公司发票管理办法

1、PAGE PAGE 16 公司发票管理实施细则 (试行)第一章 总 则为加强公司发票管理，强化基础工作，明确管理责任，完善管理流程，防范涉税风险，依据国家有关法律、法规和xx公司发票管理办法（试行） 规定，结合公司实际情况，制定本实施细则。本细则所称发票指公司在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的收付款凭证。进项端发票是指公司本部及公司所属各单位（以下简称“各单位”）在经营活动中从外部取得的发票，主要包括增值税专用发票、增值税普通发票、通用机打发票、通用定额发票、农产品收购发票、农产品销售发票等。各单位在经营活动中从外部取得的海关进口专用缴款书，税收缴款凭证，财政部门

2、监制的国家机关、事业单位或社会团体提供的收费票据和军队收费票据等同发票管理。销项端发票是各单位在经营活动中对外提供的发票，主要包括增值税专用发票、增值税普通发票等。发票管理原则合法合规原则公司销售货物、服务、无形资产或不动产，应当开具增值税发票，并在发票上分别注明销售金额和销项税额。下列情形之一的不得开具增值税专用发票：1.向其他个人销售货物、提供加工修理修配劳务和服务；2.适用免征增值税规定的应税行为。公司作为增值税一般纳税人，应当严格按照税法的相关要求建立健全会计核算制度，准确提供主管税务机关要求的各项税务资料，依据税法的要求进行扣税凭证的管理。风险可控原则空白增值税专用发票视同现金管理，

3、且不得事先加盖发票专用章。财务部门负责人是专用发票安全管理的第一责任人。统一领导、分级管理原则增值税专用发票由公司统一管理，并根据公司实际情况对下属制造分公司进行授权使用及监督管理。应抵尽抵原则对属于增值税应税范围内且用于可抵扣项目的支出，均应取得增值税扣税凭证，实现增值税进项税额的充分抵扣，取得的扣税凭证需符合税法相关规定。及时抵扣原则经办人员应提醒督促销售方在第一时间提供扣税凭证；在取得扣税凭证后，经办人员应在第一时间将增值税扣税凭证传递至发票管理人员；发票管理人员收到扣税凭证后在第一时间进行发票登记认领；未通过认领的，由经办人员重新联系客户在5个工作日重新取得发票，方可再次发起报账流程。

4、业务部门负责原则业务部门是扣税凭证的接收部门。在签订涉及增值税业务的合同时，应在合同条款中明确要求对方提供增值税专用发票等扣税凭证事项。第四条 本细则适用于公司本部及所属各单位。第二章 进项端发票管理管理职责第五条 各单位主管领导是进项端发票管理的第一责任人，对本单位发票管理工作承担领导责任。第六条 进项端发票原则上实行分级自主管理，除增值税专用发票抵扣联由公司财会部集中管理和保管外，其他发票由各核算主体自主管理。第七条 外来发票接收部门是外来发票管理的直接责任部门，具体经办人是直接责任人，具体职责如下：及时取得发票；审核发票的真实性、完整性、有效性；更换不合规发票；妥善保管并在规定时间内传递

5、给财务部门；配合财务部门对发票开展检查工作；负责本部门取得发票的其他管理工作。第八条 各单位财务部门是进项发票管理的专业归口部门，具体职责如下：负责建立发票管理制度；对接收部门提交的发票进行复核；对不合规发票退回接收部门进行更换；对增值税专用发票及时认领、认证抵扣；对合规发票进行归档保管；负责本单位发票检查工作；对发票管理知识、真伪鉴别方法等进行培训；负责本单位发票管理的其他工作。发票取得第九条 各单位应加强对供应商（含供货商、服务提供商、其他合作商等）准入的审核管理，以确保供应商提供合规发票。第十条 各单位应在合同协议中约定供应商开具发票的条件及送达时限，确保及时取得发票。第十一条 业务经办

6、人员应根据实际发生的业务，主动向对方单位索取合规发票，在取得发票后认真核对发票信息。第十二条 业务经办人员依据国家政策合法取得的电子增值税普通发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同，可作为报账凭据。第十三条 业务经办人员应借助税务网站等渠道对非增值税专用发票（单张面额500元及以上的定额发票，单张面额5000元及以上的其他发票）的真实性进行验证，并打印网上验票结果作为报账凭据。对按规定应该进行检验而未检验的发票，财务部门有权拒收。不合规发票处理第十四条 不合规发票包括以下情形：填写项目不齐全、内容不真实、字迹不清楚，未加盖发票专用章；发票打印错格压线；发票

7、折叠损坏；客户名称填写有误（含未按全称填写）； 发票内容有涂改、挖补；发票大小写金额不符；发票联未经复写； （八）购买实物无对应清单（增值税发票汇总开票的，无税控系统开具的清单）；（九）假发票或已换版作废的发票； （十）白条或收据（含公司内部收据）； （十一）开具日期为以前年度；（十二）国家政策规定的其他不合规情形。如果发现不合规发票，应由业务经办人员联系客户在 5个工作日内重新开具。发票传递第十六条 业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起30天内连同其他资料提交给财务部门。其他发票的传递按照各单位报销制度处理。第十七条 业务部门传递给财务部门的发票，属于增值税专用发票的，只粘贴发

8、票联，抵扣联不粘贴。发票必须保持票面干净、整齐,发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。发票认证第十八条 财务部门收到增值税专用发票，执行“先认领、后认证”制度，月末公司财会部税务室根据进销平衡原则对认领的专票进行认证。基本流程见增值税专用发票认证报账流程（附件 1）。 第十九条 如果增值税抵扣凭证超过认证期限（360天），不能认证抵扣的，由业务人员自行承担该发票的进项税额。第二十条 当增值税专用发票出现信息错误等无法认领情况，业务经办人应及时联系供应商，将发票退回，要求供应商重新开具增值税专用发票。第二十一条 当发生合同变更、质量不符合要求等需要退货或销售折让等情况，应当及时联系供应

9、商，沟通开票事宜。如发票未认证的，要求供应商重新开具增值税专用发票或按规定开具红字专用发票；如发票已认证的，联系供应商开具增值税红字专用发票。第二十二条 当其他发票出现信息错误，或发生合同变更、质量不符合要求等需要退货或销售折让等情况，应当及时联系供应商进行换票处理。发票丢失处理第二十三条 丢失增值税专用发票时，各单位应根据不同情况处理:丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联，丢失前已认证相符的，凭发票记账联复印件及对方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，作为增值税进项税的抵扣凭证。丢失增值税专用发票的发票联和抵扣联，丢失前未认证的，凭发票记账联复印件进行认证，认证相符的凭记账联复印

10、件及对方主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，可作为增值税进项税额的抵扣凭证，记账联复印件和丢失增值税专用发票已报税证明单留存备查。丢失增值税专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票联认证，专用发票联复印件留存备查。丢失增值税专用发票的发票联，可将专用发票的抵扣联替代作为记账凭证，并以专用发票的抵扣联复印件留存备查注明原件存放的档案号。第二十四条 丢失其他发票，应取得发票记账联复印件，经原开具发票的单位注明“此件是我单位提供，与原件相符”，加盖公章后，由所在单位负责人批准，作为原始凭证。发票保管第二十八条 各单位财

11、务部门每月将认证相符的增值税专用发票抵扣联及汇总开具发票的发票清单、增值税专用发票抵扣信息表（附件2）、增值税专用发票抵扣联汇总封面（附件3）在次月10日内寄送至公司财会部税务室，汇总封面需按规定填写封面内容，审核签章。税务室按月分核算单位装订成册作为会计档案，保管期限为10年。第三章 销项端发票管理管理职责第二十九条 各单位各级主管领导是销项端发票管理的第一责任人，对本单位发票管理工作承担领导责任。第三十条 销项端发票原则上实行集约管理，除税务机关代开或传统服务行业不能集约管理的及根据公司实际情况对下属制造分公司进行授权使用及监督管理外，其他单位销项端发票应该集中由公司统一开具。第三十一条

12、业务部门是销项发票的使用部门，具体职责如下：负责交易的真实性；建立包括开票信息在内的客户档案资料，并对其真实性、准确性负责；负责提供合同、结算单据等开票所需依据；负责发票对外传递工作；配合财务部门开展发票使用情况的监督检查工作；负责本部门发票管理的其他工作。第三十二条 公司财会部是销项发票管理的专业归口部门，具体职责如下：负责建立发票管理制度；负责制定及细化开具发票的各项管理流程；负责发票领购、开具、保管、缴销等工作；负责组织开票使用情况的监督检查工作；负责本单位发票管理的其他工作。发票领购第三十三条 公司财会部税务室（以下简称“税务室”）应根据公司实际情况向主管税务机关申请领购发票，确认发票

13、种类、发票数量和领购方式等。第三十四条 税务室应根据本单位实际情况，向主管税务机关申请增值税专用发票最高开票限额和最高申购数量。第三十五条 财务经办人员在购买发票时，应检查发票的类型和数量是否正确，发票的字轨号是否连续，联次是否完整。第三十六条 税务室建立发票使用登记制度，详细登记各种发票购销存情况，对发票的结存数量进行检查、核对（附件4：增值税发票盘点表）。发票开具第三十七条 按纳税义务发生时间开具发票，不得故意提前或延迟开票。发票开具的基本流程参见发票开具流程（附件5）。申请开具发票时，由经办业务人员填写发票开具申请单（附件6），经相关领导审批后，连同合同、结算单据、客户信息表等资料提交税

14、务室。税务室根据业务部门提供的资料核对无误后开具发票。不得开具与实际经营业务不相符、与合同约定内容不一致的发票。未发生的经营业务一律不准开具发票，同一经济事项不得重复开票。第三十八条 对于兼营不同税率或征收率的业务，应按合同区分不同税率或征收率，分别填开。第三十九条 发票应由专人负责开具。开具发票应按照规定的时限、顺序、栏目，按照号码顺序填开；填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性如实开具，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章；开票后登记发票台账。第四十条 任何单位或个人不得转借、转让、代开发票，不得虚开、乱开发票，对作废的发票需全联次加盖“作废”戳记，并保存完整，不得自行销毁。第四十一

15、条 发票开具必须要素完整、内容准确，以下情况属于未按规定开具发票的行为：单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致；填写项目不齐全；购销单位名称简写；涂改发票；转借、转让、代开发票；虚构经营业务活动，虚开发票； 开具票、物不符发票；未经批准跨规定区域开具发票； 扩大增值税专用发票开具范围。第四十二条 下列情形不得开具增值税专用发票：向其他个人销售货物、提供加工修理修配劳务和服务；适用免征增值税规定的应税行为。第四十三条 出现发票冲红字、丢失及作废的情况，应由业务经办人员提出申请，财务部门负责人审批。发票开具人员应依据审批通过的申请单开具，不得私自开具发票。发票领取第四十四条 业务经办人员

16、领取发票时，应认真核对相关信息，检查无误后，在发票移交登记表（销项端）（附件7）上签字确认开票申请单上签字确认，领取相应联次。第四十五条 业务经办人员领取发票后应妥善保管，不得在票面上书写，不得对折及污损。发票交付第四十六条 发票开具后，原则上应由经办人员将发票联及抵扣联（增值税专用发票）或发票联（增值税普通发票）当面、及时送交客户，并要求客户在发票签收回执单（附件8）上签字确认。第四十七条 增值税发票如需邮寄给客户，应按照本办法第四章“发票邮寄管理”相关要求处理。邮寄后，经办人员应登记发票邮寄本（附件9）。发票丢失、红冲和作废第四十八条 税务室应当妥善保管空白发票，不得丢失。发生发票丢失情形

17、时，应填写发票丢失报告单（附件10），于丢失当日书面报告主管税务机关，以得到妥善处理。第四十九条 销项发票跨月退回，需开红字发票的，由业务经办人员填写红字发票开具申请单（附件11），提供客户拒收证明，按层级报批后，由税务室发票管理人员开具红字发票。第五十条 销项发票出现作废重开，导致作废发生的当事人填写发票作废申请单（附件12），按层级报批后，由税务室发票管理人员重新开具。发票保管与缴销第五十一条 各单位凭开具的增值税专用发票记帐联或增值税普通发票记账联进行会计核算；税务室将每月开出的增值税专用发票或增值税普通发票留底联、开票申请单等开票资料装订成册。装订时，使用增值税发票汇总封面（附件13）

18、，按规定填写封面内容，审核签章。第五十二条 增值税发票保管要求：专人保管增值税发票应由专人负责保管，原则上发票领购人员为发票的保管人员，并应配备必要的防潮、防火、防霉等设施，存放在专门的保险柜中。岗位分离建立增值税发票管理的岗位责任制，明确各岗位的职责和权限，确保不相容岗位相分离，增值税发票的领购、保管与开具不能为同一人，开具与盖章不能为同 一人。月度盘存财务部门应建立增值税发票领、用、存盘点制度，应于每月末对发票的领、用、存进行盘点，编制增值税发票盘点表（附件4），并经财务部门负责人和发票保管人签字确认。第五十三条 以下情况属于未按照规定保管发票的行为：丢失发票；损（撕）毁发票；丢失或擅自销

19、毁发票存根联以及发票登记簿； 未按规定缴销发票；发票保管、开具为同一人员；未按规定建立发票保管制度。第五十四条 增值税专用发票记账联作为会计凭证，保管期限为30年。第五十五条 公司发生以下业务时，应当及时向主管税务机关缴销增值税发票：在变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续；税务机关发票换版时，应及时缴销尚未填开的空白发票。第四章 发票邮寄管理第五十六条 各单位开具或取得的增值税发票在开票人员和经办人员之间、经办人员和财务人员之间、总分机构之间以及开票单位和受票单位之间均会发生邮寄行为。各单位应办理邮寄登记手续，对每一张发票的流转和去向做到可追溯查询。第五十七条 各单位应与专门的快递公司(EMS、顺丰)签订协议，保证增值税专用发票快速、安全传递。第五十八条 业务经办人员办理增值税发票邮寄时，应注意如下事项：用塑封包装，防止发票在邮寄