会计核算体系管理标准

1、修改码0 发票的管理标准Q/ 110101.02-2017 I 会计核算体系管理标准1 范围本标准规定了集团公司会计核算体系管理机构的设置、相关机构职责；会计核算体系管理的目的与风险；会计核算体系管理的相关内容。本标准适用于集团公司集团总部及下属单位在财务共享平台账套中的各项业务核算。2 规范性引用文件及术语和定义2.1 规范性引用文件下列文件对于本标准的应用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，仅注日期的版本适用于本标准。中华人民共和国会计法会计基础工作规范企业会计准则企业财务通则企业内部控制规范 2.2 术语和定义2.2.1 会计核算体系指根据企业会计准则及公司会计政策，对各类经济业务涉及的

2、会计核算做出统一规范与界定所形成的账务操作体系。2.2.2 会计科目标准化指公司会计核算中，针对特定业务进行会计处理时，对会计科目的使用、所附原始凭证等做出的标准化规定。3 职责3.1 集团财务部职责3.1.1 严格按照国家财经法规和集团公司财务会计制度的有关规定进行财务管理与会计核算，确保会计信息的真实性、合法性、正确性和及时性。3.1.2 负责本标准的推行、解释、修订并检查执行情况。3.1.3 合理编制财务收支计划，核算、监控经济责任制中有关财务指标的完成情况，及时编制和报送会计报表，并确保其准确性。3.1.4 确保财务档案及各种会计资料的安全完整，并及时归档。3.2 集团各部门职责3.2

3、.1 负责全面预算的执行，并定期反馈、分析预算的执行情况，协助财务部收集全面预算考核的数据。3.2.2 严格按照本标准的授权审批程序执行审核，负责具体实施会计核算体系管理工作任务和目标，并落实到各个业务部门。3.2.3 其他与会计核算相关的工作。3.3 二级单位财务部职责3.3.1 根据本标准的要求负责具体实施，结合本单位的实际情况，对实施过程中发生的问题及时向集团财务部反馈。3.3.2 按本标准的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报告的前提下，可以根据实际情况按统一要求增设某些明细会计科目。3.3.3 合理编制财务收支计划，核算、监控经济

4、责任制中有关财务指标的完成情况，及时编制和报送会计报表，并确保其准确性。3.3.4 确保财务档案及各种会计资料的安全完整，并及时归档。3.4 二级单位各部门职责3.4.2 负责全面预算的执行，并定期反馈、分析预算的执行情况。3.4.3 严格按照本标准的授权审批程序执行审核，负责具体实施会计核算体系管理工作任务和目标。3.4.4 其他与会计核算相关的工作。4 会计核算体系管理的目的与风险4.1 集团公司会计核算体系管理的目的是统一公司会计核算口径，提高会计人员进行会计核算的准确性与一致性，提高会计核算信息质量，保证财务数据的连续性和可对比性。4.2 集团公司会计核算体系管理的关键绩效指标包括：是

5、否按时结账；是否按时上报各类报表；数据是否真实可靠；各类指标数据执行偏差度。4.3 集团公司会计核算体系管理需应对的主要风险包括：注册成立的新企业如不能满足预计的业务范围，会导致新成立企业日常经营范围不合法；如预计经济业务金额、事项不准确，会导致财务核算数据不能准确输出，并影响集团整体财务规划；财务部门如不能及时审核，各业务部门预算数据，会影响新注册企业的经济运行；规划部门如不能及时对标同行业经济范围及数据，会导致企业未来规划失控；业务人员取得的外部原始发票、合同等如不是合法有效，会给企业带来经济损失。同理财务人员审核关注不到位也会致企业遭受经济损失；财务部门应依据实际业务部门及领导审核后经济

6、事项做出财务审核，如不能检查其真实性、合理性和合法性，会导致经济内容不符合政策、制度和计划及合同的规定，会出现违反财经制度规定的情况；财务部门如不能及时结账，会导致本期内所发生的各项经济业务不能全部登记入账，也不能合理的进行建造合同确认；财务部门期末结账后，依据审核正确财务数据编制财务报表，如不能做到，会导致企业财务状况和经营成果失真，不能有效的提高企业的经济效益；财务部门依据已形成的各类会计资料，按会计档案管理办法整理账务凭证、账表、报表等。如不能及时、完整、规范的按照档案管理标准整理成册，会导致会计档案不能及时归档；如不能及时归档，会导致会计档案流失毁损。5 会计核算体系管理内容5.1 规

7、范的会计管理制度5.1.1 会计管理制度是企业会计人员、档案、核算的管理制度。一般来说，会计管理制度包括：a)加强对财务人员素质和能力的培训，管理上应当遵循集权管理原则、专业、高效原则、内部牵制原则、不相容职务分离原则、约束与激励原则及价值原则；b)建立健全企业内部会计制度，包含稽核制度、内部审计制度、成本核算制度和财务处理程序制度等。5.1.2 规范的会计政策：会计政策指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。5.1.3 建立统一的会计科目：在进行企业核算和预算过程中，统一会计科目能够有效降低工作量，是建立会计核算体系的基础，有利于业务考核，提高会计核算工作效率。5

8、.1.4 规范财务会计报告管理制度：a)财务会计报告是包括反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的报告；b)财务会计报告主要包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书；c)财务会计报告按照编制时期可分为月报、季报、半年报和年报；按照服务对象可分为外部报表和内部报表。5.2 成立企业依据企业管理需求，各级企业规划部门经本单位提出申请，经上级批复或直接由上级单位发起成立企业。5.3 各类经济事项预计5.3.1 全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及

9、时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标，是企业发展战略管理的重要组成部分，是集计划、控制、激励和评价为一体的全员、全过程、全方位的系统预算管理过程。5.3.2 根据财政部关于企业实行财务预算管理的指导意见、国资委中央企业财务预算管理暂行办法、股份公司全面预算管理办法以及国家有关法律法规，结合实际情况，集团各部门审批经济数据预算，依据规划部门批复，预测后期将会发生的各类经济业务数据。5.3.3 全面预算主要包括：a)业务预算；b)利润预算；c)现金流量预算；d)资产负债预算；e)资本预算；f)职工薪酬预算；g)科技投入预算；h)安全支出预算；i)其他：

10、主要分析指标表；j)全面预算编制说明书。5.3.4 财务部门主导全面预算工作的开展、分析、考核；编制、执行、反馈集团公司财务收支、资金使用、现金流量预算；收集、汇总与财务收支、资金相关的预算、考核数据；以及其他与预算相关工作。全面预算按照“分级编制、逐级汇总”的程序编制。5.4 会计科目设置为了统一规范会计核算，依据国家有关法律法规和总公司会计核算办法的规定，依据各部门经济事项设置适合企业的会计科目，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报告的前提下，可以根据实际情况按统一要求增设某些明细会计科目，运用财务软件生成正确的账务科目体系及银行信息。5.5 经济事项发生5.5

11、.1 业务复核：所属各单位办理经济业务事项，必须取得或者填制原始凭证，原始凭证的内容必须完整、手续齐全、合规合法、粘贴整齐、不得涂改、挖补，将符合本部门预算的经济业务发生所形成的各类原始凭证单据及时送交财务会计机构。5.5.2 审核：财务部门审核人员对原始凭证的规范性、真实性进行核实，审核本单位具体业务人员经济业务是否合理，并对检查合格的原始凭证金额进行核对，填写支出科目、附件张数及应报销金额大小写后签字；报销人将已粘贴、审核后的报销审批单按财务审批流程的规定报批，如按文件要求需要上级业务领导审核的，督促业务人员继续审批。5.6 会计记账5.6.1 财务审核生成会计凭证：财务审核人员审核单据是

12、否符合会计准则及企业财务管理制度等。财务人员要根据审核、审批无误的原始凭证填制记账凭证，确认生成会计凭证。打印出的记账凭证要加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人（或会计主管人员）印章或签字。财务人员要及时传递会计凭证，不得积压。会计凭证登记完毕，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失，记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面。5.6.2 资金支付：依据审核通过需要付款类单据，进行支付。5.6.3 登记现金银行账簿：依据所发生的收款和付款业务，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金和银行存款日记账，并进行核对。财务部门

13、出纳人员进行手工账簿登记，形成资金账簿，日常管理必须做到日清日结，保持随时可以接受盘库清查的工作状态，到月中旬及月末配合会计人员进行盘库检查。5.6.4 对账：各单位应当定期对会计账簿记录的相关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，每月月初，依据资金账簿进行，于会计账簿及银行对账，制作现金盘点表，银行调节表。保证账证相符、账账相符、账实相符：a)账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符；b)账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账和明细账核对，总账与日记账核对，

14、会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等；c)账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。5.6.5 期末结账：各单位应当按照规定定期结账。结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。在每月的全部凭证都录入、审核、记账完毕后，由系统管理员请示会计主管后，及时结账。结账后，不得再录入凭证，形成余额表。5.6.6 生成会计账簿：各单位应当按照国家统一会计制度

15、的规定和会计业务的需要设置会计账簿。会计张博包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应每季打印，明细账应根据实际情况和工作需要按月、按季或按年打印，必须保持帐页的连续性。打印出的账簿应装订成册，年末应将全部资料整理成册，归档保管。5.6.7 编制会计报表、审计报告：各单位对外提供的财务会计报告应当依次编定页数、加具封面、装订成册、加盖公章。封面应当注明：公司名称、组织形式、报表所属年度或季度、报出日期，并由企业负责人和财务负责人、会计机构负责人、编报人签章。各期末结账后填报相关财务报表，形成月报、季报、年报。5.6.8 财务分析：依据各期财务报表分析企业经济数据，形成财务分析报告。各单位

16、向有关各方提供的财务会计报告，其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致，不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务报告。5.6.9 财务预算：依据每期数据调账编报次月或次年财务预算，形成财务预算报表。5.7 会计档案归档5.7.1 依据会计账簿、凭证、财务报表、审计、预算报表等，归集年度形成会计档案，必须做到收集齐全，分类清楚（单位清楚、年度清楚、类别清楚、期限清楚）。5.7.2 归档会计档案：对各类已形成的账表、报表等，按财政部和国家档案局颁布的档案管理标准进行整理，每年归档交接表。5.8 所得税调整在形成财务报表时，根据国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确的有关所得税问题

17、的通知（国税发2003第45号）的规定，企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为会计报告年度的纳税调整；企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为本年度的纳税调整。5.9 审计调整5.9.1 审计调整是注册会计师在对被审计单位进行审计后，为取得审计后的会计报表在所有重大方面达到合法性、公允性和会计处理的一致性，而对审前报表的会计误差进行的调整。5.9.2 对审计调整一般通过编制“审计差异调整表-审计分录汇总表”，在审计工作底稿中进行。这份“审计差异调整表-审计分录汇总表”也是被审计单位进行会计处理的原始凭证。5.9.3

18、根据现行会计制度，企业年终结账后发现以前年度会计事项有误差，如果涉及以前年度损益的，应通过以前年度损益调整科目调整；不涉及以前年度损益的，仍通过原科目调整。6 报告和记录6.1 报告和记录表1给出了执行本制度形成的报告和记录。表1 报告和记录序号对应附录报告和记录编号名 称保存期限1附录BCW022B1会计凭证长期2附录CCW022B2会计档案长期3附录DCW022B3财务报表长期4附录ECW022B4财务分析报告长期6.2 支持性文件无。附录A.1（规范性附录）会计核算体系管理流程图会计核算体系管理流程图CW022L1-1附录A.2（规范性附录）会计核算体系管理流程图说明表会计核算体系管理流

19、程图说明表CW022L1-2序号流程步骤步骤说明时限主责部门重要输入重要输出1开始【C01】依据企业管理需求，经本单位提出申请经上级批复或直接由上级单位发起，依据企业预计所发生的经济业务，注册合法有效的企业资质。依据集团实际情况集团发展规划部批复成立2审批经济数据预算【C02】依据集团发展规划部批复，所属待成立企业或非法人机构，预测后期将会发生的各类经济事项，上报经济数据预测。集团相关经济部门应全面预计企业将发生的各类业务，做好整个企业预算。依据集团实际情况决定集团相关经济部门预计符合企业经营的各类经济业务数据本部门预计经济业务数据3汇总审核各部门预算【C03】集团财务部汇总审核各职能部门经济

20、数据，可做同行业对标数据对比，并核实税务、资金风险等。依据集团实际情况决定集团财务部企业预算4设置会计科目与账户【C04】集团财务部按照股份公司统一的会计科目，依据企业实际经济业务情况，正确选择适合本企业的会计科目。7天（应参照上级财务部门意见执行）集团财务部财务软件生成正确的账务科目体系及银行信息5办理经济事项业务人员应按企业各项规章制度办理相关业务事项，形成本部门预算的经济业务发生的各类原始凭证单据。即时各级业务部门6审核【C05】各级业务部门负责人审核本部门具体业务人员经济业务是否合理，如按文件要求需要上级业务领导审核的，督促业务人员继续审批，规避各类经济风险。即时各级业务部门负责人7审

21、核【C06】财务人员应依据会计准则及上级会计政策和企业财务管理制度，进行单据审核，并办理付款、记账等财务事宜。即时各级财务部门会计凭证8资金支付各级财务部门依据审核通过需要付款类单据，进行支付。即时各级财务部门9登记现金银行账簿各级财务部门出纳岗依据已支付类单据进行手工账簿登记。即时各级财务部门资金账簿10会计对账各级财务部门每月月初依据资金账簿进行银行对账。即时各级财务部门现金盘点表，银行调节表11期末结账各级财务部门每个月末、季末、年末进行结账处理，企业可实行统一关账处理。即时各级财务部门余额表12账簿形成各级财务部门年末结账后，生成会计账簿。即时各级财务部门纸质版会计账簿13会计报表编报

22、各级财务部门期末结账后，每月月初、每季季初、每年年初，依据审核正确财务数据编制财务月报、季报、年报数据，并依托外部审计机构保证数据的真实合规性。即时各级财务部门月报、季报、年报14财务分析各级财务部门每月月初、每季季初、每年年初依据各期财务报表分析企业经济数据。即时各级财务部门财务分析报告15财务预算各级财务部门依据每期数据调账，每月月初、每季季初、每年年初，编报财务预算。即时各级财务部门财务预算报表16按年度归集形成的会计档案【C07】各级财务部门依据已形成的各类会计资料，年初按会计档案管理标准如实整理账务凭证、账表、报表等，严格检查各类附件，以防缺失。即时各级财务部门17归档会计档案【C0

23、8】每年5月前，各级财务部门对各类已形成的账表、报表等，按档案管理标准进行整理，按时交出会计档案。即时各级财务部门归档交接表18结束归档后，此流程结束。附录A.3（规范性附录）会计核算体系管理风险控制矩阵会计核算体系管理风险控制矩阵CW022L1-3风险编号风险描述风险类别发生概率影响程度风险等级控制编号控制点控制措施责任部门R01注册成立的新企业如不能满足预计的业务范围，会导致新成立企业日常经营范围不合法。战略23中等C01企业注册手续【C01】集团发展规划部应依据企业预计所发生的经济业务，注册合法有效的企业资质。集团发展规划部R02集团相关经济部门如不能及时对标同行业经济范围及数据，会导致

24、企业未来规划失控。如预计经济业务金额、事项不准确，会导致财务核算数据不能准确输出，并影响集团整体财务规划。市场33中等C02预算审核【C02】集团相关经济部门应全面预计企业将发生的各类业务，做好整个企业预算。集团相关经济部门R03集团财务部如不能及时审核，各业务部门预算数据，会影响新注册企业的经济运行。财务23中等C03审核汇总【C03】集团财务部汇总审核各职能部门经济数据，可做同行业对标数据对比，并核实税务、资金风险等。集团财务部C04科目设置【C04】集团财务部按照股份公司统一的会计科目，依据企业实际经济业务情况，正确选择适合本企业的会计科目。集团财务部R04业务人员取得的外部原始发票、合

25、同等如不是合法有效，会给企业带来经济损失。运营34高C05业务审核【C05】业务人员应按企业各项规章制度办理相关业务事项，形成本部门预算的经济业务发生的各类原始凭证单据。各级业务部门R05财务部门应依据实际业务部门及领导审核后经济事项作出财务审核，财务人员审核关注不到位页会致企业遭受经济损失。财务23中等C07数据票据审核【C06】财务人员应依据会计准则及上级会计政策和企业财务管理制度，进行单据审核，并办理付款、记账等财务事宜。各级财务部门R06如不能及时归档，会导致会计档案流失毁损。运营23中等C08归集形成会计档案【C07】各级财务部门依据已形成的各类会计资料，年初按会计档案管理标准如实整

26、理账务凭证、账表、报表等，严格检查各类附件，以防缺失。各级财务部门C09会计归档【C08】每年5月前，各级财务部门对各类已形成的账表、报表等，按档案管理标准进行整理，按时交出会计档案。各级财务部门备注：1、风险类别：按性质分别选填战略、财务、市场、运营、法律。2、发生概率按从小到大分为15级，影响程度按事项对本流程控制目标的影响严重程度从低到高分为15级。3、风险等级划分标准：极高风险、高风险、中风险、低风险、极低风险。风险判定标准：极低风险：风险评分3分；低风险：3分风险评分6分；中等风险：6分风险评分12分；高风险：12分风险评分20分；极高风险：风险评分20分（风险评分=发生概率影响程度）。附录A.4（规范性附录）会计核算体系管理权限指引表会计核算体系管理权限指引表CW022L1-4序号事项责任部门集团发展规划部集团各职能部门集团财务部各级财务部企业管理岗部长具体业务人员部长总账核算、全面预算岗部长核算会计决算会计预算会计出纳1成立企业集团发展规划部执行审核2各类