论税收筹划对税收征管的影响

1、论税收操持对税收征管的影响一税收操持在其运行历程中，具有以下根本特点：1.税收操持以寻求税后长处最大化为目的税收操持作为一种经济举动，其目的在于寻求税后长处的最大化。换言之，纵然当前税负程度进步，但假设能带来税后长处的增长，这种纳税方案照旧可取的。固然税负的低落在很大程度上能发动税后长处的进步，但税负的进步偶然间也可以产生同样的结果，比方，在实际生存中存在的税负逆流转，实际上就是一种以进步税负来促进税后长处最大化为特性的税收操持。这种长处既可以是近期长处，也可以是长远长处。别的，税收操持历程是围绕着怎样充实利用种种有利的税收政策和公正摆设税务运动，到达税后长处最大化开展的。人们在操持历程中利用

2、的要领，大概是正当的，也大概是不违法大概是违法的。如许，操持的结果便大概出现与立税精力相顺应的正当操持，与立税精力相悖的不违法或违法操持。比方，避税操持就是一种与立税精力相悖的不违法操持；利用税务构造征管缺点，把应税收入转为灰色收入到达“节税目的，那么为违法操持。可见，税收操持所提供的纳税形式自己大概隐含有与立税精力相悖的不违法以及违法的举动。把税收操持明白为公正节税是不安妥的。对税收操持明白的缺点，将倒霉于人们全面把握税收操持举动大概带来的负面影响，以及对它实验有用的办理。2.避税和利用税收征管的灰色地带成为税收操持的紧张本领在税收操持中，接纳与立税精力一样等的涉税举动，可以或许猎取正常的操

3、持长处；而假设能乐成地接纳与立税精力相悖的涉税举动，比方，避税乃至是逃税，那么可以或许猎取超正常的操持长处。固然这种操持要冒较大的风险，并且操持本钱又比力高，但由于其超正常长处较大，在如今我国的税收操持中已被普及地利用，特殊是避税操持。别的，利用税收征管缺点实验避逃税的环境也比力严峻，重要表示为，把应税收入转为灰色收入，利用税务构造对灰色收入简直认困难而到达低落税负的目的。由于如今国度对税务行政司法监视较精细，税务构造在执法步伐上必需做到“先取证，后决定，在未能猎取确凿证据之前，每每不克不及贸然实验行政处置惩罚，这无形之中便给操持者提供了避税的时机。在如今很多论及税收操持的书刊中，也把避税和灰

4、色地带作为实现税负最低的紧张要领来先容，乃至在很多税收操持的讲座上也侧重教授这些要领。由于言论的误导和现行税法和征管存在的缺点，使避逃税成为当前我国税收操持的紧张本领。3.税收操持的专业化程度较高税收操持可否实现其税后长处最大化的目的，关键在于：一是可否寻出现行税制存在操持的空间；二是可否利用这些操持空间以实现税后长处最大化；三是税收操持提供的纳税方案可否得到税务构造的成认。要做到以上三点，税收操持者必需对现行税制和纳税人涉税经济举动有充实的相识，对各项税收政策运用所产生的税后收益有准确的评估，以及对操持中提供的纳税形式的运行服从及其被税务办理政府成认的程度有正确的把握，而这统统都是创立在操持

5、者较高本质的底子上。由于纳税人普及缺乏税收操持应具备的信息和技能，因此，税收操持运动大多要由专业职员和专门部分举行。纳税人大概按照自身环境组建专门机构，大概约请税务照料，大概直接托付中介机构举行操持。如今不少中介机构已对准了税收操持市场，以为是拓展业务，猎取高额利润的精良时机。税收操持的专业化，不但有用地低落操持本钱，使操持方案更具可操纵性，并且还作育了一支税收操持的专业步队，鞭策了税收操持行业的形成和生长。4.税收操持受税务构造的监视税收操持是为特定的人在特定条件下方案的纳税形式，该纳税形式实验的结果表示为一系列的涉税举动。税务构造的重要本能机能就是对纳税人的有关涉税举动的正当性实验监视与办

6、理，因此，税收操持者对现行税制的明白和遵照，对税务运动的摆设等，只有在得到税务构造成认时，操持的目的才得以实现。一旦税收操持含有的与立税精力相悖的避税逃税举动被税务构造创造，并有充足的证据证实该举动创立，那么避税者将按照反避税法被追缴税款；逃税者将根据税收征管法等有关法例除被追缴税款、滞纳金外，还要受到行政处分，组成犯法的，还要移送司法部分予以刑事处置惩罚。为纳税人提供有违立税精力的税收操持方案者，也要受到执法的追究。可见，只有正当的税收操持才可得到执法的庇护。税收操持运动必需担当税务构造的监视，而税务构造的征管程度，对现行税制的明白程度，对避逃税的区分本领，也将对税收操持的良性生长起着紧张的

7、作用。二税收操持作为一种涉税经济举动，其存在与生长一定对税收征管产生较大的影响。这种影响既有积极的一面，也有悲观的一面。既是社会生长的一种进步和纳税人成熟的表示，也是对税收征管提出更高要求和挑衅的实际反响。本文将侧重从后者举行研究。1.纳税人的涉税举动更具理性，税收收入相对镌汰纳税人涉税举动的理性，表白纳税人不但要知晓现行税法对其划定的权利任务，还要明白怎样更好地利用和推行这些权利和任务；不但要研究现行税制中对己有利的各项政策，还要阐发现行税收征管状态，以便选择有利的纳税方案；在推行纳税任务历程中，将越发注意长远长处、税后长处，而并不但纯寻求面前的税负最低化。因此，在多数环境下，税收操持的结果

8、大概引起纳税人综合税负的落落，造成国度税收收入的相对镌汰，而这些镌汰既有公正的，也有不公正的。公正的税收操持所造成的税负落落，由于与立税精力一样等，因此，税负的落落或税后长处的增长，不但有利于私家经济的生长和税基的拓展，还能促进国度宏不雅经济目的的实现；而不公正的税收操持，由于与立税精力相悖，其结果不但造成国度税收的绝对丧失，还会扰乱税收秩序，影响经济的正常运行。由于这种理性化的涉税举动所具有的两重性，也给税收征管造成两种截然差异的结果。2.纳税人避逃税举动更具埋伏性，税收征管难度增大为了到达税后长处最大化，纳税人在实验税收操持时，除了充实运用现行税制中对己有利的政策外，每每还利用当前税制和征

9、管中存在的缺点实验避税或逃税。由于税收操持专业化程度较高，操持者多通晓税法、征管状态及其纳税人的谋划环境，因此，在操持中所利用的避税或逃税手段更具埋伏性，税收操持历程实际上是操持者与税务构造之间的政策程度、业务程度、涉税知识的比力。税收操持的存在，无疑在相称程度上增长了税收征管的难度，同时也对税收征管提出了更高的要求。3.纳税人自我庇护意识加强，税收征管易陷入复议与行政诉讼之中税收操持并不但纯范围在实体法上，并且还利用步伐法设置一系列自我庇护的方案。操持者每每利用当前我国较严肃的税收行政司法监视的有利条件，经心摆设各项涉税运动，一旦税务构造违法行政，自我庇护方案便被启动，使税务构造陷入复议或行

10、政诉讼之中。比方利用灰色地带实验逃税就是针对税务构造在这一地带取证困难，不克不及贸然对其逃税举动予以定性和处分。又如，当税务构造在税务行政时违犯法定步伐，纳税人可依法接纳执法接济措施，以维护自身的正当权益。固然步伐违法终极并不克不及改变处置惩罚的结果，但由于在步伐违法的环境下做出的行政决定是不正当的，税务构造以不正当的行政决定束缚纳税人的举动也是不正当的，因此组成职务违法。假设因职务违法使纳税人正当权益受损，大概还会涉及行政补偿的题目。可见，税收操持在加强纳税人自我庇护意识的同时，也大概为税收征管设置了一系列的“陷阱，税务构造的税务行政稍不范例，就很轻易陷入此中。4.对税收操持方案正当性的认定

11、轻易引发征纳抵牾税收操持提供的纳税方案，只有在得到税务构造成认时才可得到操持长处。由于税收操持方法的多样性，加上现行税制中对公正节税与避税、避税与逃税之间的界限以及确定原那么尚存在模糊之处，因此，在对详细的涉税举动的正当性的认定中，征纳两边大概得出差异的结论。对付纳税人而言，通过税收操持形成的涉税举动都被以为是有理有据的，一旦被税务构造予以否认，那么轻易引起征纳之间的争议，而征纳之间的行政干系，又决定着纳税人必需先听从税务构造的认定结果，然后才气通过执法接济途径来办理。假设纳税人不克不及准确对待这种认定结果，大概税务构造不克不及依法公平、公平、公正地确认纳税方案的公正性，那么征纳抵牾一定产生。

12、三在市场经济条件下，税收操持是客不雅存在的一种经济征象，它在给纳税人提供税收长处的同时，也给税收征管带来不少的困难。为了更好地防范税收操持对税收征管大概带来的负面影响，各级税务构造及其有关部分如今应侧重抓好以下几项事情：1.要器重对税收操持的研究常言道，知己知彼，百战百胜。税务构造在对税收操持将给税收征管带来的困难予以高度器重的同时，必需对税收操持举行深化的研究。要全面把握税收操持的根本原理和当前税收操持的特点与要领；要把握现行税制中轻易形成的避税点及其灰色地带；要针对税收操持中大概给税收征管造成的负面影响，订定出相应的防范措施和办理措施。要把税收操持作为影响税收征管的紧张因素加以熟悉和办理，

13、并把其纳入税收征管的领域来研究。加强对税收操持这一涉税经济举动的办理，不但有助于低落税收操持对税收办理的打击，也有利于税收操持的康健生长。2.要鼎力大举推进税务步队综合本质的进步只有全面进步税务步队的综合本质，才气有用地落服税收操持给税收征管造成的困难，把握征管的自动权。一方面要教诲全体税务职员，帮助他们充实熟悉当前税收征管形势的严肃性和我国税务办理程度相对落伍的终究，要彻底消除自以为是，抱残守缺的头脑，结合“三讲教诲，从头脑上、业务上全面进步税务步队的综合本质，加强税收办理的本领。另一方面要继承实验“择优任命与镌汰制相结合的用人机制，通过择优任命把良好人才汲取到税务步队之中；通过镌汰制，把那

14、些不称职者、不及格者镌汰出局。通过不竭地吐故纳新，既能有用地包管税务步队的纯洁性和高服从，也能营造出危急感和竞争环境，并强化自我操纵、自我美满、自我优化机制的形成，以鞭策税务步队综合本质的进步。3.美满税收制度，范例税务办理利用避逃税以实现税收操持超额长处的征象，在短期内难以消除。然而，避逃税在税收操持中被利用的广度和深度，又每每与税制的美满程度，与税制和征管的和谐程度，与征管程度的凹凸程度有精细干系。因此，各级税务构造在加强税收征管的同时，必需非常存眷现行税制的运行状态，要充实利用在实际事情中把握的一手质料，对税制存在的缺点以及与征管失调的地方，实时提出革新发起。各级税收立法部分也应加强对现行税制的跟踪研究，对那些轻易造成躲避的条款，与征管不和谐造成的征管盲点，要实时予以修改和妥善办理，为有用地防范避逃税提供执法根据。别的，各级税务办理职员还必需非常器重税法的学习，正确把握税法的精力及其执法要领，不竭进步对避逃税举动的识别本领。要强化范例办理，严酷依法定步伐执法，防范“步伐陷阱造成的办理服从丧失。4.要加强税收操持的法治建立与其他经济运动一样，税收操持只有纳入法治轨道，才气充实发挥其积极作用，并使之步入良性循环之中。在税收操持的法治建立中，必需通过执法法例明白：(1)税收操持方案正当性的认定尺度。明白界定正当操持、避税操持和逃税操持的性子及其组成要件，并划定