09年财经法规考试要点

1、1215工作室 NUMPAGES 16 页 第 PAGE 16 页第一章 会计法律律制度第一节 会会计法律制制度构成会计法：狭狭义：最高高权力机关关发布 广义：权权力机关与与行政机关关制定的会计法律制制度的构成成：会计法律律、会计行行政法规、国家统一一会计制度度（规章、规范性文文件）、地地方性会计计法规会计法律全国人大及及人大常委委会会计法（19999.100.31修修订）调整经济关关系中各种种会计关系系法律规范范会计法律制制度中层次次最高的法法律规范其他法规依依据 指导导会计工作作最高准则则会计行政法法规国务院或经经国务院批批准总会计师师条例会企业财财务会计报报

2、告条例调整经济关关系中某些些方面会计计关系法律律规范国家统一会计制度会计规章财政部，首首长签令企业会计计准则基本准则则20007.1.1（施）办法会计从业业资格管理理办法22005.3.1（施施）会计核算、会计监督督、会计机机构会计人员、会计工作作管理制度度会计规范性性文件财政部制度 规范企企业会计准准则38具体体会计计电算化管管理办法会计档档案管理办办法地方会计法法规省、自治区区、直辖市市人大及人人大常委不低触宪法法、会计法法律、行政政法规第二节会会计工作管管理体制会会计工作管管理体制是是划分会计计管理工作作职责权限限关系的制制度，包括括会计工作作管理组织织形式、管管理权限划划分、管理理机构

3、设置置等内容。我国的会会计工作管管理体制主主要包括明明确会计工工作的主管管部门、明明确会计制制度的制定定权限、明明确会计人人员的管理理和明确单单位内部的的会计工作作管理等内内容。一、会计工作作的主管部部门“国务院财财政部门主主管全国的的会计工作作。县级以以上地方各各级人民政政府财政部部门管理本本行政区域域内的会计计工作。”二、会会计制度的的制定权限限财政部 铁道部 人民解放放军后勤部部 人民武武装警察后后勤部 中中央直属机机关事务管管理局 国国务院机关关事务管理理局三、会会计人员的的管理从事事会计工作作的人员,必须取得得会计从业业资格证书书。担任单单位会计机机构负责人人(会计主主管人员)的,除

4、取取得会计从从业资格证证书外,还还应当具备备会计师以以上专业技技术职务资资格或从事事会计工作作三年以上上经历。”总会计师师必须具备备的条件,其中包括括“取得会会计师任职职资格后,主管一个个单位或者者单位内一一个重要方方面的财务务会计工作作时间不少少于三年”。 财政政部门负责责会计人员员的业务管管理,包括括1、会计计从业资格格管理2、会计专业业技术职务务资格管理理3、会计计人员评优优表彰奖惩惩4、会计计人员继续续教育等。四、单位位内部的会会计工作管管理(一)单位负责责人的会计计责任单位位负责人负负责单位内内部的会计计工作管理理,应当保保证会计机机构、会计计人员依法法履行职责责,不得授授意、指使使

5、、强令会会计机构、会计人员员违法办理理会计事项项。单位负负责人必须须对本单位位的一切经经营管理和和业务活动动负有责任任,必须对对会计工作作和会计资资料的真实实性、完整整性负有责责任。这一一规定明确确了单位负负责人是本本单位会计计行为的责责任主体。单位负责责人主要包包括两类人人员:一是是单位的法法定代表人人，是指代代表法人单单位行使职职权的负责责人，如厂厂长、董事事长、最高高行政官员员等。二是是按照法律律、行政法法规的规定定代表单位位行使职权权的负责人人, 非法法人单位行行使职权的的负责人，如如合伙人，投投资人等。根据会会计法的的规定，单单位负责人人并不是指指具体经营营管理事务务的负责人人,如公

6、司司制企业的的总经理等等。(二)会计机构构、会计人人员的基本本职责“会会计机构,会计人员员依照本法法规定进行行会计核算算,实行会会计监督。”任何单位位或者个人人不得以任任何方式授授意、指使使、强令会会计机构、会计人员员伪造、变变造会计凭凭证、会计计账簿和其其他会计资资料,提供供虚假财务务会计报告告。任何单位位或者个人人不得对依依法履行职职责、抵制制违反本法法规定行为为的会计人人员实行打打击报复。第三节 会会计核算一、会计核核算信息质质量要求1、真实性性：会计应应当以实际际发生的交交易或事项项为依据进进行会计确确认、计量量、报告，如如实反映符符合确认和和计量要求求的各项会会计要素及及其他相关关信

7、息，保保证会计信信息真实可可靠、内容容完整。2、相关性性：企业提提供的会计计信息应当当与财务会会计报告使使用者的经经济决策需需要相关，有有助于财务务会计报告告使用者对对企业过去去、现在或或者未来的的情况做出出评价或预预测。3、明晰性性：企业提提供的会计计信息应当当清晰明了了，便于财财务会计报报告使用者者理解和使使用。4、可比性性：同一企企业不同时时期发生相相同或相似似的交易或或事项，应应当采用一一致政策，不不得随意变变更。 不同同企业发生生的相同或或者相似的的交易或事事项，应当当采用规定定的会计政政策，确保保会计信息息口径一致致，相互可可比。5、经济实实质重于法法律形式要要求：企业业应当按照照

8、交易或事事项的经济济实质进行行会计确认认、计量和和报告，而而不应仅以以交易或事事项的法律律形式为依依据。（融融资租入固固定资产视视为企业固固定资产）6、重要性性：企业提提供的会计计信息应当当反映与企企业财务状状况、经营营成果和现现金流量等等有关的所所有重要交交量或事项项。对资产产、负债、损益等有有较大影响响，并进而而影响财务务会计报告告使用者据据以作出合合理判断的的重要会计计事项，予予以充分、准确地披披露。对于于次要的会会计事项，在在不影响会会计信息真真实性和不不至于误导导财务会计计报告使用用者作出正正确判断的的前提下，可可适当简化化处理。7、谨慎性性：企业对对交易或事事项进行会会计确认、计量

9、和报报告，应保保持应有的的谨慎，不不应高估资资产或收益益，不低估估负债或费费用。谨慎性原则则并不意味味着企业可可以任意设设置各种秘秘密准备，否否则，就属属于滥用谨谨慎性原则则8、及时性性：企业对对于已经生生的交易或或事项，应应当及时确确认、计量量、报告，不不得提前或或延后。 及时时收信会计计信息 及时处理理会计息信信 及及时将编制制出的财务务会计报名名传递给财财务会计报报告使用者者。二、会计核核算的一般般要求：1、依法建建账：建账账是如实记记录和反映映经济活动动情况的重重要前提。依法建账账是建账的的最基本要要求所有企业应应按照要求求依法设置置会计账簿簿，进行会会计核算。各单位不不得违反规规定私

10、设会会计账簿进进行登记。2、会计核核算依据的的基本要求求“各单位必必须根据实实际发生的的经济业务务进行会计计核算，填填制会计凭凭证，登记记会计账簿簿，编制财财务会计报报名。任何何单位不得得以虚假的的经济业务务事项或者者资料进行行会计核算算”（1）会计计核算必须须以实际发发生的经济济业务事项项为依据 以实际发生生的经济业业务事项为为依据进行行会计核算算,是会计计核算的重重要前提,是填制会会计凭证、登记会计计账簿、编编制财务会会计报告的的基础,是是保证会计计资料质量量的关键（2）以虚虚假的经济济业务事项项或者资料料进行会计计核算，是是一种严重重的违法行行为。3、对会计计核算资料料的基本要要求 会行

11、行资料是指指会计凭证证、会计账账簿、财务务会计报告告等会计核核算专业资资料。会计计资料的内内容和要求求必须符合合国家统一一的会计制制度的规定定，保证会会计资料的的真实性和和完整性，不不得伪造会会计凭证和和会计账簿簿，不得提提供虚假的的财务会计计报告。会计资料的的真实性，是是指会计资资料所反映映的内容和和结果，应应当同本单单位实际发发生的经济济业务内容容及其结果果相一致。完整性是指指会计资料料的各要求求都必须齐齐全。会计计资料的真真实性和完完整性是会会计资料最最基本的质质量要求，是是会计工作作的生命，各各单位必须须保证所提提供的会计计资料真实实和完整。伪造会计资资料，包括括伪造会计计凭证和会会计

12、账簿，是是以虚假的的经济业务务为前提来来编制会计计凭证和会会计账簿，旨旨在以假充充真。变造会计资资料，包括括伪造会计计凭证和会会计账簿，用用涂改、挖挖补等手段段来改变会会计凭证和和会计账簿簿真实内容容，以歪曲曲事实真相相4、正确采采用会计处处理方法 各单位采用用的会计处处理方法前前后各期应应当保持一一致,不得得随意变更更确有必要变变更的,应应当按照国国家统一的的会计制度度的规定进进行变更,并将变更更的原因、情况及影影响,在财财务会计报报告中予以以说明,以以便于会计计资料使用用者了解会会计处理方方法变更及及其对会计计资料影响响的情况。5、正确使使用会计记记录文字 6、使用用电子计算算机进行会会计

13、核处算算必须符合合法律规定定。三、会计核核算内容（略略） 四、会计计年度我国是以公公历年度为为会计年度度，即以每每年公历11月1日起起至12月月31日止止，为一个个会计年度度。每个会会计年度还还可以具体体划分为半半年度、季季度、月度度。我国会会计年度之之所以采用用公历制，主主要是与我我国的计划划、财政年年度保持一一致，以便便于国民经经济计划、统计和财财政管理。五、记账本本位币1、会计核核算以人民民币为记账账本位币。2、业务务收支以人人民币以外外的货币为为主的单位位,可以选选定其中一一种货币为为记账本位位币,但是是编制的财财务会计报报告应当折折算为人民民币。六、填制与与审核会计计凭证 1、只有经

14、经过审核并并认为合法法，正确无无误的会计计凭证，才才能作为记记账的依据据。正确地地填制和审审核会计凭凭证，是会会计核算的的专门方法法之一，是是进行会计计核算工作作的起点和和基本环节节，也是对对经济业务务日常监督督的重要环环节。会计计凭证是记记录经济业业务事项发发生或完成成情况的书书面证明，也也是登记账账簿的依据据。会计凭凭证按填制制程序和用用途的不同同，可以分分为原始凭凭证和记账账凭证。原始凭证：对不真实、不合法的的原始凭证证有权不予予接受，并并向单位负负责人报告告；对记载载不准确、不完整的的原始凭证证予以退回回，并要求求经办人员员按照国家家统一的会会计制度的的规定进行行更正、补补充。原始始凭

15、证记载载内容有错错的，应当当由开具单单位重开或或更正，更更正工作必必须由原始始凭证出具具单位进行行，并在更更正处加盖盖出具单位位印章。原原始凭证金金额错误的的，不得更更正，只能能由原始凭凭证开具单单位重新开开具。记账凭证是是登记账簿簿的直接依依据。除部分转转账业务、结账、更更正错误外外，记账凭凭证必须附附有原始凭凭证并注明明所附原始始凭证张数数；一张原原始凭证所所列的支出出需要由两两个以上的的单位共同同负担时，应应当由保存存该原始凭凭证的单位位开具原始始凭证分割割单给其他他应负担的的单位。 七、登记会会计账簿（基基础六章详详解）八、编制财财务会计报报告1、一一套完整的的会计报表表至少包括括资产

16、负债债表、利润润表、现金金流量表和和所有者权权益（股东东权益）变变动表及附附注。2、对外提提供财务会会计报告应应当依次编编定页码，加加具封面，装装订成册，加加盖公章。并由单位负负责人和主主管会计工工作的负责责人、会计计机构负责责人（会计计主管人员员）签名并并盖章；设设置总会计计师的单位位，还须由由总会计师师签名并盖盖章。财务会计报报告须经注注册会计师师审计的，注注册会计师师及其所在在的会计师师事务所出出具的审计计报告应当当随同财务务会计报告告一并提供供。九、财产清清查 十、会会计档案管管理 （略略）第四节 会计监督督会计监督可可以分为单单位内部监监督、国家（政政府）监督督、社会监督督监督种类主

17、体对象范围（职权权）单位内部监监督（单位负责责人对本单单位会计监监督建立及及有效实施施承担最终终责任）会计机构会计人员单位经济活活动要求：1、人员：职职责权限分分离 2、业务：重重大事项相相互制约3、清查：应当明确确 44、内部审审计：应当当明确职权：1、违法事项项，有权拒拒办或按职职权予以纠纠正2、账簿与与实物不相相符，有权权，自行处处理，无权权，向单位位负责人报报告，请求求查明原因因，作出处处理外部监督政 府 监监 督（国家监督督）各单位位会计工作作行使监督督权，对违违法会计行行为实施行行政处罚财政部门审计、税务务、人民银银行、证券券监管、保保险监管会计行为会计资料1、是否依依法设置账账簿

18、 2、会计计资料是否否直实、完完整3、核算是是否合法 4、事事会计工作作人员是否否具备从备备会计从业业资格5、财政部部门依法对对注册会计计师、会计计师事务所所、注册会会计师协会会监督、指指导 财政政部门对会会计师事务务所出具的的审计报告告程序和内内容监督社会监督注册会计师师及其所在在会计师事事务所委托单位经济活动1、审计，出出具审计报报告验资，出具具验资报告告合并、分立立、清算审审计业务，出出相关报告告法律其他审审计业务单位和个人人检举违法行为单位负责人人负责单位位内部会计计监督制度度的组织实实施，对本本单位内部部会计监督督制度建立立及有效实实施承担最最终责任。会计工作的的政府监督督：县级以以

19、上人民政政府部门对对各单位会会计工作的的监督部门门，对各单单位会计工工作行使监监督权，对对违法会计计行为实施施行政处罚罚。第五节 会计计机构和会会计人员一、会计机机构的设置置各单位应当当根据会计计业务的需需要,设置置会计机构构,或者在在有关机构构中设置会会计人员并并指定会计计主管人员员。一个单单位是否单单独设置会会计机构,往往取决决于以下几几个因素:一是单位位规模的大大小;二是是经济业务务和财务收收支的繁简简。三是经经营管理的的要求。二、代理记记账代理记账是是指从事代代理记账业业务的社会会中介机构构即会计咨咨询、服务务机构、会会计师事务务所等接受受委托人委委托办理会会计业务。委托人是是指委托代

20、代理记账机机构办理会会计业务的的单位。代代理记账机机构是指从从事代理记记账业务的的机构。1、设立代代理记账机机构,应当当符合下列列条件:(1)三名名以上持有有会计从业业资格证书书的专职从从业人员:(2)主主管代理记记账业务的的负责人具具有会计师师以上专业业技术职务务资格; (3)有固定的的办公场所所;.(44)有健全全的代理记记账业务规规范和财务务会计管理理制度。2、代理记记账机构可可以接受委委托人的委委托,负责责办理委托托人的下列列业务:(l)根据据委托人提提供的原始始凭证和其其他资料,按照国家家统一的会会计制度的的规定进行行会计核算算,包括审审核原始凭凭证、填制制记账凭证证、登记会会计账簿

21、、编制财务务会计报告告等;(2)对外外提供财务务会计报告告,代理记记账机构为为委托人编编制的财务务会计报告告,经代理理记账机构构负责人和和委托人签签名并盖章章后,按照照有关法律律、行政法法规和国家家统一的会会计制度的的规定对外外提供;(3)向税税务机关提提供税务资资料; (4)委托人委委托的其他他会计业务务。3、委托代代理记账的的委托人的的义务(1)对本本单位发生生的经济业业务事项,应当填制制或者取得得符金国家家统一的会会计制度规规定的原始始凭证;(2)应当当配备专人人负责日常常货币资金金收支和保保管; (3)及时向代代理记账机机构提供真真实、完整整的原始凭凭证和其他他相关资料料;(4)对于于

22、代理记账账机构退回回的要求按按照国家统统一的会计计制度规定定进行更正正、补充的的原始凭证证,应当及及时予以更更正、补充充。4、代理记记账机构及及其从业人人员的义务务(1)按照照委托合同同办理代理理记账,遵遵守会计法法律、法规规和国家统统一的会计计制度的规规定;(2).对对在执行业业务中知悉悉的商业秘秘密负有保保密义务;(3)对委委托人示意意其作出不不当的会计计处理,提提供不实的的会计资料料,以及其其他不符合合法律、行行政法规和和国家统一一的会计制制度规定的的要求,应应当拒绝; (4)对委托人人提出的有有关会计处处理原则问问题应当予予以解释。三、会计机机构负责人人（会计主主管人员）的的任职资格格

23、会计机机构负责人人(会计主主管人员),是指在在一个单位位内具体负负责会计工工作的中层层领导人员员。在公司司制企业中中,它通常常是由单位位负责人提提名并报董董事会或其其他权力机机构批准任任用的组织织、领导会会计机构或或会计人员员依法进行行会计核算算,实行会会计监督的的负责人。非“会计主管管”“主管会会计”“主办会会计”四、会计从从业资格(一)会计计从业资格格的概念 (从事会计计工作的人人员,必须须取得会计计从业资格格证书)(二)会计计从业资格格证书的适适用范围在国家机关关、社会团团体、公司司、企业、事业单位位和其他组组织等一切切实行独立立核算、办办理会计事事务的社会会组织和经经济组织中中从事下列

24、列会计工作作的人员(包括香港港特别行政政区、澳门门特别行政政区、台湾湾地区人员员及外籍人人员在中国国大陆境内内从事会计计工作的人人员),必必须取得会会计从业资资格,持有有会计从业业资格证书书:会计机机构负责人人(会计主主管人员);出纳;稽核;资资本、资金金核算; 财产物资的的收发、增增减核算;总账;财财务会计报报告编制;会计机构构内会计档档案管理。(三)会计计从业资格格的取得会计从业资资格的取得得实行考试试制度，被依法吊吊销会计从从业资格证证书的人员员,自被吊吊销之日起起五年内(含五年)不得参加加会计从业业资格考试试,不得重重新取得会会计从业资资格证书:(四)会计计从业资格格证书管理理会计从业

25、资资格证书是是具备会计计从业资格格的证明文文件,在全全国范围内内有效”。会计从业资资格证书的的管理1、上岗注注册登记持证人员从从事会计工工作,应当当自从事会会计工作之之日起900日内,填填写注册登登记表, 并持会计计从业资格格证书我所所在单位出出具的从事事会计工作作的证明,向颁发会会计从业资资格证书的的会计从业业资格管理理机构办理理注册登记记。2、离岗备备案持有会计从从业资格证证书的人员员,离开会会计工作岗岗位超过六六个月的,应当填写写注册登记记表,并持持会计从业业资格证书书,向原注注册登记的的会计从业业资格管理理机构备案案。3、调转登登记持证人人员调转工工作单位,且继续从从事会计工工作的,应

26、应当办理调调转登记。持证人员员在同一会会计从业资资格管理机机构管辖范范围内调转转工作单位位,应当自自离开原工工作单位之之日起900日内（牢牢记）,填填写调转登登记表,持持会计从业业资格证书书及调人单单位开具的的从事会计计工作的证证明,办理理调转登记记;持证人人员在不同同会计从业业资格管理理机构管辖辖范围调转转工作单位位。并自办理调调出手续之之日起900日内,持持会计从业业资格证书书、调转登登记表和调调人单位开开具的从事事会计工作作证明,向向调人单位位所在地区区的会计从从业资格管管理机构办办理调入手手续。4、变更登登记 持证人员的的学历或学学位、会计计专业技术术职务资格格等发生变变更,应向向所属

27、会计计从业资格格管理机构构办理从业业档案信息息变更登记记。 (五)会会计人员继继续教育1、会计人人员继续教教育的概念念和特点会计人人员继续教教育是指对对取得会计计从业资格格的人员持持续接受一一定形式的的、有组织织的理论知知识、专业业技能和职职业道德的的教育和培培训活动,不断提高高和保持其其专业胜任任能力和职职业道德水水平。会计人员继继续教育分分为高级、中级、初初级三个级级别会计人员继继续教育的的特点: 一是针针对性,二二是适应性性 三是灵活活性2、会计人人员继续教教育的内容容会计人员继继续教育的的对象为持持有会计从从业资格证证书的人员员会计人员继继续教育的的内容主要要包括:会会计理论、财策法规

28、规、业务知知识、技能能训练和会会计职业道道德等。会计人员应应当接受继继续教育,持证人员员每年接受受培训的时时间累计不不得少于224小时。五、会计专专业职务与与会计专业业技术资格格对于伪造学学历、会计计从业资格格证书和资资历证明，或或在考试期期间有违纪纪行为，由由专业技术术资格考试试管理机构构吊销其会会计专业技技术资格，由由发证机关关收回其会会计专业技技术资格证证书，两年年内不得再再参加会计计专业技术术资格考试试 (一)会会计专业职职务会计专业职职务,是区区别会计人人员业务技技能的技术术等级。会会计专业职职务分为高高级会计师师、会计师师、助理会会计师和会会计员;高高级会计师师为高级职职务,会计计

29、师为中级级职务,助助理会计师师和会计员员为初级职职务。 (二)会会计专业技技术职务评评聘对于已取得得中级会计计资格并符符合国家有有关规定的的会计人员员,可聘任任会计师职职务;对于于已取得初初级会计资资格的人员员,如具备备大专毕业业且担任会会计员职务务满两年,或中专毕毕业担任会会计员职务务满四年,或者不具具备规定学学历的,担担任会计员员职务满五五年并符合合国家有关关规定的,可聘任助助理会计师师职务。名称（全国国有效）考试科目报名基本条条件免试条件或或附加条件件会计从业资资格会计基础础（必试试）、财财经法规与与会计职业业道德、初级会会计电算化化或珠算算五级1、遵守会会计和财经经法律、法法规2、具备

30、良良好的道德德品质3、具备会计计专业基本本知识和技技能中专以上会会计类专业业学历(或或学位)的的,自毕业业之日起两两年内(含含两年),免试会计基基础、初级级会计电算算化(或者者珠算五级级)专业技术资格初级会计师师初级会计计实务、经济法法基础1、守法2、具有良良好的职业业道德品质质3、履行岗岗位职责，热热爱本职工工作4、具备会会计从业资资格证书高中以上学学历会计师会计实务务、经经济法、财务管理理大学专科：5年 大学本本科：4年年双学士（研研究生）22年硕士 1年年 博士士0年高级会计师师考试高级级会计实务务+评审审制度会计师、审审计师、财财务经济师师中级注册册税务师、注册资产产评估师会计类专业业

31、包括:会会计学、会会计电算化化、注册会会计师专门门化、审计计学、财务务管理、理理财学。六、会计工工作岗位设设置1、会计工工作岗位,可以一人人一岗、一一人多岗或或者一岗多多人。但出出纳人员不不得（1)兼管审核核、（2)会计档案案保管和（33)收入、费用、债债权债务账账目的登记记工作”可可以兼管固固定资产明明细账。在设置会会计工作岗岗位时,必必须遵循“不相容职职务相分离离原则”。2、对会计计人员的工工作岗位要要有计划地地进行轮岗岗,以促进进会计人员员全面熟悉悉业务和不不断提高业业务素质3、会计工工作岗位一一般分为;总会计师师(或行使使总会计师师职权)岗岗位;会计计机构负责责人(会计计主管人员员)岗

32、位;出纳岗位位;稽核岗岗位;资本本、基金核核算岗位;收入、支支出、债权权债务核算算岗位;工工资核算、成本费用用核算、财财务成果核核算岗位;财产物资资的收发、增减核算算岗位;总总账岗位;:“对外外财务会计计报告编制制岗位;会会计电算化化岗位;会会计档案管管理岗位。档案管理部部门的人员员管理会计计档案,不不属于会计计岗位。医医院门诊收收费员、住住院处收费费员、药房房收费、药药品库房记记账员、商商场收款(银)员所所从事的工工作,均不不属于会计计岗位。单单位内部审审计、社会会审计、政政府审计工工作也不属属于会计岗岗位。七、会计人人员回避制制度 “国家机机关、国有有企业、事事业单位任任用会计人人员应当实

33、实行回避制度”;（1）单单位负责人人的直系亲亲属不得担担任本单位位的会计机机构负责人人、会计主主管人员;（2）会会计机构负负责人、会会计主管人人员的直系系亲属不得得在本单位位会计机构构中担任出出纳工作。直系亲属：夫妻关系系、直系血血亲关系、三代以内内旁系血亲亲关系及近近姻亲关系系。八、会计人人员工作交交接会计人员工工作交接,是指会计计人员工作作调动、离离职或因病病暂时不能能工作,应应与接管人人员办理交交接手续的的一种工作作程序。(一)交接接的范围会计人员调调动工作或或者离职,必须与接接管人员办办清交接手手续。1、一般会会计人员办办理交接手手续,由会会计机构负负责人(会会计主管人人员)监交交;2

34、、会计机机构负责人人(会计主主管人员)办理交接接手续,由由单位负责责人监交,必要时主主管单位可可以派人会会同监交。会计人员工工作调动或或者因故离离职,必须须将所经管的的会计工作作全部移交交给接替人人员。没有有办清交接接手续的,不得调动动或者离职职。具体要求是是:(l)现金金要根据会会计账簿记记录余额进进行当面点点交,不得得短缺。接接管人员发发现不一致致或者“白白条顶库”现象时,移交人员员在规定期期限内负责责查清处理理; (2)有有价证券的的数量要与与会计账簿簿记录一致致。(3)会计计凭证、会会计账簿、会计报表表和其他会会计资料必必须完整无无缺,不得得遗漏(44)银行存存款账户余余额要与银银行对

35、账单单核对一致致;(5)公章章、收据、空白支票票、发票、科目印章章以及其他他物品等必必须交接清清楚;(6)实行行会计电算算化的单位位,交接双双方应在电电子计算机机上对有关关数据进行行实际操作作,确认有有关数字正正确无误后后方可交接接。4、专人负负责监交一般会计计人员办理理交接手续续,由单位位的会计机机构负责人人、会计主主管人员负负责监交;会计机机构负责人人、会计主主管人员办办理交接手手续,由单单位负责人人负责监交交,必要时时可由上级级主管部门门派人会同同监交。5.交接后后的有关事事宜(1)会计计工作交接接完毕后,交接双方方和监交人人要在移交交清册上签签名盖章,并在移交交清册上注注明:单位位名称

36、,交交接日期,交接双方方和监交人人的职务、姓名,移移交清册页页数及需要要说明的问问题和意见见等;（2)接管管人员应继继续使用移移交前的账账簿,不得得擅自另立立账簿,以以保证会计计记录前后后衔接,内内容完整;(3)移交交清册填制制一式三份份,交接双双方各持一一份,存档档一份。5、交接人人员的责任任移交人对对自己经办办且已经移移交的会计计凭证、会会计账簿、会计报表表和其他会会计资料的的真实性、完完整性承担担法律责任任。移交人人员所移交交的会计资资料是在其其经办会计计工作期间间内所发生生的,应当当对这些会会计资料的的真实性、完整性负负责。即便便接替人员员在交接时时因疏忽没没有发现所所接会计资资料在合

37、法法性、真实实性、完整整性方面存存在的问题题,如事后后发现,仍仍应由原移移交人员负负责,原移移交人员不不应以会计计资料已经经移交而推推脱责任,接替人员员不对移交交过来材料料的真实性性、完整性性负法律上上的责任。第六节 法律责任任一、法律责责任的概念念法律责任,是指违反反法律规定定的行为应应当承担的的法律后果果,也就是是对违法者者的制裁。它是一种种通过对违违法行为惩惩罚来实施施法律规则则的要求。法律责任分类形式行政责任(一般违法法行为行政机关)行政处罚警告、罚款款、没收违违法所得或或非法财物物、责令停停产停业、暂扣或吊吊销许可证证或执照、行政拘留留行政处分（国国家工作人人员）警告、记过过、记大过

38、过、降级、降职、撤撤职、留用用察看和开开除刑事责任(犯罪行为为司法机关)犯罪刑罚主刑管制、拘役役、有期徒徒刑、无期期徒刑和死死刑附加刑罚金、剥夺夺政治权利利、没收财财产（1）行政政处罚由违违法行为发发生地县级级以上地方方人民政府府具有行政政处罚权的的行政机关关实施，基基本原则：一事不再再罚（2）当事事人主动消消除或者减减轻违法行行为危害行行为后果、受他人胁胁迫有违法法行为、配合行政政机关查处处违法行为为有立功表现的的，应当依依法从轻或或者减轻处处罚。违法法行为轻微微并及时纠纠正，没造造成危害后后果的，不不予以行政政处罚。刑事责任是是指犯罪行行为应当承承担的法律律责任,即即对犯罪分分子依照刑刑事

39、法律的的规定追究究的法律责责任。刑事事责任与行行政责任不不同,两者者的主要区区别是:(1)追究究的违法行行为不同 (2)追追究责任的的机关不同同(3)承担担法律的后后果不同:追究刑事事责任是最最严厉的制制裁,可以以判处死刑刑,比追究究行政责任任严厉得多多。违法行为行政责任刑事责任罚 款吊销会计证证十种一般违违法行为（行政处分分、责令限限期改正）个人：2千千至2万单位：3千千至5万是无2、伪、变变造会计凭凭证、账簿簿 编编制虚假财财务会计报报告（行政政处分）个人：3千千至5万单位：5千千至10万万是3、隐匿或或销毁会计计资料（行行政处分）是4、授意、指使、强强令会计机机构人员伪伪、变造、隐匿、销

40、销毁会计资资料5千至5万万无5、打击报报复会计人人员恢复其名誉誉和原有职职务、级别别无3年以下有有期或拘役役6、滥用职职权和玩忽忽职守3年以下有有期或拘役役3-7年有有期（严重重）财政部门：5年以下下有期或拘拘役 5-110年有期期泄露国家秘秘密罪3年以下有有期或拘役役3-7年（严严重）7、将检举举人姓名和和检举材料料给被检举举单位和个个人的（行行政处分）所谓授意，是是指暗示他他人按其意意思行事。所谓指使使，是指通通过明示方方式，指示示他人按其其意思行事事。所谓强强令，是指指明知其命命令是违反反法律的，而而强迫他人人执行其命命令的行为为。十种一般违违法行为1.不依法法设置会计计账簿的行行为。2

41、.私设会会计账簿的的行为。私私设会计账账簿的行为为俗称“两两本账”、“账外账账”,是指指不在依法法设置的会会计账簿上上对经济业业务事项进进行统一登登记核算,而另外私私自设置会会计账簿进进行登记核核算的行为为。3.未按照照规定填制制、取得原原始凭证或或者填制、取得的原原始凭证不不符合规定定的行为。4.以未经经审核的会会计凭证为为依据登记记会计账簿簿或者登记记会计账簿簿不符合规规定的行为为。5.随意变变更会计处处理方法的的行为。会计处理方方法的变更更会直接影影响会计资资料的质量量和可比性性,因此不不得违反会计法和国家统统一的会计计制度的规规定,随意意变更会计计处理方法法。6.向不同同的会计资资料使

42、用者者提供的财财务会计报报告编制依依据不一致致的行为。7.未按照照规定使用用会计记录录文字或者者记账本位位币的行为为。8.未按照照规定保管管会计资料料,致使会会计资料毁毁损、灭失失的行为。9.未按照照规定建立立并实施单单位内部会会计监督制制度,或者者拒绝依法法实施的监监督,或者者不如实提提供有关会会计资料及及有关情况况的行为。10任用会会计人员不不符合会计计法规定的的行为。第二章 支付结算算法律制度度第一节支付结算算一、支付结结算的概念念1、是指单单位、个人人在社会经经济活动中中使用票据据、银行卡卡和汇兑、托收承付付、委托收收款等结算算凭证进行行货币给付付及其资金金清算的行行为。其主主要功能是

43、是完成资金金从一方当当事人向另另一方当事事人的转移移。（银行、单位和个人是办理理支付结算算的主体。）2、银行是是支付结算算和资金清清算的中介介机构，未未经中国人人民银行批批准的非银银行金融机机构和其他他单位不得得作为中介介机构经营营支付结算算业务，但但法律、行行政法规另另有规定的的除外。这这表明支付付结算与一一般的货币币给货币给给付及资金金清算行为为不同。含含农村合作作信用社。 3、支付结结算必须遵遵循的准则则： 1、恪守守信用、履履行付款。 2、谁的的钱进谁的的帐、由谁谁支配。 3、银行行不垫款。二、办理支支付结算的的基本要求求1、单位、个人和银银行办理支支付结算必必须使用按按中国人民民银行

44、统一一规定印制制的票据和和结算凭证证。2、单位、个人和银银行应当按按照人民民币银行结结算帐户管管理办法的规定开开立、使用用帐户。银银行依法为为单位、个个人在银行行开立的存存款帐户中中的存款保保密，维护护其资金的的自由支配配权3、票据和和结算凭证证上的签章章和其他记记载事项应应当真实，不不得伪造、变造。所谓“伪造造”是指无无权限人假假冒他人或或虚构人名名义的签章章行为。无无中生有。所谓“变造造”是指无无权更改票票据内容的的人对票据据上签章以以外的记载载事项加以以改变的行行为。 伪造和变造造票据属欺欺诈行为，应应追究其刑刑事责任。票据上有有伪造的变变造签章的的，不影响响票据上其其他当事人人真实签章

45、章的效力。票据和结算算凭证的金金额 出票票或签发日日期 收款款人名称不不得更改，更更改的票据据无效；更更改的结算算凭证，银银行不予受受理。 票据和结算算凭证上的的签章，为为签名、盖盖章或者签签名加盖章章。 4、填写票票据和结算算凭证应当当规范，做做到要素齐齐全、数字字正确、字字迹清晰、不错不漏漏、不潦草草，防止涂涂改。票据和结算算凭证金额额以中文大大写和阿拉拉伯数码同同时记载，两两者必须一一致，两者者不一致的的票据无效效、银行不不予受理。 三、填写票票据和结算算凭证的基基本要求 1、中文大大写金额数数字应用正正楷或行书书填写，不不得自造简简化字。如如果金额数数字书写中中使用繁体体字，也应应受理

46、。2、中文大大写金额数数字到“元元”为止的的，在“元元”或“角角”之后，应应写“整”（或“正正”）字。大写金额额数字有“分”的，“分”后面面不写“整整”（或“正”）字字。3、中文大大写金额数数字前应标标明“人民民币”字样样，大写金金额数字应应紧接“人人民币”字字样填写，不不得留有空空白。在票票据和结算算凭证大写写金额栏内内不得预印印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。4、阿拉伯伯小写金额额数字中有有“0”时时，中文大大写应按照照汉语语言言规律、金金额数字构构成和防止止涂改的要要求进行书书写。5、阿拉伯伯小写金额额数字前面面，均应填填写人民币币符号。阿阿拉伯小写写金额数字字要认

47、真填填写，不得得连写分辨辨不清。6、票据的的出票日期期必须使用用中文大写写。票据出出票日期使使用小写填填写的，银银行不予受受理。大写写日期未按按要求规范范填写的，银银行可予受受理；但由由此造成损损失的，由由出票人自行行承担。7、第二节银行结算算帐户一、银行结结算帐户的的概念和种种类1、银行结结算帐户（又又称人民币币银行结算算帐户）是是指银行为为存款人开开立的用于于办理资金金收付结算算的人民币币活期存款款帐户。银银行包括城城市信用社社、农村信信用合作社社。2、办理资资金收付结结算业务储储蓄的基本本功能是存存取本金和和支取利息息，储蓄帐帐户不具有有办理资金金收付结算算的功能。3、银行结结算帐户的的

48、种类、银行结结算帐户按按照存款人人不同，分分为单位银银行结算账账户和个人人银行结算算账户。个体工商商户凭营业业营业执照照以字号或或经营者姓姓名开立的的银行结算算账户纳入入单位银行行结算账户户管理。个人银行行结算账户户是指存款款人凭个人人身份证件件以自然人人名称开立立的银行结结算账户。邮政储蓄蓄机构办理理应行卡业业务开立的的帐户也纳纳入个人银银行的结算算帐户管理理。、单位银银行的结算算帐户按用用途不同，分分为基本存存款帐户、一般存款款帐户、专专用存款帐帐户、临时时存款帐户户。、银行结结算帐户还还可以根据据开户地不不同分为本本地银行帐帐户和异地地银行结算算帐户。4、帐户应应当遵守以以下基本原原则：

49、一个基本的的帐户原则则。2、自自主选择银银行，开立立银行的结结算帐户原原则 3、银行行结算帐户户信息保密密原则 4、守法法原则二、银行结结算帐户的的开立、变变更和撤销销1、存款人人应在注册册地或住所所地开立银银行的结算算帐户。银行应对存存款人的开开户申请书书填写的事事项和证明明文件的真真实性、完完整性、合合规性进行行认真审查查。存款人开立立单位银行行结算帐户户，自正式式开立之日日起3个工工作日后，方方可使用该该帐户办理理付款业务务2、银行结结算帐户的的变更存款人名称称单位法定定代表人或或主要负责责人 住址址以及其他他开户资料料发生的变变更。应于于5个工作作日内申请请。3、银行结结算帐户的的撤销

50、（应于5个个工作日内内向开户银银行提出撤撤销银行结结算帐户的的申请）1.被撤并并、解散、宣告破产产或关闭的的 2.注销销 被吊销销营业执照照的3.因因迁址需要要变更开户户银行的44.其他原原因需要撤撤消的开户定义个数范围开户要求基本户存款款因办理日常常转帐结算算和现金收收付一个日常经营活活动的资金金收付及其其工资 ，奖奖金和现金金的支取企业、非法法人、单位位、团体、组织、机机构、个体体户一般存款户户办理存款人人借款转存存 借款归归还和其他他结算的资资金收付多个借款转存 借款归还还、现金缴存存，但不得得办理现金金支取开立基本存存款户的存存款人都可可开立一般般存款户专用存款户户对特定用途途资金进行

51、行专项管理理和使用而而开立的银银行由其基本存存款帐户转转帐存入不得办理现现金收付业业务预算、建设设、收购资资金、收入入汇缴资金金临时存款户户办理临时机机构以及存存款人临时时经营活动动发生的资资金收付临时经营活活动发生的的资金收付付注册验资临临时存款户户验资期间间只收不付付有效期最长长不得超过过两年个人银行结结算帐户办理个人转转帐收付和和现金支取取活期储蓄、转帐结算算、信用支付付异地银行结结算帐户异地（跨省省、市、县县）开立的的银行结算算帐户营业执照注注册地与经经营地不在在同一区域域出具注册地地未开立基基本存款帐帐户的证明明办理异地借借款和其他他结算需 收入汇缴缴 临时经营营活动自然人根据据需要

52、在异异地注：.单位位从其银行行结算帐户户支付给个个人银行结结算帐户的的款项，每每笔超过55万的，应应向其开户户银行提供供付款依据据。储蓄帐户仅仅限于办理理现金存取取业务。不不得办理转转帐结算第三节票据结结算一、票据的的概述1、根据我我国票据据法规定定，票据是是由出票人人签发的、约定自己己或者委托托付款人在在见票时或或指定的日日期向收款款人或持票票人无条件件支付一定定金额并可可转让的有有价证券。在我国，票票据包括汇汇票、本票票和支票。其特征主主要表现为为：1、票据以以支付一定定金额为目目的。2、票据是出出票人依法法签发的有有价证券。3、票据据所表示的的权利与票票据不可分分离。4、票据所所记载的金

53、金额由出票票人自行支支付或委托托他人支付付。有出票票人委托支支付的是汇汇票和支票票。5、票据的的持票人只只要向付款款人提示付付款，付款款人即无条条件向收款款人或持票票人支付票票据金额。6、票据据是一种可可转让证券券。票据的其功功能：1.支付功能能； 2.汇兑功能能； 3.信用功能能； 4.结算功能能； 5 融资功能能。3、票据当当事人可分分为基本当当事人（出票人 付款人和和收款人）和非基本本当事人（承兑人、背书人、被背书人人、保证人人）。4、票据权权利包括付付款请求权权与追索权权。5票据权利利的行使 包括票据据的承兑、提示付款款、行使追追索权等程程序6、票据行行为包括出出票、背书书、承兑和和保

54、证四种种。保证的的票据，保保证人应当当与被保证证人对持票票人承担连连带责任。7、票据据法明文文规定必须须记载的，如如不记载，票票据即为无无效的事项项。8、票据丧丧失后，可可以采取挂挂失止付、公示催告告、普通诉诉讼三种形形式进行补补救。挂失止付并并不是票据据丧失后采采取的必经经措施。而而只是一种种暂时的预预防措施，最最终要通过过申请公示示催告或提提起普通诉诉讼。失票票人应当在在通知挂失失止付后的的3日内，也也可以在票票据丧失后后，依法向向人民法院院申请公示示催告，或或向人民法法院提起诉诉讼。二、银行汇汇票（一）银行行汇票的概概念银行汇票是是指出票银银行签发的的，由其见见票时按照照实际结算算金额无

55、条条件支付给给收款人或或者持票人人的票据。（二）银行行汇票的使使用范围银行汇票可可以用于转转帐，填明明“现金”字样的银银行汇票也也可以用于于支取现金金。单位和和个人在异异地、同城城或同一交交换区域的的各种款项项结算，均均可使用银银行汇票。代理付款款人不得受受理未在本本行开立存存款帐户的的持票人为为单位直接接提交的银银行汇票。（三）银行行汇票的记记载事项）银行汇汇票的绝对对记载事项项包括七个个方面的内内容，如果果银行汇票票上未记载载该七个方方面的事项项之一。该该汇票无效效：1.表明“银行汇票票”的字样样2.无条条件支付的的承诺3.确定的金金额4.付付款人名称称。付款人人是汇票的的主债务人人。5.

56、收收款人的名名称6.出出票日期77.出票人人签章2）银行汇汇票的相对对记载事项项内容包括括：1.付付款日期。2.付款款地。3.出票地。（四）银行行汇票的提提示付款期期限银行汇票的的提示付款款期限自出出票日起一一个月。持持票人超过过提示付款款期限提示示付款的，代代理人不予予受理。三、支票（一）支票票的概念和和种类支票是指由由出票人签签发的、委委托办理支支票存款业业务的银行行在见票时时无条件支支付确定的的金额给收收款人或持持票人的票票据。支票票的基本出出票人包括括出票人、付款人和和收款人。按照支票付付款的方式式，将支票票可分为转转帐支票、现金支票票和普通支支票三种。印有“现现金”字样样的支票为为现

57、金支票票，现金支支票只能用用于支取现现金。印有有“转账”字样的支支票为转账账支票，转转帐支票只只能用于转转账。普通通支票既可可用于支取取现金，也也可以用于于转帐。在在普通支票票左上角划划两条平行行线的，为为划线支票票，划线支支票只能用用于转账，不不得支取现现金。（二）单位位和个人在在同一票据据交换区域域的各种款款项结算，均均可使用支支票。（三）支票票的记载事事项绝对记载事事项：表明明“支票”的字样、无条件支支付的委托托、确定的的金额、出出票日期、出票人签签章付款人人名称。两两项绝对记记载事项可可以通过授授权补记的的方式记载载：支票的的金额、收收款人名称称。相对记记载事项：付款地，出出票地。（四

58、）支票票的提示付付款期限支票的提示示付款期为为自出票日日起10日日，超过提提示付款期期限提示付付款的，持持票人开户户银行不予予受理，付付款人不予予付款。（五）支票票办理的要要求和使用用要求1、支票的的出票人签签发支票的的金额不得得超过付款款时在付款款人处实有有的存款金金额。禁止止签发空头头支票。2、出票人人不得签发发与其预留留银行签章章不符的支支票；使用用支付密码码的，出票票人不得签签发支付密密码错误的的支票。3、出票人人签发空头头支票。签签章与预留留银行签章章不符的支支票、使用用支付密码码地区。支支付密码错错误的支票票，银行给给予退票。并按票面面金额处以以5%但不不低于10000元的的罚款；

59、持持票人有权权要求出票票人赔偿支支票金额22%的赔偿偿金。3、出票人人在付款人人处的存款款足以支付付出票金额额时，付款款人应当在在见票当日日足额付款款。 第三章 税税收法律第一节 税务管管理税务管理是是税务机关关在税收征征收管理中中对征纳过过程实施的的基础性的的管理制度度和管理行行为。包括括：税务登登记管理、发票管理理和纳税申申报管理等等几部分的的内容。一、税务登登记 （一）税务务登记的概概念税务登记是是税务机关关依据税法法规定，对对纳税人的的生产、经经营活动进进行登记管管理的一项项法定制度度。它是税税务机关对对纳税人实实施税收管管理的首要要环节和基基础工作，是是征纳双方法法律关系成成立的依据

60、据和证明，也也是纳税人人必须依法法履行纳税税义务的法法定手续。（二）税务务登记的作作用税务登记有有利于税务务机关监控控税源，合合理配置征征管资源和和组织税收收征收管理理活动。（三）税务务登记范围围凡有法律、法规规定定的应税收收入、应税税财产或应税行为为的各类纳纳税人及行政法法规的规定定负有扣缴缴税款义务务的扣缴义义务人。（四）税务务登记种类类税务登记的的种类包括括：设立登登记、变更更登记、停停业登记、复业登记记、注销登登记和外出出经营报验验登记。1、设立税税务登记企业在外地地设立的分分支机构和和从事生产产、经营的的场所，个个体工商户户和从事生生产、经营营的事业单单位应向生生产、经营营所在地税税