浅谈纳税评估及其在税收征管中的应用

1、浅谈纳税评估及其在税收征管中的应用摘要：纳税评估是税收征管的组成部分，纳税评估的顺利开展有利于税收征管体系的完善。本文主要讨论我国现阶段纳税评估与征收管理存在的问题以及纳税评估如何在税收征管中更好的应用。关键词：纳税评估税收征管根据国家税务总局出台的?纳税评估管理方法?的有关精神，纳税评估是指税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人和扣缴义务人申报纳税的真实性、准确性进展分析，通过税务函告、税务约谈和实地调查等方法进展核实，从而做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估为纳税人提供自我纠错的时机，并采取相应的征管措施，以增强税源管理，进步税收遵从度。一、纳税评估对税收征管

2、的作用税收征管的根本目的在于贯彻税收法律政策，确保税收可以及时足额地入库。纳税评估使税务管理和稽查有效地联结起来，从而使税款征收更有保障。1.纳税评估的施行促进了税收征管质量和效率的进步，标准了税收管理目前税收管理出现的普遍问题是：管理局对税收管理感到无从下手，对纳税人如何施行税收管理没有统一的标准和方法，致使税收管理工作停留在催报、催缴等日常事务性工作上。通过纳税评估的施行，对纳税人纳税评估的方法、程序、内容、范围等进展了明确，通过指标分析，到达了标准税收管理的目的，实现了科学管理的目的。2.纳税评估是防止虚假纳税申报的有效手段纳税评估的信息资料不仅包括税务机关内部采集的信息，还可以通过信息

3、网络，获取其他经济管理部门的外部信息。通过设置科学的评估指标，掌握税基和纳税人的资金周转情况，理解资金的来龙去脉，对纳税人的纳税情况进展有效监视，可以对纳税申报进展监控，减少偷逃税行为的出现。3.纳税评估可以通过信息反响机制，解决征收管理中“疏于管理、淡化责任的问题纳税评估处于税款征收与税务稽查的中间环节，税款征收与税务稽查的结果，可通过纳税评估反响到税务登记、发票管理、行政审批等各个征管环节，既可保证税收征管各个环节的协调统一，又可剖析问题，区分责任。4.纳税评估是个纳税效劳过程税务机关通过信息化手段，设置可以理解和掌握纳税人财务核算和相关经营情况的纳税申报表，并结合审查账簿报表，可以及时发

4、现并纠正纳税申报中的错误与偏向，帮助纳税人进步纳税申报质量；纳税评估通过约谈、举证等方式，可以有效解决纳税人因主观忽略或对税法理解错误而产生的涉税问题，充分表达税务行政执法教育与惩戒相结合的原那么。虽然纳税评估中发现的涉税问题不能完全免责，但相对于税务稽查而言，其免责范围相对较广。处分力度也相对较校这种相对温和的处理方式深受纳税人的欢迎，尤其是因税收无知而造成申报错误的纳税人，往往能从中获得不少的纳税帮助，这对于构建和谐的征纳关系具有重要的意义。二、将纳税评估应用于现代税收征管的必要性从国际范围来看，税收管理程度与经济开展程度呈正相关，即经济越兴隆，税收管理的质量和效率越高。兴隆国家或地区多建

5、立以纳税评估为核心的税收管理制度，凭借信息化手段，开展纳税评估工作，为纳税人普遍承受。借鉴国外先进经历，注重纳税评估在税收征管之中的应用，是我国与国际先进税收管理方法接轨的必然选择。而且我国现行的税收征管形式下，存在以下几个方面的问题：1.片面地把税收工作重点放在稽查和征收两个环节，对税收管理工作重视不够，从而导致管理弱化，漏征漏管现象较为严重；2.纳税人对税收政策的理解不透，纳税意识不强，导致执行政策不到位；3.提供纳税效劳有限，税企之间缺乏有效的纽带和桥梁，税务机关对纳税人的消费经营的真实情况心中无数，知之不多，从而丧失了对税源变化的有效监控；4.机构设置不合理，征管岗责划分不够明晰，征管

6、各环节不能严密协调，形成合力不够；5.稽查的震慑作用还没有充分得到表达，部分纳税人偷税还存在幸运心理，偷税现象时有发生。三、确立纳税评估在税收征管中核心地位的必要措施要真正做到“以纳税人主动申报纳税为根底，以计算机网络为依托，以纳税评估为核心，集中征收，重点稽查，强化管理，必将改变我国税收征管形式，确立纳税评估在我国税收征管中的核心地位。这就要求必须从税收法律、评估机构、纳税评估网络应用等方面进展相应改革。(一)明确纳税评估在税收征管中的法律地位。要确立纳税评估的核心地位，就要将纳税评估作为税收管理的一个阶段，与税务管理、税款征收、税务检查并列，作为税款征收与税务检查之间的一个联结过程。这样将

7、改变目前纳税评估作为税务机关内部管理手段的状况，使纳税评估工作具有充分的法律效力。(二)设置专门的纳税评估机构，装备业务素质高的有一定规模的专业评估队伍。目前，我国的纳税评估，无论是机构设置还是人员装备都很不标准。一是纳税评估工作主要是由税源管理部门负责，在个别地方是由税务稽查员兼办，根本都没有设置独立的纳税评估机构。二是纳税评估的职责不明，特别是与税务稽查的界限更是模糊不清。三是缺乏适应纳税评估工作要求的高素质的评估队伍，难以满足纳税评估工作的需要。四是纳税评估队伍建立的鼓励机制尚未完善，在一定程度上制约了纳税评估工作的深化。(三)建立完善税收信息评估计算机网络，拓宽信息渠道，进步信息质量。拓宽纳税评估的信息渠道，进步纳税评估的信息质量，重数据采集，确保数据信息的完好性和准确性；重视信息的管理和应用，依托计算机网络，实现信息处理的集中加工与广泛共享，进步信息的加工才能和利用效率；完善纳税评估分析指标体系，当前的纳税评估指标体系尚处于初步的构建阶段，其科学性有待理论的检验，行业指标体系的建立仍是一个较大的系统工程；对大型企业和中小企业实行分类评估管理，分别实行企税联阿和行业税收监控管理；在目前税种评估的根底上，开展多税种评估，拓宽评估的范围。参考文献：1谈芳.纳税