零售业、商业企业会计核算

1、零售业、商业企业会计核算（一）工资发放1、现金工资性支出日常零星工资性支出 收到人力资源部开具的支出证明单编制记账凭证 借:应付工资部门 治理费用营业费用/制造费用其它 贷:现金传出纳岗付款 注： (1)注明“工资”字样的支出记入“应付工资”,未注明的记入相关部门费用。 (2)差额工资、兑现、奖金等工资性支出 签收出纳岗传来的已付款支出证明单分类编制记账凭证 借:应付工资部门治理费用营业费用/制造费用 其他 贷:现金 传出纳岗登记核对注：关于集中发放差额工资、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款,再将付款将单据汇总后传工资核算岗制证。 2、在职职职员资发放 签收人力资源部、

2、行政事务部、车间核算员及其他会计岗传来的相关异动信息将异动信息分类登记备忘录 注： (）将异动信息按编制工资表时刻不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。 （)须依照分类后的异动信息准确登记备忘录。 （3）备忘录须将异动信息在可能发生月份分不登记一次。 (2)依照备忘录编制工资表。 ()打印、拷盘 打印工资明细表送人力资源部审核审核无误后拷盘 （)银行代发工资款付出 每月固定日期前填写付款审批单财务负责人审批连同工资软盘交出纳岗划款，保证固定日的下一日到账。 （)编制正式工资表 月度工资表按人力资源部相关要求编制xcel正式工资表打印工

3、资明细表传人力资源作档案保存（）编制记账凭证 依照正式工资明细表开具扣款收据凭正式工资表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证借：应付工资部门(在册人职员资） 治理费用/营业费用/制造费用其它（招聘人员、临时工工资) 治理费用/营业费用差旅费（外勤补贴） 应付福利医药费福利(医贴、物资补贴） 治理费用电费（扣个人水电费）（负数) 贷：其他应付款长期服务金/养老金/公积金 其他应收款 应交税金所得税个人所得税 银行存款 传给主管岗复核 (8)装订工资信息资料工资发放完毕,将各种信息资料分类装订成册,妥善保管。 3、劳保/内退人职员资及代付款发放 ()编制工资表程序与在职职员相同。(2）每

4、月固定日期前划款，保证固定日的下一日到账。 （3)编制凭证。 、退休人员补贴发放 依照人力资源部退休人员补贴变动通知调整补贴明细表打印补贴明细表送人力资源部复核复核无误,拷盘填写付款审批单经财务负责人签字收到出纳传来的划款支票存根编制记账凭证 借：治理费用劳保（退休人员补贴) 贷:银行存款 传主管岗复核 注： （1）退休人职员资已改由社保发放,公司只负责发放退休人员补贴。()新增退休人员时,应向人力资部询问退休人员存折账号及社保号,以便向退休人员存折中划入补贴。(二)工资分配1、分配当月工资 月末打印当月应付工资明细汇总表编制工资分配明细表，同时按工资总额的4%计提福利费、%计提工会经费编制记

5、账凭证 借:治理费用工资/福利 营业费用工资福利 制造费用工资福利 生产成本差不多生产-车间-工资福利 辅助生产-车间-工资福利（五车间） 治理费用工会经费 贷:应付工资 应付福利提取福利 其他应付款工会经费传主管岗复核 注: (1)工资分配后当月不能再有涉及应付工资凭证，因此可适当提早扎工资账，若有工资性支出，则可提早编制下月凭证。 （2)分配工资后，部门应付工资无余额。 2、提取生产车间工资 依照人力资源部提供的车间产量工资并计算福利费编制记账凭证 借：生产成本差不多生产车间-工资福利 辅助生产车间工资福利（五车间） 贷：应付工资车间 应付福利提取福利 其他应付款工会经费注：应付工资余额应

6、为车间提取的产量工资与应付工资其他之和。（三）福利性费用支出 审核行政事务部签批的托幼费、学杂费、医药费及党群部签批困难补助等支出编制记账凭证 借:应付福利相关明细科目 贷:现金 传出纳岗(四)公积金治理 1、公积金变动签收人力资源部传来的公积金变动表审核变动表补填停缴或增减变动人员的公积个人账号及上月缴存额交出纳办理公积变动。 、公积金退领及转移收到人力资源部开具的公积金提取(或转移）申请表审定申请表的填写填写公积金支取凭证（或公积转移凭证)交于部长加盖银行印鉴传公积金提取（或转移)人。(五)治理性工作 1、及时编制工资表,并拷盘送交银行，保证月度工资按时准确发放。 2、及时清理其他应付款，

7、保证代扣代缴到位。 3、确保养老金、公积金、房租水电等事项扣缴到位。 4、按月与银行公积金核对,保证公积金准确缴存到个人户头。5、保证每月工资按时准确发放。(六)工作要求1、熟悉公司各类财务治理制度。、了解财务部各岗位工作内容,做好与各岗位的衔接工作。 3、工作目标明确，责任心强,树立良好的部门形象。(注:在新会计准则下,应付工资和应付福利费统一于:应付职工薪酬核算，两者由二级科目分开.而现金统一由库存现金科目来核算)(一)库存商品核算 每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表 ”的数量及成本分出调库品种的数量及成本,登记库存商品账借方计算库存商品账加权平均单价凭据从业务系统倒出的B类销售单汇总

8、表，登记库存商品账贷方结库存商品账月末与销售会计核对库存商品账。（二）发出商品的核算每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表 ”的数量及成本分出销售品种的数量及成本,登记发出商品账借方同时，凭据从业务系统倒出的A类销售单汇总表，登记发出商品账借方计算发出商品账加权平均单价凭“主营业务收入明细表”登记发出商品账贷方结发出商品账月末与销售会计核对发出商品账。 注：中转库加权平均单价 (本期收货金额期初结余金额）/(本期收货数量+期初结余数量） 作为本期结转主营业务成本单价。（三)退货的核算 每月月底审核成本岗传来的退货销售单依照销售单备注及单号,分出办事处退货数量和业务单位退货数量依照库存商品账和发

9、出商品账上月结存单价，算出退货成本,形成退货一览表凭据退货一览表分品种冲转库存商品账和发出商品账并将退货一览表交于成本岗记账。（四）主营业务收入核算 1、正常销售依照本月销售会计销售核算岗传来的销售发票记账联，分出老账(某一日期往常发货）和新账（某一日期以后发货）将发票分品种、分办事处进行数量、金额汇总与销售会计销售结算岗核对编制“主营业务收入明细表”编制记账凭证 (1)新账:运行新业务系统自动结转生成凭证 借：应收账款业务转财务贷:主营业务收入 应交税费增值税（销项)(2)老账：直接在财务系统中编制记账凭证借：应收账款老账办事处贷:主营业务收入 应交税费增值税（销项) 2、退货 发生退货时，

10、要求客户单位退回原发票,或向公司开具销售发票。开票岗凭退回发票或客户单位开出的发票开具红字发票（当月开出的发票可作作废处理)。核算收入时以负数作正常核算。（五)主营业务成本核算 依照“主营业务收入明细表”及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本编制“主营业务成本明细表” 编制记账凭证 借：主营业务成本贷：库存商品中转库传主管岗复核(六）回款的核算 1、开收据依照业务员提供的交款明细客户和金额开具收款收据将收据传给出纳岗据此收款收回出纳收款盖章后的收据存根 2、编制回款凭证 收受销售会计核算岗传来的分办事处回款单(现金收据、银行回单）分出老账回款和新账回款(1）老账:直接在财务系统中凭回款单分办

11、事处编制记账凭证 借：库存现金/银行存款 贷:应收账款老账-办事处 传主管岗复核 （2）新账:依照回款单据在业务系统中审核回款单位、银行名称、票据号、回款金额、备注填写运行业务系统自动生成记账凭证从业务系统中打开记账凭证修订记账凭证打印记账凭证 借：库存现金银行存款 贷:应收账款业务转财务 传主管岗复核 注： （1)新账回款须按办事处分开，一个办事处固定用一个临时凭证号,保证财务系统一个办事处回款生成一张记账。 （)自动结转生成的回款记账凭证,通过修订后,摘要栏“应收账款”行应填写业务系统中的临时凭证号，“银行存款行”须注明单位和票据号及回款日期。 （3)修订自动结转记账凭证，应确保银行存款明

12、细科目与回款单一致。 (4）若一张回款单同时有老账和新账,应将老账应收账款补充到记账凭证中,并修改银行存款金额,使银行存款与回款单一致。(七)编制产品销售利润表各品种销售数量、销售收入、销售成本依照当月“主营业务收入及成本明细表”相关数量、金额进行填列，有加工收入应纳入“其他”中;销售税金、销售费用依照当月“利润及利润分配表”的主营业务税金及附加、营业费用本月发生额进行填列。(八)治理性工作 1、按月编制各产品利润表，每季度结束后1日提交销售情况分析。2、每月与销售会计核对中转库余额、应收账款余额。 3、理顺业务系统与财务系统之间的核算程序，协调销售会计核算与财务销售核算关系,保证票据传递及时

13、明晰,销售核算准确规范。（九)工作要求 1、熟悉公司各类财务治理制度,熟练掌握销售业务系统及财务系统操作。2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3、工作目标明确,责任心强,树立良好的部门形象。(一）生产部门日常费用报销 审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度（如超打算额度,可拒绝报销）编制记账凭证 借：制造费用车间部门相关明细科目 贷：库存现金/银行存款/其他应收款 涉及现金的凭证传出纳岗,不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注：(1)非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写

14、规范，大小写一致,无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 （2)保证凭证及附件左上角整齐,附件长宽折叠以记账凭证大小为度,不能带有订书钉。 (3)费用审核要点有:打算额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批；打算外费用须有总经理批示的报告；市内交通费(出租车费）、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表,招待费须附经审批的招待费用明细表。(4)准确使用明细科目。 （5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应临时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。(6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由治理费用岗开具还款收据。（二）其他

15、核算 1、水（电）费 收受出纳岗传来的水（电)费托付收款凭证分出非生产用水(电)发票将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票编制记账凭证 借：生产成本辅助生产成本水/电 应交税费增值税(进项) 治理费用水/电 贷:银行存款 传主管岗复核 2、审核原辅材料领用 每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证对比领料单审核材料发出汇总表对比汇总表审核记账凭证传主管岗注:材料领用涉及差不多生产成本、辅助生产成本、制造费用等,因此只有此凭证编制后才能够结转制造费用、辅助生产。（三)制造费用及辅助生产归集与分配 、生产质保费用结账后第三日查询并打印当月制造费用生产部(含分管领导）科目

16、时段余额表向生产部统计岗取得各车间产量工时编制生产费用（含分管领导）、质保部费用(含分管领导)分配表编制记账凭证 借：生产成本差不多生产成本车间生产费用 贷：制造费用生产部(分管领导） 传主管岗复核2、车间制造费用车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证借：生产成本差不多生产车间制造费用 贷:制造费用车间相关明细科目 3、辅助生产成本结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配依照辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证 借：生产成本差不多生产成本车间辅助费用 治理费用辅助费用 贷：生产成本辅助生产相关明细科目 传主管岗复核 注：

17、 (1)必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。（2）审定辅助生产车间统计分摊的工时,确保摊入各车间的费用准确合理。(3）结账后第三日结转生产、质保费用,结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。(四)生产成本核算 、差不多生产成本的归集检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表传各车间成本核算员 2、产品成本核算 由车间成本核算员依照当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间,完工产

18、品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。 3、产成品入库 (）审核产成品明细账 定期审核仓库产成品、自制材料账核对入库单（第联）数量与仓库治理员登记的明细账借方数一致取下入库单（第联)分车间分品种临时保存 (2)审核成本计算表检查车间成本核算员编制的成本表核对完工产品、半成品数量和入库单（第联)数量一致依照成本计算表及入库单(第联）编制记账凭证 借:库存商品医药库/塑料库/自制材料 贷：生产成本差不多生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用辅助费用/制造费用 传主管岗复核 （)编制产成品平均成本表将每月完工产品成本资料输入产品平均成本表,以便动态直观反

19、映各产品成本变动情况。 （4)登记仓库产成品(自制材料)明细账借方金额依照已审核成本计算表,将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。 3、计算加权平均单价产成品（自制材料）加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ,为本期产成品发出单价。 本期收货数量+期初结余数量、退货入库 物资退回,依照销售部开具红字销售单,由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价,及退货数量计算出退货金额,并将品种,数量，单价,金额等资料编表汇总，本岗依照其汇总表,编制记账凭证。借:库存商品商品*库贷:库存商品中转库 注：实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。5、产成品出库审核仓库产

20、成品明细账登记的发出数量抽出产成品发出凭证并编制分类汇总计算发出金额(=数量产成品加权平均单价）在仓库明细账中登记发出金额凭汇总表编制记账凭证 （1)销售单 借：库存商品中转库贷:库存商品商品*库 传销售核算岗审核 注: （1)销售单须按品种分类汇总并制表,随销售单和记账凭证传销售核算岗审核,红字销售单以负数进行核算。 （2)发出武马产品须向销售部索取销售单清单,据此由武马向公司开具发票,办理产成品入库手续。 (2）领出返工 借:生产成本差不多生产车间-材料 贷：库存商品医药库/塑料库 传主管岗复核注: （1)摘要栏须注明产品名称及产量。 (2)须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。（3)

21、部门领用 借:治理费用研究费 招待费 制造费用* 销售费用* 贷:库存商品* 传主管岗复核 注:领料单内容须填写完整,备注栏须载明用途，且签字手续完备。 6、结仓库产成品明细账仓库明细账审核登记完毕,结出各产品余额，督促仓库治理员与实物核,并将账本余额分类汇总与财务账核对。 7、盘点 每半年组织对仓库实物盘点一次督促仓库治理员编制盘存表及时提供盘点结果协助仓库治理员报告有关问题事项依照公司处理决定编制记账凭证 (1）盘盈借：库存商品医药库/塑料库 借：治理费用处理财产损失红字 （2)盘亏 借：治理费用处理财产损失 贷:库存商品医药库/塑料库(五）治理性工作 1、每月10提供成本分析,动态跟踪产

22、品成本升降情况。2、组织车间成本核算员进行规范成本核算,保证及时提供准确的原始资料。 3、参与制定成本费用操纵方法和完善成本治理制度。 、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识,有效挖掘成本治理的潜能。5、每半年组织仓库进行一次盘点。(六）工作要求 1、熟悉公司各类财务治理制度。2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 、工作目标明确，责任心强,树立良好的部门形象。费用核算岗要紧负责:各项费用的报销审核,费用核算，台账治理,资产盘点,投资核算。 依照国家财政制度和总公司的要求,执行财务费用核算相关规定,并对流程中出现的问题及时发觉并改进; 负责会计凭证的复核

23、; 按总公司要求对合规报销凭证进行上报处理。 编制相关报表及费用分析。1.负责与各往来单位的款项结算与对账工作。2负责供应商治理：合作供应商、合同治理、结算、嘉奖提成、广告、装修、补贴、存货进价监控、政策利用、与合作商品供应商、劳务供应商的往来（运费、包装费、托付加工费等)。 3负责子公司治理、核算、对账，按时结算款项。 4负责存货质量、销售品种分布、滞销商品等分析。 5.负责短期借款、银行贷款、职工集资款的核算与治理。6.负责保证金、押金、应收预收款的治理。.依照工作流程,复核并执行对外汇款通知。 .负责提交相关财务报表，保证准确及时，报表包括(但不限于）：库存报表、商品销售分析表、应付帐款

24、表、月度完成任务表、嘉奖报表、广告报表、大额资金使用报表、应收帐款报表、其他应收报表、其他应付款报表等。 9.服从领导交办的其他临时性工作。1.负责财务会计电算应用软件使用和年度帐目设置、科目设置变更、新旧年度会计科目结转等工作，对会计电算备份的软盘资料负责治理。.负责岗位权限设置、所有客户、商品类不、仓库等标准编码建立,价格设置。 3.负责财务主工作站的治理，督促有关结算站点做好日常数据备份，严格按照会计电算化治理制度要求进治理。 网络数据安全备份、维护。5.软件操作纠错。 6.完成领导交办的其它工作。1.负责对部门借款审核,对出纳签发的支票要索审查无误后,负责加盖在银行备案的印章。 .负责

25、审核各项财务收支，严把财务关，做到按打算列支,操纵费用开支,杜绝非正常开支。 3负责会计凭证的审核,保证每一笔凭证内容真实、手续完备、数字准确、会计科目正确。审核编号连续、附件票据合规、戳记完备、签章齐全。4.登记应收帐款手工帐并于电脑帐核对。 5.按照正常审批程序，负责各类客户的装修返点计算、促销返点计算、嘉奖返点计算、差价返点计算支付等。.负责申请分公司资金;执行对外汇款;交纳本地按揭款;核算费用；核算与治理各类租赁合同(含租入租出）、押金、保证金；摊销租金；治理工程合同;核算工程利润;统计、监控资金流量等。 .协助财务经理计算分公司工资，并依照审核过工资表负责及时发放。.负责提交相关财务

26、报表,保证准确及时，报表包括（但不限于):每日日报表、月度费用报表、各类返点报表、工程报表、资金流量表、租赁报表、应收款报表等。 装订、治理本部门财务档案。 10.负责领导交办的有关文件打印、发放、统计工作。 11.完成领导交办的其它工作。 1对公司整体财务运行情况进行分析,做出书面报告。 对公司资产、负债、所有者权益情况进行具体量化分析，通过期间比较,发觉问题与异常,提出合理化建议。 3.对预算执行情况、费用开支、资金收支打算进行分析，甑不异常情况，提出改进建议。 4.负责提交相关财务报表,保证准确及时，报表包括(但不限于):资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表、费用分析表、趋势分析表

27、等。5.分析公司收入、利润实现情况,提出增收合理化建议。 6.对公司内操纵度等执行情况进行分析总结,提出改进建议与措施。 7.完成领导交办的其它工作。一、日常工作内容1月初首先输入当月物料价,复核后打印一式六份分不交库房、采购部、财务部等。 2.每隔两天到库房收取各部门的领料、领物及直接领用单和验收单。 3将各种单据进行整理,验收单上的外币数要折合成本位币,然后输入电脑。4.单据输入完毕后，打印出明细单进行核对;如有错误,及时修改。 每隔10日，打印一份直接领用物料的数据，交成本核算员做成本报表。 二、月终工作内容 1.每月25日要对各部门进行盘点,次日将盘点表的数据进行计算汇总。 每月25日

28、往常将全部领料单输入完毕后,再进行全面核对，特不是对一进一出的物料一定要按验收单的规格输入。3.计算领料单、验收单合计数，须与明细账的数额一致；否则要查找缘故，直到两者相符为止。 4.打印各部门领用明细单与每日领用登记表核对。 5.打印各部门领用明细表，交各有关部门核查分析。 .打印各供应商明细表,交各供应商相核对。 .依照复核无误的验收单计算出当月各种材料的平均价，再计算出各部门领用的各类物料的合计数,交会计转账。8.计算打印出各种物料的库存数，再与仓库交来的库存盘点表逐笔进行核对。对两者不符的，要与各仓库的保管人员共同查明缘故，假如仓库人员错误，由其开单冲账；如系本人输入错误,则由本人在电

29、脑里进行修改，以确保账面库存与实物保存相符。 9核算并打印各类物料收、发、存明细账，并装订成册,再与凭证账中有关科目核对。 10.备份各种电脑数据。 11.将电脑中新产生的科目更新旧的科目,再将当月的数量、平均价、金额替换上月的数据,将已备份的各种不需数据删除。一、负责登记，填写各营业部门的各种会计明细账、总账、会计报表和装订会计凭证等工作。 二、对各经营科目的经济事项,办理收支结算时，必须按财务治理制度和开支标准等有关规定严格进行审查，包括内容、用途、审批手续和原始单据金额的大小等,并填制相对应的会计科目的记账凭证。 三、记账凭证的摘要一栏必须抓住重点，简明扼要又能讲明问题。 四、认真按照记

30、账规定和审定的会计凭证进行登记，做到数字真实，账证相符,定期结账,内容完整。五、账务记载必须日清月结，不得积压。借贷发生额每页账上均须有累计数，余额必须按日及时结出。月终必须做账上的月结工作。 六、经营的各科目明细账,每月终结时,均必须做出科目余额表。 七、经管财产账务的人员,每季按账核对实物,做到账物相符；若发觉不符，必须查明情况并向上级报告。 八、严格执行财务治理制度,遵守财经纪律，按照会计法规定,填写各种明细账簿账目。 九、严格遵守公司各项规章制度,工作时不擅离职守,业务上精益求精，不断提高业务工作水平。一、负责日常费用报销的审核（包括医药费、差旅费、邮电费、办公费、运杂费、财务费用等）

31、,应注意原始凭证真实、合理。 二、负责公司每月零星收款的核算。 三、每月按时付出以下款项： 1.公司发生的水、电、燃料费;职员宿舍房租、水、电费。2.职员医药费。 四、每月月底负责分摊、结算的费用有: 1.各部门发生的办公费、宣传费、营业场所水、电、燃料费。 2职员集体宿舍及家属水、电、房租费。五、每月计算司机的出车补助费,注意核对出车次数、范围、标准。六、登记各部门折扣率，每月按时列出折扣汇总表。 七、购领和保管财务部所用发票、收据，保管有关的文件、合同。 一、在财务经理的直接领导下,负责低值易耗品、固定资产、商品、物料用品、原材料的制证、账簿治理和单位集团购买力的申报、记账和报表工作。 二

32、、督促检查企业固定资产、低值易耗品、物料用品等财产物资的使用保管情况，注意发觉和处理财产物资治理中存在的问题，确保企业财产物资的合理使用和安全治理。 三、负责审核和编制商品、物料用品、原材料的记账和以上账户收支业务的登记、结账、对账工作。 四、负责收集审核各部门的物资购置打算，依照库存情况核定购买量,按规定报有关领导批准后,组织安排采购。五、负责固定资产折旧费用定期提取工作的报表审核。 六、协助会计主管组织全公司的低值易耗品和固定资产的清查、盘点和不定期的抽查工作。七、每月负责汇总各部门的物资领用打算,督导采购部门和仓库落实打算的实施情况。账务 处 理一、实收资本及资本公积;n9 k! + 4

33、 z j 5& L& . E, % P) k（一)实收资本 q N n&h#Y Z T& Z2 R g11.收到投资者投入的货币资金$ b1 !Q5 ？*1 P9 v7C:f+ C F%L z8u:借：现金（或银行存款）+ R A *L3 S8 D3 %H+ & Q d7 ?0A贷：实收资本 Z3_2 | E * ? R% Q7 A+ ； X8 - r; 9 Q .收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值7 T5 8 / B0 Y； O0 b6 i0 Y6 m) W借：固定资产+R/:g,N m3 L!S4 A4 J&X b- 8 d*M% w贷:实收资本 ，U. : u* p:

34、Y 1S0 4B0 - 9 * o + m 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 U5u!2 r7 zT( 7 P!i O7D借：无形资产等 K)m S1 $N,P+ g2 c（ c3 ?6 C8M贷：实收资本 VT3 u / G g* d9H% U R2 + C/R* | 4.将资本公积、盈余公积转增资本$ b * A 5E,K5 H& j/ V/2借:资本公积（或盈余公积）% g7R5 r, : +w*nL+ r*b5 b P8 f a贷:实收资本： I8 v& e d. X; p：g W#$ i( : 6 2) ; %f(二）资本公积( A& 4 b V( l$ Q# R1 P;

35、 j( &S1 e1捐赠公积 & S 6 ） T W# L #&， $O (1)同意捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐, E%J w) o V* ? f； ！ g,O&y借：现金(或银行存款)： n O( m，c3 v2 v+ q25 $ R x:l5 z6 6 & d贷：资本公积.g. H ,Q* 0 # S! 9 ( s9 5 w7 N i; (2）同意捐赠的固定资产(N1, C+ R3 N+ a& e Z% P（ .) G借：固定资产（依照同类资产的市场价格或有关凭2 R$ ?: k ; Y U& ) W( c2 D3 ；Y$ G6据）9 c) ！ 3v0 m(s e$ Bv ( L

36、： 贷：资本公积(固定资产净值）， f& wE*S) E) 7 |1 J w7 5 E； x： ?：v I(L贷:累计折旧 * h& ! % U C a3 d v u , y J U& Q7 (3)同意捐赠的商品等,依照有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采纳售价核算的,还应结转进销差价)( t， 3 , 5 5 c1 A& Z U Z! Z2 ？借:库存商品9 Uy8 ！ ?7 q Q) L+i) S9 x! 贷:资本公积等； ， v# y6 J1 $ d b, l0 y（q; 7 ( 8 资本折算差额6 OHz v) 9 f q0 c0 i. ( N企业实际收到外币投资时，由于汇率

37、变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额： v% / K7D5 r69 4 h/v, ？&. S& B ) I_5G借:银行存款% E/ U+ F.B6 V/ N* - P M6 , j. : 1 Z2J借：固定资产:3 , x+ b7U(x S $g) o1 J)F+ L; e. s贷：实收资本9 7 G/3 u.（ DX!A2 2k- R H /i借或贷:资本公积 0 S;J&s(l 8h-( # k- ： X. 2T B! m9 3投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积! |0 H- ） C Q+ Y ！ & ， G. t* % 7 L% s; 借:银行存

38、款等+ / 2 S+C K!Z9 lJc f7 k）9 N * ) $ 贷：实收资本( w, v12 QQ( X B/ Q#w % ) P6 贷：资本公积- Y t ）oj0 5Z8 dE1 P0 ！ x1 4.法定财产重估增值$ O5 ：. k wO Z#B: Q! g( D3 g* j. ( a8 4 g4 H7z借:材料物资- |/ +7Q9 ) (q(1 m R1 Z H:4 o# 7 N8i借：固定资产+V% 3M , j( L$ ) : 2 K.J）D8i% s贷:资本公积+: / % # Lp( 6 t8 l4 n6 ？!A； P+?2 u二、借入款项# 1F# s；R: W8

39、/ (U- q: d9 e: G 1 |(一）短期借款0t65; H z-1 j（m( k* u6 W 1 .借入各种短期借款4 ) 0 U- L+s) + 5 %r$p9$ v6 X Y借：银行存款* x Wb6 g0 C- R5 5 U（V, % r5 8 b 5 8 贷：短期借款 P X+ 0 f3j, N7 r+ e2 N4 K: E/ y， *z. e1 .发生的短期借款利息+ PC w0 l8 L. uy4; z） E$ R+ a$) z借:财务费用 1 !B Y+ Q/6 b- Y+ $ G2 F/Y#0D2 贷:预提费用（或银行存款）8 b)cz, o#k F8 D！ （ %(

40、G8 ? .归还短期借款/ p: ( r1 s9 * a1 D/ k： k ?% rh&3. - *W$ b借：短期借款& J$ G- 2e7 U% q%K/ ?!( U1 H&X4 a/ O/ X2S -b贷:银行存款+ U e( C:u d* SN; 2 G; Y9F0 # Y(二）长期借款, _, Y3 ？* g6 U& E) f; u- w. d& H； ?41.借入各种长期借款 1 J X+ R i；/ j0 b) d5 ？；iV& 借:银行存款（或在建工程、固定资产等)!y QO4 C8_- 6N e |0 e _(I贷:长期借款0 j. v& Q En1 R8 J, oB w8

41、BL5 2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本$ G；f （ I1 $ nE) 6W H ： J+ m* K2j9 # K Z借：在建工程（或固定资产)4 q+ +U w, | ? y( K- 贷:长期借款. 4 & # 7 w T * ; Z9 9 b 2 1 .长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益 M$ ;: P 4 g2c; g-U（i% CH- r, & 5 Q借：财务费用& B a!J j8T6 ?1 ) ;el$ 贷:长期借款9 Z/ S9o) , 7 a7 k; e o +

42、 a* u . U6 w 6 t* E7 4.归还长期借款04 - 0 I% )6 )5 1 u e; Y6 K!D-8 m! l借：长期借款, X5 3 G$ T y# z;U S!4h( E7 L： n! k% - N ） B贷：银行存款 c1 Y! _u !t g8 l$ 6 q. _0 (三)应付债券# T ,1 / o8_ y3( 4 n) -,c8 1按面值发行的债券，按实际收到的债券款 * l) l， d1 j/ 2?( s!R- F N借:银行存款等 , % t* 0 7 k :H !a) O 7 R贷：应付债券(债券面值)2 5 o！ H u9O$ N F 1 5 t6 M

43、+ M9 2.溢价发行的债券，收到债券款时8 T kD( s0 6 N, H， q , ( yZ 借：银行存款（实际收到的金额）$ S0 C: m）P5 c5 ： (q# E- w3 y; m贷：应付债券(债券面值)7 E； # ： e2 y b G H9 % # 0 ） T 9Z( 贷：应付债券（债券溢价）#u：v& l* R( ） m5 X* 1 T0 3.折价发行的债券,收到债券款时& Z1 x8 u* a! ； a# i& Z6 v9 dy借:银行存款（实际收到的金额)$ _#q. q5 u ; 7N(s3 Z) S7 借:应付债券（债券折价）/f & *C - S8 k1 3 K M

44、 D. E） Y 贷:应付债券（债券面值)r3 H7 w） - U C/ # *n-u , Av 9 :C2 4企业按期提取应付债券利息* X(R+ G+ V T) t$ b+ j6 25 ;h# g; A$ m1|% 借：财务费用（或在建工程)3 v9Q# l* U ( C6 W1 mn+贷:应付债券（应计利息)7 7Gn0 & q1 F#% 4 / X % + oF2 .溢价发行的债券,按期摊销和计算应计利息时. * n4 ! A8 5 c g# E5 0 r, 8 K 3 q2 V;t借：应付债券(债券溢价)( L， P）s J _8 G5 I2$ u 7 z 借:财务费用(或在建工程）

45、（应计利息与溢价摊销额的差额） ； $ Eq-T& w L4$ v ( _1s5 W6 q. A贷：应付债券(应计利息）& k3 E6 G）D) 8 H P& b） z$ 4 k* k p（ p H4 u4 F& d3 6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时;v& X*P# U)d( ?1 w# 8 E1 ， M，O.L w0 b借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数） e9 C* 6f!a！ , Yn) w/ ; 贷:应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) T， j# R3 G ； B！ ； v9I3 -S 5 j; V2 / a贷:应付债券(应计利息) h4 L

46、6 v 9 f)9 C- O8 I$ l/t; R 2 W4.债券到期，支付债券本息: K o% L8 c. 3M0 P& A( C2 h：u# J8j借：应付债券(债券面值、应计利息） J t0 Z# ?6 M2 3 9?） W2 B贷：银行存款等 y9 |; _. l I-j/ A+ U？1D- g3 . g8 j三、商品购进、销售、储存、加工及出租- n. -a E） ) L8L R+ y!9 H: A； H D e% . 7 u (一)商品购进# U $ S3 AH1 0 Z&1k h F! V& 1采纳进价核算的商品购进J:b）p R$ N&Q, *p w()购进商品验收入库,同时支

47、付货款或开出、承兑商业汇票( mb5+ V) _+ T# b. f#N5 N! _# #M# V采纳支票等结算方式40 A&k！O3 V( %D9 e0 q N1 U&_0N$a借:商品采购(商品进价）2t; h，& h9 M) 1: |+ 4 p3Yx* 借:经营费用(进货费用）,g3 ( / ！z) N8 0w( U & 2 n; 贷：银行存款（全部价款） Z0 q！ w& ( % 2 b d&d l: ) z3 I3 o7 JZ6 d) ) i（ y3 F, bC同时，借:库存商品9Z1 % J# 7s/ e3t , P贷:商品采购7y |) s! 8 p( p m: 6 / : V2

48、采纳商业汇票结算方式； A, # 0 | b ？6 ?( A6 x， ?2 J0 v2*pE借:商品采购（商品进价）( K/ z Z） T: a+ b$ K# G*,v$ c)t4 M/ H$ f) 借:经营费用(进货费用) /k0 j0 C( 4 M$ N * F， c( x贷:银行存款（进货费用） Q 9 z% H. n， 2 ?9 Y， T J- d！ |/贷：应付票据(商品进价)+ % |0I6 B: C7 R I . ? - 4 N6 - ) s) i同时，借：库存商品 C 5 C7G5 . D（ K) A F5% 贷:商品采购$ b L0Y+ v _！ c6N L+C3 9 m2x

49、(2）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票,后验收入库5 w. r# A5 D, W: | z* F& On0|; , L9 # .G27 采纳支票等结算方式- 5 c+ n0z%N/ g5zM Ck6 t支付货款时,6 H（ T*iF( 1 J3 8 F( R（ F 8 D+ x0 e# w借：商品采购(商品进价)$ Y0 p&drm) F5 k+. % : N(vr8KM. D!T借:经营费用（进货费用)3 1 P5 6 x0 Z n- z2 ( Y） c9 b *0 Z5j d： I5 _ 贷:银行存款（全部价款)2 U2i1 B8H2 R V+ s4 ！ |2 H,o/Z! ( ！

50、 X商品验收入库时， ; b00 w8 + c % - V G3 N52d w* Y+ z W i B借:库存商品(商品进价） A#Y4 * : )X， s. W+ Z c$ d贷:商品采购(商品进价)% Q j f$ % h# _( o)H1; x D.T2 采纳商业汇票结算方式 Ro0 O: p: G8 ?) |0 k1： ;3s r开出、承兑商业汇票时 s,Z#0s0e J& K: #r, 6 1 C TF& a8 K,O借：商品采购(商品进价）* 9% *g0 O N( |5 &O- #w )r% U D借：经营费用（进货费用)/ 8 J5 r5 l* N $ B# D# ! N/ v

51、3 v-v贷:银行存款(进货费用） g: w# 5 n4- k 3 y! e3 : Z#m# * y/ y Q. Z（G# 贷：应付票据（商品进价)？.v， p7#T; t -1 (y : d% G商品验收入库时，# ) 8 l&D- / , 9 E I,G; x81 d$ q3X y R)j+ W/L借：库存商品(商品进价)9 S7 F9k+ k ， ?& g l8 - 1 E N$ H* f贷:商品采购（商品进价)4 S! - _: E0 R* m15 P1 m!g$J 29 (）购进商品,先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐&E7 + 6？& ze$ E% U; . B

52、 B0n2 a 借:库存商品（暂估进价） # q8 d w+ ) t$ 2 F Q w d 贷:应付帐款（暂估进价) c! f9 ( 1 l3 Y l+ J* K $e6 EC o3 te月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品,下月初对上述分录用红字冲回B& r, B M( 7k y 6z2 z5 1 f3 M3 , W1 T ! U借:库存商品(红字) ! B 0 / * ? e5 r; F Q680 U贷：应付帐款（红字)7 1 ， I q8 e9n% Z% , x01 付款时，分录同（）: # 3 X1 L： C5 : n） E 1 h) 5 H( 8 进口商品0i,y) a#_;

53、P9K8. n)C G% ( , ( U( i) U0 (1）对外支付货款，按商品进价2 5 i6 k % j0 a6X ) 3g7 l:o9 B( $ !借：商品采购9|( 1g r5Y0 p$ l+ Q2 D4 |. l) h:t m!) x. _贷：银行存款09 f6 A A;g7 c4j 0 c *D)l0 ( cg4 z1 r6 I如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇,应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。q/W； D5 m%m7+( s q5Y# 借:商品采购7 c:b41 Q%y， M% e2 i（ w5 U1 G: r. w% Q,V 贷：外汇价差 ） （

54、Z% ） w;E3 J； cy! S+ b4 ） R O L（ E) x31 （）如以离岸价成交,对外支付运保费等,按实际金额9 Z, q3 Ph3 ) J8 m； . 7z$i: f） 2 h( L借：商品采购 n s, )/( ? ( 4#r贷:银行存款 O!M v/J4D,; f1 K C+m$ 2 (3）支付进口环节应交纳的各种税金2 9 ?3g |9 | / t6) C _6 u. K n A2 _借:商品采购7 , M6 Ut# G3o； w/ y o/ n& V p4 8-! y$)O z贷:应交税金+ 0I8 & / )m0 B4x： U F2 m9 e /交纳时, z5u)

55、! G; l4 a4 0 b+ is8 8P借:应交税金 s8 K: e+ N4 s* x& Z8 L D Q贷：银行存款0 /n & e i ! Q I Q j5 4e6 D.M / . Y9 A(）进口商品验收入库 d W; d d-b : t 0 s7 _3 p（ L* % k1Z借:库存商品/ ! ; . T（r _: Z 6 i& * 4 V6 + ; ( b贷:商品采购3 j y5U4 & J, O： k4 , nL C:V%k6 U5 3.采纳售价核算的商品购进；j8 G; )J- D(I* b！ ,F, H & J+& f?Q* Z: o(）购进商品验收入库，同时支付货款或开出

56、承兑商业汇票+W6V6- X！w$ R- m9 B Q 4采纳支票等结算方式( n+ ， j( m! p% j& 6T8 ？: ！ m# 0 ） ) 6 借:商品采购(商品进价)* 0 x# 0 P! : 5 G* a1 E t& ga# N + D0 o 借:经营费用（进货费用）+F* n* *H e8 W 5 n） d1 g0 ( M0 / Q+ e- Y N贷：银行存款（全部价款), n$ X x2 B w($S %( _ g( v T/ / m9 o* 1 贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额,如商品进价小于-G& c F G9u7 D4 g59 0 j 商品售价，应借记“商品进销

57、差价”科目,下同）) p 7) w# &e9 （ O% v7 Lmy，R35 采纳商业汇票结算方式- e o/ p! J. ！ r6R1 + V6 E,r0 q（ c# C /o借:商品采购(商品进价）！C9 c$K W7 H%Q4 q； p* U% I# j9K7 # X3 n借：经营费用（进货费用) % N( , c H y/ d（ y* ( n! ； j1Y; % h L6 T/ D贷:银行存款（进货费用）( wp0B* 2 - K， pi1 E6 y贷：应付票据（商品进价）7 j W,U. $ ; ) q8 Z% x: ？9 I（ V 9L9 7E* ! q* O! 商品验收入库时,借

58、:库存商品（商品售价)8 S& O0 Z %u5 ， X0 | l# H M6 w) 贷：商品采购(商品进价)7 S1 E7 ） q & | h r . U0R. % E s贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额) 8 f ( R I# B E:%U+ n- f 0 i8 g. x& ) T(# S2 C6 （2）商品购进,先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库5 ! 1 + J1 - 4 X+C d 3B y. S） 商品验收入库时： S2 Z , Cw W5 * m;i/L, s借：商品采购（商品进价) a R x% %）9h# S% %& GV tH9 借:经营费用（进货费用）

59、, ( b T/ &I4 W 0 u- j$ 5 8 M# n& Zq贷：银行存款(全部价款）等, B % t5 )2 U, u,l9 E- P n( . 商品到达验收入库时,+ a: O i.- N， 5 T0 R, x g E5 +|-借：库存商品（商品售价)+i* z* . A+ 7 N,: L( v8 A,5 D&2 v( 4Y& K! O贷:商品采购(商品进价）+E9 Y( L8 o D9 D / p n h/ gO:E贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)- l, | G J8 z Q& K; 4 f3 u1 G5 S37 （3）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇

60、票,月终时记帐! G l( m! 28 7 l% h- 2 z(X q商品验收入库时, u |! Y/* ？$ A3 m!V0 W: k &6 ) o$ a9 N借:库存商品(商品售价）5 V+R .X; |;/ O3 s3+ b6V 贷：应付帐款(暂估进价)0O/a ( * 85 y-?0 , k- D+f7 贷：商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额）0 k7 G6 0 p% ( a2 : + 8 0 e3 M; 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回- p, 5 s P M bV+ o B! Z I 借：库存商品（商品售价）（红字）1 U. Y（ I4_2