出纳实务（第二版）项目09委托收款结算的管理及核算

1、出纳实务Part nine项目九 委托收款结算的管理及核算知识目标通过本项目的教学，使学生了解委托收款的含义及适用范围，熟悉委托收款结算的基本流程，掌握使用委托收款结算方式的相关规定。能力目标能够正确填写“委托收款结算凭证”，能对委托收款结算业务的有关原始凭证进行审核，并根据相关原始凭证编制付款方和收款方相应的记账凭证。学习目标1 任务一 委托收款结算业务的管理委托收款是一种方便灵活、适用范围广泛、便于收款人主动收取款项的结算方式，企业一般对一些信誉较好的客户采用这种方法结算款项，城镇公用服务事业单位向用户单位收取水费、电费、邮电费、煤气费等劳务费的结算，也常用该种结算方式。 企业采用委托收款

2、结算有哪些基本规定和要求呢？任务描述知识储备（一） 委托收款结算的含义及适用范围委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款不受金额起点的限制，也不受地区限制，既可以用于同城结算，也可以用于异地结算。知识储备（二） 委托收款结算的基本规定1. 委托收款结算款项的划回方式分为邮寄和电报两种，由收款人选用。目前企业基本上采用电划方式。知识储备（二） 委托收款结算的基本规定2. 签发委托收款凭证必须记载的事项：（1） 表明“委托收款”的字样；（2） 确定的金额；（3） 付款人名称；（4）

3、 收款人名称；（5） 委托收款凭据名称及附寄单证张数；（6） 委托日期；（7） 收款人签章。委托收款结算凭证的填制：委托收款凭证一式五联：第一联（见图9-1） 为收款人开户银行给收款人的受理回单；第二联（见图9-2） 为收款人开户银行作贷方凭证；第三联（见图9-3） 为付款人开户银行作借方凭证；第四联（见图9-4） 是收款单位开户银行在款项收妥后，给收款单位的收账通知；第五联（见图9-5） 为付款人开户银行给付款人按期付款的通知。任务实施任务实施图9-1任务实施图9-2任务实施图9-3任务实施图9-4任务实施图9-5【例9-1】2020年4月21日，长沙含光服饰公司向上海辰林服装有限公司销售男

4、士上衣200件，每件售价280元，已开出增值税专用发票，出纳员到银行办理托收，填制一式五联的委托收款凭证，由印鉴管理人员在第二联收款人签章处加盖单位预留银行印鉴。出纳员取回经银行审查受理并加盖银行业务受理章的托收凭证回单（如图9-6所示）。任务实施2 任务二 委托收款结算业务的核算在委托收款结算方式下，小企业出纳员通过银行向付款单位办理委托收款，付款单位收到开户银行转来的托收凭证后仔细进行审核，或通知银行付款，或办理拒绝付款手续。那么委托收款结算方式下是怎样的结算程序， 如何根据相关原始凭证进行会计处理呢？任务描述（一） 委托收款结算流程（见图9-7）知识储备（二） 付款人付款的规定1. 付款

5、人同意付款的情形2. 付款人拒绝付款的情形知识储备任务实施（一） 委托收款结算方式收款方的账务处理收款人委托收款时，根据银行盖章退回的托收凭证第一联回单和发票等有关凭证：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税等收到款项时，根据托收凭证的收款通知联：借：银行存款 贷：应收账款任务实施【例9-2】以【例9-1】中发生的销售业务为例，2020年4月21日，长沙含光服饰公司开具的增值税专用发票如图9-8所示。图9-8任务实施【例9-2】男式上衣已通过运输公司发运，并用现金垫付运费。运费垫支凭证如图9-9所示。图9-9任务实施【例9-2】出纳员根据委托收款凭证回单（如图9-6所示）、增值税专

6、用发票（如图9-8所示）和运费垫支凭证（如图9-9所示），编制记账凭证（如图9-10所示）。图9-10任务实施【例9- 3】2020年4月30日，长沙含光服饰公司收到银行转来的委托收款凭证收账通知（如图9-11所示）。图9-11任务实施【例9-3】根据委托收款收账通知，编制记账凭证（如图9-12所示）。图9-12任务实施（二） 委托收款结算方式付款方的账务处理付款企业根据出纳员从银行取回的付款通知联：借：应付账款等 贷：银行存款任务实施【例9-4】4月30日，上海辰林服装有限公司收到购买的男式上衣200件验收入库，填制商品入库单（如图9-13所示），根据银行转来委托收款付款通知（如图9-14所

7、示）、增值税专用发票（如图9-15所示）、运输发票（如图9-16所示）等相关原始凭证，编制购买商品入库和承付款项的记账凭证（如图9-17所示）。任务实施 图9-13任务实施 图9-14任务实施 图9-15任务实施 图9-16任务实施 图9-17若在付款期限内，付款人有理由认为应该全部或部分拒绝付款的，该如何处理？付款人应将加盖银行预留印鉴的拒绝付款理由书，连同原托收凭证及相关附件一并送交开户银行，银行不负责审查拒付理由，只将拒绝付款理由书和有关凭证及单证寄给收款人的开户银行，再由其转交收款人。如果部分拒付，则办理部分付款金额的划款，并做相应的记账凭证。如果全部拒付，则无需进行会计处理。【小练习9-1】本项目介绍了委托收款结算方式的相关知识，包括委托收款结算方式的适用范围、采用该结算方式的相关规定