论企业内部审计风险产生原因及防范对策研究

1、论企业内部审计风险产生原因及防范对策研究摘要：企业内部审计风险主要来源于企业内部控制制度薄弱、相关法律法规不完善、审计人员素质不高以及企业轻视审计工作等原因，因此要降低企业审计风险，不仅需要良好的外部环境，也要从企业内部实际出发，从制度和人员两方面入手降低企业的审计风险。关键词：内部审计；风险；原因；对策随着我国经济飞速开展及企业国际化程度的进步，对企业内部审计的重视程度也日益进步。由于企业面临的社会环境以及内部人员具有复杂性和不确定性，这就增加了审计的难度和风险，如何保证企业审计工作的质量，防范审计风险也成为企业当前需要解决的主要问题之一。1企业内部审计风险产生的原因企业内部审计风险主要来源

2、于主观和客观因素。客观方面因素企业内部控制制度薄弱带来的风险。企业内部控制制度是否完善、经营状况是否稳定是施行审计监视工作的根底，假如没有内部控制制度，或内部控制制度形同虚设，或者内部控制制度执行不力，都会直接导致控制风险难度加大。再者，企业经营方式越复杂，内部管理层次越复杂，意味着对其审计的难度也越大，审计工作面临失误与过失的概率也会相应增大其审计风险也会越来越大。内部审计机构的独立性不够。内部审计机构是单位内设机构在单位负责人的指导下开展工作为单位效劳。因此，内部审计的独立性不如社会审计，在审计过程中，不可防止地受本单位的利益制约。内审人员面临的是与单位指导层之间的指导与被指导的关系以及与

3、各科室、部门之间的同事关系，所涉及的人不是指导就是同事，非直接有关也是间接相关，审计过程及结论必然涉及到详细的个人利益，因此审计过程难免受到各类人员千扰。相关法律法规的不完善和不断变化的法律环境。健全的法律制度和完善的法律体系是保障审计人员合法权益和降低审计风险的法律保障，然而由于经济社会的不断开展使得审计工作处在不断变化的法律环境之下，我国法律法规制定的时滞性使得审计人员在审计工作中缺乏相应法律法规的保护，法律法规的不合理性和缺乏操作性也加大了审计人员的工作难度，相应地增加了审计风险。企业审计业务复杂化和审计范围不断扩大。企业在迅速扩张的同时，被审计的经营业务也变得日趋复杂，为内部审计带来了

4、更多的困难。一个企业已经不再是单一经营，可能涉及到多个行业，其经营业务也千差万别，再加上企业所使用的金融衍生工具越来越多，这就容易导致企业的会计信息系统比原来更加复杂，使得会计记录中出现错记、漏记的可能性随之加大，为企业的审计工作带来了困难。同时企业的审计范围也再不多的扩大，不仅包括对财务上的审计也包括对企业持续经营才能的评价等工作，审计人员通过对财务上的检查发表正确全面的审计意见难度比拟大，因此，增加了审计风险的产生。主观方面因素内审人员业务素质参差不齐。审计人员素质的上下是决定审计风险大小的主要因素。审计人员的素质包括从事审计需要的政策法规程度、专业知识、经历、技能、审计职业道德和工作责任

5、。审计经历是审计人员应有的一种重要技能，审计经历需要理论的积累。我国的内部审计人员中不少人仅熟悉财务会计业务，一些审计人员不理解本单位的经营活动和内部控制审计经历有限。另外，内部审计人员工作责任和职业道德也是影响审计风险的因素。由于我国内审准那么工作标准和职业道德标准方面还有一些空白许多内审机构和人员缺乏应有的职业标准的约束和指导。总之，目前我国内审人员总体素质偏低，直接影响到内审工作开展的深度和广度。面对当今内审对象的复杂和内容的拓展，内审人员势单力簿这将直接导致审计风险的产生。内部审计的局限性与审计手段的缺陷带来的风险。一是在我国企业经营管理中，内部审计人员既是企业经营管理活动的监视主体，

6、又是施行企业经营管理活动的客体，一方面要维护国家利益。另一方面要按照经营者的意志来维护企业利益，当国家利益与企业利益发生冲突时，有的审计人员往往选择后者，这自然违背了审计原那么，增大了审计风险。二是审计技术从过去人工审查开展到如今的电子计算机辅助审计，大大进步了审计工作质量和效率。但是审计技术和审计手段仍然存在缺乏和缺陷，从目前企业内部审计应技术效果来看，并没有到达审计最正确效果，因此，审计局限性与手段滞后必然导致审计风险的发生。轻视审计带来的风险。审计工作的开展是一个不断探究的过程。近年来，由于企业转型改制，建立现代企业制度，标准了公司治理构造，内部审计越来越得到重视。但在实际工作中，不少管

7、理者对审计的作用仍然缺乏必要的认识，只把审计当作是一种核实财务数据的程序，未能发挥审计监视作用，有的甚至对此加以回避，致使审计在管理上缺乏相应的地位，很大程度降低了审计的地位和作用，不仅不能与审汁的独立性、权威性相匹配，而且容易使审计工作流于形式。2企业内部审计风险防范对策综合考虑企业内部审计风险产生的主观及客观因素，为了将企业审计风险有效降低，应该从以下几方面进展防范。2.1保证审计机构的独立性独立性可以使内部审计人员提出公正的和不偏不倚的专业判断，这对审计工作的恰当开展是必不可少的。内部审计机构独立性的内涵应主要表现为形式上的独立和本质上的独立两方面。形式上的独立要求内部审计在企业内具有较

8、高的组织地位内部审计人员的工作应可以获得企业指导的支持，股份公司是我国重要的企业组织形式，按股份公司设置的特点，应赋予内部审计董事会之下，所有部门之上的地位。本质上的独立是指内部审计人员在精神上必须保持必要的独立，应以公正的态度，防止利益冲突在开展内部审计工作时，保持老实的信念，遵守职业道德准那么在整个审计过程中不做出重大的妥协。22加强法制建立这是治理和防范审计风险发生的重要措施。审计法律是执行审计工作行为的准绳，在审计法律的制定过程中，必须充分考虑审计法律的科学性、可操作性，特别是利益相关者对审计结果的影响。另外，在会计法律法规的制定方面，也要不断予以标准，特别是在会计法律中确认会计信息的主要责任者，应考虑重点集中在制造虚假会计信息的利益获得者身上，从根源上防止有关