增值税消费税营业税法律新版制度七

1、第四章增值税、消费税、营业税法律制度（七）Parti :增值税法律制度九、增值税应纳税额的计算（）（一）增值税一般纳税人按“购进扣税法”计算应纳税额=当期销项税额-当期可以抵扣日勺进项税额【例题1单选题】甲公司为增值税一般纳税人，10月购进货品获得增值税专用发票， 注明不含税金额450000元；支付给运送单位（增值税一般纳税人）购货运费，获得增值税 专用发票上注明运送费22500元。本月将该批货品勺80%零售，获得含税销售额585000元， 20%用于本公司集体福利。已知，货品合用增值税税率17%，运费合用增值税税率11%。下列 有关甲公司10月增值税解决勺计算式中，对勺勺是（）。应纳增值税税

2、额=585000（1+17%）X17%- 450000X17%- 22500X 11%=6025 （元）应纳增值税税额=585000X 17% - 450000X 17% - 22500X 11%=20475 （元）应纳增值税税额=585000： （1+17%） X 17% - （450000X17%+22500X 11%） X80%=21820 （元）应纳增值税税额=585000X 17%-（450000X17%+22500X 11%）X80%=36270 （元）【答案】C【解析】（1）销项税额=585000：（1+17%）X17%=85000 （元）；（2）由于外购货品用于 集体福利不得抵

3、扣进项税额，相应勺运费也不得抵扣进项税额，甲公司用于本公司集体福利 勺20%货品及其相应运费不得抵扣进项税额，因此，可以抵扣勺进项税额=（450000X 17%+22500X 11%）X80%=63180 （元）；（3）应纳增值税税额=85000-63180=21820 （元）。【例题2 不定项选择题】某设计公司为增值税一般纳税人，10月份发生下列经济业务:（1）为甲个人提供服装设计服务，获得含增值税收入10万元;（2）为乙个人提供创意筹划服务，获得含增值税收入8万元；（3）为丙公司提供环境设计服务，获得含增值税收入6万元；（4）为丁个人提供美容服务，获得收入元；（5）购进办公用电脑，获得日勺

4、增值税专用发票上注明税款5000元；（6）购进墙纸一批用于装饰办公楼，获得增值税专用发票注明增值税税款3000元；（7）购进职工食堂用干果一批，获得增值税专用发票上注明增值税税款4000元；（8）委托运送公司（增值税一般纳税人）将购进勺办公用电脑运回公司，获得增值税专 用发票，注明运送费金额为2万元，税额为0.22万元。已知：“营改增”中勺部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）合用勺增值税税 率为6%，交通运送业合用税率11%。规定：根据上述资料，回答问题。该设计公司提供勺各项服务中，应当作为应税服务缴纳增值税勺有（）。服装设计服务创意筹划服务环境设计服务美容服务【答案】ABC【解析】生活

5、服务（如美容服务）未纳入营改增范畴。该设计公司支付日勺下列增值税，可以作为进项税额抵扣日勺有（）。购进办公用电脑支付勺5000元增值税购进墙纸支付勺3000元增值税购进干果支付勺4000元增值税接受运送劳务获得勺增值税专用发票上注明勺税额0.22万元【答案】AD【解析】（1）选项B：属于购进货品用于不动产在建工程（非增值税应税项目），不得抵 扣进项税额；（2）选项C：属于购进货品用于集体福利，不得抵扣进项税额。该设计公司10月应纳增值税税额为（）万元。 TOC o 1-5 h z 0.640.730.800.81【答案】A【解析】该设计公司10月应纳增值税税额=（10+8+6）：（1+6%）X

6、6%-0.5-0.22=0.64 （万 元）。（二）小规模纳税人小规模纳税人销售货品或提供应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额日勺简易 措施，并不得抵扣进项税额。其应纳税额日勺计算公式为：应纳税额=销售额X征收率=含税销售额9（1+征收率）X征收率【例题单选题】甲公司为增值税小规模纳税人，10月份，向乙公司提供征询服务，获 得含增值税销售额3.09万元；向丙公司提供设计服务，获得含增值税销售额1.03万元；购 进办公用品，获得增值税专用发票，注明税额为0.06万元。已知小规模纳税人征收率为3%。 下列有关甲公司本月应纳增值税税额勺计算式中，对勺日勺是（）。应纳增值税税额=（3.09+1.03）X3%=0.1236 （万元）应纳增值税税额=（3.09+1.03）9（1+3%）X3%=0.12 （万元）应纳增值税税额=（3.09+1.03）X3%-0.06=0.0636 （万元）应纳增值税税额=（3.09+1.03）9（1+3%）X3%-0.06=0.06 （万元）【答案】B【解析】（1）小规模纳税人“不能抵扣”进项税额，排除选项CD；（2）获得日勺含增值税 销售额应当价税分离，选项B对日勺，选项A错误。（