因素主要有直接材料消耗量、材料价格、工资水平与劳动生产率和产量变动等。3、倒扣测算法4、比率测算法单位产品目标成本=产品预计价格（1-税率）（1成本利润率） 5、直接测算法三、利润预测 利润的预测包括营业利润的预测、投资净收益的预测和营业外收支净额的预测。在利润总额中，通常营业利润占的比重最大，是利润预测的重点。 本

8、章介绍利润预测的定量方法主要有：本量利分析法、相关比率法和因素分析法、经营杠杆系数法等多种。1、本量利分析法2、相关比率法（1）销售利润率预测法计划期产品销售利润额=预计计划期产品销售收入产品销售利润率（2）产值利润率预测法计划期产品销售利润额=预计计划期产品总产值产品产值利润率（3）销售成本利润率预测法计划期产品销售利润额=预计计划期产品销售成本产品销售成本利润率3、因素分析法（1）预测产品销售量变动对利润的影响（2）预测产品成本降低对利润的影响（3）预测产品价格变动对利润的影响（4）预测产品品种结构变动对利润的影响（5）预测产品销售税率变动对利润的影响4、经营杠杆系数法四、资金预测 资金预

9、测是指企业未来资金需求总量的预测，有定性预测方法，也有定量预测方法，定性预测法比如德尔菲法，定量预测法主要有分析调整法、销售百分比法、资金习性预测法等。1、分析调整法 预测期资金需要量=（上期资金实际占用额-上期不合理资金占用额）（1预测期销售增减率）（1预测期资金周转速度变动率） 分析调整法是以上年度的实际资金需要量为基础，根据预测年度的生产经营任务和加速资金周转的要求，进行分析调整，来预测资金需要量的一种方法。 2、销售百分比法销售百分比法是根据销售额与资产负债表和损益表相关项目之间的比率关系预测各项目短期资金需要量的方法。销售百分比法假设企业部分资产项目（如应收账款和销售收入）、负债项目

10、与销售收入之间（如应付账款与销售收入）存在稳定的百分比关系，一般称这些项目为敏感项目，根据预计销售收入的变动额和相应的百分比来预测资产、负债项目的变动额，然后利用“资产负债所有者权益”这一会计等式来确定资金需要量。运用销售百分比法，一般需借助预计损益表和预计资产负债表。（1）预计损益表预计损益表法的基本步骤如下：第一，收集基年实际损益表资料，计算确定损益表各项目与销售额的百分比。第二，确定预测年度销售额预计数，根据基年实际损益表各项目与实际销售额的比率，计算预测年度预计损益表各项目的预计数，并编制预测年度预计损益表。预计损益表与实际损益表的内容、格式相同。第三，根据预测年度净利润预计数和预定的

11、留用比例，测算留存收益的数额。（2）预计资产负债表 预计资产负债表是运用销售百分比法的原理预测外部资金需求量的一种报表。 通过编制预计资产负债表，可以预测资产和负债及留存收益等有关项目的数额，进而预测企业需要外部资金需求的数额。第一步，预计销售增长率。第二步，将资产负债表中随销售额变动而变动的资产和负债项目（敏感项目）分离出来，确定销售百分比。第三步，编制预计资产负债表，确定需要增加的资金额。根据预测资产总量，减去已有的资产、负债的自发增长和内部提供的资金来源便可以得到外部资金的需求量，可以通过下面公式4.10计算得到：预计对外筹资需要量=变动性资产销售百分比新增销售额变动性负债销售百分比新增销售额预测期销售额计划的销售净利率（1股利支付率） （公式4.10）3、资金习性预测法不变资金是指在一定的产销量范围内，不受产销量变动的影响而保持固定不变的那部分资金。 变动资金是指随产销量的变动而同比例变动的那部分资金。它一般包括直接构成产品实体的原材料、外购件等占用的资金。另外，在最低储备以外的现金、存货、应收账款等也具有变动资金的性质。半变动资金是指虽然受产销量变