会计核算制度(模板)

1、会计核算制制度（模板板第一章 总则第一条 根据中华人民民共和国会会计法、财政部发发布的企企业会计准准则及其其他有关法法律、行政政法规，结结合各公司司实际情况况，制定本本会计核算算制度（以以下简称“本制度”）。第二条 本制度度适用于xxx公司本本部及所属属各非金融融行业控股股公司，金金融行业公公司执行金金融行业特特定会计核核算办法。第三条 本制度制制定的目的的是规范xxx系统所所属公司会会计确认、计量和报报告，保证证会计信息息质量。第四条各公公司应当根根据企业业会计准则则的规定定，对公司司本身发生生的交易或或者事项进进行会计确确认、计量量和报告。 第五条各公公司应当按按照交易或或者事项的的经济特

2、征征确定会计计要素。会会计要素包包括资产、负债、所所有者权益益、收入、费用和利利润。第六条 各公司进进行会计确确认、计量量和报告时时，应当遵遵循以下会会计信息质质量要求：（一）各公公司应当以以实际发生生的交易或或者事项为为依据进行行会计确认认、计量和和报告，如如实反映符符合确认和和计量要求求的各项会会计要素及及其他相关关信息，保保证会计信信息真实可可靠、内容容完整；（二）各公公司提供的的会计信息息应当与财财务会计报报告使用者者的经济决决策需要相相关，有助助于财务会会计报告使使用者对公公司过去、现在或者者未来的情情况做出评评价或者预预测；（三）各公公司提供的的会计信息息应当清晰晰明了，便便于财务

3、会会计报告使使用者理解解和使用；（四）各公公司提供的的会计信息息应当具有有可比性，各各公司不同同时期发生生的相同或或者相似的的交易或者者事项，应应当采用一一致的会计计政策，不不得随意变变更。确需需变更的，应应当在附注注中说明；（五）各公公司应当按按照交易或或者事项的的经济实质质进行会计计确认、计计量和报告告，不应仅仅以交易或或者事项的的法律形式式为依据；（六）各公公司提供的的会计信息息应当反映映与各公司司财务状况况、经营成成果和现金金流量等有有关的所有有重要交易易或者事项项；（七）各公公司对交易易或者事项项进行会计计确认、计计量和报告告应当保持持应有的谨谨慎，不应应高估资产产或者收益益、低估负

4、负债或者费费用；（八）各公公司对于已已经发生的的交易或者者事项，应应当及时进进行会计确确认、计量量和报告，不不得提前或或者延后。第七条各各公司根据据实际发生生的交易或或事项进行行会计核算算，按照企业会计计准则的的规定确认认、计量资资产、负债债、所有者者权益、收收入、费用用和利润，填填制会计凭凭证，登记记会计账簿簿，编制财财务会计报报告。第八条xxx公司原原则上根据据企业会会计准则-应用指南南设置会会计科目和和会计科目目编号，并并遵循以下下要求：（一）会计计科目和会会计科目编编号由xxx公司财务务部统一设设置；（二）各公公司实际情情况发生变变化，会计计科目和会会计科目编编号不能满满足需要时时，各

5、公司司可以提出出申请，由由xx公司司财务部统统一调整。第九条各公公司会计凭凭证包括原原始凭证和和记账凭证证。各公司司办理有关关经济业务务事项，必必须取得或或者填制原原始凭证，会会计人员应应当按照法法律、法规规和各公司司的规定审审核原始凭凭证，并在在此基础上上编制记账账凭证。第十条各公公司会计账账簿登记，应应当以经过过审核的会会计凭证为为依据，并并符合有关关法律、法法规的规定定。会计账账簿包括总总账、明细细账、日记记账和其他他辅助性账账簿。第十一条各公司使使用会计电电算化进行行会计核算算，财务部部应指定专专人负责电电算化软件件的日常管管理。根据据会计电算算化的要求求，各公司司当期所有有记账凭证证

6、数据和明明细账数据据均储存于于计算机，各各公司会计计账簿由计计算机自动动生成。第十二条 各公司定定期将会计计账簿记录录与货币资资金、应收收款项、实实物资产及及有关资料料相互核对对，保证会会计账簿记记录与实有有数额相符符、会计账账簿记录与与会计凭证证的有关内内容相符、会计账簿簿之间相对对应的记录录相符、会会计账簿记记录与会计计报表的有有关内容相相符。第二章 会会计核算规规定第十三条 各公司司均执行企业会计计准则。第十四条 各公司的的会计期间间分为年度度和中期，会会计中期指指短于一个个完整的会会计年度的的报告期间间。会计年年度为公历历1月1日日起至122月31日日止。第十五条 各公司以以人民币为为

7、记账本位位币。第十六条 各公司均均应采用借借贷记账法法记账。第十七条 各公司会会计核算以以权责发生生制为记账账基础，一一般采用历历史成本作作为计量属属性，当所所确定的会会计要素金金额符合企企业会计准准则的要求求、能够取取得并可靠靠计量时，可可采用重置置成本、可可变现净值值、现值、公允价值值计量。第十八条 各公司现现金等价物物指公司持持有的期限限短（一般般指从购买买日起，三三个月内到到期）、流流动性强、易于转换换为已知金金额现金、价值变动动风险很小小的投资。第十九条 外币业务务，对发生生的外币经经济业务，采采用业务发发生日中国国人民银行行公布的市市场汇率(中间价)折合为记记账本位币币记账，月月末

8、对外币币账户余额额按月末市市场汇率(中间价)进行调整整，将按月月末市场汇汇率(中间间价)折合合的记账本本位币金额额与账面记记账本位币币金额之间间的差额，作作为汇兑损损益处理。属购建固固定资产发发生的汇兑兑损益，在在固定资产产达到预定定可使用状状态前，计计入各项在在建工程成成本；除上上述情况以以外发生的的汇兑损益益计入当期期财务费用用。第二十条 金融资产产及金融负负债1、金融工工具的确认认依据金融工具的的确认依据据为：当成成为金融工工具合同的的一方时，公公司确认与与之相关的的金融资产产或金融负负债。2、金融资资产和金融融负债的分分类按照投资目目的和经济济实质各公公司将拥有有的金融资资产划分为为四

9、类：以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益的金融融资产，包包括交易性性金融资产产和指定为为以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益的金融融资产；持有至到到期投资；贷款和应应收款项；可供出售售金融资产产。按照经济实实质将承担担的金融负负债再划分分为两类：以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益的金融融负债，包包括交易性性金融负债债和指定为为以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益的金融融负债；其他金融融负债。3、金融资资产和金融融负债的计计量各公司初始始确认金融融资产或金金融负债，按按照公允价价值计量。对于以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产或金融负负债，相关关交易

10、费用用直接计入入当期损益益；对于其其他类别的的金融资产产或金融负负债，相关关交易费用用计入初始始确认金额额。各公司对金金融资产和和金融负债债的后续计计量主要方方法：以公允价价值计量且且其变动计计入当期损损益的金融融资产和金金融负债，按按照公允价价值进行后后续计量，公公允价值变变动计入当当期损益。持有至到到期投资和和应收款项项，采用实实际利率法法，按摊余余成本计量量。可供出售售金融资产产按照公允允价值进行行后续计量量，公允价价值变动形形成的利得得或损失，除除减值损失失和外币货货币性金融融资产形成成的汇兑损损益外，直直接计入所所有者权益益，在该金金融资产终终止确认时时转出，计计入当期损损益。在活跃

11、市市场中没有有报价且其其公允价值值不能可靠靠计量的权权益工具投投资，以及及与该权益益工具挂钩钩并须通过过交付该权权益工具结结算的衍生生金融资产产，按照成成本计量。其他金融融负债按摊摊余成本进进行后续计计量。但是是下列情况况除外：A.与在活活跃市场中中没有报价价，公允价价值不能可可靠计量的的权益工具具挂钩并须须通过交付付该权益工工具结算的的衍生金融融负债，按按照成本计计量。B.不属于于指定为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益的金融负负债的财务务担保合同同，或没有有指定为以以公允价值值计量且其其变动计入入当期损益益并将以低低于市场利利率贷款的的贷款承诺诺，在初始始确认后按按照下列两两项金

12、额之之中的较高高者进行后后续计量：a.企业业会计准则则第13号号-或有事事项确定定的金额；b.初始确确认金额扣扣除按照企业会计计准则第114号-收收入的原原则确定的的累计摊销销额后的余余额。4、主要的的金融资产产公允价值值和主要的的金融负债债公允价值值的确定方方法存在活跃跃市场的金金融资产或或金融负债债，以活跃跃市场中的的报价确定定公允价值值。报价按按照以下原原则确定：A.在活跃跃市场上，公公司已持有有的金融资资产或拟承承担的金融融负债的报报价，为市市场中的现现行出价；拟购入的的金融资产产或已承担担的金融负负债的报价价，为市场场中的现行行要价；B.金融资资产和金融融负债没有有现行出价价或要价，

13、采采用最近交交易的市场场报价或经经调整的最最近交易的的市场报价价，除非存存在明确的的证据表明明该市场报报价不是公公允价值。金融资产产或金融负负债不存在在活跃市场场的，公司司采用估值值技术确定定其公允价价值。5、金融资资产转移的的确认和计计量金融资产转转移是指公公司将金融融资产让与与或交付给给该金融资资产发行方方以外的另另一方。转转移金融资资产分为金金融资产整整体转移和和部分转移移。金融资资产转移包包括两种情情况：将收收取金融资资产现金流流量的权利利转移给另另一方或将将金融资产产转移给另另一方，但但保留收取取金融资产产现金流量量的权利，并并承担将收收取的现金金流量支付付给最终收收款方的义义务。已

14、将整体或或部分金融融资产所有有权上几乎乎所有的风风险和报酬酬转移给转转入方时，终终止确认该该整体或部部分金融资资产，收到到的对价与与所转移金金融资产账账面价值的的差额确认认为当期损损益，同时时将原在所所有者权益益中确认的的金融资产产累计利得得或损失转转入当期损损益；公司司保留了所所有权上几几乎所有的的风险和报报酬时，继继续确认该该整体或部部分金融资资产，收到到的对价确确认为金融融负债。对于既没有有转移也没没有保留金金融资产所所有权上几几乎所有的的风险和报报酬，但保保留了对该该金融资产产控制的，按按照其继续续涉入所转转移金融资资产的程度度确认有关关金融资产产，并相应应确认有关关负债；放放弃了对该

15、该金融资产产控制的按按终止确认认的原则处处理。6、金融资资产减值测测试方法和和减值准备备计提方法法金融资产产计提减值值的范围及及减值的客客观证据各公司在资资产负债表表日对以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产以外的金金融资产的的账面价值值进行检查查，有客观观证据表明明该金融资资产发生减减值的，计计提减值准准备。金融融资产减值值的客观证证据主要包包括：A.发行方方或债务人人发生严重重财务困难难；B.债务人人违反了合合同条款，如如偿付利息息或本金发发生违约或或逾期等；C.各公司司出于经济济或法律等等方面因素素的考虑，对对发生困难难的债务人人作出让步步；D.债务人人持续经营营出现不

16、确确定性而很很可能倒闭闭或进行其其他财务重重组；E.因发行行方发生重重大财务困困难，各公公司持有的的金融资产产无法在活活跃市场继继续交易；F.债务人人经营所处处的技术、市场、经经济和法律律环境等发发生重大不不利变化，使使各公司可可能无法收收回投资成成本；G.权益工工具投资的的公允价值值发生严重重或非暂时时性下跌；H.虽然无无法辨认金金融资产组组合中的某某项资产的的现金流量量是否已经经减少，但但各公司根根据其公开开的数据对对其进行总总体评价后后发现，该该组金融资资产自初始始确认以来来的预计未未来现金流流量确已减减少且可计计量；I.其他表表明金融资资产发生减减值的客观观证据。金融资产产减值测试试方

17、法及减减值准备计计提方法A.持有至至到期投资资对单项以摊摊余成本计计量的持有有至到期投投资发生减减值时,将将其账面价价值减记至至预计未来来现金流量量（不包括括尚未发生生的未来信信用损失）现现值（折现现利率采用用原实际利利率）,减减记的金额额确认为资资产减值损损失,计入入当期损益益。计提减减值准备时时,对单项项金额重大大的持有至至到期投资资单独进行行减值测试试；对单项项金额不重重大的持有有至到期投投资汇同单单独测试未未发生减值值的持有至至到期投资资按照具有有类似信用用风险特征征的组合进进行减值测测试，经测测试发生减减值的，将将其账面价价值减记至至预计未来来现金流量量现值，减减记的金额额确认为资资

18、产减值损损失，计入入当期损益益。B.应收款款项应收款项减减值测试方方法及减值值准备计提提方法参见见第二十一一条。C.可供出出售金融资资产可供出售金金融资产的的公允价值值发生较大大幅度下降降,或在综综合考虑各各种相关因因素后,预预期这种下下降趋势属属于非暂时时性的,则则按其公允允价值低于于其账面价价值的差额额,确认减减值损失,计提减值值准备。在在确认减值值损失时，将将原直接计计入所有者者权益的公公允价值下下降形成的的累计损失失一并转出出，计入减减值损失。D.其他在活跃市场场中没有报报价且其公公允价值不不能可靠计计量的权益益工具投资资，或与该该权益工具具挂钩并须须通过交付付该权益工工具结算的的衍生

19、金融融资产发生生减值时，将将该权益工工具投资或或衍生金融融资产的账账面价值，与与按照类似似金融资产产当时市场场收益率对对未来现金金流量折现现确定的现现值之间的的差额，确确认为减值值损失，计计入当期损损益。第二十一条条 应收款款项1、坏账准准备的确认认标准各公司在资资产负债表表日对应收收款项账面面价值进行行检查，对对存在下列列客观证据据表明应收收款项发生生减值的，计计提减值准准备。债务人发发生严重的的财务困难难；债务人违违反合同条条款（如偿偿付利息或或本金发生生违约或逾逾期等）； 债务人很很可能倒闭闭或进行其其他财务重重组； 其他表明明应收款项项发生减值值的客观依依据。2、坏账的的核算方法法各公

20、司发生生的坏账采采用备抵法法核算。3、坏账准准备的计提提方法资产负债表表日，公司司将单项金金额超过5500万元元的应收款款项单独进进行减值测测试，对存存在上述客客观依据表表明存在减减值损失的的应收款项项，将其账账面价值与与预计未来来现金流量量现值之间间的差额确确认减值损损失，计入入当期损益益；将单项项金额非重重大的应收收款项和经经单独测试试后未减值值的应收款款项一起，采采用账龄分分析法计提提坏账准备备，计提的的比例列示示如下：账龄计提比例0至3个月月0%3至6个月月3%6个月至11年6%1至2年15%2至3年30%3年以上50%第二十二条条 存货1、存货分分类各公司存货货主要包括括开发成本本、

21、出租开开发产品、开发产品品、周转房房、库存商商品、低值值易耗品等等。2、存货取取得和发出出的计价方方法存货的盘存存制度为永永续盘存制制。各类存存货按实际际成本计价价，低值易易耗品领用用按一次摊摊销法摊销销。公司受托开开发项目成成本包括前前期费用、拆迁费用用、市政及及公建配套套费用等。费用的归归集分摊方方法如下：土地开发发前期费用用包括在地地产开发前前发生的费费用，一般般按地块归归集，两个个以上地块块共同发生生的费用根根据各地块块建筑面积积分摊，土土地一级开开发项目按按照占地面面积分摊。拆迁费用用：红线内内拆迁费用用直接计入入该地块成成本；红线线外拆迁费费用，属区区间市政道道路的，原原则上由道道

22、路两侧的的地块各分分担一半；市政及公公建配套设设施用地、主干道及及其他地带带的拆迁费费用，只在在已开发地地块中分摊摊（但以各各地块的预预计总成本本为分摊上上限），其其中已竣工工项目优先先分摊。市政及公公建配套费费用包括配配套站点建建造成本、市政管线线的建造成成本、其他他成本（包包括区域内内非营业性性文教、卫卫生、行政政管理设施施）等。上上述建造成成本在工程程竣工验收收后，只在在已开发地地块中分摊摊（但以各各地块的预预计总成本本为分摊上上限），其其中已竣工工项目优先先分摊。区域内非营营业性的文文教、卫生生、行政管管理、市政政公用配套套设施，无无偿交付管管理部门使使用，其所所需建设费费用，计入入开

23、发成本本。房地产开发发企业为组组织和管理理开发产品品的前期而而发生的各各项费用应应计入开发发成本（开开发间接费费）。房地产开发发企业综合合管理部门门人员的各各项费用应应计入管理理费用，在在销售产品品过程中发发生的各项项费用以及及为销售本本企业商品品而专设的的销售机构构的经营费费用应计入入销售费用用，不得计计入开发成成本。出租开发产产品按直线线法摊销,摊销年限限45年。期末，在对对存货进行行全面盘点点的基础上上，对存货货遭受毁损损、全部或或部分陈旧旧过时或销销售价格低低于成本等等原因，预预计其成本本不可收回回的部分，提提取存货跌跌价准备。提取时按按单个存货货项目的成成本高于其其可变现净净值的差额

24、额确定。可可变现净值值是指单个个开发成本本、开发产产品资产负负债表日的的预计售价价减进一步步开发的成成本、变现现手续费、中介代理理和销售所所必需的预预计税金、费用后的的净值。第二十三条条 长期股股权投资长期股权投投资主要包包括各公司司持有的能能够对被投投资单位实实施控制、共同控制制或重大影影响的权益益性投资，或或者对被投投资单位不不具有共同同控制或重重大影响，并并且在活跃跃市场中没没有报价、公允价值值不能可靠靠计量的权权益性投资资。1、共同控控制、重大大影响的确确定依据共同控制制是指按合合同约定对对某项经济济活动所共共有的控制制。共同控控制的确定定依据主要要包括：任任何一个合合营方均不不能单独

25、控控制合营企企业的生产产经营活动动；涉及合合营企业基基本经营活活动的决策策需要各合合营方一致致同意等。重大影响响是指对一一个企业的的财务和经经营政策有有参与决策策的权力，但但并不能控控制或与其其他方一起起共同控制制这些政策策的制定。重大影响响的确定依依据主要包包括：当各各公司直接接或通过子子公司间接接拥有被投投资单位220（含含）以上但但低于500的表决决权股份时时，除非有有明确证据据表明该种种情况下不不能参与被被投资单位位的生产经经营决策，不不形成重大大影响外，均均确定对被被投资单位位具有重大大影响；各各公司拥有有被投资单单位20（不含）以以下的表决决权股份，一一般不认为为对被投资资单位具有

26、有重大影响响。但符合合下列情况况的，也确确定为对被被投资单位位具有重大大影响：A.在被投投资单位的的董事会或或类似的权权力机构中中派有代表表；B.参与被被投资单位位的政策制制定过程；C.与被投投资单位之之间发生重重要交易；D.向被投投资单位派派出管理人人员；E.向被投投资单位提提供关键技技术资料。2、长期股股权投资的的初始计量量各公司合并并形成的长长期股权投投资，按照照下列规定定确定其初初始投资成成本：各公司同一一控制下的的企业合并并，以支付付现金、转转让非现金金资产或承承担债务方方式作为合合并对价的的，在合并并日按照取取得被合并并方所有者者权益账面面价值的份份额作为长长期股权投投资的初始始投

27、资成本本。长期股股权投资初初始投资成成本与支付付的现金、转让的非非现金资产产以及所承承担债务账账面价值之之间的差额额，调整资资本公积；资本公积积不足冲减减的，调整整留存收益益。以发行行权益性证证券作为合合并对价的的，在合并并日按照取取得被合并并方所有者者权益账面面价值的份份额作为长长期股权投投资的初始始投资成本本。按照发发行股份的的面值总额额作为股本本，长期股股权投资初初始投资成成本与所发发行股份面面值总额之之间的差额额，调整资资本公积；资本公积积不足冲减减的，调整整留存收益益。各公司非同同一控制下下的企业合合并，在购购买日按照照企业会会计准则第第20号-企业合并并确定的的合并成本本作为长期期

28、股权投资资的初始投投资成本。除各公司合合并形成的的长期股权权投资以外外，其他方方式取得的的长期股权权投资，按按照下列规规定确定其其初始投资资成本：以支付现现金取得的的长期股权权投资，按按照实际支支付的购买买价款作为为初始投资资成本。初初始投资成成本包括与与取得长期期股权投资资直接相关关的费用、税金及其其他必要支支出；以发行权权益性证券券取得的长长期股权投投资，按照照发行权益益性证券的的公允价值值作为初始始投资成本本；投资者投投入的长期期股权投资资，按照投投资合同或或协议约定定的价值作作为初始投投资成本，但但合同或协协议约定价价值不公允允的除外；通过非货货币性资产产交换取得得的长期股股权投资，其

29、其初始投资资成本按照照企业会会计准则第第7号-非非货币性资资产交换确定；通过债务务重组取得得的长期股股权投资，其其初始投资资成本按照照企业会会计准则第第12号-债务重组组确定。3、长期股股权投资的的后续计量量及投资收收益确认方方法各公司采采用成本法法核算的长长期股权投投资包括：能够对被被投资单位位实施控制制的长期股股权投资；对被投资资单位不具具有共同控控制或重大大影响，并并且在活跃跃市场中没没有报价、公允价值值不能可靠靠计量的长长期股权投投资。采用成本法法核算的长长期股权投投资按照初初始投资成成本计价。追加或收收回投资调调整长期股股权投资的的成本。被被投资单位位宣告分派派的现金股股利或利润润，

30、确认为为当期投资资收益。各各公司确认认投资收益益，仅限于于被投资单单位接受投投资后产生生的累积净净利润的分分配额，所所获得的利利润或现金金股利超过过上述数额额的部分作作为初始投投资成本的的收回。各公司采采用权益法法核算的长长期股权投投资包括对对被投资单单位具有共共同控制或或重大影响响的长期股股权投资。长期股权权投资的初初始投资成成本大于投投资时应享享有被投资资单位可辨辨认净资产产公允价值值份额的，不不调整长期期股权投资资的初始投投资成本；长期股权权投资的初初始投资成成本小于投投资时应享享有被投资资单位可辨辨认净资产产公允价值值份额的，其其差额计入入当期损益益，同时调调整长期股股权投资的的成本。

31、被被投资单位位可辨认净净资产的公公允价值，比比照企业业会计准则则第20号号-企业合合并的有有关规定确确定。各公司取得得长期股权权投资后，按按照应享有有或应分担担的被投资资单位实现现的净损益益的份额，确确认投资损损益并调整整长期股权权投资的账账面价值。各公司按按照被投资资单位宣告告分派的利利润或现金金股利计算算应分得的的部分，相相应减少长长期股权投投资的账面面价值。各公司确认认被投资单单位发生的的净亏损，以以长期股权权投资的账账面价值以以及其他实实质上构成成对被投资资单位净投投资的长期期权益减记记至零为限限，各公司司负有承担担额外损失失义务的除除外。被投投资单位以以后实现净净利润的，各各公司在其

32、其收益分享享额弥补未未确认的亏亏损分担额额后，恢复复确认收益益分享额。各公司在确确认应享有有被投资单单位净损益益的份额时时，以取得得投资时被被投资单位位各项可辨辨认资产等等的公允价价值为基础础，考虑与与被投资单单位之间发发生的内部部交易损益益按照持股股比例计算算归属于各各公司的部部分等因素素，对被投投资单位的的净利润进进行调整后后确认。若若符合下列列条件，各各公司以被被投资单位位的账面净净利润为基基础，计算算确认投资资收益：A.各公司司无法合理理确定取得得投资时被被投资单位位各项可辨辨认资产等等的公允价价值。B.投资时时被投资单单位可辨认认资产的公公允价值与与其账面价价值相比，两两者之间的的差

33、额不具具有重要性性的。C.其他原原因导致无无法取得被被投资单位位的有关资资料，不能能按照规定定对被投资资单位的净净损益进行行调整的。被投资单位位采用的会会计政策及及会计期间间与各公司司不一致的的，按照各各公司的会会计政策及及会计期间间对被投资资单位的财财务报表进进行调整，并并据以确认认投资损益益。各公司司对于被投投资单位除除净损益以以外所有者者权益的其其他变动，调调整长期股股权投资的的账面价值值并计入所所有者权益益，处置该该项投资时时将原计入入所有者权权益的部分分按相应比比例转入当当期损益。第二十四条条 投资性性房地产投资性房地地产是指为为赚取租金金或资本增增值，或两两者兼有而而持有的房房地产

34、。各各公司投资资性房地产产包括已出出租的土地地使用权、持有并准准备增值后后转让的土土地使用权权和已出租租的建筑物物，用于系系统内的出出租建筑物物不确认为为投资性房房地产。1、投资性性房地产的的确认投资性房地地产同时满满足下列条条件，才能能确认：与投资性性房地产有有关的经济济利益很可可能流入企企业；该投资性性房地产的的成本能够够可靠计量量。2、投资性性房地产初初始计量外购投资资性房地产产的成本，包包括购买价价款、相关关税费和可可直接归属属于该资产产的其他支支出。自行建造造投资性房房地产的成成本，由建建造该项资资产达到预预定可使用用状态前所所发生的必必要支出构构成。以其他方方式取得的的投资性房房地

35、产的成成本,按照照相关会计计准则的规规定确定。与投资性性房地产有有关的后续续支出,满满足投资性性房地产确确认条件的的,计入投投资性房地地产成本;不满足确确认条件的的,在发生生时计入当当期损益。3、投资性性房地产的的后续计量量资产负债表表日，各公公司采用公公允价值模模式对投资资性房地产产进行后续续计量，不不对其计提提折旧或进进行摊销，并并以期末投投资性房地地产的公允允价值为基基础调整其其账面价值值，公允价价值与原账账面价值之之间的差额额计入当期期损益。4、投资性性房地产的的转换各公司有确确凿证据表表明房地产产用途发生生改变，将将投资性房房地产转换换为自用房房地产时，应应当以其转转换当日的的公允价

36、值值作为自用用房地产的的账面价值值，公允价价值与原账账面价值的的差额计入入当期损益益。自用房房地产或存存货转换为为采用公允允价值模式式计量的投投资性房地地产时，投投资性房地地产按照转转换当日的的公允价值值计价，转转换当日的的公允价值值小于原账账面价值的的，其差额额计入当期期损益；转转换当日的的公允价值值大于原账账面价值的的，其差额额计入所有有者权益。第二十五条条 固定资资产1、固定资资产的确认认标准各公司固定定资产指为为提供劳务务、出租或或经营管理理而持有的的、使用寿寿命超过一一个会计年年度的有形形资产。在在同时满足足下列条件件时才能确确认固定资资产：与该固定定资产有关关的经济利利益很可能能流

37、入企业业；该固定资资产的成本本能够可靠靠地计量。2、固定资资产的初始始计量固定资产按按照成本进进行初始计计量：外购固定定资产的成成本，包括括购买价款款、相关税税费、使固固定资产达达到预定可可使用状态态前所发生生的可归属属于该项资资产的运输输费、装卸卸费、安装装费和专业业人员服务务费等。购买固定资资产的价款款超过正常常信用条件件延期支付付，实质上上具有融资资性质的，固固定资产的的成本以购购买价款的的现值为基基础确定。实际支付付的价款与与购买价款款的现值之之间的差额额，除按照照企业会会计准则第第17号-借款费用用可予以以资本化的的以外，在在信用期间间内计入当当期损益。自行建造造固定资产产的成本，由

38、由建造该项项资产达到到预定可使使用状态前前所发生的的必要支出出构成。投资者投投入固定资资产的成本本，按照投投资合同或或协议约定定的价值确确定，但合合同或协议议约定价值值不公允的的除外。固定资产产的更新改改造等后续续支出，满满足固定资资产确认条条件的，计计入固定资资产成本，如如有被替换换的部分，应应扣除其账账面价值；不满足固固定资产确确认条件的的固定资产产修理费用用等，在发发生时计入入当期损益益。以经营营租赁方式式租入的固固定资产发发生的改良良支出，予予以资本化化，作为长长期待摊费费用，合理理进行摊销销。非货币性性资产交换换、债务重重组、企业业合并和融融资租赁取取得的固定定资产的成成本，分别别按

39、照企企业会计准准则第7号号-非货币币性资产交交换、企业会计计准则第112号-债债务重组、企业业会计准则则第20号号-企业合合并、企业会计计准则第221号-租租赁的有有关规定确确定。3、固定资资产的分类类各公司固定定资产分为为房屋及建建筑物、运运输工具、运营设备备、办公设设备、其它它设备。4、固定资资产折旧折旧方法法及使用寿寿命、预计计净残值率率和年折旧旧率的确定定：固定资资产折旧采采用年限平平均法计提提折旧。按按固定资产产的类别、使用寿命命和预计净净残值率确确定的年折折旧率如下下：资产类别折旧年限预计净残值值率年折旧率房屋及建筑筑物40及4553%2.43%办公设备63%16.177%运营设备

40、63%16.177%运输工具63%16.177%其他23%48.500%已计提减值值准备的固固定资产的的折旧计提提方法：已已计提减值值准备的固固定资产，按按该项固定定资产的原原价扣除预预计净残值值、已提折折旧及减值值准备后的的金额和剩剩余使用寿寿命，计提提折旧。已达到预定定可使用状状态但尚未未办理竣工工决算的固固定资产，按按照估计价价值确定其其成本，并并计提折旧旧；待办理理竣工决算算后，再按按实际成本本调整原来来的暂估价价值，但不不需要调整整原已计提提的折旧额额。固定资产产的使用寿寿命、预计计净残值和和折旧方法法进行复核核：各公司司至少于每每年年度终终了时，对对固定资产产的使用寿寿命、预计计净

41、残值和和折旧方法法进行复核核，如果发发现固定资资产使用寿寿命预计数数与原先估估计数有差差异的，调调整固定资资产使用寿寿命；预计计净残值的的预计数与与原先估计计数有差异异的，调整整预计净残残值；与固固定资产有有关的经济济利益预期期实现方式式有重大改改变的，改改变固定资资产折旧方方法。固定定资产使用用寿命、预预计净残值值和折旧方方法的改变变作为会计计估计变更更处理。5、固定资资产后续支支出的处理理固定资产后后续支出指指固定资产产在使用过过程中发生生的修理支支出、更新新改造支出出、修理费费用、装修修支出等。其会计处处理方法为为：固定资资产的更新新改造等后后续支出，满满足固定资资产确认条条件的，计计入

42、固定资资产成本，如如有被替换换的部分，应应扣除其账账面价值；不满足固固定资产确确认条件的的固定资产产修理费用用等，在发发生时计入入当期损益益；固定资资产装修费费用，在满满足固定资资产确认条条件时，在在“固定资产产”内单设明明细科目核核算，并在在两次装修修期间与固固定资产尚尚可使用年年限两者中中较短的期期间内，采采用年限平平均法单独独计提折旧旧。以经营租赁赁方式租入入的固定资资产发生的的改良支出出，予以资资本化，作作为长期待待摊费用，合合理进行摊摊销。第二十六条条 在建工工程1、在建工工程的计价价方法自营工程，按按照直接材材料、直接接工资、直直接机械施施工费以及及所分摊的的工程管理理费等计价价。

43、出包工程，按按照应当支支付的工程程价款以及及所分摊的的工程管理理费等计价价。2、在建工工程结转为为固定资产产的时点在建工程达达到预定可可使用状态态时，按工工程实际成成本转入固固定资产。对已达到到预定可使使用状态但但尚未办理理竣工决算算手续的固固定资产，按按估计价值值记账，待待确定实际际价值后，再再进行调整整。第二十七条条 无形资资产1、无形资资产的确认认标准无形资产是是指各公司司拥有或者者控制的没没有实物形形态的可辨辨认非货币币性资产。在同时满满足下列条条件时才能能确认无形形资产：与该资产产有关的经经济利益很很可能流入入企业;该无形资资产的成本本能够可靠靠地计量。2、无形资资产的初始始计量无形

44、资产按按照成本进进行初始计计量。实际际成本按以以下原则确确定：外购无形形资产的成成本，包括括购买价款款、相关税税费以及直直接归属于于使该项资资产达到预预定用途所所发生的其其他支出。购买无形形资产的价价款超过正正常信用条条件延期支支付，实质质上具有融融资性质的的，无形资资产的成本本以购买价价款的现值值为基础确确定。实际际支付的价价款与购买买价款的现现值之间的的差额，除除按照企企业会计准准则第177号-借款款费用可可予以资本本化的以外外，在信用用期间内计计入当期损损益。投资者投投入无形资资产的成本本，按照投投资合同或或协议约定定的价值确确定，但合合同或协议议约定价值值不公允的的除外。自行开发发的无

45、形资资产各公司内部部研究开发发项目的支支出，区分分研究阶段段支出与开开发阶段支支出。内部部研究开发发项目研究究阶段的支支出，于发发生时计入入当期损益益。内部研研究开发项项目开发阶阶段的支出出，同时满满足下列条条件的，确确认为无形形资产：A.完成该该无形资产产以使其能能够使用或或出售在技技术上具有有可行性；B.具有完完成该无形形资产并使使用或出售售的意图；C.无形资资产产生经经济利益的的方式，包包括能够证证明运用该该无形资产产生产的产产品存在市市场或无形形资产自身身存在市场场，无形资资产将在内内部使用的的，证明其其有用性；D.有足够够的技术、财务资源源和其他资资源支持，以以完成该无无形资产的的开

46、发，并并有能力使使用或出售售该无形资资产；E.归属于于该无形资资产开发阶阶段的支出出能够可靠靠地计量。自行开发的的无形资产产，其成本本包括自满满足无形资资产确认规规定后至达达到预定用用途前所发发生的支出出总额。以以前期间已已经费用化化的支出不不再调整。非货币性性资产交换换、债务重重组、政府府补助和企企业合并取取得的无形形资产的成成本，分别别按照企企业会计准准则第7号号-非货币币性资产交交换、企业会计计准则第112号-债债务重组、企业业会计准则则第16号号-政府补补助、企业会计计准则第220号-企企业合并的有关规规定确定。3、无形资资产的后续续计量各公司于取取得无形资资产时分析析判断其使使用寿命

47、。无形资产产的使用寿寿命为有限限的，估计计该使用寿寿命的年限限或者构成成使用寿命命的产量等等类似计量量单位数量量；无法预预见无形资资产为各公公司带来经经济利益期期限的，视视为使用寿寿命不确定定的无形资资产。使用寿命有有限的无形形资产，其其应摊销金金额在使用用寿命内系系统合理摊摊销。各公公司采用直直线法摊销销。使用寿命不不确定的无无形资产不不摊销，期期末进行减减值测试。各公司无形形资产自取取得当月起起按摊销年年限分期平平均摊销，计计入当期损损益。摊销销年限按以以下原则确确定：合同规定定受益年限限但法律没没有规定有有效年限的的，摊销年年限按不超超过合同规规定的受益益年限；合同没有有规定受益益年限但

48、法法律规定有有效年限的的，摊销年年限按不超超过法律规规定有效年年限；合同规定定了受益年年限，法律律也规定了了有效年限限的，摊销销年限不超超过受益年年限和有效效年限两者者之中较短短者；合同没有有规定受益益年限，法法律也没有有规定有效效年限的，摊摊销年限不不超过100年。第二十八条条 商誉商誉是在非非同一控制制下的企业业合并中,合并成本本大于合并并中取得的的被购买方方可辨认净净资产公允允价值份额额的差额。初始确认认后的商誉誉，以其成成本扣除累累计减值损损失的金额额计量，不不进行摊销销，期末进进行减值测测试。第二十九条条 长期待待摊费用长期待摊费费用是指公公司已经发发生但应由由本期和以以后各期负负担

49、的分摊摊期限在一一年以上(不含一年年)的各项项费用。长长期待摊费费用按实际际支出入账账，在项目目受益期内内平均摊销销。第三十条 资产减值值1、资产减减值主要包包括长期股股权投资（不不含对被投投资单位不不具有共同同控制或重重大影响，并并且在活跃跃市场中没没有报价、公允价值值不能可靠靠计量的长长期股权投投资）、固固定资产、在建工程程、工程物物资；无形形资产（包包括资本化化的开发支支出）、商商誉、资产产组和资产产组组合等等。2、可能发发生减值资资产的认定定各公司在资资产负债表表日判断资资产是否存存在可能发发生减值的的迹象。因因企业合并并所形成的的商誉和使使用寿命不不确定的无无形资产，无无论是否存存在

50、减值迹迹象，每年年都进行减减值测试。存在下列列迹象的，表表明资产可可能发生了了减值：资产的市市价当期大大幅度下跌跌，其跌幅幅明显高于于因时间的的推移或者者正常使用用而预计的的下跌；各公司经经营所处的的经济、技技术或者法法律等环境境以及资产产所处的市市场在当期期或者将在在近期发生生重大变化化，从而对对各公司产产生不利影影响；市场利率率或者其他他市场投资资报酬率在在当期已经经提高，从从而影响各各公司计算算资产预计计未来现金金流量现值值的折现率率，导致资资产可收回回金额大幅幅度降低；有证据表表明资产已已经陈旧过过时或者其其实体已经经损坏；资产已经经或者将被被闲置、终终止使用或或者计划提提前处置；各公

51、司内内部报告的的证据表明明资产的经经济绩效已已经低于或或者将低于于预期，如如资产所创创造的净现现金流量或或者实现的的营业利润润（或者亏亏损）远远远低于（或或者高于）预预计金额等等；其他表明明资产可能能已经发生生减值的迹迹象。3、资产可可收回金额额的计量资产存在减减值迹象的的，估计其其可收回金金额。可收收回金额根根据资产的的公允价值值减去处置置费用后的的净额与资资产预计未未来现金流流量的现值值两者之间间较高者确确定。4、资产减减值损失的的确定可收回金额额的计量结结果表明，资资产的可收收回金额低低于其账面面价值的，将将资产的账账面价值减减记至可收收回金额，减减记的金额额确认为资资产减值损损失，计入

52、入当期损益益，同时计计提相应的的资产减值值准备。资资产减值损损失确认后后，减值资资产的折旧旧或者摊销销费用在未未来期间作作相应调整整，以使该该资产在剩剩余使用寿寿命内，系系统地分摊摊调整后的的资产账面面价值（扣扣除预计净净残值）。资产减值值损失一经经确认，在在以后会计计期间不能能转回。5、资产组组的认定及及减值处理理有迹象表明明一项资产产可能发生生减值的，各各公司以单单项资产为为基础估计计其可收回回金额。各各公司难以以对单项资资产的可收收回金额进进行估计的的，以该资资产所属的的资产组为为基础确定定资产组的的可收回金金额。资产产组的认定定，以资产产组产生的的主要现金金流入是否否独立于其其他资产或

53、或者资产组组的现金流流入为依据据。同时，公公司在认定定资产组时时，还考虑虑了公司管管理层管理理生产经营营活动的方方式和对资资产持续使使用或处置置的决策方方式等。资产组或者者资产组组组合的可收收回金额低低于其账面面价值的（总总部资产和和商誉分摊摊至某资产产组或者资资产组组合合的，该资资产组或者者资产组组组合的账面面价值应当当包括相关关总部资产产和商誉的的分摊额），确确认相应的的减值损失失。减值损损失金额先先抵减分摊摊至资产组组或者资产产组组合中中商誉的账账面价值，再再根据资产产组或者资资产组组合合中除商誉誉之外的其其他各项资资产的账面面价值所占占比重，按按比例抵减减其他各项项资产的账账面价值。上

54、述资产账账面价值的的抵减，作作为各单项项资产的减减值损失处处理，计入入当期损益益。抵减后后的各资产产的账面价价值不得低低于以下三三者之中最最高者：该该资产的公公允价值减减去处置费费用后的净净额、该资资产预计未未来现金流流量的现值值和零。因因此而导致致的未能分分摊的减值值损失金额额，按照相相关资产组组或者资产产组组合中中其他各项项资产的账账面价值所所占比重进进行分摊。6、商誉减减值 各公司合并并所形成的的商誉，至至少在每年年年度终了了进行减值值测试。商商誉需要结结合与其相相关的资产产组或者资资产组组合合进行减值值测试。各各公司进行行资产减值值测试，对对于因合并并形成的商商誉的账面面价值，自自购买

55、日起起按照合理理的方法分分摊至相关关的资产组组；难以分分摊至相关关的资产组组的，将其其分摊至相相关的资产产组组合。在对包含含商誉的相相关资产组组或者资产产组组合进进行减值测测试时，如如与商誉相相关的资产产组或者资资产组组合合存在减值值迹象的，应应当先对不不包含商誉誉的资产组组或者资产产组组合进进行减值测测试，计算算可收回金金额，并与与相关账面面价值相比比较，确认认相应的减减值损失。再对包含含商誉的资资产组或者者资产组组组合进行减减值测试，比比较这些相相关资产组组或者资产产组组合的的账面价值值（包括所所分摊的商商誉的账面面价值部分分）与其可可收回金额额，如相关关资产组或或者资产组组组合的可可收回

56、金额额低于其账账面价值的的，确认商商誉的减值值损失，并并按照本附附注所述资资产组减值值的规定进进行处理。第三十一条条 借款费费用1、公司借借款用于开开发房地产产或购建固固定资产发发生的借款款费用，在在满足下列列条件时，开开始资本化化：A、资产支支出已经发发生，资产产支出包括括为生产或或购建相关关资产支付付的现金、非现金支支出等；B、借款费费用已经发发生；C、为使资资产达到预预定可使用用状态所必必要的生产产或购建活活动已经开开始。2、公司开开发房地产产或购建固固定资产达达到预定可可使用状态态或者可销销售状态时时，借款费费用停止资资本化。3、借款利利息资本化化期间，专专项借款利利息资本化化金额按照

57、照专项借款款实际发生生的借款费费用减去尚尚未动用的的借款资金金存入银行行取得的利利息收入或或进行暂时时性投资取取得的投资资收益后的的金额确定定；一般借借款用于开开发房地产产或购建固固定资产，该该资产累计计支出超过过专门借款款部分加权权平均利息息予以资本本化；专项项借款及一一般借款用用于区域性性房地产项项目建设的的，当区域域性房地产产项目存在在部分项目目完工达到到预定可使使用状态时时，按照未未完工项目目累计支出出乘以借款款加权平均均利率的金金额予以资资本化。4、借款利利息资本化化期间，每每一会计期期间利息资资本化金额额，不超过过当期借款款实际发生生的利息金金额。5、其他借借款费用均均于发生当当期

58、确认为为当期费用用。第三十二条条 股份支支付1、以权益益结算的股股份支付以权益结结算的股份份支付换取取职工提供供服务或其其他方提供供类似服务务的,以授授予职工和和其他方权权益工具的的公允价值值计量。授予后立立即可行权权的换取职职工服务或或其他方类类似服务的的以权益结结算的股份份支付,在在授予日按按权益工具具的公允价价值计入相相关成本或或费用,相相应增加资资本公积。公司在可可行权日之之后不再对对已确认的的相关成本本或费用和和所有者权权益总额进进行调整。在行权日日,公司根根据实际行行权的权益益工具数量量,计算确确定应转入入实收资本本或股本的的金额,将将其转入实实收资本或或股本。2、以现金金结算的股

59、股份支付以现金结结算的股份份支付,以以承担负债债的公允价价值计量。授予后立立即可行权权的以现金金结算的股股份支付,在授予日日以承担负负债的公允允价值计入入相关成本本或费用,相应增加加负债。完成等待待期内的服服务或达到到规定业绩绩条件以后后才可行权权的以现金金结算的股股份支付,在等待期期内的每个个资产负债债表日,以以对可行权权情况的最最佳估计为为基础,按按照承担负负债的公允允价值金额额,将当期期取得的服服务计入成成本或费用用和负债。后续计量量A.在资产产负债表日日,后续信信息表明当当期承担债债务的公允允价值与以以前估计不不同的,需需要进行调调整;在可可行权日,调整至实实际可行权权水平。B.公司应

60、应当在相关关负债结算算前的每个个资产负债债表日以及及结算日,对负债的的公允价值值重新计量量、其变动动计入当期期损益。第三十三条条 预计负负债1、预计负负债的确认认原则当与对外担担保、未决决诉讼或仲仲裁、产品品质量保证证、裁员计计划、亏损损合同、重重组义务、固定资产产弃置义务务等或有事事项相关的的业务同时时符合以下下条件时，确确认为负债债：该义务是是各公司承承担的现时时义务;该义务的的履行很可可能导致经经济利益流流出企业;该义务的的金额能够够可靠地计计量。2、预计负负债的计量量方法预计负债按按照履行现现时义务所所需支出的的最佳估计计数进行初初始计量。所需支出出存在一个个连续范围围,且该范范围内各