对于会计师事务所执业质量检查工作方案

1、对于会计师事务所执业质量检查工作方案对于会计师事务所执业质量检查工作方案对于会计师事务所执业质量检查工作方案附件1：2009年会计师事务所执业质量检查工作方案一、检查的指导思想2009年会计师事务所（以下简称事务所）执业质量检查工作，连续以贯彻落实新会计审计准则系统、坚固准则国际趋同成就和行业执业质量检查成就为目标，张开对拥有从事证券期货有关业务资格会计师事务所（以下简称证券资格事务所）及其分所的联动检查，对金融危机惹起的重要风险领域予以特别关注，进一步增强对中小事务所执业质量的监察、指导，研究建立事务所执业质量综合谈论与分类看守制度。二、检查的要点对象中国注册会计师协会（以下简称中注协）一致

2、部署对质券资格事务所的检查，并直接组织对质券资格事务所及其部分分所进行检查。此中，2007年度、2008年度没有接受过中注协检查的证券资格事务所，今年将对其组织检查；在2008年度检查中存在问题较为严重、遇到中注协行业惩戒的事务所，中注协将进行复查，检查其整顿落真相况。地方协会负责组织对当地域的事务所进行检查。2009年是新的检查周期的第一年，各地方协会应该认真总结近5年来张开执业质量检查的经验，并联合当地域实质状况，确立2009年被检查事务所1的详细名单。检查事务所的比率不该低于年初当地事务所总数的20。在确立检查名单时，应该将新建立和还没有接受过检查的事务所列入检查范围。除中注协直接组织检

3、查的证券资格事务所分所外，地方协会应该依据中注协的一致部署，将中注协确立的证券资格事务所分所列入当地域2009年度检核对象，配合中注共同步张开总分所联动检查。三、检查的要点内容检核对象以事务所2009年度出具的业务报告为主。对于自前一次接受检查后事务所出具的过昨年度或时期的业务报告，应该依据必定比率进行抽查，并考虑样本采纳的充分性和代表性。检查的要点内容是事务所履行新审计准则的状况，主要包含：（1）事务所能否依据新审计准则的要求进一步圆满其审计规程，审计规程能否充分表现了风险导向审计理念。检查中，要点关重视要审计程序的实行能否到位，重要审计凭证的收集能否充分适合，重要审计结论的形成能否适合。（

4、2）事务所能否在张开初步业务活动的基础上，制定整体审计谋略和详细审计计划，合理确立审计的范围、时间和方法。（3）事务所能否全面认识被审计单位及其环境，充分鉴识财务报表存在的重要错报风险。（4）事务所能否合理确立控制测试的性质、时间和范围。（5）事务所能否合理确立实质性程序的性质、时间和范围，能否将函证、监盘、固定财产检查、会计预计审计等常例审计程序落实到位。（6）事务所能否在充分实行审计程序、获得充分适合的审计凭证的基础上，形成适合的审计结论，出具审计报告。27）事务所能否严格依据质量控制准则的要求，建立并圆满质量控制制度，这些制度能否获得有效履行。（8）事务所能否依据职业道德规范的要求，进一

5、步圆满了有关政策和程序，在执业过程中能否存在违犯职业道德规范和事务全部关政策、程序的行为。对质券资格事务所的检查，应该要点检查其承接的上市公司项目，并适合包含金融保险机构、国有大型公司等审计风险较大的年报审计业务。在检查中，应该特别关注中注协对于做好上市公司2008年度财务报表审计工作的通知（会协200881号）说起的重要风险领域中事务所实行的审计程序：（1）对上市公司利润影响较大的债务重组利润确认；（2）金融工具的分类和计价依据；（3）波及财产减值准备等项目的重要会计预计变化；（4）开发开销资本化问题；（5）公司归并及异样的股权转让行为；（6）套期会计的使用条件和标准问题；（7）在不活跃交易

6、市场下，长久股权投资及商誉的减值测试；（8）上市银行贷款损失准备金确实定；（9）关系方关系及重要的关系交易；（10）编制财务报表所依据的连续经营假定的适合性。对质券资格事务所分所的检查，各地方协会应该要点检查分所履行的除中注协检查业务种类之外的以分所名义出具的业务报告，重视关注分所的质量控制制度能否与总所一致，分所能否建立健全了审计规程和质量控制制度，总所对分所的业务质量的监控状况，分所对审计准则、质量控制准则以及职业道德规范的贯彻、实行状况。四、检查的时间安排3对质券资格事务所的检查，中注协详细时间安排以下：检查准备阶段（截止6月上旬）。5月尾，宣告检查通知和检查方案，明确检查要求。6月上旬

7、，召开证券资格事务所检查工作部署暨培训会，部署检查工作，对检查人员（包含地方协会确立的负责证券资格事务所分所检查的检查人员）进行培训。检查实行阶段（6月中旬至7月中旬）。组织对质券资格事务所及其分所进行检查。地方协会对分所的检查应该与中注共同步进行，并于现场检查结束后，将检查报告及办理结果报中注协。论证和办理阶段（8月初至10月尾）。月尾前，依据中注协对质券资格事务所的检查结果并联合地方协会对分所的检查结果，组织专家进行论证，并依据惩戒方法的规定，对涉嫌违规的证券资格事务所进行办理。地方协会对当地域事务所的检查及办理工作应于2009年10月尾前达成，详细时间安排自行确立。五、详细要求高度重视2

8、009年执业质量检查工作，充分认识行业执业质量检查的重要意义。深入贯彻严格检查、严格惩戒的指导思想，增强对检查工作的组织领导，周祥部署，务务实效，增强与政府有关部门的交流和协调。4增强看守队伍建设。以2009年执业质量检查为契机，建立一支相对坚固的看守队伍，装备政治素质高、责任心强、拥有较高专业水平的注册会计师作为兼职检查人员。踊跃配合中注协张开证券资格事务所总分所联动检查工作。各地方协会应该精选业务水平高、职业道德好、行业执业质量检查经验丰富的注册会计师作为证券资格事务所分所的检查人员，认真依据中注协确立的检查标准组织张开检查，保证检查工作的质量。在检查过程中，中注协将依据各地检查工作张开状

9、况派出督导组，对分所的检查状况进行抽查。充分利用中注协行业管理信息系统。各地方协会应该实时将2009年检查工作方案、被检查事务所名单、现场检查资料、检查工作总结等信息上传到中注协行业管理信息系统。做好检查信息的宣传工作。中注协将经过编写检查动向等方式交流各地检查工作的进展状况，对各地检查中遇到的专业疑难问题供给技术营救，并派人到检查现场进行巡逻、指导。检查工作结束后，各地方协会应注意总结分析检查中发现的事务所执业质量方面存在的共性问题，经过编写检查事例等形式向行业内通知。5幸福，不可以用手去捉摸，只好专心去考虑，只好静静去领悟。细细地品尝了，你就享遇到了它温馨的暖，或浓或淡的甜！幸福，其实很简

10、单。幸福就是和爱人一同闲步，幸福就是吃到妈妈的拿手饭菜，幸福就是孩子在你的脚跟前转悠，幸福就是你能帮父亲母亲洗衣洗碗。幸福，其实很简单。拥有一份满意的工作，就是一种幸福；拥有一个温馨的家，就是一种幸福；拥有一位贴心的朋友，就是一种幸福；拥有一份好的心态，就是一种幸福；拥有一个相濡以沫的爱人，那更是一种幸福。幸福就是这样的平平庸凡，幸福就是这样的简简单单。幸福，其实就是自己心灵的感觉，积淀在自己的心底，看不见摸不着，没有那么直观，可那种体验与享受却很真切、很直接。也许你没有丰富的物质，也许你不可以掌控自己的名利，但只需你拥有一份优秀的心情，幸福就会围着你转。幸福，其实很简单。幸福就是口渴时的那杯

11、水，幸福就是饥饿时的那顿饭，幸福就是劳苦时的歇歇脚，幸福就是安闲时的那茶盏，幸福就是困倦时的那场眠，幸福就是相爱的人相互的牵挂，幸福就是离其他人静静的想念！幸福，其实很简单。幸福就是安静的呼吸，认真的倾听，忘情的观看；幸福就是有人爱，有事做，有所希望，有人给暖和；幸福就是不迷惑，不慌张，生而无悔，活而无憾。幸福，其实就在路上，走一步，有一步的景色；进一步，有一步的惊喜；退一步，有一步的心境；停下步，忆旧事，感觉舒心的甜。幸福，其实很简单。当你失意，当你悲伤，当你落泪时，有人会走到你身旁给你一个拥抱，让你不再心酸，让你顿生暖和。幸福似一杯香茗，轻饮慢品里，溢出的倒是淡淡的幽香，动人肺腑，酣畅而舒

12、心；幸福似一杯红酒，不论酒的种类是什么，专心细品里，总能品出那缕浓浓的甘醇柔绵；幸福没有明日，幸福也没有昨天，它但是去，也不神往将来，它只在意眼前。幸福，其实很简单。他人的幸福在你的眼里，你敬羡甚至忌妒；可你的幸福也在他人眼里，你假如不感觉，岂不遗憾？别再说幸福遥不可以及，别再怨幸福与你无缘，其实，幸福从没有走开你；其实，幸福就是这样的简单！6幸福，不可以用手去捉摸，只好专心去考虑，只好静静去领悟。细细地品尝了，你就享遇到了它温馨的暖，或浓或淡的甜！幸福，其实很简单。幸福就是和爱人一同闲步，幸福就是吃到妈妈的拿手饭菜，幸福就是孩子在你的脚跟前转悠，幸福就是你能帮父亲母亲洗衣洗碗。幸福，其实很简

13、单。拥有一份满意的工作，就是一种幸福；拥有一个温馨的家，就是一种幸福；拥有一位贴心的朋友，就是一种幸福；拥有一份好的心态，就是一种幸福；拥有一个相濡以沫的爱人，那更是一种幸福。幸福就是这样的平平庸凡，幸福就是这样的简简单单。幸福，其实就是自己心灵的感觉，积淀在自己的心底，看不见摸不着，没有那么直观，可那种体验与享受却很真切、很直接。也许你没有丰富的物质，也许你不可以掌控自己的名利，但只需你拥有一份优秀的心情，幸福就会围着你转。幸福，其实很简单。幸福就是口渴时的那杯水，幸福就是饥饿时的那顿饭，幸福就是劳苦时的歇歇脚，幸福就是安闲时的那茶盏，幸福就是困倦时的那场眠，幸福就是相爱的人相互的牵挂，幸福就是离其他人静静的想念！幸福，其实很简单。幸福就是安静的呼吸，认真的倾听，忘情的观看；幸福就是有人爱，有事做，有所希望，有人给暖和；幸福就是不迷惑，不慌张，生而无悔，活而无憾。幸福，其实就在路上，走一步，有一步的景色；进一步，有一步的惊喜；退一步，有一步的心境；停下步，忆旧事，感觉舒心的甜。幸福，其实很简单。当你失意，当你悲伤，当你落泪时，有人会走到你身旁给你一个拥抱，让你不再心酸，让