会计学会计分录总结

1、备用金的核核算：一般备用金金制度：1.领用备备用金时：借：其他应应收款备用金 贷：库存现金金2.报销用用款时：借：有关科科目 贷贷：其他应应收款备用金3.退回备备用金时：借：库存现现金 贷：其他他应收款备用金金定额备用金金制度：1.领用备备用金时：借：其他应应收款备用金 贷：库库存现金2.报销用用款时：借：有关科科目 贷：库存存现金3.退回备备用金时：借：库存现现金 贷：其他他应收款备用金金银行存款余余额调节表表的编制存货的核算算1、发生采采购费用时时 借借：材料采采购 应交税费费应交增增值税（进进项税） 贷：银银行存款（或或应付帐款款等）2、购进物物资入库时时： 借借：原材料料（或包装装物、

2、低值值易耗品） 贷：材料料采购3、发出物物资时 借借：生产成成本 制制造费用 管管理费用 销销售费用等等 贷：原材材料（或包包装物、低低值易耗品品）其中销售过过程中领用用的包装物物根据单独独计价与不不单独计价价采用不同同的账务处理方方式： 1）不不单独计价价的 借：销销售费用 贷贷：包装物物 2）单单独计价的的（要做为为其他业务务的销售收收入来处理理） 借：银银行存款（或或应收账款款等） 贷：其他他业务收入入 应交税费费应交交增值税（销销项） 借：其其他业务支支出 贷贷：包装物物低值易耗品品的成本摊摊销方法1）一次摊摊销法 一次次性把低值值易耗品的的成本放入入对应的成成本费用类类账户中（适适用

3、于价值值相对较低，使用用时间较短短的低值易易耗品） 借：*费用用 贷：低值值易耗品 当低低值易耗品品报废时 借：原材料残料（或或现金等账账户） 贷： *费用 2）分次次摊销法 把把低值易耗耗品的成本本分多次放放入对应的的成本费用用类账户中中（适用于于价值相对对较高，使使用时间较较长的低值值易耗品） 借借：待摊费费用 贷：低值易耗耗品 N次 借：*费费用 贷：待摊摊费用低值易耗品品报废时要要用它的净净残值冲减减对应的*费用借：现金（或或其他账户户） 贷： *费用3）五五摊摊销法 借借：低值易易耗品在用低值值易耗品 贷：低低值易耗品品在库低低值易耗品品 借借：*费费用（成本本的1/22） 贷：低值

4、值易耗品低值易易耗品摊销销（成本的的1/2） 借借：原材料料残料料（或现金金等账户） *费用（成成本的1/2-残值值） 贷：低值值易耗品低值易易耗品摊销销（成本的的1/2） 借借：低值易易耗品低值易耗耗品摊销 贷：低值值易耗品在用低低值易耗品品 借借：管理费费用 贷：存货货跌价准备备 借借：存货跌跌价准备 贷：管理理费用对外投资的的核算：1.短期债债券投资的的核算购入债债券且债券券中无未支支付的利息息：借：交易易性金融资资产 投资收益益（如有交交易费用） 贷：银行存款款购入债券券且债券中中有未支付付的利息：借：交易易性金融资资产 投投资收益（如如有交易费费用） 应收收利息贷：银行存存款 债券券

5、公允价值值发生变动动增加时 借：交易易性金融资资产 贷：公公允价值变变动损益减少时 借借：公允价价值变动损损益 贷：交易易性金融资资产转让短期期投资借：银行行存款（实实际收到的的款项） 贷：交易易性金融资资产 应收利息息（投资时时已计利息息）投资资收益2短期股股票投资的的核算 购人股票票且股票中中无已宣告告发放但尚尚未发放的的股利：借：交交易性金融融资产 投资资收益（如如有交易费费用） 贷贷：银行存存款购人股股票且股票票中有已宣宣告发放但但尚未发放放的股利：借：交交易性金融融资产 应收收股利 投资资收益（如如有交易费费用） 贷贷：银行存存款收到已宣宣告发放的的股利： 借：银行存款款 贷：应收股

6、利利债券公允允价值发生生变动 增加加时 借：交易性金金融资产 贷贷：公允价价值变动损损益 减少时时 借：公公允价值变变动损益 贷贷：交易性性金融资产产转让股票票 借：银行存款款（实际收收到的款项项） 贷：交易易性金融资资产 应收股股利（宣告告发放但末末发放） 投投资收益3、长期债债券投资的的核算 A.购人人债券且债债券中无未未支付的利利息： 借：持有有至到期投投资 贷：银行行存款B.购入债债券且债券券中有未支支付的利息息：借：持持有至到期期投资 持有至至到期投资资应计计利息 （应收收利息） 贷贷：银行存存款分期计息息并摊销溢溢价时： 借：持有至到到期投资应计利利息贷：持持有至到期期投资利息调整

7、整 投资资收益分期计息息并摊销折折价时： 借：持有至到到期投资应计利利息 持有至到到期投资利息调调整 贷贷： 投资资收益转让长期期债券的核核算与转让让短期债券券的核算类类似。 借：银银行存款（实实际收到的的款项） 持有至至到期投资资利息息调整 贷贷： 持有有至到期投投资（帐面面成本） 持有至到到期投资应计利利息 投资收益益（转让差差价收入）4、成本法法下的长期期股权投资资核算 用用货币资金金购买股票票时： 借借：长期股股权投资股票投投资 应收收股利 贷：银行行存款 用用固定资产产投资取得得股权（低低于帐面价值）时时： 借借：长期股股权投资股权投投资 累计计折旧 营营业外支出出 贷：固定定资产用

8、固定资资产投资取取得股权（高高于帐面价值）时时： 借：长期股权权投资股权投资资 累计折折旧 贷贷：固定资资产 营业外收收入 宣告告分派股利利时：借：应应收股利 贷贷：投资收收益(未超超过部分) 长期股股权投资股票投投资(企业获得得的收益超超过了其投投资后应得得的分配额额,其超过部部分应视作作原始投资资的收回部部分应冲减减投资的账账面价值)转让股权权时：借：银银行存款 贷贷：长期股股权投资股权投投资 投资收收益（借或或贷）5、权益法法下的长期期股权投资资用货币币资金购买买股票时：（初始投投资成本大大于投资时时享有被投投资企业所所有者权益益的份额） 借：长期期股权投资资投资资成本 贷：银行存存款用

9、货币币资金购买买股票时：（初始投投资成本小小于投资时时享有被投投资企业所所有者权益益的份额） 借：长期期股权投资资投资资成本 贷：银行存款款（初始投投资成本） 借：长期期股权投资资投资资成本 贷：投资收益益（差额）被投资企企业实现利利润时： 借：长期股权权投资损益调整整 贷：投资收益益被投资企企业发生亏亏损时： 借：投资收益益 贷：长期股权权投资损益调整整计提长期期股权投资资减值准备备时： 借：资产产减值损失失计提提长期股权权投资减值值准备贷：长长期股权投投资减值准准备6、固定资资产增加的的核算 A、外购购固定资产产需安装的的 （1）发生购购置费、安安装费时 借：在建工程程 工程 贷：银行行存

10、款 有关科目目 （2）工程完完工、交付付使用 借：固定资产产 贷：在建建工程 工程 B、外购不不需安装、直接交付付使用 借：固定资产产 贷：银行行存款（或或应付帐款款）C、自建工工程 （1）购买工工程材料 借：在建工程程工程程材料 贷：银行行存款（或或应付帐款款）（2）工程程材料投入入工程建设设 借借：在建工工程 工工程 贷：在在建工程工程材材料 （3）支付付工程建设设费 借借：在建工工程 工工程 贷：银行行存款 应付工工资等 （4）工程程完工、交交付使用 借借：固定资资产 贷：在在建工程 工程程 D、接受受投资的固固定资产 借：固定定资产（评评估值+相相关费用） 贷：实收资本（评估值或协议价

11、） 银行存款（相关费用）E、接受捐捐赠的固定定资产 借借：固定资资产（净值值） 贷：递延延所得税负负债（应交交所得税额额） 营业外收收入（差额额）7、固定资资产减少的的核算 A、固定资资产报废、毁损、转转让的核算算 （11）办理报报批手续、核销帐面面值 借：固定定资产清理理（清理损损失） 累累计折旧（帐面已提折旧） 贷：固定资产（帐面原值） （2）取得清理收入 借：银行存款 贷：固定资产清理（3）发生生清理费用用 借：固定定资产清理理 贷：银行存款款（或相关关科目） （44）结转清清理净收益益或净损失失 结转净收收益： 借：固定定资产清理理 贷：营营业外收入入 结转净净损失： 借：营业业外支出

12、 贷：固固定资产清清理B.投资转转出固定资资产 借：长期股权权投资 累计折旧旧 营业外外支出 贷：固定资产产 营业外收收入8.固定资资产的折旧旧核算 借：制制造费用（生生产用固定定资产的折折旧）管理费用（管管理用固定定资产的折折旧）其他业务支支出（经营营性出租固固定资产的的折旧）贷：累计折折旧10.无形形资产的核核算 A、无形资产产取得的核核算 （1）外购： 借：无无形资产 贷：银行存款款（或应付付帐款） （2）自创创： 发生确确认费用 借借：管理费费用 贷：银银行存款 结转自自创费用 借借：无形资资产 贷：管管理费用 （3）接受投投资 借：无形形资产 贷：实实收资本 B、无形资产产摊销的核核

13、算 借借：管理费费用 贷：累累计摊销 C、转让无形形资产的核核算 （1）取得转转让收入 借：银银行存款（或或应收帐款款） 贷贷：营业外外收入（2）转销销无形资产产帐面成本 借：营业外收收入 贷：无形形资产 （3）结算算转让无形形资产应交交纳的营业业税 借：营业外收收入 贷：应交交税金应交营业业税 （4）只转转让使用权权 借：银银行存款 贷：其他他业务收入入D、投资转转出无形资资产 （1）转出出所有权 借：长长期股权投投资（评估估确认） 贷贷：无形资资产（帐面面值） 营业外外收入（差差额） （22）转出使使用权 借：长期期股权投资资 贷：资本本公积11.流动动负债的核核算 AA、短期借借款的核算

14、算 （11）取得借借款 借：银行行存款 贷：短期期借款 （22）预提利利息 AA.短期利利息少，支支付利息时时，记入财财务费用 借：财财务费用 贷：银行行存款 BB.利息额额大，预提提利息 借：财财务费用 贷：预提提费用（3）还本本付息时： 借：短期期借款 预提费用用 贷：银行存款款B .应付付帐款的核算算 （11）按总额额法核算： 确认应应付账款时时：借：原材料（等等科目） 贷：应付付账款（合合同总金额额） 在折扣扣期内归还还应付账款款：借：应付账款款贷：银行存存款 财务费费用 到期付付款时： 借借：应付账账款 贷：银行存款款（2）按净净额法核算算： 确认应付付账款时：借：材料采购购（等科目

15、目） 贷贷：应付账账款（合同同总金额扣扣除最大折折扣） 在折扣期期内归还应应付账款： 借借：应付账账款 贷：银银行存款 到期付款款时：借：应付账款款 财务费用用 贷：银行行存款C应付票票据的核算算1）购进进货物并出出具商业汇汇票时：借：原原材料等科科目 贷：应应付票据2）到期期付款时：借：应应付票据 贷：银银行存款3）票据据到期无款款支付（商商业承兑汇汇票）：借：应应付票据 贷：应付付账款4）票据到到期无款支支付（银行行承兑汇票票）：借：应应付票据 贷：短期期借款D.预收账账款的核算算预收账款是是指按销售售合同规定定在发货前前销售方向向购货方预预收的部分分或全部货货款。1）收到到客户的预预付货

16、款时时：借：银银行存款 贷：预预收账款2）发出出商品后：借：预预收账款 应收账账款 贷：主营营业务收入入 应交交税费应交增值值税（销项项税）3）收到客客户的余款款时：借：银银行存款 贷：应应收账款E.应付工工资的核算算1） 提现现备发工资资时: 借借:现金(实际应支支付的现金金数) 贷:银行存款款2）支付工工资时：借：应应付职工薪薪酬工资 贷：现现金（或银银行存款） 其他应应付款3）结转工工资成本费费用时：借：生生产成本（直直接生产工工人的工资资） 制造费费用（车间间管理人员员工资） 管理费费用（行政政管理人员员工资） 销售费费用（销售售人员工资资） 应付职职工薪酬职工福福利（福利利部门人员员

17、的工资） 贷贷：应付职职工薪酬工资F.应付福福利费的核核算现行财务制制度规定：企业应当当以职工工工资总额为为基础，按按14的的比例提取取一部分职职工福利费费，用于职职工的医疗疗费报销，各各种困难补补助以及发发放相关福福利部门人人员的工资资。1）提取取福利费时时： 借：生产成本本（按直接接生产工人人的工资比比例） 制造费费用（按车车间管理人人员工资比比例） 管理费费用（按行行政管理和和福利部门门人员人员员工 资资比例） 销售费费用（按销销售人员工工资比例） 贷贷：应付职职工薪酬职工福福利2）使用福福利费时： 借：应付付职工薪酬酬职工福福利 贷：银行存款款(或现金金)G.预提费费用的核算算预提费用

18、是是指企业那那些尚未实实际支付，但但依据权责责发生制原原则应事先先计入各收收益期的费费用。主要要包括预提提短期借款款利息、租租金、保险险费和修理理费等。1）计提提费用时： 借：管理理费用（或或制造费用用等科目） 贷：预提费用用2）使用用预提费用用（实际支支付） 借借：预提费费用 贷：现现金（或银银行存款）12.长期期借款的核核算 1)取得借款款时 借：银行行存款 贷贷：长期借借款 借款 2)按期计提提利息 借：长期期待摊费用用（开办费费） 财务费费用 固定资资产 贷：长期借款款应付付利息 3)还本付息息时 借：长期期借款 借款款 应付利利息 贷：银行存款款12.应付付债券的核核算1)发行债债券

19、时A、按面值值发行借：银行存存款 贷贷：应付债债券债债券面值B、按溢价价发行借：银行存存款 贷：应付付债券债券面值值 利息调调整C、按折价价发行借：银行存存款 应付付债券利息调整整 贷：应付付债券债券面值值2)按期计计息并摊销销溢折价时A、按面值值发行的 借：财财务费用 贷：应付付债券应计利息息B、按溢价价发行的 借：财财务费用 应付债债券利利息调整 贷：应付付债券应计利息息C、按折价价发行的 借：财财务费用 贷：应应付债券应计利利息 利息息调整3)还本付付息时 借：应付债券券债券面面值 应计利息息 贷：银行行存款13.所有有者权益的的核算 AA.投入资资本的核算算1）以货币币资金投资资借：银

20、行行存款 贷：实收收资本2）以固定定资产投资资 按现现行会计制制度规定，企企业接受的的固定资产产投资应按按评估确认认价或双方方的合同协协议价确认认接受的投投资额，并并确认固定定资产账价值。 借借：固定资资产 贷：实实收资本3)以无形形资产投资资借：无形形资产 贷：实收收资本4)发行股股票吸收投投资借：银行行存款 贷贷：股本 资本公公积5)投资者者收回投资资借：实收收资本 贷：银行行存款 固固定资产B.资本公公积的核算算1)股票溢溢价借：银行行存款 贷贷：股本 资本公公积2)法定财财产评估增增值借：固定定资产 贷贷：资本公公积3)接受捐捐赠借：固定定资产 贷贷：资本公公积4)资本公公积转增股股本

21、借：资本本公积 贷贷：股本C.盈余公公积的核算算1)盈余公公积的提取取借：利润润分配提提取盈余公公积 提取公益益金 贷贷：盈余公公积一般盈余公公积 公益金金2)盈余公公积转股本本时借：盈余余公积一般盈余公公积 贷贷：股本3)盈余公公积补亏借：盈余余公积一般盈余公公积 贷贷：利润分分配盈余余公积补亏亏14.费用用的核算A生产成成本的核算算1）发生各各种直接生生产费用时时： 借：生产产成本基基本生产成成本 辅助生生产成本 贷：原材料 库存现金金 银行存款款 应付职工工薪酬 2）发生各各种间接生生产费用时时： 借：制制造费用 贷贷：原材料料 其他应应付款 累计折折旧 应付职职工薪酬3）分配结结转制造

22、费费用时： 借：生产产成本基基本生产成成本 辅助生产产成本 贷：制制造费用4）企业辅辅助车间提提供的分配 借：生产产成本基基本生产成成本 管理费用用 销售费用用 其他业务务成本 在建工程程 贷：生生产成本辅助生产产成本5）结转完完工产品实实际成本时时： 借：产成成品 自自制半成品品 贷：生生产成本B制造费费用的核算算 1）发生生的各种间间接生产费费用时： 借：制制造费用 贷：原材材料 其他应付付款 累计折旧旧 应付职工工薪酬 2）期末末分配结转转本期发生生的制造费费用时： 借：生生产成本基本生产产成本 辅助生生产成本 贷：制造费用用C.管理费费用的核算算 11）发生的的各种管理理费用时： 借：

23、管理理费用 贷：有关科目目 22）期末结结转本期发发生的管理理费用时： 借：本年年利润 贷：管理费用用D.财务费费用的核算算 11）计提贷款利息息时： 借：财务务费用 贷：预提费用用 22）发生利利息收入时时： 借：银行行存款 贷：财务费用用3）发生各各种筹资费费用时 借：财务务费用 贷贷：银行存存款 44）结转财财务费用时时 借：本年年利润 贷：财务费用用E.销售费费用的核算算 11）发生的的各种销售售费用时： 借：销售售费用 贷：有关科目目 22）期末结结转本期发发生的销售售费用时： 借：本年年利润 贷：销售费用用15.收入入的核算A.直接收收款交货销销售的核算算 1）收收到货款 借：银银行存款（应应收账款、应收票据据等） 贷：主营业务务收入 应交交税费应交增值值税（销项项税额） 2）结结算消费税税（资源税税、城市维维护建设税税等） 借：营业税金金及附加