XXX年1月份纳税参考

1、纳 税 参 考（内部资料料，免费赠赠阅）北京*纳税税人俱乐部部有限公司司二零一零年年二月目 录 （20100年第2期 总总字第0335期） 一、本期财财税政策要要点提示6 二、最新财财税政策法法规1、国家发发展和改革革委员会 工业和信信息化部 海关总署署 国家税税务总局关关于发布22009年年国家鼓励励的集成电电路企业名名单的通知知发改高技2009929004号 20099-11-1715 2、国家发发展改革委委 工业和和信息化部部 商务部部 税务总总局关于发发布20009年度国国家规划布布局内重点点软件企业业名单的通通知发改高技2009933557号 20099-12-3119 3、海关总总

2、署 财政政部 税务务总局 外外汇局关于于设立河南南保税物流流中心的批批复署加函2201018号 20110-011-0732 4、文化部部 财政部部 国家税税务总局关关于公布22009年年第一批通通过认定的的动漫企业业名单的通通知文产函2200926211号 20009-122-163335、财政部部 国家税税务总局关关于中国烟烟草总公司司理顺资产产管理体制制过程中有关印花税税问题的通通知财税200091127号 20009-100-20411 6、财政部部 国家税税务总局关关于延长部部分税收优优惠政策执执行期限的的通知财税200091131号 20009-111-20427、财政部部 国家税

3、税务总局关关于经营高高校学生公公寓和食堂堂有关税收收政策的通通知财税200091155号 20009-122-244338、财政部部 国家税税务总局关关于北京德德国文化中中心歌德学院院中国在华房产产有关契税税和印花税税问题的通通知财税200091159号 20009-122-19444 9、财政部部 国家税税务总局关关于资源综综合利用及及其他产品品增值税政政策的补充充的通知财税200091163号 20009-122-294410、财政政部 国家家税务总局局关于汶川川地震灾区区农村信用用社企业所所得税有关关问题的通通知财税2001033号 22010-01-005466 11、国家家税务总局局

4、关于中中华人民共共和国政府府和新加坡坡共和国政政府关于对对所得避免免双重征税税和防止偷偷漏税的协协定第二二议定书生生效执行的的通知国税发22009158号号 20009-112-3114712、国家家税务总局局关于做好好限售股转转让所得个个人所得税税征收管理理工作的通通知国税发220108号 20100-01-155013、国家税务务总局关于于印发研研发机构采采购国产设设备退税管管理办法的通知国税发220109号 20100-01-176514、国家家税务总局局关于江门门市新江煤煤气有限公公司亏损弥弥补问题的的批复国税函22009254号号 20009-005-15568 15、国家家税务总局

5、局关于火力力发电企业业有关项目目能否享受受西部大开开发企业所所得税优惠惠政策问题题的批复国税函22009710号号 20009-112-15569 16、国家家税务总局局关于企业业以前年度度未扣除资资产损失企企业所得税税处理问题题的通知国税函22009772号号 20009-112-31170 17、国家家税务总局局关于企业业向自然人人借款的利利息支出企企业所得税税税前扣除除问题的通通知国税函函20099777号 20009-122-317118、国家家税务总局局关于黑龙龙江垦区国国有农场土土地承包费费缴纳企业业所得税问问题的批复复国税函22009779号号 20009-112-3117219

6、、国家家税务总局局关于出口口货物退(免)税有有关问题的的通知国税函220101号 20100-01-047320、国家家税务总局局关于执行行中华人人民共和国国政府和新新加坡共和和国政府关关于对所得得避免双重重征税和防防止偷漏税税的协定第二议定定书有关问问题的通知知国税函220109号 20100-01-057321、国家家税务总局局关于限售售股转让所所得个人所所得税征缴缴有关问题题的通知国税函2201023号 20110-011-1875三、最新财财税政策解解读1、解读国国税发220109号：外资研发机机构采购国国产设备可可享受全额额退还增值值税7792、境内企企业对外支支付利息涉涉税分析84

7、3、研发费费用扣除财财税处理有有差异864、企业取取得税务机机关返还的的个税手续续费应该如如何支出88四、财务管管理文章精精选1、长期待待摊费用的的财税处理理差异932、交易性性金融资产产会计与税税务处理差差异96五、纳税筹筹划文章精精选1、征收方方式影响企企业所得税税税负1012、二手房房转让及赠赠与如何纳纳税106本期财税政政策要点提提示 1、国家发发展和改革革委员会、工业和信信息化部、海关总署署和国家税税务总局四四部门公布布20099年国家鼓鼓励的集成成电路企业业名单国家发展和和改革委员员会、工业业和信息化化部、海关关总署和国国家税务总总局四部门门公布了20099年国家鼓鼓励的集成成电路

8、企业业名单，认定企业中中投资额超超过80亿亿人民币、线宽小于于0.255微米、线线宽小于00.8微米米（含）的的集成电路路生产企业业（见附表表备注），可可享受财政政部、国家家税务总局局 HYPERLINK /www/detail/ntdetail.jsp?DOCID=11096 财税220081号文件件有关优惠惠政策。此此前经认定定已开始享享受定期减减免税优惠惠的，凡适适用条件未未发生变化化的，可继继续享受到到期满为止止。企业享享受进口税税收优惠政政策等具体体事宜按现现行规定办办理。2、国家发发展改革委委、工业和信信息化部、商务部、税务总局局四部门公公布20009年度国国家规划布布局内重点点软

9、件企业业名单国家发展改改革委、工工业和信息息化部、商商务部、税税务总局四四部门公布布了20009年度国国家规划布布局内重点点软件企业业名单，根根据财政政部 国家家税务总局局 HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=18220 o 法规:关于企业所得税若干优惠政策的通知 关于企业业所得税若若干优惠政政策的通知知(财税税200081号号)的规定定，国家规规划布局内内重点软件件企业当年年未享受低低于10%的税率优优惠的，减减按10%的税率征征收企业所所得税。3、关于设设立河南保保税物流中中心的批复复批复明确，河河南保税物物流中心的的有关税收收、外汇政政策按照财政部 海关总署署

10、国家税税务总局关关于保税物物流中心（BB型）扩大大试点期间间适用税收收政策的通通知（财财税200071125号）、国家税税务总局关关于印发的通知知（国税税发200041150号）和和外汇局对对海关特殊殊监管区域域的外汇管管理办法的的相关规定定执行。4、文化部部、财政部部、国家税税务总局公公布20009年第一一批通过认认定的动漫漫企业名单单文化部、财财政部、国国家税务总总局三部门门联合公布布了20099年第一批批通过认定定的动漫企企业名单。5、关于中中国烟草总总公司理顺顺资产管理理体制过程程中有关印印花税问题题的通知通知明确，根根据财政政部国家税税务总局 HYPERLINK /law_show.

11、aspx?LawID=18143 o 法规:关于企业改制过程中有关印花税政策的通知 关关于企业改改制过程中中有关印花花税政策的的通知（ HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=18143 o 法规:财税2003183号 财税200331833号）规定定，对中国国烟草总公公司下属单单位原列为为“实收资本本”和“资本公积积”科目，改改制时计入入中国烟草草总公司和和省级公司司“资本公积积”科目的资资金，原已已贴花的部部分不再贴贴花。对中国烟烟草总公司司下属单位位原列为“盈余公积积”和“未分配利利润”科目，改改制时计入入中国烟草草总公司和和省级公司司“资本公积积”科目的资资金涉及

12、的的资金账簿簿印花税予予以免征。6、关于延延长部分税税收优惠政政策执行期期限的通知知通知明确，对对 HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=47870 财政部部、海关总总署、国家家税务总局局关于支持持汶川地震震灾后恢复复重建有关关税收政策策问题的通通知(财财税200081104号)、 HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=30119 财政政部、国家家税务总局局关于中国国证券投资资者保护基基金有限责责任公司有有关税收问问题的通知知(财税税200061669号)、 HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=47859 财政部部、国家

13、税税务总局关关于中国证证券投资者者保护基金金有限责任任公司有关关税收问题题的补充通通知(财财税20008778号)等等20088年12月月31日到到期的有关关税收优惠惠政策将继继续执行至至20100年12月月31日。7、关于经经营高校学学生公寓和和食堂有关关税收政策策的通知通知明确，自自20099年1月11日起至20100年12月月31日，对对高校学生生公寓免征征房产税；对与高校校学生签订订的高校学学生公寓租租赁合同，免免征印花税税；对按照国国家规定的的收费标准准向学生收收取的高校校学生公寓寓住宿费收收入，免征征营业税；对高校学学生食堂为为高校师生生提供餐饮饮服务取得得的收入，免免征营业税税。

14、20009年1月月1日至文文到之日的的已征房产产税、印花花税、营业业税税款分分别在纳税税人以后的的应纳房产产税、印花花税、营业业税税额中中抵减或者者予以退税税。8、关于北北京德国文文化中心歌德学院院中国在华房产产有关契税税和印花税税问题的通通知通知明确，根根据中华华人民共和和国政府和和德意志联联邦共和国国政府文化化合作协定定附件的的免税互惠惠条款，经经国务院批批准，对北北京德国文文化中心歌德学院院(中国)购置房产产涉及的契契税和印花花税予以免免征。9、关于资资源综合利利用及其他他产品增值值税政策的的补充的通通知通知明确，财税2008156号第三条第（二）项“以垃圾为燃料生产的电力或者热力”的规

15、定，包括利用垃圾发酵产生的沼气生产销售的电力或者热力。将财税22008156号号文件第三三条第五项项规定调整整为：采用旋窑窑法工艺生生产的水泥泥（包括水水泥熟料，下下同）或者者外购水泥泥熟料采用用研磨工艺艺生产的水水泥，水泥泥生产原料料中掺兑废废渣比例不不低于300%。1对采采用旋窑法法工艺经生生料烧制和和熟料研磨磨阶段生产产的水泥，其其掺兑废渣渣比例计算算公式为：掺兑兑废渣比例例（生料料烧制阶段段掺兑废渣渣数量熟熟料研磨阶阶段掺兑废废渣数量）（除废渣以外的生料数量生料烧制和熟料研磨阶段掺兑废渣数量其他材料数量）100%2对外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，其掺兑废渣比例计算公式为：掺兑废渣

16、比例熟料研磨阶段掺兑废渣数量（熟料数量熟料研磨阶段掺兑废渣数量其他材料数量）100%10、关于于汶川地震震灾区农村村信用社企企业所得税税有关问题题的通知通知明确，从从20099年1月11日至20133年12月月31日，对对四川、甘甘肃、陕西西、重庆、云南、宁宁夏等6省省（自治区区、直辖市市）汶川地地震灾区农农村信用社社继续免征征企业所得得税。11、关于于中华人人民共和国国政府和新新加坡共和和国政府关关于对所得得避免双重重征税和防防止偷漏税税的协定第二议定定书生效执执行的通知知中华人民共共和国政府府代表国家家税务总局局副局长王王力与新加坡共共和国政府府代表国内内税务局局局长李金富富于20009年

17、8月月24日正正式签署中华人民民共和国政政府和新加加坡共和国国政府关于于对所得避避免双重征征税和防止止偷漏税的的协定第第二议定书书，该议定书自自20099年12月月11日起起生效。12、关于于做好限售售股转让所所得个人所所得税征收收管理工作作的通知通知明确，证券机构技术和制度准备完成前形成的限售股，其转让所得应缴纳的个人所得税，采取证券机构预扣预缴和纳税人自行申报 HYPERLINK /view.aspx?w=清算 o 会计百科:清算 清算相结合的方式征收。 HYPERLINK /view.aspx?w=证券 o 会计百科:证券 证券机构技术和制度准备完成后新 HYPERLINK /view.

18、aspx?w=上市公司 o 会计百科:上市公司 上市公司的限售股， HYPERLINK /view.aspx?w=纳税人 o 会计百科:纳税人 纳税人在转让时应缴纳的个人所得税，采取证券机构直接代扣代缴的方式征收。13、关于于印发研研发机构采采购国产设设备退税管管理办法的通知通知明确，享受采购国产设备退税的研发机构，应在申请办理退税前持企业法人营业执照副本或组织机构代码证(原件及复印件)、税务登记证副本(原件及复印件)、退税账户证明及税务机关要求提供的其他资料向主管退税税务机关申请办理采购国产设备的退税认定手续。属于增值税税一般纳税税人的研发发机构购进进国产设备备取得的增增值税专用用发票，应应

19、在规定的的认证期限限内办理认认证手续，2009年12月31日前开具的增值税专用发票，其认证期限为90日，2010年1月1日后开具的增值税专用发票，其认证期限为180日，未认证或认证未通过的一律不得申报退税。14、关于于江门市新新江煤气有有限公司亏亏损弥补问问题的批复复批复明确，江江门市新江江煤气有限限公司原为为中外合资资企业，经经相关部门门批准，于于20066年整体转转让给珠海海市煤气公公司（国有有独资企业业），成为为珠海市煤煤气公司的的全资子公公司。鉴于于江门市新新江煤气有有限公司只只是股权发发生改变，其其法律主体体、经营范范围、资产产和债权债债务等并没没有发生变变化。经研研究，同意意江门市

20、新新江煤气有有限公司22006年年及以前年年度发生的的亏损，在在税法规定定的年限内内，用以后后年度发生生的应纳税税所得额进进行弥补。15、关于于火力发电电企业有关关项目能否否享受西部部大开发企企业所得税税优惠政策策问题的批批复批复明确，内内蒙古蒙达达发电有限限责任公司司从事的主主营业务是是火力发电电，其发电电煤耗属于于产业结结构调整指指导目录(20055年本) 中的限限制类规定定情形，根根据财政政部 国家家税务总局局 HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=29851 o 法规:关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知 关于西部部大开发税税收优惠政政策适用目目录变

21、更问问题的通知知( HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=29851 o 法规:财税2006165号 财税200661655号)的相相关规定，该该企业应自自20066年1月11日起停止止执行西部部大开发企企业所得税税优惠。内蒙古古蒙达发电电有限责任任公司投运运发电机组组脱硫改造造项目是为为其自身发发电业务进进行的技术术改造，不不属于产生生业务收入入的对外营营业项目，根根据财政政部国家税税务总局关关于西部大大开发税收收优惠政策策适用目录录变更问题题的通知(财税200661655号)的相相关规定，该该企业不能能依据其投投运发电机机组脱硫改改造项目享享受西部大大开发的企企业所

22、得税税优惠。16、关于于企业以前前年度未扣扣除资产损损失企业所所得税处理理问题的通通知通知明确，根根据 HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=56346 国家家税务总局局关于印发发企业资资产损失税税前扣除管管理办法的通知（国税发发20009888号）第三三条规定的的精神，企企业以前年年度（包括括20088年度新企企业所得税税法实施以以前年度）发发生，按当当时企业所所得税有关关规定符合合资产损失失确认条件件的损失，在在当年因为为各种原因因未能扣除除的，不能能结转在以以后年度扣扣除；可以以按照中中华人民共共和国企业业所得税法法和中中华人民共共和国税收收征收管理理法的有有关规

23、定，追追补确认在在该项资产产损失发生生的年度扣扣除，而不不能改变该该项资产损损失发生的的所属年度度。企业业因以前年年度资产损损失未在税税前扣除而而多缴纳的的企业所得得税税款，可可在审批确确认年度企企业所得税税应纳税款款中予以抵抵缴，抵缴缴不足的，可可以在以后后年度递延延抵缴。企业资资产损失发发生年度扣扣除追补确确认的损失失后如出现现亏损，首首先应调整整资产损失失发生年度度的亏损额额，然后按按弥补亏损损的原则计计算以后年年度多缴的的企业所得得税税款，并并按前款办办法进行税税务处理。17、关于于企业向自自然人借款款的利息支支出企业所所得税税前前扣除问题题的通知通知明确，企业向股东或其他与企业有关联

24、关系的自然人借款的利息支出，应根据中华人民共和国企业所得税法（以下简称税法）第四十六条及财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知（财税2008121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。 企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分, 根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；企业与个人之间签订了借款合同。18、关于于黑龙江垦垦区国有农农场土地承承包费

25、缴纳纳企业所得得税问题的的批复批复明确，黑黑龙江垦区区国有农场场从家庭农农场承包户户以“土地承包包费”形式取得得的从事农农、林、牧牧、渔业生生产的收入入，属于农农场“从事农、林、牧、渔业项目目”的所得，可可以适用中华人民民共和国企企业所得税税法第二二十七条及及中华人人民共和国国企业所得得税法实施施细则第第八十六条条规定的企企业所得税税优惠政策策。19、关于于出口货物物退(免)税有关问问题的通知知通知明确，出出口企业因因国家税税务总局关关于印发生产企业业出口货物物“免、抵、退”税管理操操作规程（试试行）的的通知（国国税发2200211号）第第二条第（五五）款有关关新发生出出口业务企企业的税收收处

26、理规定定和国家家税务总局局关于做好好20033年度出口口货物退（免免）税清算算工作的通通知（国国税函2200313033号）第五五条第（三三）款的相相关税收处处理规定，导导致目前仍仍无法消化化的留抵税税额，税务务机关可在在核实无误误的基础上上一次性办办理退税。20、关于于执行中中华人民共共和国政府府和新加坡坡共和国政政府关于对对所得避免免双重征税税和防止偷偷漏税的协协定第二二议定书有有关问题的的通知通知明确了了中华人人民共和国国政府和新新加坡共和和国政府关关于对所得得避免双重重征税和防防止偷漏税税的协定第二议定定书中第一一条常设机机构、第二二条第一款款双方给予予互免利息息所得税机机构及第二二条

27、第二款款有关利息息免税等问问题。21、关于于限售股转转让所得个个人所得税税征缴有关关问题的通通知通知明确，证证券机构技技术和制度度准备完成成前形成的的限售股，其其转让所得得应缴纳的的个人所得得税采取证证券机构预预扣预缴、纳税人自自行申报清清算方式征征收。各地地税务机关关可根据当当地税务代代保管资金金账户的开开立与否、个人退税税的简便与与否等实际际情况综合合考虑，在在纳税保证证金方式和和预缴税款款方式中确确定一种征征缴方式；证券机构构技术和制制度准备完完成后新上上市公司的的限售股，纳纳税人在转转让时应缴缴纳的个人人所得税，采采取证券机机构直接代代扣代缴的的方式征收收。证券机机构每月所所扣个人所所

28、得税款，于于次月7日日内缴入国国库，并向向当地主管管税务机关关报送限限售股转让让所得扣缴缴个人所得得税报告表表及税务务机关要求求报送的其其他资料。主管税务务机关按照照代扣代缴缴税款有关关规定办理理税款入库库，并分纳纳税人开具具税收转转账专用完完税证，作作为纳税人人的完税凭凭证。另外外对采取证证券机构预预扣预缴、纳税人自自行申报清清算方式下下的税款结结算和退税税管理也做做出了明确确。最新财税政政策法规国家发展和和改革委员员会 工业业和信息化化部海关总署 国家税务务总局关于于发布20009年国国家鼓励的的集成电路路企业名单单的通知发改高技2009929004号各省、自治治区、直辖辖市及计划划单列市

29、发发展改革委委、工业和和信息化主主管部门、国家税务务局、地方方税务局、海关总署署广东分署署、天津特特派办、上上海特派办办、各直属属海关： 为贯贯彻落实集集成电路产产业政策，根根据国家家鼓励的集集成电路企企业认定管管理办法（试试行）（ HYPERLINK /www/detail/ntdetail.jsp?DOCID=11096 发改高技20052136号），经研究，国家发展改革委、工业和信息化部、海关总署、国家税务总局联合开展了国家鼓励的集成电路企业认定工作，现予以公布（名单附后）。 认定企业中投资额超过80亿人民币、线宽小于0.25微米、线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业（见附表备注）

30、，可享受财政部、国家税务总局 HYPERLINK /www/detail/ntdetail.jsp?DOCID=11096 财税20081号文件有关优惠政策。此前经认定已开始享受定期减免税优惠的，凡适用条件未发生变化的，可继续享受到期满为止。企业享受进口税收优惠政策等具体事宜按现行规定办理。 附表：2009年度国家鼓励的集成电路企业名单 国家发展展和改革委委员会 工工业和信息息化部 海关总总署 国家家税务总局局二九年年十一月十十七日国家发展改改革委 工工业和信息息化部 商商务部 税税务总局关于发布22009年年度国家规规划布局内内重点软件件企业名单的通知知发改高技2009933557号各省、自

31、治治区、直辖辖市及计划划单列市发发展改革委委、工业和和信息化主主管部门、商务厅(局)、国国家税务局局、地方税税务局：为贯彻彻落实国务务院颁布的的鼓励软软件产业和和集成电路路产业发展展的若干政政策( HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=963 o 法规:国发200018号 国国发20000118号)，鼓鼓励并推动动骨干重点点软件企业业加快发展展，根据国家规划划布局内重重点软件企企业认定管管理办法( HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=22508 o 法规:发改高技20052669号 发改高高技2000522669号号)，经研研究，国家家发展改革

32、革委、工业业和信息化化部、商务务部、国家家税务总局局联合审核核认定了22009年年度国家规规划布局内内重点软件件企业(名名单附后)，现予以以公布。根据财政部 国家税务务总局 HYPERLINK /law_show.aspx?LawID=18220 o 法规:关于企业所得税若干优惠政策的通知 关于于企业所得得税若干优优惠政策的的通知(财税220081号)的的规定，国国家规划布布局内重点点软件企业业当年未享享受低于110%的税税率优惠的的，减按110%的税税率征收企企业所得税税，请税务务部门认真真贯彻执行行。附附：20009年度国国家规划布布局内重点点软件企业业名单 国家家发展改革革委 工业业和信

33、息化化部 商商务部部 税务总局 二九年十十二月三十十一日附件：2009年年国家规划划布局内重重点软件企企业认定名名单序 号企业名称法人企业主管税税务所（国国税）企业主管税税务所（地地税）1中讯计算机机系统（北北京）有限限公司王志强北京市海淀淀区国家税税务局第六六税务所北京市海淀淀区地方税税务局涉外外税务所2京北方科技技股份有限限公司费振勇北京市海淀淀区国家税税务局第七七税务所北京市海淀淀区地方税税务局科技技园税务所所3北京中软国国际信息技技术有限公公司陈宇红北京市海淀淀区国家税税务局第七七税务所北京市海淀淀区地方税税务局涉外外税务所4大唐软件技技术股份有有限公司曹斌北京市海淀淀区国家税税务局第

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