(中职中专)精编基础会计实务(第二版)完整版课件汇总全书电子教案(最新)

1、建 账建账准备1熟悉企业财务制度2启用会计账簿3专业能力目标理解会计凭证、会计账簿、会计报表的概念、分类掌握建账的准备工作掌握会计科目的设置原则、明细科目的设置方式掌握会计账簿的启用建账准备1.11.1.1 会计凭证财务部销售小王客户谈判申请出差报销实务工作中，员工出差的流程基本如下：情景引入问题一财务人员不出办公门，就能知晓公司大小事务。是如何做到的呢？问题二销售小王出差拿到的这些单据，有什么用呢？会计凭证分为原始凭证和记账凭证，原始凭证是我们做账的依据，而记账凭证则是我们记录会计分录的载体。会计凭证记录了企业有关交易或者事项的基本内容，还包括有关部门和人员的签章，以明确法律责任，保证会计信

2、息的真实性、可靠性、及时性。会计人员应根据审核无误的记账凭证登记账簿，因此，会计凭证是登记账簿的依据。知识运用实务演练试判断以下单据属于哪种会计凭证。原始凭证通用记账凭证原始凭证原始凭证新设企业成立，会计人员需要准备记账凭证和内部原始凭证。准备清单如下：工作总结通用记账凭证报销单入库单出库单领料单其他自制类凭证根据相关法规规定，所有实行独立核算的企业都必须设置明细分类账、日记账，总分类账。1.1.2 会计账簿会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环节。知识运用

3、实务演练现场同学分两组，以抢答的形式说出下列会计账簿的种类和作用。工作总结日记账2本，分别是现金日记账和银行存款日记账总账1本三栏式明细账多栏式明细账数量金额式明细账应交税费明细账本工作只针对手工账核算的企业，明细账的本数视企业的业务量而定。一般情况下，会计人员采购账簿如下：资产负债表利润表现金流量表1.1.3 会计报表会计报表，是企业对内、对外提供的反映其财务状况、经营成果和现金流量等信息的报表，具体包括资产负债表、利润表、现金流量表。知识运用反映某一时点反映某一期间反映某一期间黑色签字笔红色签字笔蓝色签字笔 尺子、削笔刀剪刀、胶水计算器凭证的封面凭证的包角装订机装订线1.1.4 其他素材知

4、识运用工作总结实务中，助理会计在建账前必须做好以下准备才可进行建账操作：会计凭证会计账簿会计报表其他素材熟悉企业财务制度1.22019年06月01日，北京好吃餐饮有限责任公司成立，从业人员90人，营业收入1000万元，会计应选择何种企业会计制度？结合准则规定可知餐饮业、从业人员90人、营业收入1000万元，该企业应选用小企业会计准则。企业概况准则选用1.2.1 确定企业会计制度情景引入知识运用目前，财政部出台了两套准则规范企业会计准则（2006版）和小企业会计准则（2011版）。企业会计准则小企业会计准则满足第二条规定小微型企业大中型企业企业准则实务演练白鹭林业有限公司成立于2019年6月20

5、日，营业收入50,000万元，从业人员2000人，请问该企业适用于哪种会计准则？营业收入50,000万元，从业人员2000人，符合大中型企业特征，故选用企业会计准则。企业概况准则选用工作总结企业会计准则 一般适用于大中型企业小企业会计准则一般适用于小微型企业一般情况下，企业按以下标准选用会计准则：具体可参考：关于印发中小企业划型标准规定的通知 工信部联企业2011300号其中“应交税费-应交增值税”应按会计准则的规定设置专栏。根据会计制度设置总账科目设置明细科目1.2.2 确定会计科目企业根据自身的特点和行业性质选择适用的会计准则后，即可根据准则附录选择总账科目（一级科目），最后根据核算需要设

6、置明细科目。知识运用总账按总账科目设置每年度设置一本明细账按科目性质及核算需要设置库存现金日记账按现金种类设置每年度设置一本存在外币时另设银行存款日记账按银行账户设置银行账户和账簿逐一对应1.2.3 确定账簿为了能够直观、方便反映经营状况，企业必须根据选好的会计科目设置相应的会计账簿，包括总账、库存现金日记账、银行存款日记账和明细账。知识运用实务演练应收账款管理费用库存商品数量金额式明细账多栏式明细账三栏式明细账请大家根据账户与账簿的关系，找到下列账户相匹配的会计账簿：工作总结一般情况下，会计人员应该结合行业性质和自身特点设置以下会计账簿： 三栏式明细分类账一般适用于应收应付等往来账户数量金额

7、式明细分类账一般适用于存货类账户多栏式明细分类账一般适用于费用类账户等启用会计账簿1.3按用途分类序时账簿、分类账簿、备查账簿按账页格式分类两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿数量金额式账簿、横线登记式账簿按外形特征分类订本账、活页账、卡片账1.3.1 会计账簿的分类账簿的形式多种多样，不同的账簿所登记的内容、方法各不相同。知识运用1填写账簿封面2填写扉页3填写账页内容新设企业设置账簿后即可启用账簿，主要分为填写账簿封面、填写扉页、填写账页内容三个步骤。1.3.2 启用账簿日常经营的企业在每个会计年度终了更换账簿时才涉及账簿的启用。更换账簿时为了保证数据的连续性，应承接上期同类型的账簿进行启用。

8、知识运用实务演练新设立的北京泰禾股份有限公司在2018年01月01日开始建账，企业基本信息如下。根据所给资料，请填写三栏式明细账的账簿启用及交接表。企业名称：北京泰禾股份有限公司 企业增值税类型：一般纳税人适用会计准则：企业会计准则 社会信用代码：911101010456150752企业电话号码业地址：北京市东城区和平里东街22号银行名称及账号：基本户：交通银行北京东城支行 140207609048708091012人员信息：法定代表人：赵洲翔财务经理：林玲 主办会计：陈建章 复核：马明 记账：张翔账簿编号：05，第一册填写经管人员姓名并盖章填写机构名称、账簿名称、

9、编号及页数、启用日期、加盖公司公章实务演练2018年01月01日，北京新旺化工有限公司原材料的期初余额为60000.00元。请根据企业上期总账信息启用账簿，建立原材料总账。填写账户名称、账页编码、启用年份、期末余额工作总结新设企业应在规定时间启用账簿，主要分为三个步骤：填写账簿封面填写扉页填写账页内容为了保证账簿和账页的美观，会计在填写时一定要小心谨慎。工作总结日常经营的企业一般在一个会计年度终了进行更换账簿，承接上期同类型的账簿进行启用时应该注意以下几点：账簿保管人员变动时须办理交接手续摘抄账户名称填写本年年份承接上年期末余额THANK YOU会计凭证01 原始凭证02 记账凭证03 账务处

10、理目录熟悉原始凭证和记账凭证的内容与分类掌握原始凭证和记账凭证的审核要点掌握审核后的原始凭证的处理方法掌握错误记账凭证的处理方法掌握各类经济业务的账务处理专业能力目标2.1原始凭证报销单、收据、发票等确认报销公司发生业务招待费，报销人员需要提供发票作为报销的附件，经财务部审核无误后，方可报销。财务部业务员2.1.1 认识原始凭证 情景引入实务工作中，业务人员报销业务招待费的流程如下：原始凭证又称单据，是在交易或事项发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明交易或者事项的发生或完成情况的文字凭据。如下所示，是一张增值税专用发票：接受凭证单位的名称原始凭证的名称原始凭证的编号交易或事项的内容原始凭证

11、填制日期填制单位签章有关人员签章知识运用外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证通用原始凭证专用原始凭证2、内容和编制方法3、格式1、取得来源原始凭证的种类多种多样，具体可根据取得来源、内容和编制方法、格式的不同进行分类。获取原始凭证整理原始凭证审核原始凭证2.1.2 原始凭证业务流程 知识运用原始凭证是经济业务发生时所取得的最初书面证明，也是会计做账的重要依据。会计应当及时收集齐全与业务相关的原始凭证。实务工作中，会计经手原始凭证相关业务时，需要经过以下三个流程：与资金相关的原始凭证与采购相关的原始凭证与生产相关的原始凭证与销售相关的原始凭证计提与摊销类原始凭证2.1

12、.3 原始凭证的日常处理 知识运用由于经济业务的不同，交易或事项发生时需要获取和填制的原始凭证不尽相同。其中，常见的五类原始凭证如下：实务演练2018年05月11日，北京永昌化工有限公司购进原材料一批，采购员向公司申请付款，请根据转账支票填制付款申请书。实务演练：与资金相关的原始凭证零伍填写收款单位信息填写付款时间填写付款的项目内容审批栏申请付款方式实务演练：与采购相关的原始凭证2020年05月10日，广州正华实业有限公司采购部购入一批计算器，请根据背景单据填写入库单。（验收仓库是第三仓库，按照实际价格入库）填写编号、名称规格、单位、数量填写办理日期、验收仓库、入库日期、交来单位信息签字栏完全

13、符合要求的真实、合法合理、但内容不完整、填写有误的不真实、不合理的违法的及时据以编制记账凭证退给有关经办人员由经办人员补充完整、更正或重开办理正式会计手续会计机构和会计人员 有权不予受理会计机构、会计人员应当制止和纠正向单位负责人报告、请求处理2.1.4 审核后原始凭证的处理 知识运用对审核后的原始凭证，会计人员应按照会计法的规定进行处理。具体可归纳为四种情况：一、完全符合要求的原始凭证；二、真实、合法、合理但内容不够完整，填写有错误的原始凭证；三、不真实、不合理的原始凭证；四、违法的原始凭证。实务演练2018年05月05日，北京意和实业有限公司采购部门的采购员李兴需要出公差，预借差旅费150

14、0.00元。请审核该原始单据，如果填写有误，请帮其填写正确的单据。此处应改为“采购部”完全符合要求的 及时编制记账凭证真实、合法、合理但内容不完整， 填写有误的 a. 退回给经办人员补充、更正、重开 b. 办理正式会计手续工作总结原始凭证的不同审核结果及其处理方式： 不真实、不合理的 会计机构和会计人员有权不予受理 违法的 a. 制止纠正 b.向单位负责人报告、请求处理2.2记账凭证经济业务内容摘要记账凭证日期记账凭证名称记账凭证编号应记会计科目、金额有关人员签名、盖章所附原始凭证张数2.2.1 认识记账凭证 知识运用记账凭证的要素如下所示：按填制方式分类按用途分类专用记账凭证通用记账凭证复式

15、记账凭证单式记账凭证由于各单位交易或者事项的内容和复杂程度不同，设计和选用的记账凭证就存在着差异。一般来说记账凭证可以分为两类：按用途分类；按填制方式分类。2.2.2 填制记账凭证实务演练2018年05月24日，北京泰禾股份有限公司收到北京泰若商贸有限公司转来货款，请根据背景单据编制记账凭证。（凭证编号：067）收到货款300,000元1、填写摘要和会计分录2、填制凭证日期、编号、附件数3、签章审核基本内容审核摘要、分录审核签章填制时间、编号、附单据数 摘要、会计分录 填制人签章摘要简洁 会计科目正确 借贷方向和金额正确、借贷平衡填制人签章 审核后在复核人处签章2.2.3 审核记账凭证知识运用

16、实务中，记账凭证的审核一般由会计主管或财务经理负责，有时财务人员内部也可交叉检查审核。记账凭证的审核需要注意以下三点：重新填制正确的记账凭证作废或销毁错误的记账凭证区分：当年错误 or 以前年度的错误区分：金额错误 or 会计科目错误采用不同方法更正记账之前发现错误登记入账后发现错误2.2.4 错误记账凭证的处理知识运用记账凭证编制如果发生错误，应该根据不同情况进行不同的处理。具体分为两种情况：记账之前发现错误；登记入账后发现错误。实务演练2018年05月31日，北京新旺化工有限公司根据相关资料更正错误的记账凭证。记账金额实际金额更正后的记账凭证：工作总结实际工作中，如果发现记账凭证有误，应该

17、按照以下情况处理：记账之前发现错误： a. 重新填制正确的记账凭证 b. 作废或销毁错误的记账凭证记账之后发现错误： a. 区分错误类型 b. 采用不同方法更正2.3账务处理经济业务与资金相关的业务期末结转的业务与采购相关的业务与生产相关的业务与销售相关的业务计提与摊销的业务根据原始凭证或相关资料判断经济业务正确填制记账凭证账务处理知识运用实务中，会计需要处理的经济业务大体分为如下六类。其中，会计在填制记账凭证时通常要做好两个事项：1、根据原始凭证或相关资料判断经济业务；2、正确填制记账凭证。判断经济业务类型编制记账凭证现金业务或银行存款业务收款或付款业务2.3.1 与资金相关的业务处理知识运

18、用企业发生的与资金相关的经济业务，如收款、付款、发放工资等。会计通常会收到如收款收据、银行回单等原始凭证。与资金相关的业务处理分为以下步骤：实务演练2018年05月06日，北京泰禾股份有限公司采购员报销差旅费，交回多余款，请根据背景单据编制记账凭证。（凭证编号：072）收到员工代卫预借差旅费余款判断为现金收款业务。填写日期、摘要、附件数等，做现金收款的账务处理。判断经济业务类型编制记账凭证采购业务企业收到购货单位为本企业、销货单位为其他企业的原始凭证2.3.2 与采购相关的业务处理知识运用企业日常采购活动主要涉及采购成本、采购税费、采购运费的核算，会计通常会收到供应商、运输公司开具的发票、销售

19、单等原始凭证。填制记账凭证时分为以下步骤：采购业务不含税金额为商品的购入成本，借记“库存商品”；税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”；价税合计金额，贷记“应付账款/银行存款”等。收到增值税专用发票收到增值税普通发票 价税合计金额为商品采购成本；借记“库存商品”等，贷记“应付账款/银行存款”等。同时，增值税一般纳税人的企业，其采购业务还涉及收到增值税专用发票或增值税普通发票的账务处理：实务演练2020年05月21日，广州正华实业有限公司（一般纳税人、采用进价金额核算）采购一批商品，请根据背景单据填写记账凭证。（凭证编号：034） 填写日期、摘要、附件数等信息，并做账务处理。购货单位为本企

20、业，销售方为上海华隆贸易有限公司判定为采购业务。工业企业发生直接费用发生间接费用通过“生产成本”核算归集至“制造费用”期末结转至“生产成本”转入“库存商品”生产产品验收入库2.3.3 与生产相关的业务处理知识运用实务中，工业企业处理与生产相关的业务时应该按照以下步骤：实务演练2018年05月31日，北京辉宏五金有限公司完工产品全部入库。请根据资料结转本月完工产品成本、填写记账凭证。（凭证编号：450） 借：生产成本垃圾桶 472824.00 贷：原材料 342534.72 应付职工薪酬 108661.96 制造费用 21627.32借：库存商品垃圾桶 472824.00 贷：生产成本垃圾桶 4

21、72824.00判断经济业务类型编制记账凭证销售业务销货单位为本企业销售收入的账务处理购货单位为其他企业销售成本的账务处理增值税发票所载不含税金额计入“主营业务收入”发票所载税额计入 “应交税费应交增值税（销项税额）”根据销售商品对应的采购发票做账务处理借记“主营业务成本”贷记“库存商品”2.3.4 与销售相关的业务处理知识运用销售业务主要核算企业商品销售过程中的销售收入、销项税额以及销售成本的结转。会计收到发票、销售单等原始凭证，编制记账凭证时分为以下步骤：第一步，根据原始凭证判断经济业务；第二步，根据经济业务编制记账凭证。实务演练2020年05月13日，北京浩天实业有限公司出售原材料，请根

22、据背景单据填写记账凭证。（凭证编号：066）销货单位为本企业、购货单位为其他企业判定为销售业务。借：应收账款-北京全安建筑有限公司 81360.00 贷：其他业务收入-水泥 72000.00 应交税费-应交增值税(销项税额) 9360.00根据工资汇总表上的职工薪酬项目，按照部门确定费用归属：销售部门的工资、社保费、住房公积金，借记“销售费用-工资/社保费/住房公积金”其他部门的工资、社保费、住房公积金，借记“管理费用-工资/社保费/住房公积金”根据企业应支付的工资、社保费、住房公积金总额：贷记“应付职工薪酬-短期薪酬-工资/社保费/住房公积金”2.3.5 计提与摊销的业务处理知识运用计提与摊

23、销的业务处理主要包括：计提职工薪酬、计提折旧、计提应交税费、摊销无形资产及摊销长期待摊费用等业务。其中，按照权责发生制的要求，会计应在月末对当月的工资进行计提，账务处理如下：实务演练2018年05月31日，北京新旺化工有限公司计提当月工资。请根据背景单据填写记账凭证。（凭证编号：305） 借：生产成本直接人工 860000.00 制造费用工资 74000.00 管理费用工资 23000.00 贷：应付职工薪酬短期薪酬工资 936300.00生产成本直接人工制造费用工资管理费用工资分开结转方式合并结转方式收入类科目转入“本年利润”：借记“主营业务收入”、“其他业务收入”贷记“本年利润”成本类科目

24、转入“本年利润”：借记“本年利润”贷记“主营业务成本”、“管理费用”、“税金及附加”、“所得税费用”等所有损益类科目一次结转借记“主营业务收入”等贷记“主营业务成本”等按其差额借记或贷记“本年利润”2.3.6 期末结转的业务处理知识运用期末，会计应将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目。按结转时是否一步处理可分为分开结转方式和合并结转方式，两者的账务处理如下：实务演练2018年05月31日，北京正斯贸易有限公司结转本期损益，请根据背景单据填写结转收入利得的记账凭证。（凭证编号：075） 借：主营业务收入 691400.00 其他业务收入 91470.00 营业外收入 13190.

25、00 贷：本年利润 796060.002、会计进行账务处理的步骤如下：采购生产销售期末与采购相关的业务与生产相关的业务与销售相关的业务计提与摊销类期末结转工作总结1、企业资金运动体现的经济业务如下：判断经济业务选择会计科目确定金额THANK YOU会计账簿01 登记明细账和日记账02 编制T型账和科目汇总表03 登记总账及编制试算平衡表目录 专业能力目标 掌握明细账与日记账的登记掌握T形账和科目汇总表的编制掌握总账的登记掌握试算平衡表的编制3.1登记明细账与日记账实际工作中，企业还应设置会计账簿，以便直观反映企业的业务状况。常见的会计账簿有明细账和日记账。那么，哪些会计账簿应该由出纳负责？哪些

26、应该由会计负责呢？情景引入登记明细分类账登记日记账根据记账凭证、逐笔登记根据原始凭证、逐日逐笔登记会计出纳实务工作中，企业按规定设置明细账、日记账，并由专人负责及时登记。其中会计负责登记明细分类账，出纳负责登记日记账（库存现金日记账和银行存款日记账）。知识运用登记账簿的日期、 凭证号、摘要等信息 登记金额栏 结出余额实务中，会计应当按照审核无误后的记账凭证及时登记各类明细账簿，包括登记数量金额式明细账、多栏式明细账、三栏式明细账。登记账簿的步骤大体分为以下三步：登记明细账知识运用 3.1.1 登记明细分类账整张凭证登账完成后，应在签字栏处签章。根据资料，登记北京丽人贸易有限公司当月应收账款-北

27、京云凤贸易有限公司明细账。实务演练登记日期、凭证字号、种类、摘要、金额栏本行余额=70,000+46,400-0=116,400一般情况下，库存现金日记账和银行存款日记账都由出纳负责登记。这两种日记账的格式与三栏式明细账的格式一样，登记方法类似，具体可参照三栏式明细账的登记内容进行学习。为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中，企业需设置日记账。实务工作中，较常使用的日记账主要包括：库存现金日记账；银行存款日记账。知识运用 3.1.2 登记日记账用于红字冲销法冲销错误记录用于多栏式账户（不设借贷时）登记减少数用于三栏式账户（未注明余额方向时）登记负数余额当国家统一会计制度规定时（数量金额

28、式）单价保留四位小数以上以凭证金额为准可不调整差额部分跳行时划线注销或注明“此行空白”记账人员签名或盖章按月登记，当月无发生额则无需登记A 不准跳行登记B 按月登记明细账C 金额D 红色墨水记账实务工作中，登记账簿时应该注意以下事项：知识运用 3.1.3 登记账簿的注意事项实务中，不同明细分类账有不同的登记特点：多栏式明细科目多多用于成本费用类账户等三栏式多用于往来结算类账户等数量金额式收入、发出、结存都设有数量、单价、金额多用于存货类账户等工作总结3.2编制T型账和科目汇总表T型账科目汇总表T型账是根据记账凭证来登记的简单账户格式，格式简单，可由会计人员自己绘制。会计绘制完T型账格式后，就可

29、以开始进行编制工作，通常编制工作包括以下五个步骤：在实务中，T型账和科目汇总表是登记总账的重要依据。因此会计人员应当掌握这两项工作：一、编制T型账；二、编制科目汇总表。设置账户科目填写期初余额登记经济业务汇总本期发生额结出期末余额知识运用 3.2.1 编制T型账2018年5月31日，会计开始编制T型账，请汇总应收账款的本期发生额、计算出期末余额。实务演练本期发生额（借）=105300.00+25272.00+31590.00 +101088.00+42120.00=305370.00期末余额=130000.00+305370.00-87434.00=347936.00签字栏会计科目、借方及贷方

30、发生额编制日期、编号、附件数、凭证号数期末，会计人员根据当月的记账凭证编制T型账后，再据以编制科目汇总表。科目汇总表的编制要点如下：知识运用 3.2.2 编制科目汇总表设置账户科目填写期初余额登记经济业务汇总本期发生额结出期末余额在实务中，T型账和科目汇总表是登记总账的重要依据。期末，会计人员根据当月的记账凭证编制T型账后，据以编制科目汇总表。其中，编制T型账的步骤如下：工作总结3.3登记总账及编制试算平衡表实务中，总账及试算平衡表是编制报表的主要依据，能够对明细分类账进行统一、总体的反映。总账根据总分类科目进行设置，用于记录总账科目的本期发生额和期末余额。求出余额登记时间、字号、摘要、金额等

31、知识运用 3.3.1 登记总分类账根据科目汇总表，登记2018年05月31日的应收账款总账。实务演练登记时间、字号、摘要、金额求出余额=130,000-100,000=30,000试算平衡工作校验总账编制试算平衡表所谓试算平衡，就是根据借贷记账法“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，检查和验证账户记录正确性的一种方法。试算平衡工作是通过编制试算平衡表完成的。编制试算平衡表，能及时发现总账科目的错误并予以更正。试算平衡工作可以分为两步：（一）编制试算平衡表，（二）校验总账。知识运用 3.3.2 编制试算平衡表实务中，会计账簿是连接财务报表与会计凭证的桥梁，会计人员必须熟悉公司的账务处理程序，具体

32、可按照以下思路进行把握：登记明细分类账编制T型账和科目汇总表登记总分类账编制试算平衡表校验总账工作总结THANK YOU对账与结账01 对账02 财产清查03 错账查找与更正的方法04 结账目录掌握账证核对、账账核对、账实核对的方法及注意事项了解财产清查的流程和内容，掌握财产清查结果的处理掌握错账查找与更正的方法掌握结账的程序与方法 岗位能力目标 4.1对账账证核对对账账账核对账实核对核对总账相关账户余额 核对总账与所属明细账核对总账与日记账 核对会计账与其他部门账是否漏登凭证与账簿的信息是否一致核对账面余额与实有数额对账就是对各种账簿记录进行核对，一般在会计期间终了于结账之前进行，以保证账证

33、、账账、账实相符，如实反映经济活动情况，并为编制财务报表提供真实可靠的数据资料。对账工作包括账证核对、账账核对和账实核对。知识运用4.2财产清查公司该如何进行审批前、后的账务处理？某公司生产涂料，每桶价格350元财产清查时，实存数比账存数少了5桶，后调查知，系管理不善导致情景引入在已经完成账证、账账核对的基础上，为了使账上数据与企业的实际数据相一致，还要进行账实核对，亦即财产清查。实际工作中，由于种种原因，账簿记录容易与实际数发生不一致，为了使账簿记录更真实反映企业的实际财产状况，必须进行财产清查。财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点与核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否

34、相符的一种专门方法。知识运用建立清查小组通知财产保管部门制定清查方案清查、记录01020304为了使财产清查顺利进行，首先要确保财产物资的账证、账账相符，因为财产清查依据的是账簿记录的数据。一般而言，财产清查分为以下四个步骤：知识运用 4.2.1 财产清查的流程实物资产的清查：常采用实地盘点法货币资金的清查：往来款项的清查：常通过发函询证的方法库存现金清查：通过会计人员监盘 银行存款清查：通过银行对账单的核对实务中，财产清查的物资不计其数，针对不同的财产物资，清查方法也有所不同。会计人员应掌握三类常用财产物资的清查：（一）实物资产的清查；（二）货币资金的清查；（三）往来款项的清查。知识运用 4

35、.2.2 财产清查的主要内容实地盘点填写报告表确定盘盈、盘亏数审批后处理核对实存数与账存数12345企业常见的实物资产包括：存货、固定资产，其中存货包括库存商品、包装物、低值易耗品等。实物资产清查最常用的方法是实地盘点法。实务工作中，实物资产的清查流程如下所示：审批前处理知识运用：实物资产的清查2018年05月31日， 北京辉宏五金有限公司（适用企业会计准则）进行全面资产清查。请根据原材料盘点报告表，作审批前的账务处理。（凭证编号：097）。实务演练审批前的账务处理：借：原材料钢抽 880.00 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 880.00接上题：请根据原材料盘盈处理报告，作出审批后的账

36、务处理。经检查发现，盘盈的钢抽为收发计量差错所致，已批准处理：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 880.00 贷：管理费用 880.00工作总结1、实物资产、货币资金的审批前后的账务处理如下所示：清查项目审批前审批后清查结果盘盈 / 盘亏盘盈盘亏实物资产（存货）借：原材料等科目 贷：待处理财产损溢（盘亏相反）借：待处理财产损溢 贷：管理费用借：其他应收款（责任人赔偿） 管理费用（管理不善） 贷：待处理财产损溢实物资产（固定资产）盘盈无需区分审批前后：借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整盘亏审批前处理：借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产盘亏审批后处理：借：营业外支出固定资产

37、盘亏 其他应收款 贷：待处理财产损溢货币资金（库存现金）借：库存现金 贷：待处理财产损溢（盘亏相反）借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 其他应付款借：其他应收款（责任人赔偿） 管理费用 贷：待处理财产损溢2、实务中，会计人员对往来款项的清查流程如下：根据回单，编制往来款项清查报告单编制往来款项询证函确定本单位往来款项记录准确无误4.3错账查找与更正的方法差数法主要用于查明是否有重记、漏记按照错账的差数查找错账的方法只查找末位数（如“角”“分”部分）可提高查错的效率在会计实务中，出现登账错误是难免的，为了保证会计信息的准确性，应及时找出差错。错账查找的方法很多，一般分为全面检查和局部检查两种。其

38、中，局部检查中的“差数法”和“尾数法”，是最常用的错账查找方法。知识运用 4.3.1 错账查找方法尾数法划线更正法适用于更正结账前发现的、记账凭证无误、过账时发生的文字或数字错误适用于更正记账后当年内发现的、会计科目存在的错误适用于更正记账后当年内发现的、科目无误、实记金额大于应记的错误红字更正法补充登记法适用于更正记账后发现的、科目无误、实记金额小于应记的错误会计凭证填制错误在未记账之前发现，应重新填制。填制错误在记账之后发现，必须按规定的错账更正方法进行更正，不准涂改、挖补、刮擦、用药水消除或重新抄写。具体的更正方法有：划线更正法、红字更正法、补充登记法。知识运用 4.3.2 错账更正方法

39、2018年05月31日，北京新旺化工有限公司进行错账更正。请利用红字更正法，更正记账凭证中的错误金额。（凭证编号：032）实务演练按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证科目完全相同的记账凭证。摘要栏写上“冲销X月X日第X号记账凭证多记金额”。实际金额为419.37，记账凭证多记了491.37-419.37=72.00 。1、常用的错账查找方法如下所示： 差数法 主要用于查明是否有重记、漏记 尾数法 从末位数入手，提高查错的效率2、常用的错账更正方法有： 划线更正法适用于更正 结账前发现的、文字或数字错误 红字更正法适用于更正 记账后当年内发现的、科目错误 或科目无误、实记金额大于应记的错误 补

40、充登记法适用于更正 记账后发现的、科目无误、实记金额小于应记的错误实务中，会计人员需定期通过各种对账方法、查错方法找出会计账簿存在的错误信息，并按规定方法予以更正。工作总结4.4结账明细账月末结账方法总账月末结账方法日记账月末结账方法只需要结出“本月合计”的账户需要结出“本月合计”、“本年累计”的账户一种方法与明细月末结账方法类似另一种方法只需要平时结出账户余额具体操作可参照明细账月结一般情况下由出纳负责结账是指会计期末计算出各账户发生额及期末余额并作相应结转的工作，主要分为月结和年结。月结，即月末结账，按月结出各类账簿的本期发生额和期末余额。一般情况下，所有账簿都需要进行月末结账工作，具体包

41、括三种情况：知识运用 4.4.1 月结2018年2月份，北京永昌化工有限公司进行月结，请对当月 “原材料-乙烯”明细账进行月结。实务演练1、 结算出本月发生额和余额，在月结行下划单红线。2、另起一行，结算年初至本月末的累计发生额和月末余额，在本年累计行下划单红线。1、结出本年累计发生额，注明“本年合计” 3、年结栏下划通栏双红线年终，会计应当对所有账簿结账，既要做出12月的月末结账，同时还得进行年终结账。年结的具体步骤如下：2、处理账户余额知识运用 4.4.2 年结根据资料，对北京意和实业有限公司2018年12月份的银行存款日记账进行年结。实务演练1、结出“本月合计“3、年结有余额时，将余额结

42、转下年，并在摘要栏注明“结转下年”。2、结出 “本年累计”并下划通栏双红线。 余额栏的登记： 结账时出现负数余额，可用红字在余额栏登记； 若余额栏前印有余额方向，则用蓝黑墨水书写，不使用红色墨水。 对于需要结计本年累计发生额的某些明细账户： 月结时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行不需要再次填写余额。实际工作中，企业会计在结账时要注意以下事项：知识运用 4.4.3 其他注意事项 月结： 按月结出本期发生额、期末余额 一般适用于所有账簿年结：于年终对所有账簿进行结账其他事项：出现负数余额（未注明余额方向时），可用红字登记 月结时“本月合计”行有余额，则“本年累计”行无需填写余额实际工作中

43、，结账能总结一定期间内的财务数据，为会计报表的及时编制提供有益资料。结账工作应该注意以下三点要求：工作总结THANK YOU会计报表01 资产负债表02 利润表03 现金流量表目 录掌握资产负债表的内容、结构，能编制简单的资产负债表掌握利润表的内容、结构，能编制简单的利润表了解现金流量表的内容、结构及编制方法 专业能力目标 5.1资产负债表会计报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。会计报表由常见三大财报及其附注两部分构成，结构图如下所示：全面执行企业会计准则体系的企业，编制的会计报表还应包括所有者权益变动表。会计报表常见三大财报资产负债表利润表现金流量表附注知识运用资产负债表是

44、反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表的数字为时点数，反映的内容是资金循环相对静止状态下的表现形式，属于静态报表。资产负债表的主要作用如下：A 提供企业资产总额及结构 B 提供企业负债总额及结构C 反映所有者拥有的权益 D 提供财务分析的基本资料知识运用 5.1.1 资产负债表的结构负债所有者权益资产资产=负债+所有者权益资产负债表的结构如下：实务中，会计人员根据总账、明细账和科目汇总表编制资产负债表，编制步骤如下所示：填写编制单位、编制时间填写年初余额、期末余额知识运用 5.1.2 编制资产负债表2020年07月31日，北京浩天实业有限公司（企业会计准则）编制资产负债表。月末已

45、计提的坏账准备金额2000.00。请根据资料，填写“应收账款” 项目的期末余额。实务演练应收账款15,800.00 5,900.0018,700.00 34,500.00 5,900.00 应收账款=应收账款期末借方余额+预收账款期末借方余额-坏账准备=34,500.00+0-2,000.00=32,500.00正确答案如下：以下是修订后资产负债表项目的几点说明：“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额合计数，减坏账准备期末余额后的金额填列。“其他应付款”项目，应根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。工作总结5.2利润表利

46、润表是反映企业一定会计期间（年度、季度、月份）经营成果（利润或亏损）的会计报表。利润表的数字属于时期数，反映的内容是经营资金循环的动态表现，即收入、费用和利润，利润表是动态报表。利润表的主要作用如下所示：A 反映收入实现情况B 反映费用耗费情况C 反映生产经营活动的成果D 与资产负债表结合可提供财务分析所需的基本资料知识运用 5.2.1 利润表的结构利润=收入-成本费用营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用 -管理费用-研发费用-财务费用+其他收益 投资收益公允价值变动收益资产处置损益-资产减值损失-信用减值损失利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用

47、“资产处置收益”项目，如：固定资产的处置利得，应放在“资产处置收益”。利润表的结构如下：实务中，会计人员根据科目汇总表（或总账、试算平衡表）编制利润表，编制步骤如下：填写编制单位、会计期间填写本期金额、上期金额知识运用 5.2.2 编制利润表根据07月损益类账户发生额，计算2020年07月份的利润表中的营业利润、利润总额、净利润项目。（其中利息费用118500元，利息收入200元）实务演练营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用=7,699,188.00利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=7,649,188.00净利润=利润总额-所得税费用=5,880,8

48、64.00正确答案如下： 资产负债表未分配利润的期末数=资产负债表未分配利润的年初数+利润表净利润本年累计数 企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额进行调整时：资产负债表未分配利润的期末数=资产负债表未分配利润的年初数+利润表净利润本年累计数以前年度损益调整金额假定公司未分配股利、未提取盈余公积，利润表与资产负债表有如下关联：知识运用 5.2.3 利润表和资产负债表的关联以下是修订后利润表项目的几点说明：“利息收入”项目、“利息费用”项目，根据“财务费用”科目的相关明细科目的发生额分析填列。“资产处置收益”项目，根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列，如为处置损失，以“-”号填列。“（一）持

49、续经营净利润”和“（二）终止经营净利润”项目，应按企业会计准则第 42 号持有待售的非流动资产、处置组和终止经营的相关规定分别列报。工作总结5.3现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间，经营活动、投资活动和筹资活动的现金、现金等价物流入和流出情况的会计报表。现金流量表反映的内容是经营资金循环的动态表现，属动态报表。现金流量表的主要作用如下：A 说明企业一定时期内现金流入、流出量的多少及原因B 反映企业的实际偿债能力和支付股利的能力C 分析企业未来获取现金的能力D 分析企业投资、理财活动对经营成果和财务状况的影响知识运用 5.3.1 现金流量表的结构现金流入-现金流出=现金净增加额现金流量

50、表的结构如下：实务中，会计人员可根据记账凭证、账簿、资产负债表、利润表、科目汇总表编制现金流量表。现金流量表的编制步骤如下：填写编制单位、会计期间、计量单位填写现金流量项目的发生额、净现金流量及余额知识运用 5.3.2 编制现金流量表现金流量表是根据“现金流入-现金流出=现金净增加额”这一会计等式编制而成的。在实务中，企业借助现金流量表，反映企业在一定会计期间的经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和流出的全貌。现金流量表的作用如下：说明企业一定时期内现金流入、流出量的多少及原因反映企业的实际偿债能力和支付股利的能力分析企业未来获取现金的能力分析企业投资、理财活动对经营成果和财务状况的影响工作

51、总结THANK YOU 会计档案01 凭证的整理与装订02 账簿的整理与装订03 财务会计报表的整理与装订04 会计资料的归档保管目 录掌握凭证、账簿、财务会计报表的整理与装订掌握会计资料归档保管的相关规定 专业能力目标 6.1凭证的整理与装订会计档案指会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他会计资料等会计核算专业材料。它是记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据。会计档案包括的内容如下：会计档案会计凭证会计账簿财务会计报告其他会计资料检查企业经济业务的合理合法性检查会计工作的合理合法性知识运用实务中，会计必须在月底将填制完整的记账凭证和相应的原始凭证整理。原始凭证、记账凭证凭证的整理工作应该

52、注意以下几点内容：A 原始凭证的整理原始凭证应粘贴在记账凭证后面，粘贴应干净整洁、排列有序。纸张面积过小的原始凭证，按一定次序排列后粘在同记账凭证大小相同的白纸上。票证应分张排列，并注明张数、合计金额。若记账凭证所附原始凭证数量过多，可单独装订保管，并在所属记账凭证上注明“附件另订”、在封面注明所属记账凭证的相关信息。B 记账凭证的整理确保记账凭证不断号，不跳号。检查记账凭证上所载的日期、金额、经济业务与后附的原始凭证是否一一对应。知识运用 6.1.1 凭证的整理会计将凭证整理完成后，就可以开始装订。具体的装订步骤如下所示： 整理放置封皮、封底、包角知识运用 6.1.12 凭证的装订 打孔装订 折叠、粘贴包角 填写账册信息装订厚度一般为1.5厘米。会计凭证在整理和装订时，应该注意以下几点事项：发现跳号时：方法：插入空白凭证，在右上角填写跳号的凭证号码， 划一条红色斜对角线， 用蓝黑字在线上标明“此页空白”。 方法：抽取当天一笔凭证进行拆分。凭证中间厚两边薄时，可用三角形小纸板垫在左上角。知识运用 6.1.3 注意事项实务中，会计在月底必须