2022年中职《商品流通企业会计》第七版ppt课件(完整版)

1、全国中等职业学校财经类教材 电 子 教 案商品流通企业会计财务会计报告 9学时4概 述 3 学时1商品流转的售价核算 15学时3教材目录及学时安排 2商品流转的进价核算 18学时1第一章 概 述23 知识要点（1）商品流通企业会计的内容商品流通企业会计的含义商品流通企业会计的具体内容商品流通企业会计的特征（2）商品流通企业的会计工作组织和基本要求 会计机构的设置、会计人员的配备和实施会计工作规范做好会计工作的三个要求（3）商品流转核算的基本方法商品流转的含义、环节及特点商品流转核算的基本方法及其方法的选择使用商品购销的确认与计量 学习目标掌握商品流通企业会计的基本含义，核算和监督的具体内容；了

2、解核算批发、零售两类商品流转业务的四种方法的基本要点及其适用范围。理解商品流转的基本含义和环节，商品购进和商品销售的确认和计量；第一章 概 述第一节 商品流通企业会计的内容1、商品流通企业一、商品流通企业会计的含义 是指在社会经济活动中以从事商品流通为主营业务，自主经营、自负盈亏、独立核算的经济组织。2、商品流通企业经济活动的特点3、商品流通企业会计 商品的购进和销售是完成企业基本任务的关键性活动。 是企业会计的一个分支，也是企业经济管理的重要组成部分。第一节 商品流通企业会计的内容概括地讲，是企业在组织商品购销运存活动中发生的交易和事项。二、商品流通企业会计的内容 商品流通企业的经济业务事项

3、，按其经济特征可以分为六大类，即六项会计要素。它是会计核算对象的具体化，也是财务会计报告的基本构件。三、商品流通企业会计的特征核算和监督的中心内容是商品购销业务。外购商品的进货费用可以在发生时直接计入当期销售费用。根据商品流转业务不同类别的特点确定商品存货的核算方法。设置会计机构一、商品流通企业的会计工作组织 配备会计人员二、商品流通企业会计工作的基本要求实施会计工作规范第二节 会计工作组织和基本要求按照会计工作规范的要求，全面做好会计核算工作。按照会计工作规范的要求，做好对企业经济活动的监督工作。按照会计工作规范，建立和健全单位内部会计控制。第三节 商品流转核算的基本方法 商品流转实质上是指

4、商品生产出来以后，通过以货币为媒介的商品买卖，不断从卖者手中转移到买者手中，最终转移到消费者手中以满足消费需要的全过程。商品流转分为批发商品流转和零售商品流转。一、商品流转的含义、环节及特点（一）商品购进的含义及其确认条件 购进的目的是为卖而买、通过货币结算支付价款、取得商品所有权这是商品购进确认的三个条件。二、商品流转业务的特点第三节 商品流转核算的基本方法（二）商品采购成本的确定 存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。 小企业会计准则规定，小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。从事商品流通的小企业在购买商品过程中发生的运

5、输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，在发生时直接计入当期销售费用，不计入所购商品的成本。（三）商品销售的确认与销售收入的计量 商品销售收入的确认实际上是指商品销售收入在什么时候入账，并在利润表上反映。 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。第三节 商品流转核算的基本方法三、商品流通核算的基本方法及其适用范围商品流转售价核算方法售价金额核算法适用于除鲜活商品和贵重商品以外的所有商品零售业务数量售价金额核算法适用于大件、贵重商品零售业务数量进价金额核算法适用于批发商品流转业务商品流转进价核算方法进价金额核算法适用于经营鲜活商品业务商

6、品购进1. 商品购进中正常业务的核算2. 进货溢余和短缺的核算知识要点商品销售商品储存加工商品1. 商品销售收入的核算2. 商品销售成本的计算和结转3. 商品销售中其他业务的核算4. 购货方拒收商品拒付货款和销货退回的核算1. 库存商品明细分类核算的方法2. 库存商品盘点溢余和短缺的核算1. 委托加工商品的核算2. 委托加工商品的总分类核算第二章 商品流转的进价核算学习目标1、掌握批发流通企业商品购进成本的计量方法;2、熟练掌握批发流通企业商品购进和销售中主要经济业务的账务处理;3、能运用所学方法计算和结转已销商品进价成本;5、理解商品购销过程中发生的异常业务的处理方法;6、了解委托加工商品的

7、核算.4、掌握库存商品明细分类核算和期末盘点的核算方法;第二章 商品流转的进价核算第一节商品购进的核算一、商品购进的业务流程及其主要原始单据 主要原始单据包括增值税专用发票（第一、二联两联）、入库单和银行的各种结算凭证。第二章 商品流转的进价核算二、商品购进业务的核算（一）常用的账户1、在途物资2、库存商品（二）业务举例第一节商品购进的核算第一节商品购进的核算 通过以上提供的原始凭证，请你判断这是一项什么经济业务？并编制记账凭证。原来如此！ 以上经济业务形成的原始凭证，由于企业收到的时间先后不同，会形成三种不同的购进业务：1、款付货到（钱货两清） 增值税专用发票第一、二联、入库单、银行结算凭证

8、 2、先付款后到货 先收到增值税专用发票第一、二联、银行结算凭证，后收到入库单 3、先到货后付款 先收到入库单，后收到增值税专用发票第一、二联和银行结算凭证 先付款后到货 到货时暂不进行账务处理,妥善保管好收货单据,等收到发票和银行结算单据后再作处理.先到货后付款如果发生了运费该怎么办 !又多了两张运费发票根据这六张原始单据编制记账凭证 小企业会计准则规定，小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。从事商品流通的小企业在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等，在发生时直接计入当期销售费用，不计入所购商品的成本。先付款 如果验货时发现

9、所收货物的数量或质量有问题该怎么处理呢? 如果货款已经支付,后来收到货物时发现商品数量或质量有问题,又该如何处理呢?这就是进货中出现的第四种情况:4、进货溢余和短缺 仍以上例， 向广州步步高电子公司购进电话机，货款132,000元 , 增值税22,440元。款项以存款付清，货未到。 （已经完成上列记字12号凭证的编制） （1）产生的原因及其处理 （2）业务核算 怎么会多出5件 相关领导批示补作购进,与供货方取得联系后,立即补付价款办理购进的手续.这就是进货溢余发生后当作购进的业务处理. 如果验货时发现短缺又怎么处理? 造成短缺的原因是运输部门责任,立即与当地运输公司取得联系核实,并要求其赔偿损

10、失.这就是由于运输部门责任造成进货短缺的业务处理.5、进货退出 （1）尚未支付货款的进货退出 将收到的增值税专用发票主动退还给供货方，而无需进行账务处理。 （2）已支付货款的进货退出 先到当地税务机关开出“进货退出证明单”送交供货方，再从供货方取得红字填写的“增值税专用发票”发票联和抵扣联。在办理完退货后，应将原来作出的进货账务处理冲回。 这种业务又该怎么进行账务处理呢？ 仍以上例：7日向广州步步高电子公司支付购进电话机款项。10日到货时经验收发现商品质量存在严重问题， 立即办理退货手续。 应付账款在此兼 有应收款的性质.第二节 商品销售的核算一、商品销售的确认与销售收入的计量 商品销售收入的

11、确认实际上是指商品销售收入在什么时候入账，并在利润表上反映。 企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。二、商品销售的业务流程及其主要原始单据 主要原始单据包括增值税专用发票（第三联）、出库单和银行的各种结算凭证。第二节 商品销售的核算三、一般商品销售业务的核算（一）常用的账户1、主营业务收入2、主营业务成本（二）业务举例 本公司产品质量上乘,销路极好 通过以上提供的原始凭证，请你判断这是一项什么经济业务？并编制记账凭证。钱货两清 哇就这么简单! 这一笔业务与上笔相比,只是银行的结算方式不同.第二节 商品销售的核算上述两笔业务概括起来就是两种不同结算方式的销售:1、销

12、售商品时采用转账支票结算款项2、销售商品时采用商业汇票结算款项 这两种销售结算款项时都是全额的结算，没有任何的优惠条件。事实上在商品流通企业，为了扩大产品销路，提高企业效益，会有多种销售方式出现。3、销售折扣 销售折扣有商业折扣和现金折扣两种。 商业折扣通常是在商品价目表上根据批发、零售、特约经销等不同销售对象给予一定幅度的折扣。 现金折扣是企业为了尽早回笼资金而鼓励买方早日偿还所欠货款，允诺在一定的还款期限内给予债务人的债务扣除。1、签完协议发货后:2、折扣期内结算价款时第二节 商品销售的核算四、其他商品销售业务的核算 主要有直运商品销售、分期收款销售、委托代销、出口销售等商品销售形式。 学

13、习这些销售业务的核算时，应在充分掌握一般销售业务账务处理的基础上，理解它们各自的业务特点、产生的原始单据、核算时运用的主要账户及其账务处理特点等。 直运商品分期收款 1、业务特点 商品由供货单位直接运到购货单位，不经过销货方储运部门和仓库。 2、主要原始单据 直运商品收发货单、增值税专用发票抵扣联和发票联、委托收款结算凭证第一联回单、增值税专用发票记账联。 3、主要运用的账户 “在途物资”、“主营业务收入”、“主营业务成本”等。 4、账务处理特点及举例 直接通过“在途物资”账户反映商品的买进卖出；在商品发运后同时办理向购货方收款手续；同时结转商品销售成本。 1、业务特点 本课指的是不具有融资性

14、质的分期收款销售，即从货物发出到结清全部款项的间隔时间不超过一年。 2、主要原始单据 分期收款商品销售合同或协议、增值税专用发票记账联、商品出库单、分期结算款项时银行结算单据。 3、主要运用的账户 “发出商品”、“主营业务收入”、“主营业务成本”等。 4、账务处理特点及举例 按合同约定的收款日期作为收入实现的入账时间；同时按全部商品销售成本与销售收入之比计算每期应结转的商品销售成本。 委托代销出口销售 1、业务特点 委托方对商品的所有权并未转移；受托方应近受托方规定的价格销售；商品售出后委托方收到代销清单时确认收入，而受托方按约定计算代销手续费。 2、主要原始单据 代销商品合同或协议、委托代销

15、商品发货单、代销商品清单、增值税专用发票记账联和银行结算单据。 3、主要运用的账户 “委托代销商品”、“受托代销商品”、 “受托代销商品款” 等。 4、账务处理特点及举例 委托方收到代销清单时反映收入，并将代销手续费列为”销售费用“；受托方开出代销清单后将代销手续费列为“其他业务收入”。 1、业务特点 本课指的是委托外贸企业代理出口业务。出口创汇和收汇权归代理方；委托方自行承担相关费用；委托方享有出口退税收入。 2、主要原始单据 出口商品销售合同、商品出库单、委托方和代理方结汇单据、退税机关开出的退税证明和银行结算单据。 3、主要运用的账户 “发出商品”、“应收出口退税”等。 4、账务处理特点

16、及举例 委托方可将承担的国外相关费用冲减销售收入；办理出口退税后未退部分转入“主营业务成本”；同时结转出口商品销售成本。 第二节 商品销售的核算五、商品销售中异常业务的核算六、商品销售成本的计算与结转 企业在商品销售之后，不仅在正确核算商品销售收入，还要正确核算商品的销售成本。正确计算和结转商品销售成本，是企业商品流通核算中一项十分重要的工作。第二节 商品销售的核算（一）商品销售成本的计算方法（二）商品销售成本的结转方法分散结转和集中结转第三节 商品储存的核算一、库存商品明细账的设置及登记 库存商品的账簿组织一般分为三级，一级和二级核算在企业财会部门进行，即设置库存商品总账和类目账分别核算企业

17、全部自有的库存商品和各大类库存商品的收入、发出及结存的进价金额情况。其三级核算则应同时在业务部门、仓库和财会部门进行。 库存商品类目账账页采用一般三栏式。明细账账页采用数量金额三栏式账页。 库存商品明细账的登记第三节 商品储存的核算第三节 商品储存的核算二、库存商品盘点的核算 为了保护商品的安全、促使账实相符，企业必须定期或不定期地对库存商品进行实地盘点。第三节 商品储存的核算盘点短缺盘点溢余第四节 委托加工商品的核算一、委托加工商品业务的特点二、委托加工商品实际成本的确定三、委托加工商品账务处理四、委托加工商品的明细核算 委托加工商品是指企业将某些商品作为原材料委托其他单位加工改制成为新的商

18、品. 委托加工商品的成本一般包括发出商品的进货原价和实际支付的加工费以及应负担的运杂费. 运用”委托加工物资”账户核算企业委托外部单位加工的各种物资(商品)的实际成本.第三章 商品流转的售价核算知识要点商品购进第三章 商品流转的售价核算知识要点商品购进第三章 商品流转的售价核算学习目标1、理解零售商品流通企业库存商品的核算方法“售价金额核算法”的内容;2、熟练掌握零售流通企业商品购进和销售中主要经济业务的账务处理;3、熟练计算和结转已销商品进销差价，计算已销商品的进价成本;4、掌握零售商品盘点溢缺的处理和期末计价的核算方法;5、了解鲜活商品的核算特点.第三章 商品流转的售价核算一、售价金额核算

19、法的基本内容1、健全各业务环节的手续制度，加强价格管理。2、加强报账对账工作。3、加强商品损耗和溢余的管理。4、设置必要的商品数量账。二、商品购进中一般业务的核算1、设置和运用的账户（1）在途物资（2）库存商品 在售价金额核算法下当购进的商品经实物负责人验收入库后，按照售价记入该账户。（3）商品进销差价 核算库存商品含税售价与不含税进价之间的差额。2、账务处理 由于售价金额核算法的特点，“库存商品”明细账按柜别设置，入账金额按含税零售价记账，按含税零售价与不含税进价的差价记入“商品进销差价”，并且“商品进销差价”明细账的设置与“库存商品”保持一致。第三章 商品流转的售价核算三、商品购进中异常业

20、务的核算1、进货溢余和短缺2、进货退出 这两种业务的处理原则与第二章的同类型业务是基本一致的，所不同的是“库存商品”账目的记录方法不同。第三章 商品流转的售价核算三、商品购进中异常业务的核算一、商品销售的一般业务程序 零售企业主要通过设立门市部销售自己所经营的商品。常用的销货方式是现货交易，收取的货款主要是现金，也有通过支票和信用卡等方式结算。 不论采用哪种付货收款方式，每天收入的销货款，必须按照现金管理的规范及时送存银行。零售商品进销存日报表、内部缴款单、银行进账单收账通知等是企业财会部门处理每日销货业务账务的依据。二、门市销售的核算（一）一般销售业务的核算 由于零售企业核算特点，每日进行销

21、售业务处理时，根据各实物负责人（柜别）交来的销货款并集中送存银行后，应按含税售价反映销售收入，并同时按含税售价反映主营业务成本，注销库存商品。 这了适应零售商品按含税售价进行管理的客观要求，零售企业在处理门市销售业务的账务处理中，一般采用以下具体做法： 平时，按已售商品的含税售价同时记录商品销售收入和商品销售成本，并注销实物负责人经管的库存商品。 月终，分解全月含税销售收入，将其中的销项税额转入“应交税费-应交增值税”。（二）销售长短款的核算 每天营业终了，各柜应将实收现款与收款记录核对，若有不符，应及时填报长短款报告单，与销售日报到转交财会部门据以进行账务处理。怎么又弄错了 !终于搞定了 !

22、第三章 商品流转的售价核算三、商品购进中异常业务的核算三、其他销售业务的核算 这些类型的业务在处理原则上基本同上一章的同类型业务的处理，但要注意体现零售企业售价金额核算法的要求，日常核算时，“主营业务收入”、“主营业务成本”、“库存商品”等账户都是按含税零售价进行记录，进行销售业务处理时在反映销售收入的同时，要注销库存商品。第三章 商品流转的售价核算四、期末有关业务的计算和结转（一）分解全月含税销售收入，将已销商品按含税销售收入计算的销售成本还原为不含增值税的进价成本。（二）已销商品进销差价的计算与结转1、综合差价率计算法2、分类差价率计算法3、实际差价计算法第三章 商品流转的售价核算一、库存

23、商品盘点溢余和短缺的核算二、库存商品发生削价损失的核算 发生库存商品盘点溢余和短缺时,应及时查明原因报请管理层批准后进行相关账务处理。应根据零售商品盘点表及商品溢缺单等单证，调整账实差异数。 实行售价金额核算的小型零售企业，面对不断变化的市场，应当按照小企业会计准则的规定，在期末对库存商品进行全面清查，发生的削价损失直接计入营业外支出。第三章 商品流转的售价核算三、库存商品的调价核算四、库存商品的明细分类核算 零售企业设置库存商品明细账时，应按照各实物负责人分户设置，记载并控制各实物负责人所经管商品的含税售价总额及其收付存状况。还需设置“商品进销差价”明细账，该账户因是“库存商品”的调整账户，

24、所以它的明细账设置口径应与“库存商品”明细账一致。账页可以采用金额三栏式。 凡库存商品发生进价变动时，根据按实际成本计价的要求，一般不再变动原购进该商品时的进货原价，因此不必调整进销差价，勿需进行账务处理。凡库存商品发生售价变动时，根据售价记账的特征，必须调整“库存商品”和“商品进销差价”账户的记录。第三章 商品流转的售价核算 由于零售企业进销存日报表的内容与按实物负责人分户设立的“库存商品”明细账的内容基本一致，这简化核算手续，可以用零售商品进销存日报表代替明细账。但财会部门必须加强这些单据的管理。第三章 商品流转的售价核算一、鲜活商品的特点二、鲜活商品的核算方法三、账务处理及举例 商品鲜嫩

25、、容易腐烂变质、损耗量较大；有的需要经常挑选整理、分等分级、按质论价；有的在销售过程中随着新鲜程度的变化多次调整售价。 为了简化核算手续、便于及时调整售价、扩大销售、减少损耗，对鲜活商品的核算一般采用进价金额核算法。具体做法包括两个方面的结合运用：一是进价金额核算、盘存计销；二是进价金额核算、售价控制。第四章 财务会计报告知识要点商品购进学习目标1、理解财务会计报告的组成及分类；2、掌握资产负债表、利润表的结构、内容及编制方法；3、理解资产负债表、利润表的作用；4、了解现金流量表的结构、内容及编制方法；第四章 财务会计报告1、理解财务会计报告的组成及分类；2、掌握资产负债表、利润表的结构、内容

26、及编制方法；3、理解资产负债表、利润表的作用；4、了解现金流量表的结构、内容及编制方法；5、了解会计报表附注应披露的主要内容及一般程序。 财务会计报告又称财务报告，或称财务报表。是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间内的经营成果、现金流量情况等会计信息的文件。也可以简略概括为，是对小企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一、财务会计报告的定义二、财务会计报告的组成及分类（一）会计报表 资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表主要包括（二）会计报表附注 第四章 财务会计报告 根据小企业会计准则的规定，小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表以

27、及附注。简称“三表一附注”。第四章 财务会计报告财务报告组成内容企业类型和编报要求大中型企业小型企业会计报表资产负债表中期、年度报告月度、年度报告利润表中期、年度报告月度、年度报告现金流量表中期、年度报告月度、年度报告所有者权益变动表月度、年度报告 会计报表附注半年度、年度报告提供年度报告提供商品流通企业财务会计报告的内容 总括反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况的会计报表。（静态报表）定义 报表项目 提 供 信 息 内 容资产项目 企业在某一特定时日所掌握的经济资源及这些资源的分布与构成及企业的生产规模。负债项目企业资金的形成来源。所有者权益项目企业的财务实力。项目对照企业资金结

28、构的变化情况及财务状况的发展趋向。作用第四章 财务会计报告第四章 财务会计报告 （一）表头：报表名称、编制单位、编制时间、 计量单位基本结构 （二）正表：资产负债表的主要组成部分，包括资产、负债和所有者权益各项目及其余额情况。 1、正表格式： 账户式 报告式 我国企业的资产负债表普遍采用账户式，即按照会计等式,采用账户的格式设计的，把报表分为左右两方，左边为资产项目、右边为负债和所有者权益项目。左右双方平衡。第四章 财务会计报告2、正表项目的排列按流动性排列（1）资产 按流动性强变弱分别是： 流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用和其他资产（2）负债： 流动负债、长期负债（3）所

29、有者权益 按项目的永久性排列为： 实收资本、资本公积、 盈余公积、未分配利润 （三）表尾：主要为附注资料 理论依据：资产=权益编制方法 年初数根据上年末本表期末数填列。（1）直接填列法： 根据有关总分类账或明细分类账的期末余额直接填列。 （2）分析、计算填列法： 根据有关账户余额整理后填列。 主要包括货币资金、应收账款、预付账款、 存货、待摊费用（小企业）、一年内到期的长期债券、应付账款、预付账款、预提费用、一年内到期的长期负债、未分配利润、递延税项等。 （3）表内项目加减调整填列年末数的编制方法：第四章 财务会计报告第四章 财务会计报告 部分项目填列方法提示存货 =物资采购+原材料+库存商品

30、+低值易耗品+包装物+发出商品+分期收款发出商品+生产成本存货跌价准备货币资金 =现金+银行存款+其他货币资金长期债券投资、应付债券、长期应付款 =本项目余额1年内到期的本项目金额第四章 财务会计报告应收账款、预收账款、应付账款、预付账款应收账款 =应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额坏账准备预收账款 =应收账款明细账贷方余额+预收账款明细账贷方余额应付账款 =应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额预付账款 =应付账款明细账借方余额+预付账款明细账借方余额 第四章 财务会计报告未分配利润1至11月分析计算填列方法 =本年利润 + 利润分配(若为借方余额加”-”号)12月根据”

31、利润分配”年末余额直接填列第四章 财务会计报告例：根据武汉家电贸易公司2007年11月末有关总账、明细账资料计算填列资产负债表有关项目：账户名称借或贷金 额账户名称借或贷金 额应收账款借14，000应付账款贷6，000 A公司借18，000 E公司借2，000 B公司贷4，000 F公司贷8，000预付账款借7，000预收账款借16，000 C公司借7，000 G公司借16，000库存现金借5，000银行存款借 125，000第四章 财务会计报告 资 产 负 债 表（简表）编制单位：家电公司 2007 年 11 月 30 日 单位：元资 产期末余额负债及所有者权益期末余额流动资产：货币资金应收

32、票据应收账款预付账款 存货流动资产合计非流动资产： 长期股权投资 固定资产 在建工程 无形资产非流动资产合计 流动负债： 短期借款 应付账款 预收账款 应交税金 流动负债合计非流动负债： 长期借款 负债合计所有者权益： 实收资本 未分配利润所有者权益合计资产总计权益总计账户名称借或贷金额账户名称借或贷金额应收账款借14，000应付账款贷6，000 - A公司借18，000 -E公司借2，000 -B公司贷4，000 - F公司贷8，000预付账款借7，000预收账款借16，000 -C公司借7，000 -G公司借16，000库存现金借5，000银行存款借 125，000130 00034 00

33、09 0008 0004 000以下是资产负债表中部分项目的填列方法:第四章 财务会计报告 总括反映在一定时期的经营过程与结果的一种会计报表。（动态报表）定义作用 能向使用者提供以下信息：1、投资者可据此预测、评价企业的经济效益及盈利能力，据此决定是否投资或再投资，投资哪一部门。2、债权人可据此预测、评价企业的偿债能力，以决定应否维持、增加或收缩对企业的信贷及信贷的条件。3、可作为企业管理人员决定未来经营决策的依据。4、是考核管理者管理绩效的工具。第四章 财务会计报告 （一）表头：报表名称、编制单位、编制时间、 计量单位基本结构 （二）正表：反映收入、支出及利润的金额。 按照项目排列的不同顺序

34、，有单步式和多步式结构。 （三）表尾：附注资料 理论依据：收入费用=利润第四章 财务会计报告编制方法 根据损益类账户的本期发生额来进行。1、“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；编制中期、年度财务会计报 告时，“本月数”应该为“上年数”。2、“本年累计数”栏各项目反映自年初起至本月末止的累计实际发生额。第四章 财务会计报告例：根据武汉家电贸易公司2007年11月有关总账资料计算填列利润表有关项目：账户名称借或贷金额账户名称借或贷金额主营业务收入贷1，320，000其他业务收入贷 65，000主营业务成本借 85，000其他业务成本借 20，000销售费用借 12，000管理费用借 32，000营业税金及附加借 6，000财务费用借 10，000第四章 财务会计报告项 目本月数本年累计一、营业收入 （略） 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：