初级会计实务资产归纳总结

1、第一章资产第一章资产第一节货币资金应收及其次节预付款项交易性第三节金融资产存货持第四节有至到期投资长第五节期股权投资可供第六节出售金融资产第七节固定资产及投资性房地产第八节无形资产及其他资产第九节第一节 货币资金一,库存现金二,银行存款 三,其他货币资金一,库存现金盘盈审批前审批后借：库存现金借：待处理财产损溢贷：其他应对款- 应支付贷：待处理财产损溢营业外收入- 无法查明盘亏借：待处理财产损溢借：其他应收款- 责任人赔偿治理费用- 无法查明缘由贷：库存现金贷：待处理财产损溢二,银行存款借：原材料 材料选购 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款 借：银行存款 贷：主营业务收入应交税费应交

2、增值税产品销售（销项税额）借：主营业务成本 贷：库存商品项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收,企业未收款 减：银行已付,企业未付款加：企业已收,银行未收款 减：企业已付,银行未付款调剂后的存款余额 调剂后的存款余额补记式：加你未加,减你未减1. 把握未达账项对双方记录的影响；2. 余额调剂表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据 ; 3. 可以动用的存款数额？三,其他货币资金银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,存出投资款,信用证保证1. 种类 金存款,外埠存款；（不含现金等价物：借：其他货币资金 贷：银行存款3 个月内到期的债券投资）2. 取得,使

3、用的核算借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金把握教材例题,目的：什么是其他货币资金 .第 1 页,共 8 页核算：银行汇票和外埠存款其次节 应收及预付款项一,应收票据 二,应收账款 三,预付账款 四,其他应收款 五,应收款项减值一,应收票据 1. 票据种类 商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）借：应收票据2. 核算销售收到贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销）到期收不回借：应收账款贷：应收票据二,应收账款包括：货款,劳务款,销项税额,代购货单位垫付包装费,运杂费等；1. 入账价值 扣除商业折扣 不扣除现金折扣 借：应收账款 2. 核算 贷：主营业务收入 应交税费应交

4、增值税（销项税额）三,预付账款核算预付补付借：预付账款贷：银行存款收货借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款（未补付货款时全额冲减货款）未设预付款项情形不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而直接通过“应对账款”科目 核算；四,其他应收款 1. 应收的各种赔款,罚款,如因企业财产等遭受意外缺失而应向有关保险公司收取的赔款等；内 容核 算2. 应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费,应由职工负担的医药费,房租费 等；3. 应收的出租包装物租金；4. 存出保证金,如租入包装物支付的押金; 教材15 页,例1-12 至例1-15 区分：其他货币资金的内容 缺失赔款,垫付借款

5、,出租租金,应收押金五,应收款项减值企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查,有客观证据说明应收款项发生减值的,应当 将该应收款项的账面价值减记至估量将来现金流量现值,减记的金额确认为减值缺失,同时计提坏账预备；1. 初次计提 2. 发生坏账 3. 发生坏账又收回借：资产减值缺失 贷：坏账预备借：坏账预备贷：应收账款借：银行存款贷：坏账预备第 2 页,共 8 页补提：4. 再次计提 借：资产减值缺失应提应有已提 贷：坏账预备 冲减：分录相反第三节 存货（教4）一,存货的内容和成本计量 二,发出存货的计价方法 三,原材料按实际成本核算 四,原材料按方案成本核算 五,包装物六,低值易耗

6、品七,托付加工物资八,库存商品九,存货清查 十,存货减值一,存货成本 1. 工业选购成本2. 生产成本3. 商业运费计入分摊不计入商品流通企业在存货选购过程中发生的运输费,装卸费,保险费以及其他可归属于存 货选购成本的进货费用,应当计入存货选购成本；也可以先行归集,期末依据所购商品的存销情形进行分摊；对于已售商品的进货费用,计入当期损益,对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本；假如商品流通企业选购商品的进货费用金额较小,可以在发生时直接计入当期损益；二,存货发出计价方法第 3 页,共 8 页先进先出 在物价连续上升时,而发出成本偏低,会高估企业当期利润和库存存货价值；法加权 反之,会低估企业

7、存货价值和当期利润；期末存货成本接近于市价；平均法 =（月初存货结存金额本期购入存货金额）（月初存货结存数量本期购入存货数 量）两种方法下,运算发出存货的成本或库存成本三,原材料按实际成本核算（一）选购借：原材料 10 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（1）借方变化货款已付,而材料未入库；（2）贷方变化材料入库,货 款尚未支付；材料入库,开出商业汇票；材料入库,以银行汇票支付；材料入库,款已预付；（二）材料发出核算工程领用材料：借：在建工程建筑物贷：原材料- 应交增值税（进项税额转出）应交税费设备借：在建工程贷：原材料（流水线）四,原材料按方案成本核算（一）运算1. 材料成本差异率2

8、. 发出（结存）材料应负担的成本差异 =发出（结存）材料的方案成本材料成本差异率 3. 发出（结存）材料实际成本 =发出（结存）材料的方案成本应负担的成本差异（二）核算1. 选购借：材料选购- 实际成本应交税费- 应交增值税（进项税额）第 4 页,共 8 页贷：银行存款等 2. 入库 借：原材料- 方案成本 贷：材料选购- 实际成本 材料成本差异（或借）3. 发出的核算 借：成本 费用贷：原材料（方案成本）借：材料成本差异贷：成本 费用（结转发出的节约差异）（超支差异的分录相反）五,包装物 1. 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物生产成本 2. 伴同商品出售而不单独计价的包装物销售

9、费用 3. 伴同商品出售单独计价的包装物其他业务成本 4. 出租给购买单位使用的包装物其他业务成本 5. 出借给购买单位使用的包装物销售费用六,低值易耗品 科目：周转材料低值易耗品摊销方法：1. 分次：低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的,依据使用次数分次计入成本费用；2. 一次：金额较小的,可在领用时一次计入成本费用,以简化核算,但为加强实物治理,应当在备查簿 上进行登记；七,托付加工物资八,库存商品库存产成品外购商品 存放在门市部预备出售的商品 发出展览的商品,寄存在外的商品来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品己完成销售手续,但购买单位在月末未提取的产品,单独设置代管商

10、品备查簿进行登记；不应作为企业的库存商品,而应作为代管商品处理,【单项题】（2022 年）某商场接受售价金额核算法对库存商品进行核算；本月月初库存商品进价成本总额30 万元,售价总额 46 万元；本月购进商品进价成本总额 40 万元,售价总额 54 万元；本月销售商品售价总额80 万元；假设不考虑相关税费,该商场本月销售商品的实际成本为（）万元；正确答案B 答案解析差价率（4630）（5440）/ （4654） 100%30%；销售的实际成本80 （130%）56（万元）【单项题】（2022 年）某商场接受毛利率法运算期末存货成本；甲类商品2022 年4 月1 日期初成本为3 500 万元,当

11、月购货成本为 500 万元,当月销售收入为 4 500 万元；甲类商品第一季度实际毛利率为 25%；2022 年4 第 5 页,共 8 页月30 日,甲类商品结存成本为（）万元； 125 375 正确答案C 答案解析本期销售毛利=4 500 25%=1125（万元）销售成本=4 500 1 125=3 375 （万元）期末存货成本3 500 5003 375=625 （万元）九,存货清查盘盈审批前审批后借：原材料借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：治理费用盘亏借：待处理财产损溢借：其他应收款贷：原材料治理费用营业外支应交税费增（进出）出贷：待处理财产1. 题目说转就转,说不转；损溢2. 治

12、理不善导致的需转出；十,存货减值会计期末,存货的价值并不愿定按成本计量,而是应按成本与可变现净值孰低期末计量计量；当存货成本低于可变现净值时,存货按成本计价；当存货成本高于可变现净值时,存货按可变现净值入账；存货的估量售价减去至完工时估量将要发生的成本,估量的销售费用以及相关可变现净值税费后的金额；可变现净值的特点表现为存货的估量将来净现金流量,而不是存货的售价或合同价；计提减值借：资产减值缺失贷：存货跌价预备以前减记存货价值的影响因素已经消逝的,减记的金额应当予以复原,并在原减值复原已计提的存货跌价预备金额内转回,转回的金额计入当期损益；借：存货跌 价预备贷：资产减值缺失借：主营业务成本 计

13、提预备商品出 存货跌价预备 售 贷：库存商品第四节 固定资产及投资性房地产一,固定资产1. 外购 2. 自建 3. 计提折旧 4. 后续支出核算 5. 处置核算 6. 清查核算 7. 减值核算二,投资性房地产1. 范畴2. 取得核算 3. 后续计量核算 4. 处置核算一,固定资产1. 外购第 6 页,共 8 页按实际支付的购买价款,相关税费,使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费,装卸费,安装费和专业人员服务费等；取得成本增值税一般纳税人购进机器设备的进项税额不纳入固定资产成本核算,可以在销项税额中抵扣；借：固定资产应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款打包购入以一

14、笔款项购入多项 没有单独标价的固定资产,就应将各项资产单独确认为固定资产,并按各项固定资产 公允价值的比例对总成本进行支配,分别确定各项固定资产的成本；借：固定资产 A B C 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款2. 自建（增值税是否记入成本？）建筑物购入物资借：工程物资（含税）借：在建工程贷：银行存款贷：工程物资领用材料,产品借：在建工程借：在建工程贷：库存商品贷：原材料（外购）应交税应交税费增（销）费增（进转）设备工资利息借：在建工程借：在建工程贷：应对职工薪酬贷：长期借款应计利息完工借：固定资产贷：在建工程借：在建工程借：工程物资购入物资应交税费增（进）贷：工程物资贷：银行存款领

15、用存货借：在建工程借：在建工程贷：库存商品贷：原材料（外购）工资利息借：在建工程借：在建工程贷：应对职工薪酬贷：长期借款应计利息完工借：固定资产贷：在建工程设备（增值税不记入成本）3. 折旧（1）固定资产原价（2）估量净残值 影响因素（3）固定资产减值预备（4）固定资产的使用寿命 空间：除以下情形,企业应当对全部固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍连续使用的固定资产；范畴（2）单独计价入账的土地；当月削减的固定资时间：当月增加的固定资产,当月不计提折旧,从下月起计提折旧；产,当月仍计提折旧,从下月起不计提折旧；（1）固定资产提足折旧后,不论能否连续使用,均不再计提折旧；提前报废的固定资产,也不

16、再补提折旧；留意事项（2）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产,应当依据估量价值确定其 成本,并计提折旧；待办理竣工决算后,再按实际成本调整原先的暂估价值,但不需要 调整原已计提的折旧额；方法分录年限平均法双倍余额递减法：不考虑净残值工作量法年数总和法借：制造费用基本生产车间 治理费用治理部门第 7 页,共 8 页销售费用销售部门 其他业务成本经营租出的固定资产在建工程自行建造固定资产过程中使用的贷：累计折旧4. 后续支出不中意固定资产确认条件的固定资产修理费用等,应当在发生时计入当期损益；修理支出企业生产车间（部门）和行政治理部门等发生的固定资产日常修理费用等后续支出,借 记“ 治理费用 ”等科目,贷记“银行存款”等科目；更新改造 支出中意固定资产确认条件的,应当计入固定资产成本; 如有被替换的部分,应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账