会计实务操作+文件资料

1、模拟企业资资料及期初初建账前言一、怎么能能走上会计计岗位其实，最难难的就是怎怎么能得到到第一次会会计工作机机会！即我我们常说的的“万事开开头难”！通过这套实实操课程的的认真学习习，希望大大家第一次次去应聘时时腰板能硬硬一些！能能轻松闯过过第一关！我们首先以以手工方式式从建账到到做凭证、登账簿、编报表、整理归档档做一遍，然然后再以用用友财务软软件给大家家演示讲解解一遍。学学完后，不不管是手工工账还是软软件记账，我我们都能应应对！另外，有个个建议，大大家最好开开始先做一一段儿时间间手工账，这这样能真正正理解账务务处理程序序。因为，财财务软件除除了开始的的初始化比比较麻烦、复杂（当当然买软件件时，软

2、件件公司帮助助做），平平时基本只只需我们输输入记账凭凭证，其他他转账、记记账、结账账、出报表表等工作点点了鼠标后后几秒钟就就自动处理理完了。二、会计岗岗位有哪些些根据会计计基础工作作规范和和有关制度度的规定，会会计工作岗岗位一般分分为：总会会计师（或或行使总会会计师职权权）岗位；会计机构构负责人（会会计主管人人员）岗位位；出纳岗位；稽核岗位；资本、基基金核算岗岗位；收入入、支出、债权债务务核算岗位位；工资核算、成本费用用核算、财务务成果核算算岗位；财产产物资的收收发、增减减核算岗位位；总账岗位；对外财务务会计报告告编制岗位位；会计电电算化岗位位；会计档档案管理岗岗位。会计工作岗岗位可以一一人一

3、岗、一人多岗岗或一岗多多人。通常常，在小型型企业中，“一岗一人人”、“一一人多岗”的现象较较多；而在在大中型企企业中，“一岗多人人”的现象象较多、较较普遍。实际工作中中，根据每每个企业具具体规模、管理要求求等不同，设设置会计岗岗位：出纳纳、库管、会计（可可总可分：成本会计计、往来会会计、报税税会计）、会计计主管、财财务经理等等。三、工作中中都需要我我们做哪些些具体的事事情、怎么么做分分情况1.给小企企业代理记记账（包括括自己在家家或在会计计公司）月末或下月月初，拿到到混在一起起的一个月月的单据归归类整理，把把不能用的的单据退回回，应该有有而没有的的单据提示示客户找到到提供编编制记账凭凭证，且要

4、要把原始凭凭证粘在记记账凭证后后面（左上上对齐）登记账簿簿（现金、银行存款款日记账、明细账、总账）编财务报报表报税税，甚至年年初的工商商年检。但但两个头儿儿填制制原始单据据和会计资资料归档不不用管，财财产清查不不用管。管理（内控控）不重要要，主要是是针对税务务等部门的的一些强制制性工作。2.在企业业做专职（1）企业业规模很小小基本类似代代理记账，但但还得负责责两个头儿儿填制制原始单据据和会计资资料归档，及及财产清查查。此时，管管理（内控控）也不太太重要。（2）大中中型企业作为出纳、会计等财财务人员每每天都要处处理相关事事务。比如如出纳填支支票、开发发票收据、给员工报报销等编编记账凭证证登日记记

5、账现金金的账实核核对；会计计审核出纳纳做的一些些记账凭证证，并登记记明细账；会计主管管审核部分分原始单据据等。其他他的账簿登登记、报表表编制、报报税、资料料归档、工工商年检等等也必须处处理。模块一模模拟企业资资料及期初初建账一、教材及及讲解框架架1.教材框框架全书分为两两篇。上篇篇介绍了模模拟实训会会计主体的的基本情况况及会计政政策，给出出了期初余余额、明细细科目设置置、12月月份经济业业务（按时时间先后发发生顺序列列示）等核核算所需资资料，介绍绍了从建账账一直到建建档各个工工作环节的的工作内容容及要求并并附参考答答案以供核核对；下篇篇是经济业业务事项中中涉及到的的原始凭证证，及一些些空白的记

6、记账凭证、专用账页页和会计报报表。2.讲解框框架，分44个模块模块一 模模拟企业资资料及期初初建账模块二 会会计业务处处理1.采购业业务；2.生产与与成本核算算业务；3.销售业业务；4.筹资与与投资业务务（包括固固定资产和和无形资产产业务）；5.工资业业务；6.一般日日常业务；7.损益结结转及税费费计算业务务.模块三 期期末对账结结账及报表表编制模块四 会会计资料整整理归档二、企业概概况及会计计政策、核核算方法（主主要自己看看）大部分在企企业注册成成立过程中中，即没有有账簿信息息时就已确确定。如企企业名称，在在第一步的的名称预先先核准确定定；企业地地址、法定定代表人、注册资本本等，企业业章程、

7、营营业执照、税务登记记证中均有有体现；固固定资产折折旧方法等等，在办理理税务登记记证过程中中填的税务务登记表中中也都记录录。三、建账（一）企业业刚成立建建账1.根据企企业的规模模等，选择择适用企企业会计准准则或企业会计计制度或或小企业业会计制度度教材中北京京福瑞机械械股份有限限企业，选选用的是企业会计计准则。2.购买账账簿工业企业由由于会计核核算涉及内内容多，又又有成本归归集与计算算问题，所所以工业企企业建账是是最复杂的的，一般而而言，工业业企业应设设置的账簿簿有：现金日记记账一般企业只只设1本现现金日记账账。但如有有外币，则则应就不同同的币种分分设现金日日记账。银行存款款日记账一般应根据据每

8、个银行行账号单独独设立1本本账。如果果企业只有有1个基本本账户，则则就设1本本银行存款款日记账。现金日记账账和银行存存款日记账账均应使用用订本账。根据单位位业务量大大小可以选选择购买1100页的的或2000页的。总分类账账一般企业只只设1本总总分类账。外形使用用订本账，根根据单位业业务量大小小可以选择择购买1000页的或或200页页的。这11本总分类类账包含企企业所设置置的全部账账户的总括括信息。明细分类类账明细分类账账要使用活活页的，所所以不能直直接买到现现成的。存存货类的明明细账要用用数量金额额式的账页页；收入、费用、成成本类的明明细账要用用多栏式的的账页；应应交增值税税的明细账账单有账页

9、页；其他的的基本全用用三栏式账账页。因此此，我们要要分别购买买这4种账账页，根据据所需每种种格式账页页大概页数数分别取部部分出来，外加明细账封皮及经管人员一览表，再以鞋带系上即可。当然，本数数的多少依依然是根据据单位业务务量等情况况而不同。业务简单单且很少的的企业可以以把所有的的明细账户户设在1本本明细账上上；业务多多的企业可可根据需要要分别就资资产、权益益、损益类类分3本明明细账；也也可单独就就存货、往往来各设11本无无固定情况况，完全视视企业管理理需要来设设。另外，有些些大公司固固定资产明明细账用卡卡片账。一一般小公司司都是和其其他资产类类合在一起起。3.选科目目可以参照会会计准则应应用指

10、南中中的会计科科目，结合合自己单位位所属行业业及企业管管理需要，依依次从资产产类、负债债类、所有有者权益类类、成本类类、损益类类中选择出出应设置的的会计科目目。4.填制账账簿内容（1）封皮皮（2）扉页页，或使用用登记表，明明细账中称称经管人员员一览表单位或使使用者名称称，即会计计主体名称称，与公章章内容一致致。印鉴，即即单位公章章。使用账簿簿页数，在在本年度结结束（122月31日日）据实填填写。经管人员员，盖相关关人员个人人名章。另另外记账人人员更换时时，应在交交接记录中中填写交接接人员姓名名、经管及及交出时间间和监交人人员职务、姓名。粘贴印花花税票并划划双横线，除实收资本、资本公积按万分之五

11、贴花，其他账簿均按5元每本贴花。另外，如果果明细账分分若干本的的话，还需需在经管人人员一览表表中填列账账簿名称。（3）总分分类账的账账户目录总分类账外外形采用订订本式，印印刷时已事事先在每页页的左上角角或右上角角印好页码码。但由于于所有账户户均须在一一本总账上上体现，故故应给每个个账户预先先留好页码码。如“库库存现金”用第1、2页，“银行存款款”用第33、4、55、6页，根根据单位具具体情况设设置。并要要把科目名名称及其页页次填在账账户目录中中。明细分类账账由于采用用活页式账账页，在年年底归档前前可以增减减账页，故故不用非常常严格的预预留账页。现金或银行行存款日记记账各自登登记在一本本上，故不

12、不存在预留留账页的情情况。（4）账页页（不存在在期初余额额）现金和银行行存款日记记账不用对对账页特别别设置。总账账页页按资产、负负债、所有有者权益、成本、收收入、费用用的顺序把把所需会计计科目名称称写在左上上角或右上上角的横线线上，或直直接加盖科科目章。明细账账账页按资产、负负债、所有有者权益、成本、收收入、费用用的顺序把把所需会计计科目名称称写在左（右右）上角或或中间的横横线上，或或直接加盖盖科目章，包包括根据企企业具体情情况分别设设置的明细细科目名称称。另外对对于成本、收入、费费用类明细细账还需以以多栏式分分项目列示示，如“管管理费用”借方要分分成：办公公费、交通通费、电话话费、水电电费、

13、工资资等项列示示，具体的的是按企业业管理需要要，即费用用的分析项项目列示，每每个企业可可以不相同同。另外，为了了查找、登登记方便，在在设置明细细账账页时时，每一账账户的第一一张账页外外侧粘贴口取纸纸，并各个个账户错开开粘贴。当当然口取纸纸上也要写写出会计科科目名称。一般只写写一级科目目。另外，也也可将资产产、负债、所有者权权益、收入入、费用按按红、蓝不不同颜色区区分开。（二）企业业成立第二二年或以后后年度，即即年初建账账1.应该重重新建账的的总账、日记记账和多数数明细账应应每年更换换一次，即即新的年度度开始时都都需要重新新建账。2.可以不不重新建账账的有些明细账账也可以继继续使用，如如财产物资

14、资明细账和和债权、债债务明细账账等，由于于材料等财财产物资的的品种、规规格繁多，债债权债务单单位也较多多，如果更更换新账，重重抄一遍的的工作量相相当大，因因此，可以以跨年度使使用，不必必每年更换换一次；固固定资产卡卡片等卡片片式账簿及及各种备查查账簿，也也都可以跨跨年度连续续使用。3.重新建建账的具体体做法（1）根据据所需购买买总账、两两本日记账账，设置明明细账；（2）填制制账簿内容容封皮扉页，或或使用登记记表，明细细账中称经经管人员一一览表总分类账账的账户目目录账页以上与企业业刚成立一一致，只是是多一步登登记期初余余额。不必必填制记账账凭证，为为了衔接，直直接将上年年该账户的的余额，抄入入新

15、账户所所开第一页页的首行，也也就是直接接“过账”。A）现金日日记账和银银行存款日日记账“日期”栏栏内，写上上“1月11日”或空空着；“摘要”栏栏内写上“上年结转转”或“期期初余额”或“年初初余额”字字样；将现金实有有数或上年年末银行存存款账面数数填在“余余额”栏内内。B）非损益益类总账和和明细账只是比日记记账多一项项余额方向向的列示。即在余额额列前要表表明“借”或“贷”字。采购业务采购是指企企业在一定定的条件下下从供应市市场获取产产品或服务务作为企业业资源，以以保证企业业生产及经经营活动正正常开展的的一项企业业经营活动动。采购业业务中，企企业一般需需要根据物物料需求时时间计划，以以采购订单单的

16、形式向向供应方发发出需求信信息，并安安排和跟踪踪整个物流流过程，确确保物料按按时到达企企业，以支支持企业的的正常运营营的过程。一、采购业业务概述（法法律法规规规定）1.采购对对象：生产用材材料（低值值易耗品）、机器设备备、办公用用品2.采购的的实务流程程（1）请 购填写请购购单审批：采采购主管、经理、总总经理（2）采 购请购单 项目品名 数量 单位价格 总金额 12345总金额RMB:供应商名称称及联系电电话 报价 1234到货时间及及付款条件件 备注审批（所有有申请）（部部门经理）审批（人民民币5千元元以下）总监审核 （所所有申请）财财务经理审批（人民民币5千元元以上）（总总经理）最终审批

17、（人民币币15万元元以上）（总总裁/首席席执行官）总监总裁人力资源部部（3）交货货、整理付付款验货传递凭证证会计部门门应于结账账前，办妥妥付款手续续。登记入入账。3.结算方方式：现金：现金金、现金支支票转账：支票票、商业汇汇票、银行行本票、银银行汇票、汇兑（信信汇和电汇汇）、委托托收款、托托收承付和转账结算算相比，现现金结算具具有如下特特点：（1）直接接和便利。（2）不安安全。（3）不易易宏观控制制和管理。（4）费用用较高。二、采购业业务会计处处理流程（一）按结结算方式划划分会计业业务处理流流程1.现金结结算：现金使用范范围：个人人，结算起起点以下2.转账结结算银行的转账账汇款方式式常用的有有

18、电汇、票票汇、电子子银行等。（1）支票票支票是出票票人签发的的，委托办办理存款业业务的银行行或其他金金融机构，在在见票时无无条件支付付确定的金金额给收款款人或者持持票人的票票据。支票分为普普通支票、现金支票票、转账支支票3种。支票结算算会计业务务处理流程程购买支票票支票使用用支票的具体体填写：A.出票票日期（大大写）：数数字必须大大写，大写写数字写法法：零、壹壹、贰、叁叁、肆、伍伍、陆、柒柒、捌、玖玖、拾。a）月份：b）日期B.收款款人：a）现金支支票收款人人可写为本本单位名称称b）现金支支票收款人人可写为收收款人个人人姓名c）转账支支票收款人人应填写为为对方单位位名称。转转账支票背背面本单位

19、位不盖章。C.付款款行名称、出票人账账号D.人民民币（大写写）：数字字大写；E.人民民币小写：最高金额额的前一位位空白格用用“￥”字字头打掉，数数字填写要要求完整清清楚。 F.用途途：G.盖章章：H.常识识【例题】（业业务二十三三）12月月20日，购购入铸件，价价款1900 0000元，增值值税32 300元元，货款以以支票付清清，材料入入库。（2）银行行汇票银行汇票票是汇款人人将款项交交存当地银银行，由银银行签发给给汇款人持持往异地办办理转账结结算或支取取现金的票票据。与其他银行行结算方式式相比，银银行汇票结结算方式具具有如下特特点： 适用范围围广。票随人走走，钱货两两清。信用度高高，安全可

20、可靠。使用灵活活，适应性性强。结算准确确，余款自自动退回。银行汇票票结算会计计业务处理理流程申请汇票票 签发汇票票（3）汇兑兑汇兑根据划划转款项的的不同方法法以及传递递方式的不不同可以分分为信汇和和电汇两种种，由汇款款人自行选选择。汇兑结算适适用范围广广，手续简简便易行，灵灵活方便，因因而是目前前一种应用用极为广泛泛的结算方方式。 【例题】（业业务二十六六）12月月20 日日，海滨钢钢铁厂圆钢钢发票已到到，汇付（电电汇）海滨滨钢铁厂圆圆钢款价款款4946650元，应应缴增值税税836550元，材材料已入库库。（4）银行行本票银行本票是是申请人将将款项交存存银行，由由银行签发发的承诺自自己在见票

21、票时无条件件支付确定定的金额给给收款人或或者持票人人的票据。银行本票票结算方式式适用于单单位和个人人在同城范范围内（票票据交换区区域）的商商品交易和和劳务供应应以及其他他款项的结结算。本票结算算会计业务务处理流程程申请本票票 付款单位收收到银行本本票和银行行退回的“银行本票票申请书”存根联后，财财务部门根根据“银行行本票申请请书”存根根联编制银银行存款付付款凭证，其其会计分录录为： 借：其他货货币资金银行本本票 贷：银行存存款 对于银行按按规定收取取的办理银银行本票手手续费，付付款单位应应当编制银银行存款或或现金付款款凭证，其其会计分录录为： 借：财务费费用银银行手续费费 贷：银行存存款或现金

22、金 本票使用用付款单位收收到银行签签发的银行行本票后，即即可持银行行本票向其其他单位购购买货物，办办理货款结结算。付款款单位可将将银行本票票直接交给给收款单位位，然后根根据收款单单位的发票票账单等有有关凭证编编制转账凭凭证，其会会计分录（假假设不考虑虑税费）为为： 借:原材料料贷：其他货货币资金银行本本票 如果实际购购货金额大大于银行本本票金额，付付款单位可可以用支票票或现金等等补齐不足足的款项，同同时根据有有关凭证按按照不足款款项编制银银行存款或或现金付款款凭证，其其会计分录录为： 借：原材料料贷：银行存存款如果实际购购货金额小小于银行本本票金额，则则由收款单单位用支票票或现金退退回多余的的

23、款项，付付款单位应应根据有关关凭证，按按照退回的的多余款项项编制银行行存款或现现金收款凭凭证，其会会计分录为为： 借：银行存存款（或现现金） 贷：其他货货币资金银行本本票（5）银行行承兑汇票票银行承兑汇汇票是指由由收款人或或承兑申请请人签发，并并由承兑申申请人向开开户银行申申请，经银银行审查同同意承兑的的汇票。适适用于具有有真实贸易易背景的、有延期付付款需求的的各类国有有企业、民民营企业、医疗卫生生、机关学学校等单位位。银行承兑兑汇票结算算会计业务务处理流程程 1）申请银银行承兑汇汇票客户申请银银行承兑汇汇票材料银行承兑兑汇票申请请书；出票人的的资格证明明文件；出票人经经审计的近近三年的财财务

24、报表、报告，以以及最近一一期的财务务报表；董事会决决议；注明以银银行承兑汇汇票作为结结算方式的的真实商品品交易或服服务合同；出票人到到期支付票票款的资金金来源证明明，包括：销售合同同、资金计计划等；拟采用第第三方保证证、抵押或或质押方式式担保的，比比照保证、抵押或质质押贷款提提供相应资资料。 银行承兑兑汇票业务务流程：企业提出出银行承兑兑汇票申请请；业务受理理行对申请请人的主体体资格、资资信情况等等进行调查查评估；双方签订订交易协议议；承兑申请请人存入相相应比例的的保证金；银行向企企业签发银银行承兑汇汇票。2）签发银银行承兑汇汇票 银行承兑汇汇票的签发发与兑付，大大体包括如如下步骤：（1）签订

25、订交易合同同。交易双双方经过协协商，签订订商品交易易合同，并并在合同中中注明采用用银行承兑兑汇票进行行结算。（2）签发发汇票。付付款方按照照双方签订订的合同的的规定，签签发银行承承兑汇票。（3）汇票票承兑。付付款单位出出纳员在填填制完银行行承兑汇票票后，应将将汇票的有有关内容与与交易合同同进行核对对，核对无无误后填制制“银行承承兑协议”，并在“承兑申请请人”处盖盖单位公章章。银行承承兑协议一一式三联，其其内容主要要是汇票的的基本内容容，汇票经经银行承兑兑后承兑申申请人应遵遵守的基本本条款等。（4）支付付手续费。付款单位按按规定向银银行支付手手续费时，应应填制银行行存款付款款凭证，其其会计分录录

26、为： 借：财务费费用 贷：银行存存款 （5）寄交交银行承兑兑汇票。付付款单位寄寄交汇票后后，编制转转账凭证，其其会计分录录（不考虑虑税费）为为： 借：材料采采购或商品品采购 贷：应付票票据出纳员在寄寄交汇票时时，应同时时登记“应应付票据备备查簿”，逐逐项登记发发出票据的的种类（银银行承兑汇汇票）、交交易合同号号、票据编编号、签发发日期、到到期日期、收款单位位及汇票金金额等内容容。（6）交存存票款。按按照银行承承兑协议的的规定，承承兑申请人人即付款人人应于汇票票到期前将将票款足额额地交存其其开户银行行（即承兑兑银行），以以便承兑银银行于汇票票到期日将将款项划拨拨给收款单单位或贴现现银行。承兑银行

27、按按照规定办办理银行承承兑汇票票票款划拨，并并向付款单单位发出付付款通知，付付款单位收收到银行支支付到期汇汇票的付款款通知，编编制银行存存款付款凭凭证，其会会计分录为为： 借：应付票票据 贷：银行存存款 同时在“应应付票据备备查簿”上上登记到期期付款的日日期和金额额，并在注注销栏内予予以注销。 如果汇票到到期，而承承兑申请人人无款支付付或不足支支付的，承承兑银行将将继续向收收款单位开开户银行划划拨资金，同同时按照承承兑协议规规定将不足足支付的票票款转入承承兑申请人人的逾期贷贷款账户，并并对不足支支付票款每每天计收罚罚息。按照规定，承承兑申请人人无款支付付时，承兑兑银行将开开送一张特特种转账传传

28、票，在传传票的“转转账原因”栏中注明明“汇汇票无款支支付转入逾逾期贷款户户”字样并并加盖银行行业务章；承兑申请单单位不足支支付时承兑兑银行将开开来两张特特种转账传传票，在其其中一张的的“转账原原因”栏中中注明“汇票因因存款不足足，未付部部分转入逾逾期贷款户户”，另一一张的“转转账原因”栏中注明明“汇汇票已支付付部分款项项”。 付款单位因因无款支付付而收到银银行转来的的特种转账账传票时，应应编制转账账凭证，其其会计分录录为： 借：应付票票据 贷：短期借借款 因不足支付付时收到银银行特种转转账传票时时，应根据据已付款项项作银行存存款付款凭凭证，其会会计分录为为： 借：应付票票据 贷：银行存存款 根

29、据不足支支付部分，作作转账凭证证，其会计计分录为： 借：应付票票据 贷：短期借借款 同时在“应应付票据备备查簿”中中加以记录录。 对于因无款款支付或不不足支付的的罚息，应应在收到银银行罚息通通知时，作作银行存款款付款凭证证，其会计计分录为： 借：营业外外支出 贷：银行存存款 （6）电子子银行根据中国银银行业监督督管理委员员会20006年3月月1日施行行的电子子银行业务务管理办法法中的有有关定义，电电子银行业业务是：商商业银行等等银行业金金融机构利利用面向社社会公众开开放的通讯讯通道或开开放型公众众网络，以以及银行为为特定自助助服务设施施或客户建建立的专用用网络，向向客户提供供的银行服服务。电子

30、子银行业务务主要包括括利用计算算机和互联联网开展的的网上银行行业务，利利用电话等等声讯设备备和电信网网络开展的的电话银行行业务，利利用移动电电话和无线线网络开展展的手机银银行业务，以以及其他利利用电子服服务设备和和网络、由由客户通过过自助服务务方式完成成金融交易易的业务，如如自助终端端、ATMM、POSS等。电子子银行是金金融创新与与科技创新新相结合的的产物。（7）银企企互联“银企互联联”则是指指将企业网网上银行系系统（如“工行财ee通”）和和企业的财财务软件系系统或ERRP系统（以以下统称企企业资源规规划系统）相相联接，企企业直接通通过财务系系统的界面面就可享受受银行账户户信息查询询、下载、

31、转账支付付三大类服服务，并可可由客户根根据需要自自行在其财财务系统中中定制更多多个性化功功能。（8）其他他结算方式式：商业承兑汇汇票、委托托收款、托托收承付1）托收承承付结算,是指根据据购销合同同由收款人人发货后委委托银行向向异地购货货单位收取取货款,购购货单位根根据合同核核对单证或或验货后,向银行承承认付款的的一种结算算方式。2）委托收收款是收款款人委托银银行向付款款人收取款款项的结算算方式。【例题】（业业务二十）12月17日，从上海明光钢厂处购买钢板，材料已入库，承付（托收承付）货款及运费共计964400元。（二）按材材料入库情情况划分会会计业务处处理流程1.货已到到款已付借：原材料料等应

32、交税费应交增增值税（进进项税额）贷：银行存存款/应付付票据等2.货未到到款已付借：在途物物资应交税费应交增增值税（进进项税额）贷：银行存存款/应付付票据等3.货已到到款未付：月末暂估估，下月初初冲回借：原材料料应交税费应交增增值税（进进项税额）贷：应付账账款暂暂估应付账账款4.途中毁毁损合理损耗：计入存货货成本，降降低单价非正常损耗耗：有赔偿偿的计入“其他应收收款”；意意外损失先先计入“待待处理财产产损溢”，查查明原因后后转入营业业外支出等等。三、实操演演练（一）发生生短缺（业务二十十二）122月17日日，从邯郸郸钢铁厂购购角钢，材材料入库，承承付货款11 1033 1000元。入库库时发现短

33、短缺壹吨，已已发函通知知。（业务四十十九）122月30日日，邯郸钢钢铁厂短缺缺角钢1吨吨，实际成成本9300元，经协协商邯郸钢钢厂与速通通运输公司司各赔偿550%。（二）暂估估入账（业务二十十四）122月20日日，以红字字冲销上月月估价入账账的从海滨滨钢铁厂购购买的圆钢钢500 000元元。1.（业务务十四）112月133日，供应应部申请，经经审批后，出出纳到银行行办理汇款款手续（电电汇），预预付福宁电电机厂订购购A7电机机货款500 0000元。2.（业务务二十八）12月20日，从邯郸钢铁厂购圆钢，承付（托收承付）价款、运费共计574300元，料未入库。3.（业务务二十五）12月20日，长春

34、福宁电机厂A7电机到货，价款62 325元，应缴增值税10 375元，补汇（信汇）尾款22 700元，材料入库。4.（业务务二十一）12月17日，向兴胜铝业购入铝圆，签发商业承兑汇票500000元，信汇64270元，材料入库。5.（业务务五十三）12月31日，付（支票）享通运输公司包装运输费26850元生产与成本本核算业务务一、工作由由谁做及怎怎么做1.现代大大中型的生生产企业一一般都采用用自动化管管理，运用用ERP（企企业资源计计划的简称称）进行成成本核算，如库房的领料、人力部门的考勤、车间的产量及废品率等；运用财务软件进行账务处理，输入记账凭证、审核、记账、结账及出报表。在车间专设设成本核

35、算算员，负责责输入、收收集及整理理与生产产产品有关的的数据；在在财务上专设设成本会计计，根据EERP系统统调出打印印的单据、成本核算算员及人力力部门提供供的各种成成本汇总表表，输入记记账凭证，进进行账务处处理。2.小型的的生产企业业目前一般般还是采用用手工处理理，岗位设设置不是非非常明确、细致，可可能会在车车间的生产产工人中指指定一个人人，负责收收集领料单单、工时产产量记录单单等与产品品成本有关关的单据，待待月中或月月底送给会会计，再由由会计编制制汇总表编制记账账凭证进行行账务处理理。二、了解企企业的产品品只有了解了了行业及自自己企业的的工序（如如做服装，裁裁剪缝制制熨烫）、生产工艺艺，及每一

36、一个产品的的BOM（物物料清单），才才能真正做做好产品的的成本核算算。三、成本核核算的一般般程序1.区分应应计入产品品成本的成成本和不应计入入产品成本本的费用。即对企业业的各项支支出、费用用进行严格格地审核和和控制，并并按照国家家统一会计计制度来确确定计入产产品成本的的直接材料料、直接人人工和制造造费用（产产品成本的的构成项目目）。（1）直接接材料，是是指为生产产产品而耗耗用的原材材料、辅助助材料、备备品备件、外购半成成品、燃料料、动力、包装物、低值易耗耗品以及其其他直接材材料。 其中燃料料、动力等等占用比重重大时，也也可单独设设置项目。另外如有有自制半成成品，一般般也要单独独设置项目目。（2

37、）直接接人工，是是指企业直直接从事产产品生产人人员的工资资、奖金、津贴和补补贴等费用用。（3）制造造费用，是是指企业各各生产车间间为组织和和管理生产产所发生的的各项间接接费用。包包括各生产产单位管理理人员（如如车间主任任等）工资资和福利费费、折旧费费、机物料料消耗、办办公费、水水电费、保保险费等。2.将应应计入产品品成本的各各项成本，区区分为应当当计入本月月的产品成成本与应当当由其他月月份产品负负担的成本本。主要注意类类似预付保保险费等费费用，要按按权责发生生制摊销。3.将应计计入本月产产品的各项项生产成本本，在各种种产品之间间进行归集集和分配，计计算出每种种产品的成成本。如果同一车车间同时生

38、生产多种产产品时，能能按产品区区分的材料料及人工费费则分别核核算；不能能区分的，实实际工作中中一般可按按各产品的的定额消耗耗量等对材材料进行分分配，按定定额工时等等对人工费费进行分配配。4.对于月月末未全部部完工的产产品，要将将该种产品品的生产费费用（月初初在产品生生产费用与与本月生产产费用之和和），在完完工产品与与月末在产产品之间进进行分配，计计算出该种种完工产品品的总成本本和单位成成本。企业应当根根据在产品品数量的多多少、各月月在产品数数量变化的的大小、各各项成本比比重的大小小，以及定定额管理基基础的好坏坏等具体条条件，采用用适当的分分配方法将将生产成本本在完工产产品和在产产品之间进进行分

39、配。常用的分分配方法有有以下6种种： （1）不计计算在产品品成本法； （2）在产产品按固定定成本计价价法；（3）在产产品按所耗耗直接材料料成本计价价法；（4）约当当产量比例例法；其基本做法法是：第一步，计计算在产品品约当产量量在产品约当当产量在在产品数量量完工率率（完工程程度） 第二步，计计算费用分分配率（即即每件完工工产品应分分配的费用用）费用分配率率（单位成成本）（月月初在产品品成本本本月发生生生产成本）/（完工产产品产量月末在产产品约当量量 ）第三步，求求出完工产产品的成本本完工产品成成本完工工产品数量量费用分分配率第四步，求求出在产品品的成本月末在产品品成本月月末在产品品约当产量量费用

40、分分配率=月月初在产品品成本+本本月发生生生产成本-完工产品品成本（5）在产产品按定额额成本计价价法；（6）定额额比例法。四、举例说说明成本核核算的一般般程序及账账务处理（一）现代代大中型的的生产企业业1.电子产产品生产完全自自动化，一一条生产线线上开始并并完工大批批量、单品品种的产品品（1）料生产产品领领用各种材材料的数量量、金额，及及完工产品品的数量、金额从EERP上都都能调出。另外，由由于每条生生产线只生生产1种产产品，故不不存在产品品间的分配配；而且出出成品的时时间很短，故故也不存在在在产品的的问题，所所有与生产产相关的花花费均计入入完工产品品总成本，再再除以数量量即得单位位成本。（2

41、）工财务根据人人事部门提提供的出勤勤记录（打打卡记录整整理）、成成本核算员员整理的奖奖金统计表表（合格品品数量及废废品率整理理）编制工工资表。此此表包括费费用总额和和费用去向向两大块儿儿内容，各各自又分以以下情况：费用总额额，包括）应付给给员工的工工资（税前前工资），含含个人负担担的社会保保险费、住住房公积金金和个人所所得税等；）企业负负担的社会会保险费、住房公积积金。费用去向向，包括）计入产产品成本的的工资：直直接工人的的工资，直直接计入产产品的生产产成本；分分管几个产产品的生产产经理、主主管等管理理人员的工工资，按产产量、工时时等一定标标准分摊计计入各个产产品成本。）计入期期间费用的的工资

42、：按按部门计入入，行政管管理人员的的工资计入入管理费用用；专设销销售人员的的工资计入入销售费用用。（3）费由于每个车车间的几条条生产线生生产的都是是一种产品品，所以本本车间的水水电费、折折旧费等费费用也不用用分摊，可可直接计入入本产品成成本。2.服装生生产半半自动化，车车间分工序序设置，每每个车间生生产多种产产品（二）小型型的生产企企业工人根据车车间主任指指示填制领领料单领料料，一般一一式三份：车间留存存一份，仓仓库一份，财财务一份。对于多个个产品或部部门领用材材料时，负负责成本核核算的会计计应根据稽稽核后的领领料单，编编制本月“领料凭证证汇总表”或“耗用用材料明细细表”，并并据此编制制记账凭

43、证证；对于单单独的某种种产品或部部门，只领领用一两种种材料时，也也可直接根根据领料单单编制记账账凭证，而而不编制“领料凭证证汇总表”。1.领料（六十）112月311日，根据据从仓库稽稽核带回的的领料单，编编制“一分分厂领料凭凭证汇总表表”，并结结转一分厂厂本月领用用原材料的的成本（以以下材料均均按全月一一次加权平平均法计算算单价）。（1）根据据领料单编编制“领料料凭证汇总总表”；账表2-1-2一分厂领领料凭证汇汇总表 2009年年12月单单位：元 项目原材料角钢钢板铝圆圆钢铸件铝板机油棉纱三角带合计生产成本一分厂厂A产产品235977.25861577.21445992.9558903.728

44、51551000003017666.1生产成本一分厂厂B产产品285155100000385155管理费用修理费费30009004404340合 计235977.25861577.21445992.9558903.757030020000030009004403446221.1经理李培培花稽核核制单（2）根据据领料单及及“领料凭凭证汇总表表”编制记记账凭证（通通用或转账账）；（3）审核核凭证；（4）根据据记账凭证证、领料单单及“领料料凭证汇总总表”登记记明细账（注注意记账凭凭证的记账账符号“”）；作为此题，为为了衔接先先把12月月月初余额额、本月增增加额填列列在相应的的账簿中。（5）所有有凭证

45、登记记完毕后，对对账；（6）发现现错误更正正；（7）无错错或更正完完毕，结账账（年结）。（六十一）12月31日，根据从仓库稽核带回的领料单，结转二分厂本月领用的油漆成本。（六十二）12月31日，根据从仓库稽核带回的领料单，编制“三分厂领料凭证汇总表”，并结转三分厂本月领用的原材料成本。（六十三）12月31日，根据从仓库稽核带回的领料单，结转管理部门本月领用的原材料成本。（六十四）12月31日，根据从仓库稽核带回的领料单，结转本月销售配件领用的包装箱成本。（六十五）12月31日，结转本月各分厂领用低值易耗品成本。（六十六）12月31日，根据从仓库稽核带回的领料单，结转本月管理部门领用的虎钳成本。

46、2.人工（工工资）（十八）112月155日，根据据经审批的的“工资发发放汇总表表”发放工工资（发放放的是111月份的）。转存银行行职工储蓄蓄户2322760.94元，代代扣个人所所得税合计计555元元，社会保保险费合计计299112.300元，住房房公积金合合计358894.776元。假假设，社会会保险费个个人负担部部分按本人人当月工资资的10%（综合）计计算，住房房公积金个个人负担部部分按本人人当月工资资的12%计算。（下下发工资） 工资发发放汇总表表 20099年12月月15日部门职工人数计时工资夜班津贴应发工资扣除个税实发工资社会保险住房公积金金小计一分厂生产工人549720002700

47、999000999011988821978825778977管理人员378002408040804964.881768.856266.2二分厂生产工人3766700018506855006855822615081110534599管理人员252001605360536643.221179.2154165.8三分厂生产工人42796321001006331006.31207.562213.8607849.14管理人员250501605210521625.221146.2204043.8销售人员2642332213304366224366.25239.449605.640340566.36行政管理

48、人人员205809882405833885833.87000.56128344.36480450233.64合计186290344387802991223299122.3358944.76658077.065552327660.944经理 李李培花 复核 石兵制制表 韩林（附于第第18号记记账凭证22/2）（1）社会会保险费和和住房公积积金社会保险费费和住房公公积金的实实际计提基基数一般应应该是上年年本人月平平均工资（不不管是个人人负担部分分，还是企企业负担部部分），但但很多小企企业都是按按强制的最最低标准给给员工上，以以减少公司司成本费用用；计提比比例应按各各省市的规规定执行，目目前全国不不

49、统一。（2）个税税表中个税公公式：IFF（J55-20000）00,（J55-20000）*00.05）+IF（JJ5-25500）0,（JJ5-25500）*0.055）+IFF（J55-40000）00,（J55-40000）*00.05）+IF（JJ5-70000）0,（JJ5-70000）*0.055）+IFF（J55-220000）0,（JJ5-222000）*0.055），以此类推推其中J5代代表“第JJ列，第55行”（工工资）的一一个单元格格。工资、薪金金所得项目目税率表 级数全月应纳税税所得额税率%速算扣除法法（元）1不超过5000元的502超过5000元至20000元的的部分

50、10253超过20000元至55000元元的部分151254超过50000元至2200000元的部分分203755超过200000元至至400000元的部部分2513756超过400000元至至600000元的部部分3033757超过600000元至至800000元的部部分3563758超过800000元至至1000000元的的部分401037559超过1000000元元的部分45153755工资、薪金金所得按以以下步骤计计算缴纳个个人所得税税：每月取得工工资收入后后，先减去去个人承担担的基本养养老保险金金、医疗保保险金、失失业保险金金，以及按按省级政府府规定标准准缴纳的住住房公积金金，再减去

51、去费用扣除除额20000元/ 月，为应应纳税所得得额，按55%至455%的九级级超额累进进税率计算算缴纳个人人所得税。计算公式是是：应纳个个人所得税税税额=应应纳税所得得额适用用税率-速速算扣除数数例：王某当当月取得工工资收入99000元元，当月个个人承担住住房公积金金、基本养养老保险金金、医疗保保险金、失失业保险金金共计10000元，费费用扣除额额为20000元，则则王某当月月应纳税所所得额=99000-10000-20000=60000元。应纳个人人所得税税税额=60000220%-3375=8825元。（五十六）12月31日，按照职工打卡记录编制“工资结算汇总表”，计算并计提应付职工工资

52、、企业负担的各项社会保险费及住房公积金。假设计提基数均为本人当月工资，比例见表中。 工资结算算汇总表20099年12月月部门职工人数计时工资夜班津贴应发工资社会保险费费住房公积金金总费用养老20%医疗10%失业1%工伤1%小计一分厂生产工人A2749000013505035001007005035503.55503.551611226042725044生产工人B2749000013505035001007005035503.55503.551611226042725044管理人员376502407890157878978.978.92524.8946.88113611.6二分厂生产工人A193

53、4400092535325570653533353.33353.331130444239508688生产工人B1834400092535325570653533353.33353.331130444239508688管理人员254801605640112856456.456.41804.8676.888121.6三分厂生产工人A21394410504994998.88499.4449.94449.9441598.08599.2287191.36生产工人B21394410504994998.88499.4449.94449.9441598.08599.2287191.36管理人员25200160

54、5360107253653.653.61715.2643.227718.4销售人员2642208813304353888707.64354435.44435.44139322.165224.56626944.72行政管理人人员205990002406014001202886014601.44601.44192444.87216.8866011.6合计186295122687803039006607811.230391130393039972499.92364688.724376224.644经理 李培培花复核核 石兵制表 韩韩林（附附于第566号记账凭凭证1/11）3.制造费费用（五十八）12

55、月31日，根据有关部门提供的水电耗用量，编制“水电费分配表”，计提水电费。假设各分厂及管理部门分别装有水表、电表，均按实际消耗量计算。 水电费费分配表20099年12月月部门水费（1元元/吨）电费（0.5元/度度）合计吨数金额度数金额一分厂800800.000 43002150.00 2950.00 二分厂10001000.00 42802140.00 3140.00 三分厂600600.000 37901895.00 2495.00 管理部门450450.000 42302115.00 2565.00 合计28502850.00 1660008300.00 111500.00 经理 李李培花

56、复核核 石兵制制表 韩林林（附于于第58号号记账凭证证1/1）4.制造费费用转入生生产成本（六十七）12月31日，要求编制“各分厂制造费用分配表”，并结转一分厂制造费用（A、B产品所耗用的工时相等）。 各分分厂制造费费用分摊表表20009年122月 部门生产成本（分分配率500%）制造费用A产品B产品合计工资折旧费机物料低值易耗品品水电费办公费其他一分厂408355.55408355.55816711.1113611.6621699500002950190.550二分厂172011.04172011.04344022.088121.6200533.530000314086.9880三分厂231

57、000.79231000.79462011.587718.432925530000249563.1880经理 李李培花复核核 石兵制表 韩韩林（附于于第67-69号记记账凭证）（六十八）12月31日，结转二分厂制造费用（A、B产品所耗用的工时相等）。（六十九）12月31日，结转三分厂制造费用（A、B产品所耗用的工时相等）。5.结转完完工产品成成本（七十）112月311日，要求求编制“产产品成本计计算汇总表表”，并分分配一分厂厂完工A半半成品成本本（在产品品完工百分分比为400%，完工工产品1992台，在在产品7220台）。 产产品成本计计算汇总表表20099年12月月部门产品直接材料直接人工制

58、造费用自制半成品品合计一分厂（在在产品完工工程度400%）A产品期初余额2501770.000 1178992.411 1665220.000 0.00 5345882.411 本期增加3017666.100 725044.00 408355.55 0.00 4151005.655 小计5519336.100 1903996.411 2073555.555 0.00 9496888.066 完工产品（1192台）2207774.444 761588.56 829422.22 0.00 3798775.222 在产品（7720台）3311661.666 1142337.855 1244113.3

59、33 0.00 5698112.844 B产品期初余额0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 本期增加385155.00 725044.00 408355.55 0.00 1518554.555 小计385155.00 725044.00 408355.55 0.00 1518554.555 完工产品（220台）154066.00 290011.60 163344.22 0.00 607411.82 在产品（775台）231099.00 435022.40 245011.33 0.00 911122.73 二分厂（在在产品完工工程度500%）A产品期初余额231255.00 2531

60、00.81 241888.00 448000.00 1174223.811 本期增加9000.00 508688.00 172011.04 3798775.222 4569444.266 小计321255.00 761788.81 413899.04 4246775.222 5743668.077 完工产品（884台）160622.50 380899.41 206944.52 2123337.611 2871884.044 在产品（1168台）160622.50 380899.41 206944.52 2123337.611 2871884.044 B产品期初余额164655.00 22388