会计技能抽查训练题解析

1、会计技能抽查训练题解析第1页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日 1. 贷款业务长期还是短期根据贷款期判定 一年以内（含一年）短期 一年以上长期 本业务：有借款回单，还要有转账进账单 借：银行存款 450 000 贷：短期借款 450 000第2页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日 2.已经确认并已转销的坏账损失，以后又重新收回的经济事项。在核算时应注意：不应直接从银行存款科目转入坏帐准备科目 借：应收账款天水汽车修理厂15000 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款天水汽车修理厂15000 编制两个分录，是为了反映坏账注销又收回的过程，也有利于反映客

2、户的信用状况 原始单据(进账单收账通知并盖有三角戳记)第3页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日 3.这一题的业务是2009年12月“料未到，款已付”业务（指先付款或开出并承兑的商业汇票，材料以后到达或验收入库的业务） 12月份根据结算凭证、发票账单 借：在途物资铸铁 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 所以期初余额中有在途物资700 000 2010年1月6日验收入库时根据收料单 借：原材料铸铁700 000 贷：在途物资铸铁700 000第4页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日 4.职工薪酬 职工薪酬的主要内容： 1.职工工资、奖金、津贴和

3、补贴； 2.职工福利费； 3.社会保险费；“五险” 4.住房公积金；“一金” 5.工会经费和职工教育经费； 6.非货币性福利； 7.因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（又称辞退福利） 8.其他与获得职工提供的服务相关的支出。第5页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日 发放职工薪酬 （1）工资发放 提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 发放工资 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金 代扣款项 借：应付职工薪酬工资 贷：其他应付款职工养老保险 职工医疗保险 职工失业保险 住房公积金 应交税费应交个人所得税第6页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日 月末进行工资分配

4、，编制“工资费用分配表”。车间生产人员工资借记“生产成本”科目车间管理人员工资借记“管理费用”科目行政管理人员工资借记“制造费用”科目销售人员工资 借记“销售费用”科目在建工程人员工资借记“在建工程”科目研发人员人员工资借记“研发支出”科目供电、供水、机修、运输车间借记“辅助生产成本（对应车间）”科目可修复废品耗费的人工借记“废品损失”科目 借：基本生产成本产品 产品 制造费用 职工薪酬 辅助生产成本车间 管理费用职工薪酬 销售费用职工薪酬 贷：应付职工薪酬工资 第7页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日 提取现金 借：库存现金 6500 贷：银行存款 6500 发放工资 借

5、：应付职工薪酬工资 6500 贷：库存现金 6500 第8页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日6.差旅费报销业务 主要是考核：预支与核销金额的处理和职工往来明细核算的知识点预支款与报销款比较 就退/补现金填制原始凭证预支款报销款 出差人退回余款 出纳开收据收现金。比如：第9页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日第10页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日第11页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日6.差旅费报销业务主要是考核：预支与核销金额的处理和职工往来明细核算预支款与报销款比较 就退/补现金填制原始凭证预支款报销款

6、补付现金给出差人 现金付款单（出差人领款签字） 第12页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日第13页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日6.差旅费报销业务注意：出差前借款填制借款单或借支单 经领导批准绝不是现金付款单 借款与报销有时间差，借款在前，报销在后（这个前后说的时间，并非单据排放的先后顺序） 第14页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日第15页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日 预支款报销款 ： 借：管理费用差旅费（报销数） 库存现金（开收据收现数） 贷：其他应收款个人 预支款报销款：借：管理费用差旅费（报销数）

7、 贷：其他应收款个人 库存现金（补付现金数）第16页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日本题：预支款与报销款比较 应补现金 填制现金付款单预支款500报销款520 出差者垫付20元（期初其他应收款明细账王泽东借方500元） 借：管理费用差旅费 520 贷：其他应收款王泽东500 库存现金（补付现金数）20第17页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日 生产领用原材料采用实际成本计价方式 方法：先进先出法、 月末一次加权平均法 移动加权平均法 个别计价法 借：生产成本产品（生产产品用） 制造费用 （车间一般耗用） 管理费用（行政管理部门用） 销售费用（销售部门用

8、） 贷：原材料材料第18页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日汇总编制凭证：借：生产成本301真空泵198 000 401真空泵198 000 贷：原材料铸铁 276 000 铝合金 120 000单独编制凭证：借：生产成本401真空泵196 000 贷：原材料铸铁 138 000 铝合金 60 000借：生产成本301真空泵198 000 贷：原材料铸铁 138 000 铝合金 60 000第19页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日8.产品销售业务： 凭进账单收账通知与增值税专用发票发货单入账借：银行存款 936 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额

9、）136 000 主营业收入 301真空泵 800 000如果不是进账单收账通知，而是收到银行汇票 借：其他货币资金银行汇票 936 000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）136 000 主营业收入 301真空泵 800 000汇票进账后：借：银行存款 936 000 贷：其他货币资金银行汇票 936 000 第20页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日购货与销货业务的识别供应 销售发票上购货收料单销货出货单第21页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日2-2第22页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日2-3第23页，共28页，2022年

10、，5月20日，16点8分，星期日9.借款利息的处理 短期借款利息记入“财务费用” 长期借款利息的处理： 符合资本化条件时，借款利息计入“在建工程”不符合资本化条件时，借款利息计入“财务费用” 按年支付应付利息 到期还本付息长期借款应计利息 借：财务费用 2 250 贷：应付利息 2 250 借：财务费用 12 750 贷：应付利息 12 750 第24页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日10.职工薪酬分配借：基本生产成本301真空泵 42 864 401真空泵 25 080 制造费用 职工薪酬 4 674 管理费用 职工薪酬 9 120 销售费用 职工薪酬 7 068 贷：应付职工薪酬工资 77 900 职工福利 10 206第25页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日11.计提折旧 借：制造费用折旧费 10 000 管理费用折旧费 7 950 销售费用折旧费 3 100 贷：累计折旧 21 050第26页，共28页，2022年，5月20日，16点8分，星期日12.制造费用的分配 借：生产成本301真空