会计设计制度

1、会计制度设设计概述第一节 会计计制度设计计的意义与与对象1、会计制制度：由政府部部门和企业业单位对会会计工作的的规则、方方法、程序序所指定的的规范性文文件。2、会计制制度的分类类及特点（1）按会会计制度本本身的内容容分: eq oac(,1)、综合合性会计制制度 ：规规范全国会会计工作的的法律、法法规和制度度。特点：普遍遍适用性、内容的概概括性和原原则性、强强制性； eq oac(,22)、业务性性会计制度度：规范会会计核算业业务的处理理方法和程程序方面的的制度。 特特点：适用用于某一类类企业或某某一类业务务、可操作作性强、技技术性强、规范对象象是会计工工作的客体体。 eq oac(,3)、会

2、计人人员方面的的制度：规规范会计工工作者行为为和会计人人才选拔、管理方面面的制度。特点：规范范对象是会会计行为主主体，而不不是会计业业务；体现现政府对会会计人员的的管理模式式和要求。（2）按设设计权限分分为： eq oac(,1)、统一一会计制度度：由财政政部门和业业务主管部部门或地方方财政部门门业务主管管部门指定定的会计制制度。特点点：适用面面广、主要要规范会计计业务处理理的共性问问题。 eq oac(,2)、企业业内部会计计制度：会会计主体根根据会计法法规、会计计准则结合合本单位经经济活动特特点制定的的各项会计计工作规章章制度。特点：适应面窄窄、适用性性和针对性性强。（3）按会会计工作内内

3、容分为： eq oac(,1)、会计计核算制度度：以货币币为统一计计量单位对对会计对象象进行确认认、计量、记录和报报告的各种种规范。业业务性会计计制度均属属于会计核核算制度。 eq oac(,2)、会计分析析制度：如如何利用现现有会计信信息对相关关会计对象象进行分析析和考核，以以比较不同同时期或不不同单位之之间的财务务状况和经经营成果的的会计规范范。特点：总结性、前瞻性或或预测性、建设性。 eq oac(,3)、会计监督督制度：对对会计核算算结果依据据一定的标标准进行检检查和验证证的会计规规范。特点：目的性强强、监督性性强、监督督客体既有有会计行为为客体又有有会计行为为主体、实实施效果具具有惩

4、前毖毖后的作用用。（4）按适适用部门和和单位分为为： eq oac(,1)、企业会计计制度：规规范营利单单位的会计计核算工作作的制度。特点：反映企业业资金运动动的循环周周转规律。 eq oac(,2)、预算会计计制度：规规范各级政政府、使用用预算资金金的各级行行政单位和和各类事业业单位收入入、分配、使用和报报告情况的的会计制度度。民间非非营利组织织会计制度度也属此类类。特点：反映资金金运动为预预算资金的的收支运动动而不是循循环周转运运动。3、会计制制度在会计计管理中的的作用：（1）会会计制度在在会计工作作中的地位位：进行会会计核算和和监督工作作的规范，是是会计工作作应该遵守守的工作准准绳；会计

5、计制度是在在会计理论论的指导下下是会计工工作规范化化、程序化化的具体要要求和统一一标准，它它以具体的的规范化文文件的形式式组织会计计工作。会会计制度是是把会计理理论和会计计工作联系系起来的纽纽带和桥梁梁。（2）会会计制度在在内部控制制中的地位位：会计制制度是内部部控制的重重要组成部部分，一方方面是对企企业经营活活动的控制制，另一方方面会计制制度中规定定的各种会会计方法和和程序对会会计人员与与会计部门门本身也起起着控制作作用。（3）会会计制度在在会计法规规体系中的的地位：会会计制度是是会计法律律法规的具具体说明和和详细规定定，能指导导会计实践践工作，满满足会计实实践的具体体要求；会会计制度是是会

6、计规范范体系形成成的先决条条件，是贯贯彻实施会会计法律制制度的保证证。4、会计制制度设计的的概念及意意义 (11)概念:会计制度度设计是以以会计法律律、法规为为依据，用用系统控制制的理论和和技术，把把单位的会会计组织结结构、会计计核算与监监督和会计计处理程序序等加以具具体化、规规范化、文文件化，以以便据此指指导和处理理会计工作作的过程。(2)特点：涉涉及面广、针对性强强、协同度度高。(3)意义：11、有利于于贯彻国家家的财经政政策和法规规制度； 2、有利于提提高宏观和和微观经济济管理水平平； 3、有利于加加强会计管管理，及时时、准确的的提供会计计信息。5、会计制制度设计的的对象：1、会会计组织

7、系系统设计：包括会计计机构的设设置、会计计人员的配配备以及二二者的协调调关系。2、会会计信息系系统设计：会计核算算指标体系系的设计、会计信息息载体的设设计、会计计信息处理理程序的设设计。3、会会计控制系系统设计：货币资金金内部控制制及业务处处理程序、采购与付付款控制及及业务处理理程序、存存货内部控控制及业务务处理程序序、成本费费用内部控控制及业务务处理程序序、固定资资产、无形形资产内部部控制及业业务处理程程序、销售售与收款内内部控制及及业务处理理程序、对对外投资与与筹资内部部控制及业业务处理程程序等。6、会计制制度设计与与内部会计计控制制度度 （11）内部控控制制度：单位或组组织内部各各职能部

8、门门、各有关关工作人员员之间，在在处理经济济业务过程程中相互联联系、相互互制约的管管理制度。 （22）会计制制度设计与与内部控制制制度的关关系：二者者有着密切切的关系，会会计制度设设计的各个个环节都必必须贯彻内内部控制的的精神；内内部控制范范围极广，内内容极其丰丰富，其中中包括内部部会计控制制、内部管管理控制；内部会计计控制的八八个主要方方法与会计计制度设计计紧密相关关，也是企企业进行会会计制度设设计必须把把握的核心心内容。第二节会会计制度设设计的原则则1.合规性性2.真实实性3.科科学性4.针对性55.内部控控制6.效效益性7.适应性原原则。第三节会会计制度设设计的程序序分为准备、设计、试试

9、行修正、定稿颁布布四个阶段段。一、准备阶阶段： （一一）了解被被设计单位位基本情况况 实地调查查：企业生生产经营的的基本情况况、经营管管理的基本本特点、现现行会计制制度的概况况、会计制制度设计的的要求。 展开分析析研究：特特别需要掌掌握批评性性、建设性性材料。 制定设计计计划：设设计工作进进度、程序序、大纲。（二）初初步完成企企业会计制制度的总体体设计 设计类型型与方式 。设计方案案。设计手段段。会计政策策。设计验收收标准。落实设计计人员，安安排设计工工作的进度度。二、设计阶阶段（一）确确定会计制制度的框架架结构；（二二）设计人人员按分工工进行具体体设计；三、试行修修正阶段 四、定稿稿颁布阶段

10、段会计制度内内容：1、总则22、会计组组织机构33、会计核核算报告44、各类业业务会计处处理程序5、附则6、其他他会计制度度第四节会会计制度设设计的方法法一、实地调调查方法：1、实地地观察2、岗位访问问3、开座座谈会4、问卷测试试5、索要要文档。二、分析研研究方法：1、文字字说明法、2、表格格法（表格格尺寸统一一、划线标标准、制作作控制）3、流程图图法（框图图式、符号号式）。（1）业业务流程图图的绘制方方式：纵式式、横式（2）设计计流程图时时注意的要要点：1、注注明业务处处理流程经经过的部门门和经办人人；2、注注明凭证、报表名称称和份数，用用流程线反反映其传递递的流程；3、反反映业务处处理几张

11、个个情况记账账情况及凭凭证和报表表归档保持持情况第二章 会计制度度的总体设设计第一节企企业会计制制度总体设设计的要求求和作用总体设计，是是对所设计计的会计制制度内容及及设计工作作做出全面面安排及规规划，即事事先有一个个提纲性规规划和指南南。会计制制度设计分分为总体设设计和具体体设计。总总体设计是是计划阶段段，主要了了解被设计计单位的基基本情况和和在此基础础上完成会会计制度的的总体设计计任务，是是具体设计计的基础，具具体设计应应在总体设设计的规划划指导下进进行。一、要求：1、设设计类型：根据企业业所在行业业特点、企企业经济性性质、企业业规模来确确定。2、设设计方式：按组织方方式不同分分为单独设设

12、计（小型型）、共同同设计（稍稍具规模）、集体设计计（大中型型）、会议议设计（政政府各部门门）。3、设设计方案：全面设计计和局部设设计（补充充性设计、修订性设设计）4、设设计手段政政府各部门门：人工、电脑、软软件、自行行、外聘。5、设设计思路：6、设设计验收标标准。二、作用1、总总体设计是是进行具体体设计的基基础；2、保保证会计制制度具体设设计的适用用性和可行行性；3、保保证会计制制度的具体体设计有序序进行。第二节企企业会计制制度总体设设计的内容容一、内容1、提高企企业经营管管理水平建建议的设计计2、会会计机构和和人员配备备的设计3、会会计核算形形式的设计计 （11）会计科科目的设计计（2）会会

13、计凭证、会计账簿簿的设计 （33）会计报报表的设计计（4）财财务处理程程序的设计计4、财财产核算及及其管理制制度的设计计 （11）企业财财产核算管管理制度的的设计：货货币资金、原材料、库存商品品、固定资资产。 （22）各种财财产物资的的清查和清清理报批制制度。5、成成本费用核核算及其管管理制度的的核算 （11）成本费费用核算方方法的选用用。 （22）成本费费用管理办办法的确定定。 明确费用用支出的分分类和划分分标准明确成本本费用的分分类分级管管理办法。 确定应提提供给各职职能管理部部门所需的的各项资料料。6、其其他会计管管理制度的的设计7、完完成企业会会计制度设设计时应提提交的资料料 （11）

14、企业管管理部门所所需的会计计资料。 （22）材料供供应等部门门所需的会会计资料。 （33）其他各各部门所需需的会计资资料。第三节企企业会计制制度总体设设计的程序序一、调查研研究收集资资料（一）调查查研究内容容 1取决决于会计制制度设计的的方案2必必须和设计计的生产经经营特点相相适应。（二）调查查研究收集集资料的具具体内容 1、企业组织织机构和管管理方面的的历史和现现状情况 （11）企业经经济性质。（2）企企业规模。（3）企企业组织机机构。（44）本企业业与其他企企业之间经经济联系与与合作的方方式。（55）企业管管理工作的的历史和现现状。 2、企业制度度的管理和和执行情况况 （11）现有会会计制

15、度是是否符合实实际需要。 （22）现有会会计制度与与企业其他他管理制度度是否能够够很好的衔衔接。 （33）是否有有重新进行行会计制度度设计的必必要。 （44）如果是是委托设计计，需要对对受托人提提出的总体体设计方案案进行全面面调研和评评价 3、企企业生产经经营情况 4、企企业财会工工作的现状状及其问题题 （11）附属单单位的设置置及财务管管理情况。（2）会会计工作情情况。（33）财务管管理情况。（4）企业业各级经营营管理人员员、企业内内部各个单单位都需要要哪些会计计资料。 5、资资产管理情情况 （11）固定资资产的核算算与管理情情况。（22）企业的的材料供应应和保管情情况。 （33）企业产产品

16、或商品品销售情况况。 6、计计划、预算算、统计和和人事劳资资的管理情情况 7、其其他需要调调查研究的的情况（三）调调查研究的的方法 1、现现场观察、询问、个个别访谈、组织座谈谈会 2、广广泛收集和和查阅企业业已有的制制度、文件件、图表等等资料 3、整整理分析调调查资料，边边设计边调调整二、确定设设计类型和和设计方案案三、选择会会计政策和和设计手段段（一）会会计政策的的选择1、会计政政策选择的的思路。2、选择会会计政策应应处理好几几个关系。（1）稳稳定性与调调整性。（22）成本与与效益。（二）设计计手段的选选择取决于企企业自身的的管理硬件件和管理人人员水平，也也取决于会会计制度设设计的工作作量和

17、复杂杂程度四、制定设设计策略和和设计验收收标准五、编写会会计制度总总体设计和和具体的设设计安排六、提交会会计制度总总体设计文文本，征求求意见后修修改定稿.第三章 企业会计计组织机构构与岗位职职责的设计计第一节企企业会计组组织机构的的设计一、企业会会计组织机机构的设置置形式 1、会会计与财务务合并设置置形式：中中小型企业业 2、会会计与财务务分别设置置形式：大大中型企业业二、企业会会计组织机机构及其岗岗位职责设设计的原则则 1、适应性：设设计应与企企业生产经经营规模、特点、管管理要求相相适应，保保证企业会会计信息的的生成、加加工和传递递真实可靠靠、及时有有效。2、系系统性：设设计是一个个系统工程

18、程，会计作作为企业经经济管理的的重要组成成部分，其其组织机构构是企业经经营管理组组织系统下下的一个子子系统，在在设计时不不仅应充分分注意会计计工作的业业务流程等等组织环节节及其岗位位责任的相相互依存和和相互制约约的关系，而而且还应注注意会计部部门与其他他职能部门门、业务部部门之间岗岗位责任的的相互联系系，使其成成为一个行行之有效的的企业会计计组织机构构和会计岗岗位责任制制系统。3、责责权对等：在设计会会计岗位责责任制时，必必须明确规规定每一位位管理者应应付的职责责，并相应应的赋予其其一定的权权力，做到到有职必有有权，有权权必有责，权权责对等。4、控制性性：通过在在经营的关关键环节设设置必要的的

19、会计内部部控制制度度，以便有有关人员相相互制约、相互监督督，使企业业会计组织织机构及其其岗位责任任制具有必必要的查错错防弊功能能，并形成成一套对企企业经营全全过程、全全方位有效效的监控系系统。控制手段主主要包括会会计记录、核算、分分析、稽核核和报告等等。5、效效率性：设设计必须体体现精简、高效的要要求，防止止岗位重叠叠、人浮于于事，避免免人力、物物力的浪费费和低效率率的工作环环境。会计计组织机构构的设置应应以提高工工作效率为为基本前提提。第二节企企业会计组组织机构内内部分工的的设计模式式一、总会计计师领导下下的集中核核算模式：以总会计师师为领导，以以会计部（或或处、科）经经理（或处处长、科长长

20、）为主管管，以审计计部（或处处、科）为为专职监督督部门的一一种会计工工作的分工工模式。一一般适用于于大中型、单独设置置总会计师师岗位、会会计与财务务分设的企企业。二、会计部部经理领导导下的集中中核算模式式：以会计部经经理为领导导的一种会会计工作的的分工模式式。一般适适用于中小小型、不设设置总会计计师岗位、会计与财财务分设（或或不专设财财务管理部部门，并将将有关财务务管理工作作作为会计计部的附带带职能）的的企业。三、财会主主管领导下下的集中核核算模式：以财务与会会计主管为为领导，并并且通常只只设财会主主管、会计计和出纳等等少数几个个岗位（甚甚至只设会会计与出纳纳两个岗位位）的一种种会计工作作的分

21、工模模式。一般般适用于小小型的会计计与财务合合并设置的的企业。四、总会计计师（或会会计部经理理）领导下下的分散核核算形式：以总会计师师为领导，下下设财务、会计、审审计部主管管，并将一一些成本业业务核算或或者明细核核算工作交交由分厂（或或车间等部部门）完成成的一种会会计工作的的分工模式式。第三节小小型企业会会计组织机机构和岗位位职责的设设计一、小型企企业会计组组织机构设设计（一）特特点：通常常将会计与与财务合并并设置为一一个部门或或成为某部部门下属的的一个子部部门。当财财务与会计计业务量稍稍大些，并并且财务管管理工作日日益复杂和和重要时，也也可单独设设置会计部部门，并在在会计部门门内部进行行简单

22、分工工，财会机机构一般设设置为“科”或“室”。（二）会会计岗位设设置：通常常设置会计计主管、出出纳、明细细帐会计、总账会计计等岗位，并并配备财务务会计人员员2至6人人。（三）会会计机构运运作要求：1、分清出出纳与会计计、总账与与明细账、应收应付付往来账与与总账、管管理库存现现金、银行行存款的人人与编制银银行存款调调节表的人人的职责范范围，并由由专人分别别任职。2、设置会会计凭证的的传递程序序，按部就就班进行账账册的登记记、计算，不不能随意变变更凭证传传递程序，以以保证会计计记录的完完整、系统统。3、要配备备代职人员员，以便在在会计、出出纳临时离离开工作岗岗位数天时时，能由其其接替，以以保证连续

23、续处理会计计的记录及及其他业务务。4、要经常常进行账册册记录的核核对工作，以以保证会计计工作质量量。5、要由精精通会计业业务的人担担任管理部部门主管，以以监督各项项会计工作作的正常进进行。二、小型企企业会计岗岗位职责的的设计会计岗岗位责任制制：明确各各项会计工工作的职责责范围、具具体内容和和要求，并并落实到每每个会计工工作岗位或或会计人员员的一种会会计工作责责任制度1、会会计主管岗岗位基本职职责和要求求。2、出出纳岗位基基本职责和和要求。3、总总分类账会会计岗位基基本职责和和要求。44、明细分分类账岗位位基本职责责和要求。第四节大大中型企业业会计组织织机构和岗岗位职责的的设计一、大中型型企业会

24、计计组织机构构的设计（一）特特点：适宜宜采取会计计与财务分分设模式 会计法法规定：国国有的和国国有资产占占控股地位位或者主导导地位的大大、中型企企业必须设设置总会计计师。（二）会会计机构运运作要求： 1、总会会计师职责责制，由总总会计师领领导下的分分散核算形形式，并组组织领导本本企业的财财务与会计计的管理工工作。 2、财会会主管负责责制，在总总会计师领领导下，负负责本企业业的具体财财会工作，组组织开展会会计核算和和会计监督督。二、会计岗岗位职责设设计1、总总会计师：在企业负负责人领导导下，主管管经济核算算和财会工工作的负责责人。必须须由具有五五年以上财财会管理经经验的高级级会计师担担任。2、会

25、会计部经理理：必须由由具有三年年以上会计计管理经验验的会计师师或高级会会计师担任任。3、财财务部经理理4、出纳纳岗位5、材料核算算岗位6、存货核算算岗位7、固定资产产核算8、职工薪薪酬核算99、成本费费用核算110、往来来结算岗位位11、总总账报表岗岗位12、资金金管理岗位位13、利利税管理岗岗位14、稽核155、档案管管理16、会计电算算化岗位三、大中型型企业各会会计核算、财务管理理岗位的基基本职责内内容一方面是企企业设置总总会计师岗岗位以及会会计部各岗岗位的基本本职责和要要求，另一一方面是财财务部各岗岗位的内容容和要求。一般采用用总会计师师领导下的的分散核算算模式，并并且将会计计与财务分分

26、别设置部部门。第五节企企业集团会会计组织机机构和岗位位职责的设设计企业集团是是由母公司司及其控股股子公司、分公司和和其他分支支机构组成成的企业联联合组织。母公司和和子公司都都是独立的的企业法人人，但企业业集团本身身不是法人人，母公司司（或子公公司）下属属的分公司司和分支机机构也不是是法人（但但可以采用用独立核算算或非独立立核算形式式）。企业集团团的主要特特点包括：规模大型型化、经营营多样化。在设计上上要考虑资资本国际化化的特点。一、会计组组织机构的的设计（一）与与大中型企企业会计机机构设计的的相同点 采取会会计与财务务分设模式式或合并设设置形式，并并在其内部部设置相应应的机构和和岗位。（二）与

27、与大中型企企业会计机机构设计的的不同点 需要在在母公司（或或子公司）下下属的分公公司和分支支机构设置置财会部门门。其中，子子公司、分分公司和其其他分支机机构的财务务会计部门门，应在业业务上受企企业集团总总部的财务务会计部门门的指导。（三）会会计机构运运作要求 集团公公司对下属属控股子公公司、分公公司和其他他分支机构构的控制，一一般可采用用协议控制制、派人员员控制、会会计制度控控制等单一一方式或各各方法结合合方式。其其会计机构构的运作关关键是要统统一，如统统一核算体体制、统一一考核标准准、统一记记账币制等等，使各分分公司及分分支机构的的会计资料料具有可比比性。二、企业集集团会计岗岗位职责设设计与

28、单体体公司会计计岗位职责责的设计存存在许多相相似之处，单单体公司会会计岗位职职责都应在在企业集团团会计岗位位职责设计计中得到体体现，同时时还应增设设反映整个个集团公司司中非独立立核算的分分公司、其其他分支机机构的财务务状况、经经营成果和和现金流量量情况的岗岗位职责及及其财务分分析的岗位位职责；资资金调度与与监督的岗岗位职责；母公司编编制合并会会计报表的的岗位职责责；税务策策划的岗位位职责等。 企业集集团会计岗岗位职责设设计的特殊殊要求：（一）日日常会计核核算和合并并财务报表表方面 1、制制定总公司司、分公司司和其他分分支机构的的会计核算算制度和实实施规则。 2、指指导分公司司和其他分分支机构的

29、的日常会计计核算，加加强有关会会计人员的的业务培训训。 3、核核算有关业业务的内部部成本，明明确各有关关责任中心心的经济责责任。 4、收收集和审核核子公司、分公司和和其他分支支机构的个个别会计报报表，汇总总编制总公公司、分公公司和其他他分支机构构的汇总会会计报表，并并编制整个个企业集团团的合并财财务报表。（二）税税务策划方方面 1、收集和整整理分公司司和其他分分支机构所所在地（或或国家）的的各种税法法规定及其其变更情况况。 2、分析各分分公司和其其他分支机机构所在地地（或国家家）的各种种税法的实实施状况，确确定各分公公司和其他他分支机构构在筹建和和经营过程程各阶段的的税务筹划划内容、重重点和方

30、法法，统筹和和指导各分分公司和其其他分支机机构各种具具体税种的的纳税筹划划工作。 3、协助（或或代办）各各分公司和和其他分支支机构各种种税款的计计算、申报报、缴纳、扣缴、退退税等事项项。 4、制定和调调整内部转转让价格和和资金使用用费用率。 5、汇总和分分析各分公公司和其他他分支机构构纳税情况况等。（三）预算算管理方面面 11、确定总总公司、分分公司和其其他分支机机构的预算算管理办法法和具体实实施措施。 22、指导和和归集分公公司和其他他分支机构构的各项业业务预算，并并汇总编制制总公司的的整体业务务预算。 33、指导和和归集分公公司和其他他分支机构构的各项资资本预算，并并汇总编制制总公司的的整

31、体资本本预算。 44、汇总编编制总公司司、分公司司和其他分分支机构的的各项筹资资预算。 55、汇总编编制总公司司、分公司司和其他分分支机构的的各项财务务预算。 66、具体组组织实施财财务预算的的执行，及及时进行必必要的调整整，并进行行有效的监监督。 77、分析和和考核财务务预算的执执行结果。（四）投资资管理方面面 11、收集分分公司、其其他分支机机构和总公公司有关部部门的投资资需求和意意见。 22、组织调调查和预测测企业集团团有关项目目的投资环环境，参与与各投资项项目的可行行性研究。 33、安排和和落实已定定投资项目目所需资金金。 44、跟踪分分析和监督督投资计划划的执行情情况。 55、分析已

32、已完工并交交付使用的的投资项目目的经济效效益，并提提出调整意意见。（五）资资金调度、监督和其其他财务分分析方面 11、综合分分析各分公公司、分支支机构的资资金占用、使用情况况及其效益益。 22、调查和和分析各分分公司、分分支机构所所在地区（或或国家）的的金融环境境和法律环环境等。 33、按总公公司、分公公司和其他他分支机构构的资金需需要量合理理筹集资金金，并有效效的分配和和调度资金金。 44、监督分分公司和其其他分支机机构各项资资金的完整整性和安全全性。 55、协助（或或代办）分分公司和其其他分支机机构对外借借款及其偿偿还事项。第六节内内部核算下下会计组织织机构和岗岗位职责的的设计一、会计组组

33、织机构的的设计（一）内内部核算下下会计组织织机构的特特点：为加强强企业资金金调度能力力，考核企企业内部各各责任部门门的业绩，在在大中型企企业中，通通常要建立立企业内部部的核算体体制，如设设立内部银银行、内部部结算中心心等。提高高下属部门门工作积极极性，同时时也提高企企业整体的的经济效益益。企业内内部银行或或内部结算算中心适用用于具有较较多责任中中心的企事事业单位。（二）内内部核算下下会计岗位位的设计 内部部核算是指指运用货币币结算形式式，把企业业的业务部部门、各车车间、职能能科室的经经济核算统统一组织起起来，使企企业内部各各核算单位位之间的经经济往来形形成买卖关关系，使企企业内部的的各核算单单

34、位按等价价交换的原原则统一通通过企业内内部银行进进行结算，以以强化企业业的资金管管理和完善善企业内部部核算机制制、定额考考核制度以以及内部价价格体系，下下属部门工工作积极性性，同时也也提高企业业整体经济济效益。当内部银行行（或内部部结算中心心）会计组组织机构设设立时，需需要企业划划小核算单单位，增加加核算层次次，需在企企业内部核核算制下设设责任中心心或责任部部门，并配配备专职的的核算人员员，建立相相对独立的的核算制度度和在内部部银行分别别开设账户户，遵照一一定的核算算程序进行行往来业务务的结算和和资金运用用的核算及及控制。内部核核算机构的的两种设计计方式： 1、在在企业财会会部门内部部附设结算

35、算中心，它它适用于规规模小、分分支机构少少的企业。 2、在在企业内部部设立内部部银行，它它适用于规规模大、分分支机构多多的大、中中型企业。（三）企业业内部银行行结算（或或内部结算算中心）的的内容 取决于于企业对各各部门的财财务管理方方式和各部部门的经营营特点。 1、对对生产性经经营单位，应应核算其资资金、成本本、收入、利润； 2、供供应部门主主要核算采采购成本、内部利润润、采购费费用； 3、生生产部门主主要核算生生产成本、制作费用用； 4、销销售部门主主要核算货货款结算、销售成本本结转、销销售费用和和内部利润润； 5、职能科室室主要核算算经费； 6、后勤单位位主要核算算营业外支支出、福利利费；

36、 7、其他设计计结算范围围的事项；二、内部银银行会计岗岗位职责的的设计1、结结算存款岗岗位；2、资金投放放结算岗位位；3、储储蓄岗位；4、管理理岗位；第四章 会会计科目、会计核算算形式的设设计第一节会会计科目的的设计一、会计科科目设计的的作用与原原则1、定定义：会计计科目是按经济内内容对会计计要素的具具体内容进进行分类核核算的项目目，它是以以会计要素素的具体内内容为基础础、按照管管理和核算算的要求而而设计。2、会会计科目设设计的作用用： （11）有利于于提供会计计信息。（22）为编制制会计凭证证提供依据据。 （33）为设置置会计账簿簿提供依据据。（4）编制制会计报表表的基础。3、会会计科目设设

37、计的原则则及注意事事项（1）统一一性和灵活活性相结合合。（2）内外外兼顾。（33）简明实实用。（4）相对对稳定。（55）符合会会计电算化化的需要。二、会计科科目设计的的步骤1、根根据企业的的经济业务务，确定企业会计计准则规规定的会计计科目2、根根据企业的的经济业务务，进行明明细分类科科目的设计计3、编编写会计科科目使用说说明及主要要经济业务务分录4、会会计科目的的修改与补补充三、总分类类会计科目目的设计1、总总分类会计计科目分类类的标准：按照企业业经济业务务内容，总总分类会计计科目可以以分为资产产、负债、共同、所所有者权益益、成本、损益六大大类，共计计156个个会计科目目。 （11）资产类类会

38、计科目目 资资产是指企企业过去的的交易或者者事项形成成的，由企企业拥有或或者控制的的，预期会会给企业带带来经济利利益的资源源。 （22）负债类类会计科目目： 负负债是指企企业过去的的交易或者者事项形成成的，预期期会导致企企业经济利利益流出企企业的现时时义务。 （33）共同类类会计科目目： 共共同类科目目是核算金金融企业间间业务往来来，采用分分账制核算算外币交易易产生的不不同币种间间兑换，企企业衍生工工具的公允允价值及其其变动形成成的衍生资资产或者衍衍生负债，企企业开展套套期保值业业务套期工工具或被套套期项目公公允价值变变动形成的的资产或负负债的会计计科目。如如：清算资资金往来、货币兑换换、衍生

39、工工具、套期期工具等科科目。 （44）所有者者权益类会会计科目： 所有者者权益是指指企业资产产扣除负债债后由所有有者享有的的剩余权益益，其来源源包括所有有者投入的的资本、直直接计入所所有者权益益的利得和和损失、留留存收益等等。 （55）成本类类会计科目目：成本是是制造业为为生产产品品、提供劳劳务而发生生的各种耗耗费。 （66）损益类类会计科目目：损益是是指企业在在一个会计计期间内各各项收入、各项支出出相抵后的的结果。 2、总总分类会计计科目设计计的内容： （11）资产类类总分类会会计科目：货币资产产类、存货货资产类、应收与预预付款项类类、投资类类、固定资资产类、无无形资产类类、其他资资产类。

40、（22）负债类类总分类会会计科目：借款类（应应付债券）、应付及预预收类、预预计负债类类（预计负负债）、其其他负债类类（未确认认融资费用用、递延收收益）。 （33）所有者者权益类总总分类会计计科目：实实收资本（或或股本）、资本公积积、盈余公公积、本年年利润、利利润分配。 （44）成本类类总分类会会计科目：生产成本本、制造费费用、劳务务成本、研研发支出等等。 （55）损益类类总分类会会计科目： 反映营业业收入和营营业支出的的：主营业业务收入、主营业务务支出、其其他业务收收入、其他他业务成本本、营业税税金及附加加、管理费费用、财务务费用、销销售费用、投资收益益、资产减减值损失等等。 反映营业业外收入

41、和和营业外支支出的：营营业外收入入、营业外外支出、所所得税费用用等。四、明细分分类会计科科目的设计计1、明明细分类会会计科目的的分类标准准：一般分分设二、三三级，如有有特殊需要要可以设置置四级明细细科目。2、明明细分类会会计科目的的内容： （11）按总分分类科目核核算的内容容类别设计计明细科目目：如原材材料、固定定资产、无无形资产、应缴税费费、长期待待摊费用、长期应付付款、资本本公积等。 （22）按总分分类科目的的核算对象象设计明细细科目：如如应收账款款、应收股股利、其他他应收款、预付账款款、应付账账款、应付付股利、其其他应付款款、预收账账款等。 （33）按总分分类科目来来源或支出出的用途设设

42、计明细科科目：如主主营业务收收入、营业业外收入、管理费用用、销售费费用、财务务费用、营营业外支出出等。 （44）按总分分类科目涉涉及的部门门设计明细细科目：如如制造费用用、周转金金。 （55）按总分分类科目核核算的种类类或存放地地点设置明明细科目：如原材料料、库存商商品。五、会计科科目表的设设计会计科科目表的设设计主要解解决会计科科目的分类类排列、科科目编号及及科目使用用说明等问问题。1.会会计科目分分类排列的的设计：资资产类可按按流动性大大小、负债债类可按求求偿先后顺顺序、损益益类可按先先收入、利利得，后费费用、损失失的顺序排排列等2.会会计科目编编号的设计计：要求：简单清楚楚，不易发发生差

43、错；标记确切切，每一符符号只代表表一个科目目；便于记记忆；留有有余地 ； （11）科目数数字顺序排排列编号法法：数字顺顺序法、数数字分组法法 （22）科目十十进位数字字编号法：数字横线线式、数字字定位排列列式（现行行采用方法法）3、会会计科目使使用说明的的设计： （11）说明会会计科目的的核算内容容和范围。（2）说明明会计科目目基本业务务的账务处处理方法。 （33）说明应应遵守的账账目登记、财产计价价或成本计计算与结转转的要求。 （44）说明明明细核算的的要求，指指明明细科科目的设计计要求及具具体核算方方法。 （55）其他辅辅助说明。4、撰撰写主要会会计事项会会计分录举举例第二节 会计计凭证的

44、设设计一、会计凭凭证概念与设计意义义 （一）会会计凭证是是用来记录录经济业务务的发生和和完成情况况，明确经经济责任，并并据以登记记会计账簿簿的书面文文件。 （二）会会计凭证设设计的意义义： 1、全全面反映经经济业务发发生和完成成情况，及及时准确地地提供会计计信息。2、提供登登记账簿的的合法依据据。 3、加强岗位位责任制和和内部控制制的有力保保证 4、开开展会计检检查和审计计工作的重重要证据。 原始始凭证的会会计检查和和审计主要要包括两方方面的内容容： 1、合合法性和合合规性审核核。2、完整整性和技术术性审核。 （三）会会计凭证内内部控制要要点的设计计 1、任何一笔笔经济业务务，都必须须填制或取

45、取得合法的的、真实的的、正确的的原始凭证证，作为各各项经济业业务的书面面证明和控控制依据。 2、根据需要要采用套写写方式填制制凭证，即即一式几联联。 3、重要的会会计凭证在在使用时按按顺序统一一编号。 4、会计凭证证上必须有有业务经办办人员的签签名或盖章章，以明确确其应付责责任，强化化制约关系系。 5、建立复查查和核对制制度，包括括对会计凭凭证的复查查和其他有有关凭证的的核对。 6、建立科学学合理的凭凭证传递程程序，与业业务处理程程序结合起起来，使各各种凭证在在业务经办办部门和人人员之间合合理的流转转。 7、建立严格格的印刷、购买、保保管、使用用、注销和和存档等管管理制度。二、会计凭凭证的设计

46、计范围：原原始凭证的的设计、记记账凭证的的设计、会会计凭证的的传递、会会计凭证保保管制度的的设计。1、会会计凭证按按填制程序序和用途分分为原始凭凭证和记账凭证证两大类。2、原原始凭证设设计主要是是自制原始始凭证的设设计，重点点是要真实实的记录经经济业务的的发生过程程；3、记记账凭证的的设计主要要是结合业业务特点，对对现有的记记账凭证格格式的选择择，设计重重点是对经经济业务分分类确认、记录和计计量。三、会计凭凭证的设计计原则：1、要要真实反映映经济业务务的基本情情况。2、要与经济济管理制度度相结合。3、体体现内部控控制制度的的要求4、凭证格式式的设计要要简明实用用，满足会会计管理需需要。四、原始

47、凭凭证的设计计原始凭证是是在经济发发生完成时时取得或填填制的，用用以记录或或证明经济济业务的发发生或完成成情况的文文字凭据。（一）要要求： 1、原始始凭证的基基本要素：填制原始始凭证的单单位名称、原始凭证证的名称、接受凭证证的单位（或或个人）名名称、原始始凭证的编编号及填制制日期、经经济业务内内容摘要、经济业务务的实物数数量、单价价和金额、经办人员员的签名或或盖章.22、原始凭凭证提供的的信息。（二）原原始凭证设设计的内容容： 1、分类类：（1）按按取得来源源：自制凭证证：一次凭凭证、累计计凭证、汇汇总凭证。外来凭证证： （2）原原始凭证格格式按反映映内容分为为：专用凭证证通用凭证证；（3）按

48、用用途：通知知凭证、执执行凭证、计算凭证证；（4）按经经济业务类类别：反映映货币资金金收付业务务的凭证、反映购销销货业务的的凭证等；（三）原原始凭证设设计方法 1、设设计原始凭凭证格式应应考虑的因因素： （11）内容位位置的安排排；（2）凭凭证外形、纸张和尺尺寸尽可能能标准化； （33）尽可能能设计和使使用套写凭凭证，凭证证颜色（或或质地）加加以区别； （44）设计一一式多联凭凭证时，应应注明各联联用途；（55）凭证版版式； 2、确定定原始凭证证的流转程程序 （11）设计传传递路线；（2）凭凭证传递程程序应结合合业务处理理的流程绘绘制成流程程图，使有有关人员能能够按照流流程图准确确地传递凭凭证

49、，也便便于分析、跟踪和监监督业务处处理的过程程； （33）设计原原始凭证在在各环节停停留的时限限；（4）设设计各环节节之间原始始凭证交接接的手续；（四）主主要原始凭凭证的设计计1、货币资资金业务原原始凭证的的设计（1）货币币资金业务务主要指企企业的库存存现金、银银行存款业业务。（2）特点点：既有外外来原始凭凭证，又有有自制原始始凭证；既既有通用凭凭证，又有有专用凭证证；从填制制手续看都都是一次凭凭证。2、材料采采购及入库库原始凭证证的设计：材料采购是是生产经营营活动的起起点，从业业务环节看看，主要有有材料采购购和验收入入库两个环环节。 （1）材材料采购：订货单、发货单。（2）入入库：收货货单（

50、三联联：收货人人、收货仓仓库、财务务核算）、商品入库库单、商品品验收报告告单（四联联：仓库、业务、财财务或结算算、供货单单位）。 3、产产品生产、成本计算算及产品入入库凭证的的设计：领领料单、职职工薪酬及及有关费用用分配表、固定资产产折旧计算算表等。 4、库库存商品或或商品销售售原始凭证证的设计：销售专用用发票或增增值税专用用发票、发发货单。 55、固定资资产业务原原始凭证设设计。 66、往来结结算业务的的原始凭证证设计。7、转账、结账业务务的原始凭凭证设计。五、记账凭凭证的设计计记账凭凭证是指会会计人员根根据审核后后的原始凭凭证确认会会计分录并并作为记账账依据的会会计凭证。 （一）记记账凭证

51、设设计的要求求：保证凭凭证要素齐齐全，以保保证账簿记记录的正确确性；有利利于会计监监督；有利利于会计人人员内部牵牵制。 （二）记记账凭证设设计的内容容： 1、基本内容容：（1）记记账凭证名名称；（22）填制日日期；（33）编号；(4）经济济业务简要要说明；(5）会计计科目名称称；（6）表表明记账方方向的栏次次或标记；（7）金金额；（88）所附原原始凭证张张数；（99）过账标标记；（110）会计计主管、复复核、记账账、制证人人员的签名名或盖章；收付款凭凭证还要有有出纳人员员的签名或或盖章。 2、其其他内容： （三）记记账凭证设设计的方法法： 1、通用记账账凭证的设设计：复式式设计； 2、专用记账

52、账凭证的设设计：收付付款记账凭凭证的设计计、转账凭凭证格式的的设计； 3、单式记账账凭证的设设计：把一一项经济业业务所涉及及的科目，分分别按每个个科目的借借方和贷方方方向填制制不同的记记账凭证称称为单式记记账凭证。银行采用用。 4、汇总记账账凭证的设设计：汇总总记账凭证证是对一定定时期的收收款凭证、付款凭证证和转账凭凭证进行汇汇总形成的的试算平衡衡和登记总总账的会计计凭证。（1）分类类汇总记账账凭证的设设计：汇总总转账凭证证是根据转转账凭证的的贷方科目目汇总编制制的。 5、科目汇总总表的设计计：（四）记账账凭证传递递的设计：会计凭证证的传递原原则是定点点定时，定定人传递，并并同岗位责责任制相结

53、结合。六、会计凭凭证保管制制度的设计计： （一）原原始凭证保保管制度的的设计 1、空白原始始凭证的保保管制度；2、已入入账的凭证证保管制度度； 3、对误填作作废的凭证证，各联应应加盖“作废”戳记，并并全联和存存根一起保保管，不得得随意销毁毁。 （二）记记账凭证保保管制度的的设计；第三节会会计账簿的的设计一、会计账账薄是有一一定格式、相互联系系的账页，来来序时地分分类地记录录和反应有有管经济业业务，把会会计报表和和会计凭证证有机地联联系在一起起。会计账账簿包括总总账、明细细账、日记记账、其他他备查账簿簿。（一）账账簿的设计计内容主要要包括： 1、明确确所要设计计账簿的种种类和范围围；2、确定账账

54、簿的设计计原则； 3、制定定账簿的设设计方法；4、考虑账账簿在使用用中的特殊殊要求（二）会会计账簿的的意义：1、提提供全面、系统的会会计信息；2、便于于会计分析析和会计检检查；3、为为编制会计计报表提供供数据资料料；（三）会计计账簿内部部控制要点点的设计账薄设计是是会计核算算形式设计计的核心。1、适适应企业规规模和特点点；2、适适应会计报报表编制的的要求；3、简明实实用，便于于审核、查查阅和保管管，满足业业务需要；4、账簿之之间的关系系应结合账账务处理程程序作全面面的考虑二、会计账账簿设计范范围 （一）账账簿种类的的设计 1、账账簿按用途途分为序时时账簿、分分类账簿、备查账簿簿（1）序时账簿：

55、按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，故称日记账 （22）分类账账簿：对全部经经济业务按按照总分类类账户和明明细分类账账户进行分分类登记的的账簿。（3）备查账簿：对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。 联合合账簿：将将序时账簿簿和分类账账簿结合在在一起的账账簿，如日日记总账。 2、按按账簿的外外表形式分分为订本式式、活页式式、卡片式式账簿。 3、账账簿按其账账页格式不不同，分为为三栏式、多栏式、数量金额额式账簿 （二）设设计账簿的的程序 1、设设置会计账账簿的准备备工作。22、设置账账簿与开设设账户工作作。三、会计账账簿设计原原则：合法性、完

56、完整性、控控制性、效效益性四、日记账账的设计 （一）日日记账设计计的要求：向专栏设设置、账簿簿分割方面面发展 （二）日日记账设计计的内容：普通日记记账、专栏栏日记账、特种日记记账的设计计 1、普通日记记账：可以以全面反映映一个单位位的经济业业务情况，对对原始凭证证起保护作作用；过账账工作量大大，如果业业务繁多，也也不便于分分工记账。 2、专栏日记记账：又称称多栏式日日记账，在在普通日记记账中，将将经常重复复发生的经经济业务所所涉及的有有关账户，设设置一些专专栏，根据据专栏汇总总数一次过过入有关分分类账户，以以减少逐笔笔过账的工工作。减少少了过账工工作量；缺缺点是只能能由一人登登记，不便便于会计

57、分分工。 3、特种日记记账：把专专门反映某某些重要的的、经常发发生的业务务，从普通通日记账中中逐步分离离出来的日日记账。一一般包括：库存现金金日记账、银行存款款日记账、采购和销销售日记账账等。五、分类账账的设计 （一）分分类账设计计的要求： 1、结合企业业规模和业业务特点；2、满足管管理需要；3、考虑虑总账和明明细账的关关系； （二）分分类账一般般格式设计计的内容 1、总账账格式的设设计 （11）三栏式式总账；（22）日记总总账式；（33）多栏式式总账； （44）科目对对应账户式式总账；（55）以表代代账格式； 2、明细细账格式的的设计 （11）考虑因因素：账簿形式式；登记方方式；简化化实用。

58、 （22）格式：三栏式（基基本格式）、数量金额额式、多栏栏式（又称称分析式，包包括借贷式式、合计式式两种）六、备查账账的设计 1、代管财产产物资登记记簿：借入入或临时租租入固定资资产 2、账外财产产登记簿：一次性摊摊销的低值值易耗品 3、其他登记记簿：重要要空白凭证证、合同执执行情况、固定资产产使用情况况等第四节会会计核算形形式的设计计一、会计核核算形式概概念与设计计意义 （一）会计核算形式是指会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。 （二）会会计核算形形式设计的的意义 1、有利于会会计工作程程序的规范范化，保证证会计信息息质

59、量。 2、有利于保保证会计信信息的可靠靠性，保证证会计工作作有序进行行。 3、减少不必必要的会计计核算环节节，提高会会计工作效效率。二、会计核核算形式设设计原则1、集集中统一性性与实际情情况相结合合2、会会计核算与与经营管理理相结合3、合合理简化手手续与保证证会计信息息质量相结结合三、会计核核算形式的的种类：关键键在登记总总账的依据据和方法不不同。1、逐逐笔记账型型核算形式式：记账凭凭证不需要要经过汇总总直接据以以登记总账账。一般适适用于经营营规模不大大，业务较较少的小型型企业。 （11）记账凭凭证核算形形式（2）日日记总账核核算形式2、汇汇总记账型型核算形式式：记账凭凭证需要经经过汇总编编制

60、汇总凭凭证，然后后根据汇总总凭证登记记总账。 （11）凭证汇汇总核算形形式：一般般适用于经经济业务较较多的大中中型企业。 科目汇总总表核算形形式。汇总记账账凭证核算算形式。 （22）账簿汇汇总核算形形式： 多栏日记记账核算形形式：根据据多栏式日日记账和转转账凭证登登记总账，适适用于收付付款业务较较多，转账账业务较少少的大中型型企业和单单位。凭单单日记账核核算形式：适用于经经济业务多多、会计人人员分工细细的大型企企事业单位位。3、记记账凭证核核算形式与与日记总账账核算形式式的异同点点： （11）不同点点：总账的的设置与登登记方法不不同，日记记总账核算算形式需设设置一本既既序时又分分类的联合合账簿