简略版accounting原始凭证的填制

1、原始凭证原始凭证目录一、原始凭证实务操作流程二、实务操作的要求与方法 三、具体举例收据普通发票增值税专用发票支票银行进账单一、原始凭证实务操作流程分析经济业务取得外来或自制各种原始凭证审核原始凭证返回目录二、实务操作的要求与方法 原始凭证也称原始单据，它是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业 务发生或完成情况的原始书面证明。原始凭证是会计核算的原始资料和重要依据，具有较强 的法律效力，也是会计操作程序中的关键环节。任何单位，在办理各种经济业务时都必须取 得或填制原始凭证，并认真审核。 （一）原始凭证的填制 为了保证原始凭证能够正确、及时、清晰地反映各项经济业务的真实情况，提高会计

2、核 算的质量，并真正具备法律效力，填制的原始凭证应该内容真实，书写规范、完整，字迹清晰、正确。填制原始凭证应遵循财政部1996 年颁发的会计基础工作规范的有关规定。1、原始凭证的填制要求与方法 （1）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额。（2）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人处取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签 名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。（3）凡填有大写和小写金额的原

3、始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（4）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。1、原始凭证的填制要求与方法（续）（5）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。（6） 职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本

4、，不得退还原借款收据。（7）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。（8）原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。如果金额错误，只能重开，不得更正。 2、填制原始凭证应注意的问题（1）原始凭证字迹必须清晰、工整。具体要注意以下几点：第一，阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡 阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位

5、。第二，所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示 单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者加符号“一一 ”； 有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“一一”代替。第三，汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、 万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用 0 、一、二、三、四、五、六、七、八、 九、十等字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在 “元”或者“角” 字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。第四，大写金额数字前未印有货币名称的，应当

6、加填货币名称，货币名称与金额数字之 间不得留有空白。第五，阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。 2、填制原始凭证应注意的问题（续）（2）原始凭证日期的填写原始凭证的填写日期一般为经济业务发生或完成的日期。如果在业务发生或完成时，因 各种原因未能及时填写原始凭证的，应以实际填制凭证日期为准。（3）原始凭证的数量与金额的计算要正确无误。（二）原始凭证的审核 原始

7、凭证按取得的来源不同分为外来原始凭证和自制原始凭证。外来原始凭证绝大部分不是本单位财会人员填制的，而是由有关单位或本单位有关人员填制的。根据会计法的有关规定，为了保证原始凭证的真实性、完整性、合法性与正确性，保证会计数据的质量和充分发挥会计的监督作用，会计机构无论对外来的原始凭证还是自制 的原始凭证，都应严格认真地审核。只有经过审核无误的原始凭证，才能作为登记记账凭证和账簿的依据。 1、原始凭证的审核要求与方法（1）真实性的审核第一，开出、接受原始凭证的单位以及填制、取得原始凭证的责任人是否真实。第二，所反映的经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期是否真实。第三，所反映的经济业务的内容是否真

8、实。第四，所反映的经济业务的数量、单价、金额是否真实。（2）完整性的审核第一，原始凭证应具备的凭证要素是否完整。包括：凭证的名称、凭证填制日期和经济业务发生日期、填制凭证单位名称、填制人姓名、经办人签名或盖章。接受凭证单位名称、 经济业务内容、数量、单价、金额等。第二，原始凭证的办理手续是否齐全。（3）合法性的审核审核所反映的经济业务是否在会计法规、会计制度（包括本单位制定的）和计划预算允许的范围内。（4）正确性的审核根据原始凭证的填写要求，审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确，数 量、单价、金额、合计填写是否正确，大、小写金额是否相等、规范。通过对原始凭证的审核，凡符合要求的原始凭

9、证，才能作为登记记账凭证和账簿的依 据。凡不符合要求的原始凭证，不能作为登记记账凭证和账簿的依据，应视不同情况处理：对于不够完整、正确的原始凭证，应退回并责成其改正或重新填制，经再次审核元误后，才 能据此登记记账凭证；对于不真实、不合法的原始凭证，按规定应拒绝办理会计手续。2、审核原始凭证应注意的问题由于原始凭证种类繁多，在对不同原始凭证进行审核时，还应注意遵循不同原始凭证的要求与方法。 （三）原始凭证的保管 会计机构、会计人员要妥善保管原始凭证。1、会计凭证应当及时传递，不得积压。2、会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。3、记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证

10、汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。 对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。 各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。4、原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供

11、人员和收取人员共同签名或者盖章。5、从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。 返回目录收据 1、什么是收据 当企业因相关业务而收取租金、押金、罚金、赔款等款项时，都需要开具收据。收据的基本联次为一式三联，分别是存根联、收据联和记账联。收据（续）2、收据传递流程图 收款单位制单（一式三联）存根联收据联记账联给交款人或

12、交款单位作付款凭证收款单位记账依据开票后留存收据（续）3、收据的填制和复核收款单位根据交款人交来的款项填写收据，应写明交款单位、交款人姓名、交款的原因和数额。收据全部联次必须用双面复写纸（收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。三联必须一次复写填制，不得涂改。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。收据填写完成后应进行检查，并在第二联收据联加盖单位财务专用章，在各联加盖收款人名章。当面清点交款数额后，将收据联给交款人收存。 付款单位或付款人付款后收到收款收据，要审核：（1）收款收据的金额是否与付出的金额一致；（2）收款收据的手续是否完备。收据（续）4、具体业务示例 20

13、05年1月8日，星星股份有限公司收到采购员赵林交来的差旅费余款300元。观看演示录像查看填写结果收据（续）5、自我练习 请将上面的业务进行自我练习，学习填写收据。当填写完成后，请按“填写检查”按钮进行自动检查。返回目录普通发票1、什么是发票发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经济活动中，开具、收取的收付款凭证。销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。发票的基本联次为三联，第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款或收款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原

14、始凭证。 普通发票（续）2、发票传递流程图 销货单位填制（一式三联）存根联发票联记账联给购货方作付款的记账依据销货方作销售的记账依据销货方开票后留存普通发票（续）3、发票的填制和复核普通发票是在经济业务中最常用的一种票据。为进一步加强发票管理，充分发挥发票在税收征管中的职能作用，维护正常的财务核算秩序，我国规定了中华人民共和国发票管理办法和中华人民共和国发票管理办法实施细则。发票应当套印全国统一发票监制章。发票的基本内容包括：发票的名称、字轨号码、联次及用途，客户名称，开户银行及账号，商品名称或经营项目，计量单位、数量、单价、大小写金额，开票人，开票日期，开票单位（个人）名称（章）等。开具发票

15、时，必须做到按号码顺序填写，填写项目齐全，内容真实、字迹清楚，全部联次一次复写、打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。普通发票（续）4、具体业务示例 2005年1月10日，星星公司销售给勤奋学校甲产品20件，单价为100元；乙产品30件，单价为50元。观看演示录像查看填写结果普通发票（续）5、自我练习 请将上面的业务进行自我练习，学习填写发票。当填写完成后，请按“填写检查”按钮进行自动检查。 返回目录增

16、值税专用发票 1、什么是增值税专用发票增值税专用发票是纳税人销售货物或提供劳务，按规定向购买者填开的，作为扣税凭证使用的专用发票，其使用范围仅限于购销双方均为取得增值税登记证件的纳税人。增值税专用发票由国家税务总局统一印制。增值税专用发票的基本联次包括四联，第一联为存根联，销货单位留存备查；第二联为发票联，购货方作为付款的记账依据；第三联为抵扣联，购货单位作抵扣税款凭证；第四联为记账联，销货单位作销售的记账依据。 增值税专用发票（续）2、增值税专用发票传递流程图 销货单位填制（一式四联）存根联发票联抵扣联给购货方作付款的记账依据给购货方作抵扣税款凭证销货方开票后留存记账联销货方作销售的记账依据

17、增值税专用发票（续）3、增值税专用发票的填制和复核增值税专用发票上的“开票日期”用阿拉伯数字填写。购货单位的名称要填写全称，还要填写地址等信息。“纳税人登记号”按全国统一的税务登记证件号码（15位）填写。“金额”栏应填写不含税的销售额，是数量乘以单价的积。“金额”合计栏应填写本份发票所填开的不含税销售额之和，计量单位、数量、单价的合计栏不填写。“税率”栏应填写依据税法规定所确定的税率，税率合计栏不用填写，“税额”栏应填写金额乘以税率后所得的积，税额合计栏应填写本份发票税额合计数。“价税合计”栏应填写金额合计加税额合计之和，并用汉字大写填写，还要填写小写数额。销货单位的“名称”、“地址电话”、“

18、纳税人登记号”、“开户银行及账号”等也需要填写。“收款人”栏由收款人（开票人）签名或盖章。“开票单位”栏应加盖在税务机关的发票发售部门预留印鉴的“发票专用章”或“财务专用章”，第一联、第四联不用加盖。每本发票使用完毕，应将全本发票的金额和税额合计数填写在发票封皮的右上角以备查核。专用发票的开具必须字迹清楚，不得涂改，如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上要加盖或注明“作废”字样，并把原有的各联附在存根联上。增值税专用发票（续）4、具体业务示例 2005年1月10日，星星公司销售给光明公司甲产品20件，单价为100元，增值税税率为17。观看演示录像查看填写结果增值税专用发票（续）5

19、、自我练习请将上面的业务进行自我练习，学习填写增值税专用发票。 当填写完成后，请按“填写检查”按钮进行自动检查。返回目录支票 1、什么是支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票是在经济业务中常用的一种票据，要按照1995年5月10日颁布的中华人民共和国票据法的规定进行使用。支票可以支取现金，也可以转账，用于转账时，应当在支票正面注明。支票中专门用于支取现金的，可以另行制作现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票中专门用于转账的，可以另行制作转账支票，转账支票只能用于转账，不得支取现金。 支票（续）2、支票传递流

20、程图 支票支票正联存根联开票后留存给收款人支票（续）3、支票的填制和复核支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只能用于支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上没有印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。支票必须记载下列事项：表示“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票上未记载前款规定之一的，支票无效。支票的出票人所签发的支票金额不得超过其付款时在付款人处实有的存款金额。出票人签发的支票金额超

21、过其付款时在付款人处实有的存款金额的，为空头支票。禁止签发空头支票。支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印鉴不符的支票。支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款；异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。超过提示付款期限的，付款人可以不予付款；付款人不予付款的，出票人仍应当对持票人承担票据责任。 支票（续） 支票使用的具体注意事项为： （1）单位应在开户银行的账户或核准经费户的余额内签发支票，每张支票金额不能低于规定的起点。（2）现金支票一律为记名式，可以提取现金也可转账，但不得流通转让。中国人民

22、银行总行批准的地区转账支票可以背书转让。（3）单位签发支票时，必须使用墨汁或碳素墨水填写按支票簿排定的页数顺序填写，字体不要潦草也不要使用红色或易褪色的墨水。（4）“签发日期”应填写实际出票日期，不得补填或预填日期。支票正联上出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成：零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成：零壹拾月零贰拾日。支票存根联上出票日期用阿拉伯数字。 （5）对“收款单位（或收款人）名称”栏必须填写清楚，如系本单位自行提取现金可填为“

23、本单位”。要填明用途。支票（续）（6）对大、小写金额必须填写齐全，如有错误不得更改，应另行签发，其他各栏填错，可在改正处加盖预留印鉴之一，予以证明。另外，在小写金额前应加填金额符号“￥”。（7）“签发单位名称”栏，应填写清楚。签发单位签章处应按预留印鉴分别签章，缺漏签章或签章不符时银行不予受理。（8）作废的支票不得扯去，应由签发单位自行注销，与存根折在一起注意保管，在结清销户时，连同未用空白支票一并缴还银行。（9）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。持票人委托开户银行收款的支票，银行应通过票据交换系统收妥后人账。持票人委托开户银行收

24、款时，应作委托收款背书，在支票背面背书人签章栏签章、记载“委托收款”字样、背书日期，在被背书人栏记载开户银行名称，并将支票和填制的进账单送交开户银行。持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单交送出票人开户银行。收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。 支票（续）4、具体业务示例（1）填写现金支票2005年1月15日，星星公司签发一张现金支票，提取现金2000元，留作备用。观看演示录像查看填写结果 （2）填写转账支票2005年1月15日，星星公司签发一张转账支票，用于支付前欠阳光公司的购货款2000元。观看演示录像查看填写结果 （3）填写普通支票2005年1月15日，星星公司