会计管理规则详述

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.更多资料请请访问.(.)更多企业学学院：./Shopp/中小企业业管理全能能版183套讲讲座+899700份份资料./Shoop/400.shttml总经理、高层管理理49套讲座座+163388份资料./Shoop/388.shttml中层管理理学院46套讲座座+60220份资料./Shoop/399.shttml国学智慧慧、易经46套讲座座./Shoop/411.shttml人力资源源学院56套讲座座+271123份资料./Shoop/444.shttml

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3、工作的质量量和水平，充充分发挥会会计的职能能作用，更更好地为集集团经营决决策和经营营管理服务务。 范围围：适用于总部部及集团所所属各单位位。 职责责：总部财务管管理部负责责本规范的的推行、解解释、修改改并检查执执行情况；集团内各各公司（单单位）负责责具体实施施。 方法法与过程控控制4.1 总则 总则则4.1.11 1.1为加强强集团会计计管理，建建立规范的的会计工作作秩序，提提高会计工工作的质量量和水平，充充分发挥会会计的职能能作用，更更好地为集集团经营决决策和经营营管理服务务，本规范范系依据中华人民民共和国会会计法、会计基基础工作规规范、企业会计计制度及及财政部各各项具体会会计准则等等有关规

4、定定，并结合本集集团的实际际情况，制制定本规则则而制定。 11.2 总总部及集团团所属各单单位办理会会计事务必必须遵守本本规则。4.1 1.2 3 集团会计计工作的基基本任务是是：真实、准确、及及时、完整整地反映和和监督本单单位和集团团的经营活活动和财务务成果，为为经营决策策和管理提提供高质量量的会计信信息和依据据。4. 1.3 4 集团实行行高度集中中、独立核核算的会计计管理体制制。集团会会计工作由由主管财务务的集团领领导直接指指挥；总部部财务管理理部负责集集团会计工工作的组织织和集团统统一会计政政策、制度度的制定；各单位按按国家法律律、法规和和本规则开开展各项会会计工作，并并在不违背背国家

5、法律律、法规和和本规则的的原则下，根根据本单位位业务管理理的特点，制制订本单位位的会计管管理和会计计核算实施施办法。 44.1.45 各单位位第一负责责人对本单单位的会计计管理工作作负有领导导责任。4.2 会会计机构及及会计人员员4.2.11 会计计机构设置置和会计人人员配备 各单单位应当根根据本单位位的业务特特点及规模模大小，设设置专门的的会计机构构并配备会会计负责人人。不具备备单独设置置会计机构构条件的，应应当在有关关机构中配配备专职会会计人员，并并指定会计计主管人员员。会计机机构负责人人或会计主主管人员应应由总部财财务管理部部选派或下下属单位提提名、总部部财务管理理部考

6、核、按照集团团人事管理理审批程序序和权限任任免。 会计计机构负责责人应具备备下列基本本条件，并并按照集团团下属企企业财务负负责人职务务行为规范范的要求求组织本单单位的会计计工作： AA、（1）坚持原则则，廉洁奉奉公，敢于于负责，具具有优良的的道德品质质； BB、（2）具有专业业学历或经经过专业培培训，并具具有中级以以上专业技技术资格； CC、（3）主管过一一个单位或或者单位内内一个重要要方面的财财务会计工工作的时间间不少于二二年； DD、（4）熟悉国家家财经法规规、政策和和公司的财财务、会计计、税务管管理制度及及要求，掌掌握本行业业业务管理理的有关知知识； EE、（5）有较

7、强的的组织能力力、协调能能力和专业业能力；F、（6）身体健康康，能够适适应本职工工作的要求求；G、（7）取得得会计从业业资格证书书。.333 从高校校招收的财财会人员，必必须具备本本科以上学学历；从社社会上招收收的一般会会计人员至至少应具备备大专以上上财会及相相关专业学学历，具有有初级以上上专业技术术资格证书书，在相关关岗位上有有一定的工工作经验，道道德品质优优良；从社社会上招收收的会计人人员必须取取得会计从从业资格证证书，各单单位禁止招招收无会计计从业资格格证书的人人员从事会会计工作。各所属全全资企业聘聘用的会计计人员的试试用、转正正，按人事事审批程序序报经总部部财务管理理部

8、签署意意见。.44 集团及及各单位第第一负责人人应支持会会计机构、会计人员员依法行使使职权，保保障会计人人员的职权权不受侵犯犯；对于忠忠于职守，坚坚持原则，做做出显著成成绩的会计计机构、会会计人员，应应当给予适适当的精神神和物质奖奖励。 各单单位不得任任用本单位位职员（包包括主要负负责人）、其他关联联单位负责责人及集团团相关领导导的直系亲亲属作为本本单位的会会计人员。 直直系亲属是是指：夫妻妻关系、直直系血亲关关系、三代代以内旁系系血亲以及及配偶姻亲亲关系。.66 各单位位应根据会会计业务的的需要设置置会计工作作岗位，会会计人员的的分工应符符

9、合内部牵牵制制度、内部稽核核制度的要要求，并建建立会计人人员岗位责责任制。 会会计岗位一一般可分为为:会计机构构负责人或或会计主管管人员、出出纳、资债债核算、销销售核算、成本费用用核算、资资金往来核核算、总账账报表、稽稽核、档案案管理以及及直接管理理、操作、维护计算算机及会计计软件系统统的工作岗岗位。 会会计工作岗岗位，可以以一人一岗岗、一人多多岗或一岗岗多人。但但出纳人员员不得兼管管稽核、会会计档案保保管和收入入、费用、债权、债债务账目的的登记工作作；出纳以以外的会计计人员不得得经管现金金、有价证证券和票据据；核算人人员不能兼兼管本岗位位凭证的稽稽核。.77 会计人人员的工作

10、作岗位可进进行有计划划地轮换，各各单位可结结合本单位位的具体情情况制定相相应的轮换换和考核办办法。 .88 会计人人员应当积积极参加会会计业务的的培训，各各单位会计计机构负责责人有责任任对本部门门的会计人人员进行培培训和指导导，并合理理安排好会会计工作，保保证会计人人员每年有有一定的时时间用于学学习和参加加培训。 4.2.22会计人员员职业道德德 敬敬业爱岗，努努力钻研业业务，使自自己的知识识和技能适适应所从事事工作的要要求。2.10 实实事求是、客观公正正地办理会会计事务，坚坚持原则，兼兼洁奉公。2.1 熟熟练运用国国

11、家会计法法规和集团团会计制度度规定的程程序和要求求进行会计计工作，保保证所提供供的会计信信息合法、真实、准准确、及时时、完整。2.1 熟熟悉本单位位的生产经经营和业务务管理情况况，运用掌掌握的会计计信息和会会计方法，为为改善单位位内部管理理、提高经经济效益服服务。2.13 保保守本单位位和集团的的商业秘密密，除国家家法律和集集团规定及及本单位负负责人同意意外，不能能私自向外外界提供或或者泄露会会计信息。2.14 会会计机构负负责人和会会计人员必必须保证对对上级主管管单位财务务部门及集集团总部财财务管理部部的信息透透明化，严严禁隐瞒或或上报

12、虚假假信息。 22.15 主主动接受本本公司领导导和总部财财务管理部部对会计人人员遵守职职业道德情情况的检查查、监督、指导。会会计人员遵遵守职业道道德的情况况，将作为为会计人员员晋升、晋晋级、聘任任专业职务务、表彰奖奖励的重要要考核依据据。 会会计人员违违反职业道道德的，由由所在单位位进行处罚罚；情节严严重的，将将依法追究究刑事责任任，此类人人员将不得得取得或者者重新取得得会计从业业资格证书书。4.2.33会计工作作交接 22.16 基基本要求:A、 （1）会计人员员轮换工作作岗位、集集团内调动动或者因故故离职，必必须将本人人所经管的的会计工作作全部移交交给

13、接替人人员，没有有办清交接接手续的不不得调动或或者离职。B、 （2）接替人员员应当认真真接管移交交工作，并并继续办理理移交的未未了事项。C、（3）会计机构构负责人或或会计主管管人员应当当督促经办办人员及时时办理交接接手续. 22.17 会计人员员办理移交交手续前，必必须及时做做好以下工工作：A、 （1）巳经受理理的经济业业务尚未填填制会计凭凭证的，应应当填制完完毕；B、 （2）已录入凭凭证尚未审审核并过账账的，应当当完成审核核及过账，并并打印科目目余额表，由由经办人员员加盖印章章或签名；C、 （3）整理应该该移交的各各项资料，对对未了事项项写出书面面材料；D、 （4）编制移交交

14、清册，列列明应当移移交的会计计凭证、会会计账薄、会计报表表、印章、现金、有有价证券、支票簿、发票、文文件、会计计软件及密密码、会计计数据磁盘盘（磁带）及及有关资料料、实物等等内容。E、（5）会计机构构负责人或或会计主管管人员移交交时，必须须将全部财财务会计工工作、重大大财务收支支和会计人人员的情况况等，向接接替人员详详细介绍。对遗留问问题，应当当写出书面面材料，并并附上全部部原始资料料。 22.18 移移交人员在在办理移交交时，应按按移交清册册逐项移交交；接替人人员应逐项项核对点收收。其中：A、 （1）现金、有有价证券应应根据会计计账簿有关关记录进行行点交；库库存现金、有价证

15、券券必须与会会计账簿记记录保持一一致，不一一致时，移移交人员必必须限期查查清；移交交保检柜的的钥匙和密密码时，接接替人员应应当场验证证，移交完完毕后，钥钥匙和密码码应尽可能能予以更换换。B、 （2）会计凭证证等会计资资料必须完完整无缺，经经审核签章章后打印，并并附完整原原始凭证再再行移交；会计账簿簿、会计报报表、账套套密码和其其它电子数数据要在实实际操作下下移交，移移交完毕后后，接替人人员应及时时更换操作作人员密码码。C、 （3）银行存款款账户余额额要与银行行对账单核核对，如不不一致，应应当编制银银行存款余余额调节表表调节相符符，查清未未达账原因因；各种财财产物资和和债权债务务的明细账账户余额

16、要要与总账余余额核对相相符；必要要时，可抽抽查个别账账户的余额额，与实物物核对相符符，或者与与往来单位位、个人核核对清楚。D、 （4）移交人员员经管的票票据、印章章和其它实实物等，必必须交接清清楚。 22.19 会会计人员办办理交接手手续，必须须有监交人人负责监交交。A、 （1）一般会计人员交接，由本单位会计机构负责人或会计主管人员负责监交；B、（2）会计计机构负责责人或会计计主管人员员交接，由由本单位负负责人或其其委托人负负责监交，必必要时可由由总部财务务管理部派派人会同监监交。 22.20 交交接完毕后后，交接双双方和监交交人员必须须在移交清清册上签名名或盖

17、章，需需要说明的的问题和意意见应当注注明。 移移交清册一一般应当填填制一式四四份，交接接双方和监监交人各执执一份，存存档一份。2.21 接接替人员应应当继续使使用接手的的账套软件件，不得自自行另立新新账套，以以保持会计计记录的连连续性。 22.22 会会计人员因因故临时离离职或者因因病不能工工作需要接接替或者代代理的，会会计机构负负责人、会会计主管人人员或单位位负责人必必须指定有有关人员接接替或者代代理，并办办理交接手手续。当其其重新恢复复工作时，应应与接替或或者代理人人员办理交交接手续。 移移交人员因因病或者其其它特殊原原因不能亲亲自办理移移交的，经经单位负责责人

18、批准，可可由移交人人员委托他他人代办移移交，但委委托人应当当承担本规规则第.9条规定定的责任。2.23 单位撤销销时，必须须留有必要要的会计人人员，并会会同有关人人员办理清清理工作，编编制决算。未移交前前，不得离离职。接收收单位和移移交日期由由总部财务务管理部确确定。 22.24 移移交人员对对所移交的的会计凭证证、会计账账簿、会计计报表和其其它所有移移交资料的的合法性、真实性承承担法律责责任。会计核算4.3.11 会计核核算的基本本要求.1 各单单位应按照照中华人人民共和国国会计法、企业业会计制度度及各种种具体会计计准则和

19、本本规则的有有关规定进进行会计核核算，及时时提供合法法、真实、准确、完完整的会计计信息。 .2 各单单位发生的的下列事项项，应当及及时办理会会计手续、进行会计计核算：A、 （1）款项和有有价证券的的收付；B、 （2）财物的收收发、增减减和使用；C、 （3）债权债务务的发生和和结算；D、 （4）资本、基基金的增减减；E、 （5）收入、支支出、费用用、成本的的计算；F、 （6）财务成果果的计算和和处理；G、（7）其他需要要办理会计计手续、进进行会计核核算的事项项。.33 各单位位的会计核核算应当以以实际发生生的经济业业务为依据据，按照规规定的会计计处理方法法进行，

20、并并保证会计计指标的口口径一致、相互可比比和会计处处理方法的的前后各期期相一致。.44 会计核核算应当划划分会计期期间，分期期结算账目目和编制会会计报表。会计期间间分年度、半年度、季度和月月份，并采采用公历日日期。 会计计核算以人人民币为记记账本位币币。境外单单位可采用用外国货币币作为记账账本位币，但但向集团上上报的会计计报表，应应当折算为为人民币反反映。 会计计记录的文文字统一使使用中文，境境外单位可可同时使用用英文。 会计计凭证、会会计账簿、会计报表表和其它会会计资料的的内容和要要求必须符符合国家和和集团的有有关规定；不得伪造

21、造、变造会会计凭证、会计账簿簿；不得设设置账外账账，不得报报送虚假会会计报表。 各单单位对使用用的会计软软件及其生生成的会计计凭证、会会计账簿、会计报表表和其他会会计资料的的要求，应应当符合财政部会会计电算化化管理办法法和财财政部会计计电算化工工作规范的有关规规定。 3 各单单位的会计计凭证、会会计账簿、会计报表表和其他会会计资料，应应定期打印印、装订成成册，并建建立档案，妥妥善保管；存储会计计软件、电电子数据的的软盘、光光盘、磁盘盘、磁带等等存储介质质也应作为为会计档案案进行管理理。会计档档案建档要要求、保管管期限、销销毁办法等等依据财政政部、国家家档案局发发

22、布的会会计档案管管理办法的规定进进行。 4.3.22 会计凭证证及账套设设置3.10 各各单位办理理本规则.2条规定定的事项，必必须取得或或填制原始始凭证，并并及时送交交会计机构构。 33.1 原原始凭证必必须具备如如下基本要要素：凭证证的名称；填制凭证证的日期；填制凭证证单位名称称或者填制制人姓名；经办人员员的签名或或者盖章；接受凭证证单位名称称；经营业业务内容；数量、单单位和金额额。 对对于不同渠渠道取得的的原始凭证证，除具备备上述基本本要素外，还还应包括其其他附加条条件，具体体为： （11）A、从外单单位取得的的原始凭证证，必须盖盖

23、有填制单单位的公章章；从个人人取得的原原始凭证，必必须有填制制人员的签签名或者盖盖章。对外外开出的原原始凭证，必必须加盖本本单位公章章。 （22）B、自制原原始凭证必必须有经办办单位负责责人或者其其指定人员员的签名或或盖章。 （33）C、购买实实物的原始始凭证，必必须有验收收证明。 （44）D、支付款款项的原始始凭证，必必须有收款款单位和收收款人的收收款证明。 （55）E、发生销销货退回的的，除填制制退货发票票外，还必必须有退货货验收证明明；退款时时，必须取取得对方的的收款收据据或者汇款款银行的凭凭证，不得得以退货发发票代替收收据。 （66）F、职工公公出借款凭凭据，必须须附在记账账凭证之后后

24、。收回借借款时，应应当另开收收据或者退退还借据副副本，不得得退还原借借款收据。（7）G、经上级有有关部门批批准的经济济业务，应应当将批准准文件作为为原始凭证证附件。如如果批准文文件需要单单独归档的的，应当在在凭证上注注明批准机机关名称、日期和文文件字号。3.12 原原始凭证不不得涂改、挖补。发发现原始凭凭证有错误误的，应当当由开出单单位重开或或更正，更更正处应加加盖开出单单位的公章章。3.13 原原始凭证不不得外借，其其它单位如如因特殊原原因需要使使用原始凭凭证时，经经本单位会会计机构负负责人或会会计主管人人员批准，可可以复制。向外提供供的原始凭凭证复印件件，应当在

25、在专设的登登记簿上登登记，并由由提供人员员和收取人人员共同签签名或者盖盖章。3.14 从从外单位取取得的原始始凭证如有有遗失，应应当取得原原开出单位位盖有公章章的证明，并并注明原来来凭证的号号码、金额额和内容等等，经本单单位会计机机构负责人人或会计主主管人员和和单位负责责人批准后后，才能代代作原始凭凭证。如确确实无法取取得证明的的，如火车车、轮船、飞机票等等凭证，由由当事人写写出详细情情况，经本本单位会计计机构负责责人或会计计主管人员员和单位负负责人批准准后，代作作原始凭证证。 33.15 各各单位应当当结合本单单位会计业业务的需要要设置合乎乎集团管理理需要

26、和国国家法规的的会计账套套。 账套的初初始化设置置应遵守集集团统一规规定的会计计科目名称称和会计科科目代码，需需设立核算算项目的应应按集团规规定设置。新建账套套必须在核核算项目明明细余额、会计科目目明细余额额、会计科科目汇总余余额与手工工账簿或原原账套核对对相符后方方可启用。 账账套应由会会计机构负负责人严格格按内部牵牵制制度、内部稽核核制度的要要求确定操操作权限，交交由系统管管理员操作作设定，凭凭证录入人人员不得兼兼凭证审核核，不同操操作人员应应自行设置置操作密码码，并对其其定期更换换。 33.16 会会计机构、会计人员员应根据审审核无误的的原始凭证证录入记账账凭证。 记记

27、账凭证可可以分为收收款凭证、付款凭证证和转账凭凭证，也可可以使用通通用记账凭凭证。记账账凭证的录录入应内容容完整、摘摘要简单明明了；录入入的凭证需需经专人审审核后方可可过账；更更正错误的的方法必须须符合财政政部会计计基础工作作规范的的要求。 记记账凭证应应在业务发发生并取得得完整的原原始凭证后后及时录入入，不得积积压。 .8 各单位应应当定期对对会计账套套记录的有有关数字与与库存实物物、货币资资金、有价价证券、往往来单位或或者个人等等进行相互互核对，保保证账证相相符、账账账相符、账账实相符。 会会4.3.3 会计科目3.18 集集团内从事事房地产业业务的企业业

28、（包括物物业管理公公司）必须须严格按照照下述会计计科目的编编号及名称称设置一级级会计科目目、部分明明细科目及及部分核算算项目，不不得随意增增加或删除除；其他行行业的企业业可在此基基础上根据据自身的需需要增加或或修改明细细科目及核核算项目的的设置；未未作规定的的明细科目目和核算项项目可自行行根据需要要设置编码码和名称，某某些会计科科目之间留留有空号，供供增设会计计科目之用用。 各各单位应按按企业会会计制度有关会计计科目使用用说明，正正确使用会会计科目。 .22 集团统统一会计科科目表如下下:一、A、资资产类 科目代码一级科目二级明细科目(及代代码)三级明细科目四级明细科目核

29、算项目1001现金人民币(001)、港港币(022)、美元元(03)、日元（004）、澳澳元（055）、其他他币种（006）其他币种006可选择择币种种类类1002银行存款人民币(001)、港港币(022)、美元元(03) 、日元（004）、澳澳元（055）、其他他币种（006）按开户银行行（其他币币种06可可选择币种种种类再选选择开户银银行）存款种类：定期或活活期（可选选）1009其他货币资资金借款保证金金(01)、按揭保保证金(002)、代代管基金（003）(物业公司司设)、其其他（044）按开户金融融机构按币别（可可选）、代代管基金名名称（物业公司司设）1101短期投资股票投资(01)、

30、债权投资资(02)、基金投投资（033）、其他他（10）具体名称1102短期投资跌跌价准备同短期投资资1111应收票据按单位1121应收股利按单位1122应收利息按债券名称称1131应收账款（地地产公司）按开发项目目具体苑或栋栋或期按房号1131应收帐款（物物业公司）按管理项目目名称及债债务人1133其他应收款款应收押金或或保证金(01)、备用金(002)、应应收垫付款款(03)、应收赔赔款和罚款款(04)、联营公公司往来(05)、预付帐款款转入（006）、其其他应收、暂付款项项（10）按债务人1141坏账准备1151预付账款（地地产公司）按开发项目目具体苑或栋栋或期按合同单位位及合同代代码1

31、151预付帐款（物物业公司）按管理项目目名称及合合同单位1211原材料按万科集集团存货核核算办法1231低值易耗品品1281存货跌价准准备1285完工开发产产品1286出租开发产产品1287开发产品摊摊销1294内部往来按往来单位位按币别1301待摊费用广告费(001)、展展示中心装装修费(002)、保保险费(003)、低低值易耗品品摊销(004)、养养路费(005)、房房租(066)、开办办费（077）、其他他（10）1401长期股权投投资股票投资(01)、其他股权权投资(002)按具体股票票或单位名名称投资成本、投资准备备、股权投投资差额、损益调整整1411长期债权投投资债券投资(01)、

32、其他债权权投资(002)1421长期投资减减值准备股权投资（001）、债权投资（002）按具体证券券或单位名名称1501固定资产房屋类(001)、机机器设备(02)、运输工具具(03)、电子设设备(044)、其他他设备(005)1502累计折旧同固定资产产1505固定资产减减值准备同固定资产产1603在建工程按项目名称称1605在建工程减减值准备同在建工程程1701固定资产清清理同固定资产产1801无形资产按类别1805无形资产减减值准备同无形资产产1901长期待摊费费用租入固定资资产改良支支出(011)、装修修支出(002)、固固定资产修修理支出（003）、其其他递延支支出(066)1911

33、待处理财产产损溢待处理流动动资产损溢溢(01)、待处理理固定资产产损溢(002) 二、B、负负债类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目2101短期借款按借款单位位按币别2111应付票据按债权人按币别2121应付账款（地地产公司）按开发项目目具体苑或栋栋或期按合同单位位及合同代代码2121应付帐款（物物业公司）按管理项目目名称及合合同单位2131预收账款（地地产公司）按开发项目目具体苑或栋栋或期按房号2131预收帐款（物业公司司）按管理项目目名称及债债权人2142代收款项（物物业公司设设）按代交费用用种类2151应付工资2153应付福利费费2161应付股利按单位2171应

34、交税金增值税（001）（地地产公司可可根据需要要选择设置置）进项税额（001）、已已交税金（002）、转转出未交增增值税（003）、减减免税款（004）、销销项税额（005）、进进项税额转转出（077）、转出出多交增值值税（099）、未交交增值税（110）2171应交税金营业税(002)、消消费税（003）、资资源税（004）、企企业所得税税(05)、土地增增值税（006）、城城市维护建建设税(007)、房房产税（008）、土土地使用税税（09）、车船使用用税（100）、个人人所得税(11)、其他税种种（12）2176其他应交款款按种类2181其他应付款款按业务性质质按债权人2191预提费用开

35、发产品成成本（011）按开发项目目具体苑或栋栋或期2191预提费用审计费（002）、利利息（033）、担保保费（044）、保险险费（055）、修理理费（066）、租金金（07）、其他（110）2211预计负债2301长期借款按贷款单位位按币别2311应付债券债券面值（001）、债债券溢价（002）、债债券折价（003）、应应付利息（004）2321长期应付款款按种类按单位2341递延税款按万科集集团企业所所得税项核核算办法2281代管基金按代管基金金名称按管理项目目名称 三、C、股股东权益类类 科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目3101股本按股东股股票类别3111资本

36、公积股（资）本本溢价(001)、接接受捐赠非非现金资产产准备(002)、接接受现金捐捐赠（033）、股权权投资准备备(04)、外币资资本折算差差额（066）、其他他资本公积积（07）3121盈余公积法定盈余公公积金(001) 、任意盈余余公积金(02)、法定公益益金(033) 、储储备基金（外外）（044）、企业业发展基金金（外）（005）3131本年利润3141利润分配其他转入（001）、提提取法定盈盈余公积金金（02）、提取法定定公益金（003）、提提取储备基基金（外）（004）、提提取企业发发展基金（外外）（055）、提取取职工奖励励及福利基基金（外）（006）、应应付优先股股股利（00

37、8）、提提取任意盈盈余公积（009）、应应付普通股股股利（110）、转转作股（资资）本的普普通股股利利（11）、未分配利利润（122） 四、D、成成本类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目4301开发成本按万科集集团房地产产企业成本本核算指导导、集集团费用核核算办法、存货货核算办法法。4311物业工程（物物业公司）4302开发间接费费 五、2.5F、 损益类类 科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目5101主营业务收收入（地产产公司）按开发项目目具体苑或栋栋或期按开发产品品类别（住住宅、商铺铺、写字楼楼、配套资资产）5101主营业务

38、收收入（物业业公司）物业管理收收入(011)、物业业经营收入入(02)、物业大大修收入(03)按各项具体体业务对应应收入名称称按管理项目目名称5102其他业务收收入固定资产出出租收入（001）、手手续费收入入（02）、咨询收入入（03）、开发产品品出租收入入（04）、其他（007）5201投资收益股权投资收收益(011)、债权权投资收益益(02)、权益法法调整(003)、出出售处理被被投资单位位(04)、股权投投资差额摊摊销(055)、债券券溢折价摊摊销（066）、长期期投资减值值准备(007)、短短期投资跌跌价准备(08)5203补贴收入5301营业外收入入罚款收入(01)、 处理固固定资产

39、收收益 (002)、没没收定金及及违约金(03)、固定资产产盘盈（004）、其其他（077）5401主营业务成成本（地产产公司）同主营业务务收入5401主营业务成成本（物业业公司）物业管理成成本（011）、物业业经营成本本（02）、物业大修修成本（003）按具体业务务对应成本本名称按管理项目目名称5402主营业务税税金及附加加（地产公司司）同主营业务务收入5402主营业务税税金及附加加（物业公司司）物业管理税税金（011）、物业业经营税金金（02）、物业大修修税金（003）按具体业务务对应税金金名称按管理项目目名称5405其他业务支支出固定资产出出租成本（001）、收收取代办手手续费成本本（0

40、2）、咨询业务务成本（003）、出出租开发产产品费用（004）、其其他（077）5501营业费用按集团费费用核算办办法5502管理费用5503财务费用按费用明细细和集团团费用核算算办法5601营业外支出出罚款支出(01)、处理固定定资产损失失(02)、捐赠支支出(033)、固定定资产减值值准备（004）、无无形资产减减值准备（005）、非非常损失（006）、固固定资产盘盘亏（077）、债务务重组损失失（08）、其他（111）5701所得税按万科集集团企业所所得税项核核算办法5801以前年度损损益调整 .3 部分会计计科目的使使用要求： （11）A、“应收账款款”（地产公公司

41、）、“预收账款款”（地产公公司）应按按房号设置置核算项目目，并增加加如下项目目属性：业业主名称、购房日期期、房屋面面积、合同同号、合同同金额、付付款方式等等（如其他他系统软件件可提供如如上信息，可可适当减少少核算项目目属性）。 （22）B、“预付账款款”（地产公公司）、“应付账款款”（地产公公司）应按按合同单位位及合同代代码设置核核算项目，并并至少增加加如下项目目属性：合合同名称、合同金额额、签订时时间等。 （33）C、“应付股利利”核算按利利润分配方方案应向股股东或投资资者分配的的利润。下下属全资公公司应上缴缴总部的利利润也在本本科目核算算。 （44）D、在筹办办期间发生生的费用，或或者先在

42、“待摊费用用”中归集，待待开始生产产经营的当当月起一次次计入开始始生产经营营当月的损损益；或者者直接在发发生当期计计入“管理费用用”科目。 （55）E、专户存存储的按揭揭保证金、借款保证证金在“其他货币币资金按揭（借借款）保证证金“中单独核核算；物业业公司收到到的物业维维修基金在在“其他货币币资金代管基金金”中单独核核算。 （66）F、“原材料”、“开发产品品”、“主营业务务收入”（地产公公司）、“短期投资资”、“长期投资资”采用数量量金额核算算。（7）G、“资本公积积股权投资资准备”核算长期期股权投资资采用权益益法时，因因被投资单单位接受捐捐赠等原因因增加的资资本公积，投投资方按其其持股比例

43、例计算而增增加的资本本公积。各各公司可根根据被投资资单位资本本公积增加加的原因进进一步设置置三级明细细科目。（8）H、用盈余公公积弥补亏亏损计入“利润分配配其他转入入”科目。（9）I、“补贴收入入”科目核算算收到的先先征后返的的增值税，不不发生增值值税的地产产公司可以以不设此科科目。4.3.44 会计计报表 33.21 会计报表表编制的基基本要求： （11）A、各单位位必须按照照国家和集集团的有关关规定定期期编制会计计报表。会会计报表包包括会计报报表主表、会计报表表附表和必必备补充资资料。集团团总部内部部使用的会会计报表，必必须按总部部统一制定定的报表标标准格式编编制。 （22

44、）B、各单位位应当依据据国家和集集团有关会会计制度的的规定，对对会计报表表中各项会会计要素进进行合理的的确认和计计量，不得得随意改变变会计要素素的确认和和计量标准准。如果因因为集团统统一的会计计政策变更更而导致不不同会计年年度会计报报表中各项项目的内容容和核算方方法不一致致，应当在在年度会计计报表中将将其对经营营业绩和财财务状况的的影响加以以说明。（3）C、各单位按按下列结账账日进行结结账，不得得提前或延延迟。年度度结账日为为公历年度度每年的112月311日；半年年度、季度度、月度结结账日分别别为公历年年度每半年年、每季、每月的最最后一天。（4）D、年度会计计报表编制制之前，必必须按国家家有关

45、规定定全面清查查资产、核核实债务并并对账套记记录进行检检查。会计计报表应做做到数字真真实、计算算准确、内内容完整、不得漏报报和任意取取舍，不得得任意估计计数字，更更不得篡改改或者授意意、指使、强令他人人篡改数字字。 （55）E、各单位位对外和向向集团总部部报送的会会计报表，应应当依次编编写页码，加加具封面，装装订成册，加加盖公章。封面上应应当注明：单位名称称、单位地地址、会计计报表所属属年度或者者月份、报报出日期，并并由企业负负责人、会会计机构负负责人或会会计主管人人员及编报报人员签名名或盖章。 各单单位企业负负责人对会会计报告的的合法性、真实性承承担法律责责任。 .2 各

46、单位应应严格按国国家和本规规则的规定定编制月度度、季度、半年度和和年度会计计报表，部部分项目的的填列应符符合以下要要求： （一一） A、资产负债债表： （1）a.1年初数栏目：应与聘请的会计师事务所最后审定数一致。特殊情况不一致的，应附表详细说明差异原因；b. （2）.2 债权权债务类项项目：将明明细科目相相同的债权权债务抵消消后，按明明细科目的的借贷方向向分别填列列。不同总总账科目及及不同明细细科目的债债权债务，在在编报时不不得互相抵抵消； （3）c预提费用与待摊费用项目：依据所属明细科目分析填列。预提费用科目如有借方余额，应并入待摊费用项目；待摊费用如有贷方余额

47、，应并入预提费用项目；d（4）少数股东东权益项目目：编制个个别会计报报表的单位位不填列此此项。e. （55）待处理理财产损溢溢项目：在在期末结帐帐前尚未经经批准的，在在对外部或或总部提供供会计报告告时，应将将其余额转转入相关损损益类项目目，不得挂挂帐，并在在会计报表表附注中作作出说明；如果其后后批准处理理的金额与与已处理的的金额不一一致，应按按其差额调调整会计报报表相关项项目的年初初数。 （二二） B、损益表表： （1）a. 投资损益项：万科集团拥有50%以上权益的企业对集团内控股50%以上的单位的投资，在对外报送报表时，采用权益法核算，并在本项反映其投资收益；但在上报集团总部报表时，采用成本

48、法核算，不在该项目反映对其的投资收益； （2）b. 所得税项：反映企业累计预提的所得税。所得税应至少每季度预提一次，并进行账务处理； （3）c. 少数股东损益：编制个别会计报表的单位不填列此项。 （三三）C、现金流流量表 现金流量量表有关项项目内容的的填报方法法及其科目目余额明细细附注内容容参照集团团现金流流量表编制制指导项目内容容和数据关关系和科目余额额说明现金流量量表的规规定。D、 （四）管理报表 各各单位可根根据自身业业务和经营营管理的需需要，参照照有关集团团制定的统统一格式，制制定和编制制内部使用用的管理报报表。 管理理报表尽量量在会计软软件中利用用“自定义报报表”的功能做做出。 33

49、. 月度会计计报表资料料的生成时时间为月终终后5个工工作日内，并并以电子手手段传送报报表需要单单位，不再再报送书面面报表。 季季度结算、中期结算算及年终决决算报表的的报送时间间由总部财财务管理部部单独通知知，报送方方式为规定定时间内采采用电子手手段传送，之之后将会计计报告资料料正本邮寄寄到集团总总部财务管管理部。 .4 各单位应应向集团总总部报送的的月、季度度会计报表表种类如下下： AA、（1）资产产负债表（月月报） BB、（2）利润润及利润分分配表（月月报） CC、（3）期间间费用明细细表（月报报） DD、（4）管理理费用明细细表（月报报） EE、（5）

50、现金金流量表（季季报） FF、（6）房房地产开发发企业经营营信息月报报 （房地产产企业填报报）（月报报）G、（7）集团团规定的各各种附表（季季度报、半半年报、年年报） 33.25 为为了确保会会计报表的的时间和质质量，总部部将对各单单位的定期期会计报表表实行考评评并分别于于季度、年年中及年末末予以通报报。 44.3.55 年度决算 33.21 年度决决算报表的的编制，除除遵守国家家和集团有有关规定外外，还必须须做到： （1）A、对所有经济业务进行全面清理，确保经济业务全部入账。有关待摊费用、预提费用、固定资产折旧、长期股权投资差额、无形资产、长期待摊费用等科目应

51、按照权责发生制和配比原则进行核算。 （2）B、作好实物的清查、盘点工作。各单位要按规定作好现金、存货、固定资产等实物的清查、盘点，并妥善编制盘点报告，保证账实相符；对于长期积压的存货及可能发生的损失，应按财务管理规则的有关规定处理。 （3）C、银行存款科目余额应与各开户银行的银行对账单核对一致。如存在未达账项，必须编制银行存款余额调节表，对银行对账单应准备复印件以备核数师查验。 （4）D、清理债权债务。必须对各种应收款项进行函证，大额款项应准备好确认单位复印件；对于三年以上确实收不回的债权应按财务管理规则规定程序处理。 （5）E、“内部往来”、“联营公司往来”及“结算中心存款”与“内部单位存款

52、”、“结算中心借款”与“内部单位贷款”必须核对一致，并经双方签字确认，有关确认单应准备复印件以备核数师查验。 （6）F、期末汇率按总部财务管理部统一公布的汇率执行，并按规定进行账务调整。3.27 年度决算算审计，除除应积极配配合集团总总部做好本本单位各种种法律性文文件及其它它资料的收收集工作外外，还应作作好聘请核核数师的工工作。境外外核数师、集团境内内主审核数数师以及主主要地区境境内核数师师的聘请由由集团总部部统一安排排；其它单单位境内核核数师的聘聘请，由各各公司自行行安排，但但所聘请的的核数师必必须具备证证券业务审审计资格，并并报总部财财务管理部部备案。 在在出具审计计报告前

53、，各各单位应与与核数师充充分协商，使使出具的审审计报告尽尽可能合乎乎集团要求求和主审核核数师的要要求。 33.23 各单位位对总部财财务管理部部要求填报报的各种附附表，应予予认真填报报。 3.29 中期、季季度结算工工作的具体体要求参照照年度决算算，由总部部财务管理理部另行通通知。 4.3.66 会计计电算化 33.30 基本要求求： （1）A、各单位会计机构是会计电算化工作的主要承担者，应在有关部门配合下，根据会计电算化管理办法和会计电算化规范的要求，搞好会计电算化工作。（2）B、总部财务务管理部负负责集团内内各单位会会计电算化化工作的指指导

54、和统筹筹安排，集集团统一会会计软件的的选择、升升级、修改改及有关会会计电算化化的实施程程序，各单单位应积极极贯彻执行行。（3）C、建立会计计岗位责任任制，明确确各个岗位位的职责范范围，同时时指定专人人作为电算算化工作责责任人，负负责电算化化的具体应应用及与总总部进行工工作衔接。 33.3 会计电算算化的操作作管理规定定:（1）A、建立严格格的内部管管理制度。会计软件件的操作权权限由会计计机构负责责人确定，并并由系统管管理员负责责设置，密密码应定期期更换；系系统管理员员离任或调调离岗位时时，应做好好相关交接接工作，包包括管理员员密码、用用户及权限限设置、账账套位置和和账套备份份、

55、以及服服务器的相相关配置和和密码；同同时新接任任系统管理理员应立即即变更相关关管理密码码。 禁禁止未经授授权的人员员及无权限限人员操作作会计软件件；禁止具具体操作人人员将密码码告诉他人人。 （22）B、已输入入计算机的的原始凭证证和记账凭凭证等会计计数据未经经审核不得得过账； （33）C、操作人人员离开工工作位前，应应退出会计计软件； （44）D、会计机机构负责人人或会计主主管人员应应定期检查查上机记录录，以便及及时发现问问题，防患患于未然；（5）E、各单位有有责任保证证数据库异异地复制相相关服务的的正确配置置与启动以以及线路的的畅通，保保证集团财财务和其它它业务数据据的实时性性。 33.32

56、 计算机系系统配置和和数据管理理的规定: （1）A、按集团对电算化工作的要求配置和升级相关硬件设施，安装相关系统和应用软件并配备指定的专职或兼职系统维护人员； （2）B、经常对设备进行保养，防止意外事故的发生； （3）C、确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据的非法修改和删除；会计账套应每周备份一次，备份使用硬盘、光盘、MO、磁带等大容量磁性介质，存放的数据必须保存双备份； （4）D、在系统升级和硬件更换过程中，电算工作责任人应确保会计账套和相关电子数据的安全； （5）E、健全必要的防治计算机病毒的措施，安装高效的长驻内存的防病毒软件。不接收来历不明邮件，不使用未经检验的外

57、来软盘和软件；（6）F、健全计算算机硬件和和软件出现现故障时进进行排除的的管理措施施。 33.3 电算化核核算的要求求 （1）A、电算化核算是指采用计算机记账，即应用会计软件输入会计数据，由计算机对会计数据进行处理，并打印输出会计账簿和报表。 （2）B、手工记账向电算化核算转化的具体办法参照会计电算化管理办法和会计电算化规范的相关规定执行。 （33）C、对于机机制记账凭凭证，应认认真审核，做做到会计科科目使用正正确，数字字准确无误误。打印出出的机制记记账凭证要要加盖制单单人员、审审核人员、记账人员员和会计主主管人员的的印章或签签字。 （44）D、记账凭凭证的类别别，可以采采用一

58、种制制记账凭证证或收、付付、转三种种制记账凭凭证的形式式；也可以以在收、付付、转三种种制凭证的的基础上，按按照经济业业务和会计计软件功能能模块的划划分进一步步细化，以以方便记账账凭证的输输入和保存存。 （55）E、对使用用会计软件件及其生成成的会计凭凭证、会计计账簿、会会计报表和和其它会计计资料，应应当符合财财政部和集集团关于会会计电算化化的规定；一级会计计科目的使使用和编号号，以及部部分科目的的明细设置置必须符合合本规则有有关会计科科目规定的的要求。 （66）F、总账和和明细账应应当定期打打印。发生生收款和付付款业务的的，在输入入收款凭证证和付款凭凭证的当天天必须打印印出现金日日记账、银银行

59、存款日日记账，并并与出纳人人员的现金金日记账、银行存款款日记账登登记簿和库库存现金核核对无误。 （77）G、用计算算机打印的的会计账簿簿必须连续续编号，经经审核无误误后装订成成册，并由由记账人员员和会计机机构负责人人或会计主主管人员签签字或盖章章。 （88）H、各单位位应尽可能能使用磁带带、光盘、MO、硬硬盘等介质质，尽量少少用软盘。但不管采采用何种介介质存储会会计数据，仍仍须打印成成册保管。4.3.77 财务分析3.34 各各单位应定定期进行财财务分析，并并按集团规规定报送财财务分析报报告。财务务分析报告告至少应包包括以下内内容: （1）A、报告期内生产或经营情况； （2）B、

60、收入、利润的构成分析及影响收入、利润变化的因素，房地产企业还须有销售(面积、合同金额)、回款、实际结算(面积、收入、成本、毛利)情况； （3）C、资金使用情况分析； （4）D、成本、费用升降及构成情况分析； （5）E、财务状况分析；（6）F、经营管理理和财务管管理中存在在的问题及及其对策等等，以前年年度尚未解解决的遗留留问题及或或有负债事事项应予以以揭示；3.35 编编写财务分分析报告时时，应当运运用财务分分析的技术术和方法，对对经营成果果和财务状状况的构成成和趋势分分别进行定定性和定量量的分析。财务分析析报告应当当简单明了了，重点突突出；中期期和年度财财务分析报报告应当全全