2017年电大年 电大 管理会计形成性考核册(答案不完整部分)

1、 预算控制的程序包括预算执行和预算分析两个环节，具体又包括以下步骤：下达执行、反馈结果、分析偏差、采取措施。预算控制的方法主要包括预算授权控制、预算审核控制和预算调整控制三种类型。简答题：1、简述固定成本的概念及特征，并举例 3 个常见的固定成本。固定成本是指在相关范围内，其总额不随业务量发生任何数额变化的那部分成本。固定成本具有以下两个特征：（1）固定成本总额(用 a 表示)具有不变性（2）单位固定成本(用 a /x 表示)具有反比例变动性在平面直角坐标系上，固定成本线是一条平行于 x 轴的直线，其总成本模型为:由于固定成本具有总额不变性的特征，必然导致单位产品负担的固定成本随着业务量的变动

2、成反比例变动，反映在坐标图上是一条反比例曲线，其单位成本模型为: y =a / x可以作为固定成本看待的项目包括：生产成本中列入制造费用中的不随产量变动的办公费、差旅费、折旧费、劳动保护费、管理人员工资和租赁费； 销售费用中不受销量影响的销售人员工资、广告费和折旧费；管理费用中不受产量或销售量影响的企业管理人员工资、折旧费、租赁费、保险费和土地使用税等。 2、简述预算编制的程序和方法.编制程序：1、预算编制程序：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。1.下达目标。企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上提出下一年度企业财务预

3、算目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制的政策，由预算管理层下达各部门。管理层下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。 3.审查平衡。企业财务管2.编制上报。各部门按照预算理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，预算管理层应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给各有关部门予以修正。4.审议批准。企业财务管理部门在各部门修正调整的基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，企

4、业预算管理层应当责成有关部门进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议批准。5.下达执行。企业财务管理部门对董事会或总经办审议批准的年度总预算，分解成一系列的指标体系，由财务预算管理层逐级下达各部门执行。某灯饰制造厂有关固定制造费用的资料如下：固定制造费用的标准分配率按正常生产能力 12000 小时计算，每机器小时费用预算为 2 元。该厂生产 A 挂灯耗费的标准机器小时为 2.5 小时/台。本月实际生产 A 挂灯 4000 台，共耗费9500 机器小时。本月固定制造费用 的实际发生额为 21750 元。要求：用三因素法分析固定制造费用差异。解：固定制造费用成本差异=21750-4000*2.5*2= 1750 元固定制造费用耗费差异=21750-12000*2=21750-24000= -2250 元固定制造费用能力差异=（12000-9500）*2= 5000 元固定制造费用效率差异