有关政府拔付的专项项目资金管理及相关会计核算和会计法规汇编

1、有关政府拔拔付的专项项项目资金金管理及相关关会计核算算和会计法法规汇编一、项目资资金使用开开支范围项目资金开开支范围包包括项目费费和计划管管理费。其其中项目费费，指项目目在研究与与开发过程程中所发生生的所有直直接费用和和间接费用用。一般包包括：人员员费、设备备费、能源源材料费、试验运行行费、信息息费、会议议费、差旅旅费、管理理费和与其其它相关费费用。1人员费费：指直接接参加科技技项目研究究开发的研研究人员支支出的工资资性费用。项目研究究人员所在在单位有事事业费拨款款的，其人人员经费仍仍从原渠道道列支，不不得在资助助的科学项项目经费中中重复列支支。科研院院所可按事事业费削减减比例在项项目经费中中

2、列支人员员费。2设备费费：指项目目研究中所所必须的专专用仪器设设备购置和和维修费用用，样品、样机购置置费用，以以及为此发发生的运输输、安装费费用。其中中从国外引引进的仪器器、设备、样品、样样机的购置置费包括海海关关税和和运输保险险费用。3能源材材料费：指指科技项目目研究开发发过程中所所支付的原原材料、燃燃料动力、低值易耗耗品的购置置等费用。4试验运运行费：指指项目研究究所需的专专用仪器、设备、样样机等进行行生产试验验、设备调调试、运行行维护等费费用，包括括为项目租租赁外单位位的专用仪仪器、设备备、场地、试验基地地等发生的的费用。5信息费费：指项目目研究过程程中需要支支付的出版版费及书籍籍购买费

3、、资料费、文献检索索费、入网网费、通信信费和知识识产权事务务费。6会议费费：指项目目研发过程程中需要召召开或项目目研究人员员需要参加加的各种会会议费。7差旅费费，指在科科技项目研研究开发过过程中，为为科技项目目研究开发发而进行国国内调研考考察、现场场试验等工工作所发生生的交通、住宿等费费用。出境境（含港澳澳台）差旅旅费只能通通过申请国国际科技合合作与交流流计划项目目列支。8管理费费：是指难难以直接计计入课题成成本的费用用，包括课课题依托单单位为课题题提供服务务的管理人人员费用和和其他相关关管理支出出、房屋占占用费和现现有仪器设设备使用费费或折旧费费等。9其它相相关费用：指除上述述费用之外外与项

4、目研研究开发有有关的其它它费用。二、项目资资金的会计计核算按照芜湖湖市科技计计划项目管管理办法的规定，我我市科技计计划项目承承担单位按按照其性质质可划分为为企业、行行政单位、事业单位位和社会团团体四类，其其项目资金金会计核算算方式可分分为企业、行政单位位和事业单单位三大类类，其中社社会团体参参照事业单单位执行。分述如下下。（一）企业业会计核算算 11、企业收收到市科技技局下拨的的项目资金金时，应做做会计分录录： 借借：银行存存款 贷贷：专项应应付款- (项目或或课题) 22、企业发发生项目或或课题经费费支出时，应应做会计分分录：研发活动动所发生的的费用实际际发生时，应应按与企业业自己生产产的产

5、品相相同的方法法进行归集集，并在“生产成本本”科目下下单列项目目核算 借：生产成成本技技术开发(或服务)(项项目或课题题) 贷贷：银行存存款 若有关支支出最终将将形成固定定资产 借借：在建工工程项目或或课题 贷贷：银行存存款 33、企业在在项目或课课题完成后后结转处理理，应做会会计分录：形成固定定资产并按按规定留给给企业的部部分，作为为国家资助助，计入“资本公积积” 科科目； 借：固定资资产项目目或课题 贷：在建工程程项目或课课题同时做会计计分录：借：专项应应付款项目目或课题贷：资本公公积一一拨拨款转入(项目目或课题)形成产品品并按规定定留给企业业的部分，作作为国家资资助，计入入“资本公公积”

6、 科目； 借：库存商商品 贷贷：生产成成本技技术开发(或服务)(项项目或课题题)同时做会计计分录：借：专项应应付款项目目或课题贷；资本公公积一一拨拨款转入(项目目或课题) 费用支支出未形成成资产需核核销的部分分,经市科科技局批准准予以核销销。借：专项应应付款项目目或课题 贷：生产成本本技术术开发(或或服务)(项目目或课题) 在在建工程项项目或课题题结余的专专项拨款计计入“资本本公积”科科目。 借：专项项应付款项项目或课题题贷：资本公公积一一拨拨款转入(项目目或课题)（二）行政政单位会计计核算 11、 行政政单位收到到市科技局局下拨的项项目资金时时，应做会会计分录： 借借：银行存存款 贷贷：拨入

7、经经费一拨拨入专项经经费项目或或课题 22、行政单单位发生项项目或课题题经费支出出时，应做做会计分录录： 借借：经费支支出专专项支出项项目或课题题 贷贷：银行存存款若为购置固固定资产，需需同时做会会计分录：借：固定资资产 贷：固定基金金 33、行政单单位在年底底确认时，应应做会计分分录： 借借：拨入经经费一拨拨入专项经经费项目或或课题 贷：经费费支出专项支出出项目或课课题同时将将剩余专款款直接转入入“结余专项结结余项目或或课题”。 结结题时，可可将剩余专专款作为单单位滚存结结余用于其其他科技项项目，或按按行政单位位会计制度度中规定由由拨款单位位确定。（三）事业业单位会计计核算 11、 事业业单

8、位收到到市科技局局下拨的项项目资金时时，应做会会计分录： 借借：银行存存款 贷贷：拨入专专款一一一项目目或课题 22、事业单单位发生项项目或课题题经费支出出时，应做做会计分录录： 借借：专款支支出项目或或课题 贷贷：银行存存款若为购置固固定资产，需需同时做会会计分录：借：固定资资产 贷：固定基金金 33、事业单单位在年底底确认时，应应做会计分分录： 借借：拨入专专款项目或或课题 贷：专款款支出项项目或课题题 结结题时，将将剩余专款款直接转入入事业基金金，或按事事业单位会会计制度中中规定由拨拨款单位确确定。三、相关会会计制度汇汇编（一）企业业会计制度度相关规定定1、关于对对国家专项项科研开发发费

9、用核算算的复函（财财会便2200236号）深圳市中兴兴通讯股份份有限公司司：你公司“关关于国家产产品研发专专项资金或或拨款会计计处理问题题的请示”收悉，就就来函所述述情况，经经研究，答答复如下：按企业会会计制度规定，企企业收到国国家拨入的的具有专门门用途的资资金，通过过“专项应应付款”科科目核算，拨拨款项目完完成后形成成的资产部部分，从“专项应付付款”科目目转入资本本公积；未未形成资产产需核销的的部分，经经批准冲减减专项应付付款。企业收到国国家拨入的的产品研究究开发专项项资金或拨拨款，应先先通过“专专项应付款款”科目核核算，为完完成承担的的国家专项项拨款指定定的研发产产品活动所所发生的费费用，

10、应按按企业自己己生产的产产品相同的的方法进行行归集，并并在“生产产成本”中中单列项目目核算。待待研发成功功后，如将将研发成果果交给国家家，并经批批准核销专专项应付款款的，按应应核销金额额，借记“专项应付付款”科目目，贷记记“生产成成本”科目目；如研发发成果留给给你公司的的，除将发发生的费用用从“生产产成本”科科目结转至至“库存商商品”科目目外，还应应同时将专专项应付款款转入资本本公积。如如研发的项项目将形成成固定资产产的，则应应通过“在在建工程”科目归集集所发生的的费用，待待项目完成成结转固定定资产或经经批准核销销时，再按按上述原则则进行处理理。财政部会计计司 二00二年年八月十六六日2、财政

11、部部对专项拨拨款的会计计处理解答答“22个问问题解答”与关于于对国家专专项科研开开发费用核核算的复函函（财会会便20002336号，中中注协专家家技术援助助小组公告告第1号）对对于专项拨拨款的会计计处理规定定了同样的的原则，即即应当通过过“专项应应付款”科科目核算，相相关帐务处处理具体如如下：（1）拨款款项目的相相关研发费费用的处理理企业接受国国家拨入的的具有专门门用途的拨拨款，如专专项用于技技术改造、技术研究究等，在为为完成承担担的国家专专项拨款所所指定的研研发活动所所发生的费费用实际发发生时，应应按与企业业自己生产产的产品相相同的方法法进行归集集，并在“生产成本本”科目下下单列项目目核算。

12、如如能确定有有关支出最最终将形成成固定资产产，则应在在“在建工工程”科目目下单列项项目归集所所发生的费费用。（2）拨款款项目完工工后的处理理待有关拨款款项目完工工后，对于于形成固定定资产并按按规定留给给企业的，应应按实际成成本，借记记“固定资资产”等科科目，贷记记“在建工工程”科目目，同时，借借记“专项项应付款”、贷记“资本公积积”。对形形成产品并并按规定将将产品留归归企业的，应应按实际成成本，借记记“库存商商品”等科科目，贷记记“生产成成本”科目目，同时，借借记“专项项应付款”，贷记“资本公积积”，对未未形成资产产，需核销销的拨款部部分，报经经批准后，借借记“专项项应付款”科目，贷贷记“生产

13、产成本”、“在建工工程”等科科目；对形形成的资产产按规定应应上交国家家的，借记记“专项应应付款”科科目，贷记记“生产成成本”、“在建工程程”等科目目；对规定定应上交结结余的专项项拨款，应应在上交时时，借记“专项应付付款”科目目，贷记“银行存款款”科目。（二）行政政单位会计计制度相关关规定行政单位位会计制度度财预字字19998499号第106号号科目 固定定资产购建建、有偿调调入固定资资产时，借借记有关支支出科目，贷贷记“银行行存款”等等科目；同同时，借记记本科目，贷贷记“固定定基金”科科目。第301号号科目固固定基金1.本科目目核算行政政单位因购购入、调入入、建造、接受捐赠赠以及盘盈盈固定资产

14、产所形成的的基金。2.增加固固定基金时时，借记“固定资产产”科目或或有关科目目，贷记本本科目；减减少固定资资产基金时时，借记本本科目，贷贷记有关科科目。第401号号科目拨拨入经费1.本科目目核算行政政单位按照照经费领报报关系，由由财政部门门或上级单单位拨入的的预算经费费。2.收到拨拨款时，借借记“银行行存款”科科目，贷记记本科目；缴回拨款款时，借记记本科目，贷贷记“银行行存款”科科目。平时时贷方余额额反映拨入入经费累计计数。3.年终结结账时，将将本科目贷贷方余额(不含收到到财政部门门或上级单单位预拨下下年度的经经费)转入入“结余”科目。借借记本科目目，贷记“结余”科科目。4.本科目目应按拨入入

15、经费的资资金管理要要求分别设设置拨入经经常性经费费和拨入专专项经费两两个二级科科目。二级级科目下按按“国家预预算收支科科目”的“款”级科科目设明细细账。行政政单位收到到非主管会会计单位拨拨入的财政政性资金(如公费医医疗经费、住房基金金等)，应应在“拨入入专项经费费”二级科科目下按拨拨入的单位位分别进行行明细核算算。第501号号科目经经费支出1.本科目目核算行政政单位在业业务活动中中发生的各各项支出。2.发生支支出时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”、“现现金”等科科目；支出出收回或冲冲销转出时时，借记有有关科目，贷贷记本科目目。平时借借方余额反反映经费实实际支出累累计数。 3.年终，本本科目

16、借方方余额应转转入“结余余”科日，借借记“结余余”科目，贷贷记本科目目。年终转转账后，本本科目无余余额。4.本科目目应按经常常性支出和和专项支出出分设二级级科目，二二级科目下下按财政部部门统一规规定的“目目”、“节节”级支出出科目设置置明细账。第303号号科目结结余 1.本科目目核算行政政单位年度度各项收支支相抵后的的累计余额额。2.年终，有有专项资金金收支的单单位，应将将非专项的的收支分别别转入“结结余”科目目的“经常常性结余”明细科目目中；将专专项收入和和支出分别别转入结余余科目的“专项结余余”明细科科目中。年终本科目目贷方余额额为行政单单位滚存结结余。3.有专项项资金的单单位应将结结余分

17、为经经常性结余余和专项结结余进行明明细核算。（三）事业业单位会计计制度相关关规定事业单位位会计制度度财预字字199972888号第120号号科目 固定资产产事业单位位购置固定定资产时，应应按资金来来源分别借借记“专用用基金修购基金金”、“事事业支出”、“专款款支出”等等科目，贷贷记“银行行存款”科科目，同时时借记本科科目，贷记记“固定基基金”科目目。第301号号科目 事业基金金1.本科目目核算事业业单位拥有有的非限定定用途的净净资产，主主要包括滚滚存结余资资金等。本本科目应按按核算的业业务内容下下设“一般般基金”和和“投资基基金”两个个明细科目目。“一般般基金”主主要用以核核算滚存结结余资金：

18、“投资基基金”用以以核算对外外投资部分分的基金。2.年终，单单位应将当当期未分配配结余转入入本科目，借借记“结余余分配”科科目，贷记记本科目（一一般基金）。对于项目目已经完成成的拨入专专款结余，按按规定留归归本单位使使用的，转转入本科目目核算，借借记“拨入入专款”科科目，贷记记本科目（一一般基金）。第302号号科目固固定基金.本科目目核算事业业单位因购购入、自制制、调入、融资租入入（有所有有权的）、接受 捐捐赠以及盘盘盈固定资资产所形成成的基金。.新建、购入固定定资产时，借借记有关支支出科目，贷贷记“银行行存款”等等科目，同同 时借记记“固定资资产”科目目，贷记本本科目。第404号号科目 拨入

19、专款款1.本科目目核算事业业单位收到到财政部门门、上级单单位或其他他单位拨入入的有指定定用途，并并需要单独独报账的专专项资金。2.收到拨拨款时，借借记“银行行存款”科科目，贷记记本科目；缴回拨款款时，作相相反的会计计分录。平平时，本科科目贷方余余额反映拨拨入专款累累计数。3.年终结结账时，对对已完工的的项目，将将本科目与与“拨出专专款”、“专款支出出”科目对对冲，借记记本科目，贷贷记“拨出出专款”、“专款支支出”科目目，其余额额按拨款单单位规定办办理。4.本科目目应按资金金来源和项项目设明细细账，进行行明细核算算。第503号号科目 专款支出出1.本科目目核算由财财政部门、上级单位位和其他单单位

20、拨入的的指定项目目或用途并并需要单独独报账的专专项资金的的实际支出出数。2.专款支支出主要有有科研课题题经费、挖挖潜改造资资金、科技技三项费用用等指定项项目或用途途的支出。3.事业单单位按指定定的项目或或用途开支支工、料费费时，借记记本科目，贷贷记“银行行存款”、“材料”等科目；项目完工工向有关部部门单独列列报时，借借记“拨入入专款”科科目，贷记记本科目。4.本科目目按专款的的项目设明明细账。第一章 技术改造造、技术创创新资金补补助开支范范围包括： （一）设设备购置费费：指项目目所必须的的专用仪器器、设备购购置和维修修费用，项项目的样品品、样机购购置费用，以以及为此发发生的运输输、包装、装卸、

21、安安装和零星星土建的费费用。其中中从国外引引进的仪器器、设备、样品、样样机的购置置费包括海海关关税和和运输保险险费用。 （二）能能源材料费费：指进行行项目所需需的水、电电、燃料、原材料、辅助材料料、低值易易耗品、零零星件的购购置费用，以以及为此发发生的运杂杂包装费用用。 （三）试试验外协费费：指项目目带料外加加工或因本本单位不具具备条件而而委托外单单位协助进进行试验、加工、测测试、计算算等发生的的费用。 （四）资资料、印刷刷费：指进进行所发生生的书刊、资料、计计算机软件件、复印、印刷的费费用。 （五）租租赁费：指指进行项目目所租用专专用仪器、设备、场场地、实验验基地等所所发生的费费用。 （六）

22、差差旅费：指指为项目而而进行调查查研究所发发生的费用用和与项目目有关的专专项技术、学术会议议的费用。 （七）鉴鉴定、验收收费：指技技术成果在在成果鉴定定、验收时时所发生的的费用。 （八）管管理费：指指项目承担担单位为向向研究课题题组提供良良好的服务务和工作条条件，用于于组织项目目前期论证证等所发生生的费用。 （九）其其它：指与与项目研究究、开发直直接有关的的其它支出出。第二章 会会计核算的的一般原则则第三条 科技成成果转化专专项资金项项目经费应应由项目执执行单位通通过银行设设立科技成成果转化项项目资金专专户，单独独核算。第四条 科技成成果转化专专项资金资资助项目经经费支出应应由项目执执行单位设

23、设置二级会会计科目进进行归集核核算，并与与本单位的的其他正常常生产经营营成本费用用或其他项项目支出合合理区分。第五条 项目经费费的会计核核算按照权权责发生制制的原则，以以人民币为为记账本位位币。第六条 会计核算算年度采用用公历日历历年度，即即从每年11月1日至至12月331日为一一个会计年年度。第三章专专项存款的的核算第七条 项目执行行单位收到到省财政、地方财政政安排的科科技成果转转化专项资资金以及为为实施省科科技成果转转化项目从从银行取得得的专项贷贷款应与项项目单位用用于科技成成果转化项项目的资金金一并实行行专户存储储，单独核核算。第八条 各单位不不得弄虚作作假、截留留、挤占、挪用成果果转化

24、项目目资金，更更不得将其其用于质押押担保。第九条 执行企企业会计制制度的项项目执行单单位，应通通过“专项应付付款”科目，按按项目名称称核算拨入入的专项资资金（包括括省财政、地方财政政安排的科科技成果转转化专项资资金）；执执行行业会会计制度的的项目执行行单位，应应通过“其他应付付款”或“长期应付付款”科目，按按项目名称称核算拨入入的专项资资金。第十条 项目执行行单位在使使用 科技技成果转化化专项资金金时，应严严格按 专项资金金项目合同同约定的的支出内容容从专户资资金支付。第四章项项目支出的的会计核算算第十一条 项目执执行单位根根据合同约约定，对承承担的科技技成果转化化项目的研研发费用，应应在管理费费