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1、第一章 会计凭证1.1 会计概述1 会计产生的必要条件：剩余产品交换货币2 一、会计的概念 会计 ：是以货币为主要计量单位，核算和监督一个企业单位经济活动的一种经济管理工作。3 二、 会计的基本职能： 1、 会计的核算职能 是指会计以货币为主要计量单位，对特定企业单位（会计主体）的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为各有关方面提供会计信息。4 2、会计的监督职能 是指对特定企业单位经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查。 5 三、 会计对象 是指会计所核算和监督的内容，即特定企业单位能够以货币表现的经济活动。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。6 再生产过程的四个环节：

2、分配交换消费生产7 工业企业的资金运动形式：资金投入销售生产供应资金周转资金退出8 会计核算的内容：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资金、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理等等。9 四、 会计核算的方法 1、 设置账户： 是对会计对象的具体内容进行归类核算和监督的一种专门方法。2、复式记帐 是对每一项经济业务都有以相等的金额在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种专门方法。10 3、填制和审核凭证 会计凭证 是记录经济业务明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。4、登记账簿 账簿 是用来连续记载经济业务的簿籍和账卡，它由

3、许多具有一定格式，又互相联结的账页所组成。11 5、成本计算 成本计算是指按照一定的成本计算的对象，汇集和分配经营过程中发生的各种费用，并据以计算各成本计算对象的总成本和单位成本的一种专门方法。12 6、财产清查 财产清查 是对各项财产物资进行实物盘点，货币资金账面核对以及各项往来款项进行查询、核对，以保证账账、账实相符的一种专门方法。13 7、编制财务会计报告 财务会计报告 是根据账簿记录定期编制，总括反映会计主体特定日期财务状况和一定时期的经营成果、资金流量及成本费用的书面文件。 由会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）、会计报表附注和财务状况说明书三部分组成。14 会计核算工作的三个

4、基本环节：填制和审核凭证 编制财务会计报告 登记账簿 15长 16 第一章 会计凭证1.2 原始凭证一、概念：.定义：会计凭证是具有一定格式、用以记录经济业务发和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。17 .作用：（1）记录经济业务，提供记账依据；（2）明确经济责任，强化内部控制；（3）监督经济活动，控制经济运行 填制和审核会计凭证，是会计核算工作起点，是会计基础工作的基本内容之一 18 二、 会计凭证的种类1.原始凭证：是在经济业务发生时，由业务人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已发生或者完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。 2.记账凭证：是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录

5、，并据以登记会计账簿的凭证。19 原始凭证的种类原始凭证的基本内容学习提纲原始凭证的概念20 一. 原始凭证的概念：原始凭证： 是在经济业务发生时，由业务人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已发生或者完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。 & 凡不能起到证明经济业务发生或者完成情况作用的单据，如采购计划、银行对账单等，都不能作为原始凭据以记账。21长沙财经学校 顾竞 制作二、 原始凭证的种类：.按其取得的来源不同分为：外来原始凭证自制原始凭证22 外来原始凭证：由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证。23 自制原始凭证：单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证 领料单领料单位

6、 编号：用 途 年 月 日 仓库：材料编号名称及规格计量单位数 量单价金额请领实发记账： 发料： 领料：24长沙财经学校 顾竞 制作.按填制手续及内容的不同：一次性原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证25 一次性原始凭证：对所发生或所完成的经济业务，每次或每笔只填制一份的凭证。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都属一次性原始凭证26 累计原始凭证：为了简化填制手续，对在一定时期内连续发生的相同经济业务，逐次逐笔累计，集中填制一份的凭证。 如：限额领料单27 汇总原始凭证：为了简化核算手续，将一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证汇总成一份的凭证.工资结算表工资汇总表一次性原始凭证汇总原始凭证28 通

7、用原始凭证：指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。 .按格式的不同分为：29 专用凭证：由各单位自行印制，在本单位内部使用的凭证。30长沙财经学校 顾竞 制作三、 原始凭证的基本内容名称日期接受单位名称经济业务内容业务数量.单价.金额填制单位或填制人名称经办单位或经办人签章31 二、 原始凭证的基本内容1凭证的名称2填制凭证的日期3填制凭证单位的名称或者填制人的姓名4经办人员的签名或盖章5接受凭证单位的名称6经济业务内容7经济业务的数量、单价和金额此外，原始凭证一般还需载明附件和编号。32 1.差旅费报销单属于( ) A.记账凭证 B 自制原始凭证 C 外来

8、原始凭证 D 汇总原始凭证2.”限额领料单”属于( )A 累计原始凭证 B 外来原始凭证 C 汇总原始凭证 D 自制原始凭证 3.购买方取得的”增值税专用发票”属于( ) A 一次原始凭证 B 汇总原始凭证 C 外来原始凭证 D 自制原始凭证 B DA DA C 想一想33 4.原始凭证按格式的不同分为( ) A 专用原始凭证 B 自制原始凭证 C 汇总原始凭证 D 通用原始凭证5.原始凭证的基本内容包括( )A、凭证的名称 B、经办人员的签名或盖章 C、经济业务内容 D、经济业务的数量 、单价和金额 E、会计科目A DA B C D34 三、 原始凭证的填制（一） 原始凭证填制的基本要求 1

9、真实可靠内容符合实际，不得弄虚作假，不得涂改挖补。 2内容完整项目填列齐全，不得缺漏。 3填制及时 4. 书写清楚字迹清晰工整，不得潦草。35 （二） 原始凭证填制的附加要求 1从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。 2凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。36 3一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。4发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。37 5职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，

10、应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 6经上级有关部门批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当另盖开出单位的公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。38 （三）原始凭证的填制方法 1一次性凭证的填制。采用一次性凭证，发生一项或若干项同类经济业务，就应当由经办人员填制一份原始凭证。 2累计凭证的填制。采用累计凭证。可以在一定时期内连续、多次的在一张凭证上记载若干项同类经济业务.39 3汇总原始凭证的填制。汇总原始凭证是根据一定时期内业务性质相同的原始凭证汇总编制的

11、，如“发料汇总表”是根据“领料单”，按材料的类别、用途、定期汇总填列. 40 四、 原始凭证的审核 对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容： 1真实性审核。 2合法性、合规性、合理性审核。 3完整性审核。 4正确性审核.41 42 第一章 会计凭证1.2 原始凭证一、概念：.定义：会计凭证是具有一定格式、用以记录经济业务发和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。43 .作用：（1）记录经济业务，提供记账依据；（2）明确经济责任，强化内部控制；（3）监督经济活动，控制经济运行 填制和审核会计凭证，是会计核算工作起点，是会计基础工作的基本内容之一 44 二、 会计凭证的种类1.原始凭证：是在

12、经济业务发生时，由业务人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已发生或者完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。 2.记账凭证：是对经济业务按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。45 原始凭证的种类原始凭证的基本内容学习提纲原始凭证的概念46 一. 原始凭证的概念：原始凭证： 是在经济业务发生时，由业务人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已发生或者完成情况并明确有关经济责任的一种凭证。 & 凡不能起到证明经济业务发生或者完成情况作用的单据，如采购计划、银行对账单等，都不能作为原始凭据以记账。47 二、 原始凭证的种类：.按其取得的来源不同分为：外来原始凭证自制原始凭证48

13、 外来原始凭证：由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证。49 自制原始凭证：单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证 领料单领料单位 编号：用 途 年 月 日 仓库：材料编号名称及规格计量单位数 量单价金额请领实发记账： 发料： 领料：50 .按填制手续及内容的不同：一次性原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证51 一次性原始凭证：对所发生或所完成的经济业务，每次或每笔只填制一份的凭证。外来原始凭证和大部分自制原始凭证都属一次性原始凭证52 累计原始凭证：为了简化填制手续，对在一定时期内连续发生的相同经济业务，逐次逐笔累计，集中填制一份的凭证。 如：限额领料单53 汇总原始凭证：为了简

14、化核算手续，将一定时期内若干张同类经济业务的原始凭证汇总成一份的凭证.工资结算表工资汇总表一次性原始凭证汇总原始凭证54 通用原始凭证：指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。 .按格式的不同分为：55 专用凭证：由各单位自行印制，在本单位内部使用的凭证。56 三、 原始凭证的基本内容名称日期接受单位名称经济业务内容业务数量.单价.金额填制单位或填制人名称经办单位或经办人签章57 二、 原始凭证的基本内容1凭证的名称2填制凭证的日期3填制凭证单位的名称或者填制人的姓名4经办人员的签名或盖章5接受凭证单位的名称6经济业务内容7经济业务的数量、单价和金额此外，原始

15、凭证一般还需载明附件和编号。58 1.差旅费报销单属于( ) A.记账凭证 B 自制原始凭证 C 外来原始凭证 D 汇总原始凭证2.”限额领料单”属于( )A 累计原始凭证 B 外来原始凭证 C 汇总原始凭证 D 自制原始凭证 3.购买方取得的”增值税专用发票”属于( ) A 一次原始凭证 B 汇总原始凭证 C 外来原始凭证 D 自制原始凭证 B DA DA C 想一想59长 4.原始凭证按格式的不同分为( ) A 专用原始凭证 B 自制原始凭证 C 汇总原始凭证 D 通用原始凭证5.原始凭证的基本内容包括( )A、凭证的名称 B、经办人员的签名或盖章 C、经济业务内容 D、经济业务的数量 、

16、单价和金额 E、会计科目A DA B C D60 三、 原始凭证的填制（一） 原始凭证填制的基本要求 1真实可靠内容符合实际，不得弄虚作假，不得涂改挖补。 2内容完整项目填列齐全，不得缺漏。 3填制及时 4. 书写清楚字迹清晰工整，不得潦草。61 （二） 原始凭证填制的附加要求 1从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。 2凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。62 3一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。4发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据

17、或者汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。63 5职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。 6经上级有关部门批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当另盖开出单位的公章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。64 （三）原始凭证的填制方法 1一次性凭证的填制。采用一次性凭证，发生一项或若干项同类经济业务，就应当由经办人员填制一份原始凭证。 2累计凭证的填制。采用累计凭证。可以在一定时期内连续、多次的在一张凭证上记载若干

18、项同类经济业务.65 3汇总原始凭证的填制。汇总原始凭证是根据一定时期内业务性质相同的原始凭证汇总编制的，如“发料汇总表”是根据“领料单”，按材料的类别、用途、定期汇总填列. 66 四、 原始凭证的审核 对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容： 1真实性审核。 2合法性、合规性、合理性审核。 3完整性审核。 4正确性审核.67 第一章 会计凭证1.3 记账凭证68 会计基础工作规范规定:“会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。”69 一、记账凭证的种类记账凭证，又称传票或分录凭证，是登记账簿的直接依据。 (一)根据记账凭证用途的不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证 1专用

19、记账凭证: 根据其记录内容与货币资金关系户的不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。2. 通用记账凭证：通用记账凭证可以用于记录企业各种经济业务。 70长 收款凭证：专门用于登记现金和银行存 款等货币资金收入的业务. 付款凭证：专门用于登记现金和银行存 款等货币资金支出的业务。 转账凭证：专门用于登记与现金、银行 存款无关的其他转账业务的凭证. 71 (二)根据记账凭证填列会计师科目多少的不同可划分单式记账凭证和复式记账凭证 1复式记账凭证。是将每一项经济业务所涉及到的全部会计科目集中登记在一张记账凭证上。 2单式记账凭证。是每项经济业务所涉及到的全部会计科目分别编制记账凭证予以登记，每张

20、记账凭证登记一个总分类科目 72 二.记账凭证的基本内容 1填制凭证的日期； 2凭证编号； 3经济业务摘要； 4会计科目； 5金额； 6所附原始凭证张数； 7填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。(附件)73 三. 记账凭证的填制(一)记账凭证填制的基本要求 (二)记账凭证填制的具体要求 分 析 原 始 凭 证确 定 会计 分 录选 择 记账 凭 证74 75 （三）收付款凭证的填制1、收款凭证的填制。凡涉及到增加现金或银行存款金额的，都必须填制收款凭证。76 2011 9 3银收 1银行存款销售产品给永宏公司主

21、营业务收入A产品B产品应交税金应交增值税销项税额2 5 6 0 0 0 01 6 0 0 0 0 09 6 0 0 0 04 3 5 2 0 0￥2 9 9 5 2 0 02顾竞77 （三）收付款凭证的填制1、收款凭证的填制。凡涉及到增加现金或银行存款金额的，都必须填制收款凭证。（2）“贷方科目”栏填写与现金或银行存款相对应的总帐科目及明细科目。其金额应填入本科目同一行的金额栏内。如有空行，应当按右上左下顺序划线注销。（3）合计栏的小写金额前应加“￥”。 （1）左上方“借方科目”栏填写现金或银行存款 科目。78 2、付款凭证的填制。凡涉及到减少现金或银行存款金额的，都必须填制付款凭证。（1）左

22、上方“贷方科目”填写“现金”或“银行存款 ”科目。（2）相对应的会计科目，填在下方的“借方科目”栏。（3）合计栏应填写大小写金额。79 2011 9 10现付 1现金借支差旅费其他应收款李均5 0 0 0 0￥5 0 0 0 0伍 零 零 零 零顾竞180 1日，长沙含光公司到银行存入现金1000元。2日，长沙含光公司开出现金支票，从银行提现600元。1、借：银行存款 1000 贷：现金 10002、借：现金 600 贷：银行存款 600(现付凭证)(银付凭证)81 2、付款凭证的填制。凡涉及到减少现金或银行存款金额的，都必须填制付款凭证。（1）左上方“贷方科目”填写“现金”或“银行存款 ”科

23、目。（2）相对应的会计科目，填在下方的“借方科目”栏。（3）合计栏应填写大小写金额。（4）对于现金与银行存款之间相互划转的业务，通常只编一张付款凭证。82 （三）收付款凭证的填制1、收款凭证的填制。凡涉及到增加现金或银行存款帐户金额的，都必须填制收款凭证。2、付款凭证的填制。凡涉及到减少现金或银行存款帐户金额的，都必须填制付款凭证。作业: 完成中收付款凭证的填制.(注意:对于现金与银行存款之间相互划转的业务，通常只编一张付款凭证.)83 第一章 会计凭证1.3 记账凭证84 会计基础工作规范规定:“会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。”85 一、记账凭证的种类记账凭证，又称

24、传票或分录凭证，是登记账簿的直接依据。 (一)根据记账凭证用途的不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证 1专用记账凭证: 根据其记录内容与货币资金关系户的不同，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。2. 通用记账凭证：通用记账凭证可以用于记录企业各种经济业务。 86 收款凭证：专门用于登记现金和银行存 款等货币资金收入的业务. 付款凭证：专门用于登记现金和银行存 款等货币资金支出的业务。 转账凭证：专门用于登记与现金、银行 存款无关的其他转账业务的凭证. 87 (二)根据记账凭证填列会计师科目多少的不同可划分单式记账凭证和复式记账凭证 1复式记账凭证。是将每一项经济业务所涉及到的全部会计科目集中

25、登记在一张记账凭证上。 2单式记账凭证。是每项经济业务所涉及到的全部会计科目分别编制记账凭证予以登记，每张记账凭证登记一个总分类科目 88 二.记账凭证的基本内容 1填制凭证的日期； 2凭证编号； 3经济业务摘要； 4会计科目； 5金额； 6所附原始凭证张数； 7填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。(附件)89 三. 记账凭证的填制(一)记账凭证填制的基本要求 (二)记账凭证填制的具体要求 分 析 原 始 凭 证确 定 会计 分 录选 择 记账 凭 证90 91 （三）收付款凭证的填制1、收款凭证的填制。凡涉及

26、到增加现金或银行存款金额的，都必须填制收款凭证。92 2011 9 3银收 1银行存款销售产品给永宏公司主营业务收入A产品B产品应交税金应交增值税销项税额2 5 6 0 0 0 01 6 0 0 0 0 09 6 0 0 0 04 3 5 2 0 0￥2 9 9 5 2 0 02顾竞93 （三）收付款凭证的填制1、收款凭证的填制。凡涉及到增加现金或银行存款金额的，都必须填制收款凭证。（2）“贷方科目”栏填写与现金或银行存款相对应的总帐科目及明细科目。其金额应填入本科目同一行的金额栏内。如有空行，应当按右上左下顺序划线注销。（3）合计栏的小写金额前应加“￥”。 （1）左上方“借方科目”栏填写现金

27、或银行存款 科目。94 2、付款凭证的填制。凡涉及到减少现金或银行存款金额的，都必须填制付款凭证。（1）左上方“贷方科目”填写“现金”或“银行存款 ”科目。（2）相对应的会计科目，填在下方的“借方科目”栏。（3）合计栏应填写大小写金额。95 2011 9 10现付 1现金借支差旅费其他应收款李均5 0 0 0 0￥5 0 0 0 0伍 零 零 零 零顾竞196 1日，长沙含光公司到银行存入现金1000元。2日，长沙含光公司开出现金支票，从银行提现600元。1、借：银行存款 1000 贷：现金 10002、借：现金 600 贷：银行存款 600(现付凭证)(银付凭证)97 2、付款凭证的填制。凡

28、涉及到减少现金或银行存款金额的，都必须填制付款凭证。（1）左上方“贷方科目”填写“现金”或“银行存款 ”科目。（2）相对应的会计科目，填在下方的“借方科目”栏。（3）合计栏应填写大小写金额。（4）对于现金与银行存款之间相互划转的业务，通常只编一张付款凭证。98 （三）收付款凭证的填制1、收款凭证的填制。凡涉及到增加现金或银行存款帐户金额的，都必须填制收款凭证。2、付款凭证的填制。凡涉及到减少现金或银行存款帐户金额的，都必须填制付款凭证。作业: 完成中收付款凭证的填制.(注意:对于现金与银行存款之间相互划转的业务，通常只编一张付款凭证.)99 第一章 会计凭证1.4 会计要素 100一 、 会计

29、要素 会计要素 是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。 101反映财务状况的会计要素（静态 ）：资产、负债、所有者权益反映经营成果的会计要素（动态） 收入、费用、利润 102（一）、 资产 资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产 103（二)、 负债 负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 按偿还期长短分为流动负债长期负债 104（三）、 所有者权益 所有者权益 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 1

30、05所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润国家资本法人资本个人资本外商资本 106(四）. 收入 收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。主营业务收入其他业务收入 107（五）. 费用 费用： 是企业为销售商品，提供劳务等日常经营活动所发生的经济利益的流出。 生产费用期间费用 直接材料直接人工制造费用（间接）管理费用财务费用销售费用长沙财经学校 顾竞 制作109（六）. 利润 利润是企业在一定会计期间的经营成果。 利润在数额上表现为一定会计期间的收入与费用配比的结果，即收入减去费用的差额，它是反映经营成果的最终要素。 109 利润总额= 营

31、业利润+投资收益+补贴收入 +营业外收入-营业外支出净利润= 利润总额-所得税 110第一章 会计凭证1.4 会计要素 111一 、 会计要素 会计要素 是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。 112反映财务状况的会计要素（静态 ）：资产、负债、所有者权益反映经营成果的会计要素（动态） 收入、费用、利润 113（一）、 资产 资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 资产流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产 114（二)、 负债 负债：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 按偿还期长短分为流

32、动负债长期负债 115（三）、 所有者权益 所有者权益 是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。 116所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润国家资本法人资本个人资本外商资本 117(四）. 收入 收入：是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。主营业务收入其他业务收入 118（五）. 费用 费用： 是企业为销售商品，提供劳务等日常经营活动所发生的经济利益的流出。 生产费用期间费用 直接材料直接人工制造费用（间接）管理费用财务费用销售费用 119（六）. 利润 利润是企业在一定会计期间的经营成果。 利润在数额上

33、表现为一定会计期间的收入与费用配比的结果，即收入减去费用的差额，它是反映经营成果的最终要素。 120 利润总额= 营业利润+投资收益+补贴收入 +营业外收入-营业外支出净利润= 利润总额-所得税 121会计恒等式122 主菜单复习引入推导恒等式验证恒等式作业布置课堂小结123 1.企业的资金是如何运动的？2.会计核算的要素有哪些？复习提问124 工业企业的资金运动形式：资金投入销售生产供应资金周转资金退出125 反映财务状况的会计要素：资产负债所有者权益反映经营成果的会计要素：利润费用收入126 假如让你建立一家企业，你将如何获得启动资金？分组讨论127 资产债权人提供投资人提供128 资产负

34、债所有者权益债权人提供投资人提供129 一.什么是会计恒等式：会计恒等式：资产权益静态公式：资产负债+所有者权益动态公式：资产负债+所有者权益+（收入费用）130 会计恒等式或称为会计方程式，平衡公式，它是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据。2.会计恒等式的运用：131 企业会不断发生各种经济业务,那么会不会破坏会计恒等式的平衡关系呢?想一想132 工业企业的资金运动形式：资金投入销售生产供应资金周转资金退出133 二. 经济业务的类型:1. 资金流入企业 4. 资金退出企业2.资金在资产内部变化3.资金在权益内部变化134 负债+所有者权益资 产银行存款+150万资 产负债+所有者

35、权益银行存款+150万实收资本+150万例1. 企业收到外商投资150万元，存入银行。 135 负债+所有者权益资 产银行存款+150万资 产负债+所有者权益银行存款+150万实收资本+150万实收资本+150万银行存款+150万例1. 企业收到外商投资150万元，存入银行。 136 负债+所有者权益资产现 金-800元资产负债+所有者权益原材料+800元现 金-800元原材料+800元原材料+800元例2 企业用现金购买原材料800元。137 资产负债+所有者权益资本公积20万负债+所有者权益资产实收资本+20万资本公积-20万实收资本+20万实收资本+20万例3. 经研究，企业按法定程序将

36、资本公积20万元转增实收资本。 实收资本+20万138 负债+所有者权益资产银行存款-10万应交税金-10万例4. 企业用银行存款10万元向 国家上交税金。银行存款-10万资产负债+所有者权益应交税金-10万139 三. 会计恒等式的验证结果: 经济业务发生会引起资产和权益产生同时增加,同时减少,或在项目内部一增一减,金额相等的变化,但都不会破坏会计恒等式的平衡关系。140 练一练2.开出支票支付办公用品费1400元.1.向银行借入半年期借款100000元.1.确定业务类型2.分析验证恒等式141 课堂小结重点：会计恒等式的原理难点：不同经济业务的影响分析142 会计恒等式143 主菜单复习引

37、入推导恒等式验证恒等式作业布置课堂小结144 1.企业的资金是如何运动的？2.会计核算的要素有哪些？复习提问145 工业企业的资金运动形式：资金投入销售生产供应资金周转资金退出146 反映财务状况的会计要素：资产负债所有者权益反映经营成果的会计要素：利润费用收入147 假如让你建立一家企业，你将如何获得启动资金？分组讨论148 资产债权人提供投资人提供149 资产负债所有者权益债权人提供投资人提供150 一.什么是会计恒等式：会计恒等式：资产权益静态公式：资产负债+所有者权益动态公式：资产负债+所有者权益+（收入费用）151 会计恒等式或称为会计方程式，平衡公式，它是设置账户、复式记账和编制资

38、产负债表的理论依据。2.会计恒等式的运用：152 企业会不断发生各种经济业务,那么会不会破坏会计恒等式的平衡关系呢?想一想153 工业企业的资金运动形式：资金投入销售生产供应资金周转资金退出154 二. 经济业务的类型:1. 资金流入企业 4. 资金退出企业2.资金在资产内部变化3.资金在权益内部变化155 负债+所有者权益资 产银行存款+150万资 产负债+所有者权益银行存款+150万实收资本+150万例1. 企业收到外商投资150万元，存入银行。 156 负债+所有者权益资 产银行存款+150万资 产负债+所有者权益银行存款+150万实收资本+150万实收资本+150万银行存款+150万例

39、1. 企业收到外商投资150万元，存入银行。 157 负债+所有者权益资产现 金-800元资产负债+所有者权益原材料+800元现 金-800元原材料+800元原材料+800元例2 企业用现金购买原材料800元。158 资产负债+所有者权益资本公积20万负债+所有者权益资产实收资本+20万资本公积-20万实收资本+20万实收资本+20万例3. 经研究，企业按法定程序将资本公积20万元转增实收资本。 实收资本+20万159 负债+所有者权益资产银行存款-10万应交税金-10万例4. 企业用银行存款10万元向 国家上交税金。银行存款-10万资产负债+所有者权益应交税金-10万160 三. 会计恒等式

40、的验证结果: 经济业务发生会引起资产和权益产生同时增加,同时减少,或在项目内部一增一减,金额相等的变化,但都不会破坏会计恒等式的平衡关系。161 练一练2.开出支票支付办公用品费1400元.1.向银行借入半年期借款100000元.1.确定业务类型2.分析验证恒等式162 课堂小结重点：会计恒等式的原理难点：不同经济业务的影响分析163 第一章 会计凭证1、6 借贷记账法 164三. 借贷记账法的记账规则:有借?有贷,借贷?相等 165例1. 企业收到外商投资150万元，存入银行。 资产负债所有者权益银行存款+150万实收资本+150万银行存款借贷实收资本借贷 166例2. 企业用银行存款10万

41、元向国家上交税金。 资产负债所有者权益银行存款-10万应交税金-10万借银行存款贷借应交税金贷长 167例3 企业用现金购买原材料800元。 资产负债所有者权益现金-800元原材料+800元借原材料贷借现金贷 168例4. 经研究，企业按法定程序将资本公积20万元转增实收资本。 资产负债所有者权益资本公积20万实收资本+20万借实收资本贷借资本公积贷 169资产负债所有者权益收入+15万银行存款+15万例5. 销售A产品获得收入15万元存入银行。借银行存款贷借主营业务收入贷 170三. 借贷记账法的记账规则:有借必有贷,借贷必相等 171四. 账户的对应关系和会计分录：1. 账户的对应关系：根

42、据记账规则登记每笔经济业务时，在有关账户之间发生的应借应贷的相互关系。 2. 对应账户： 发生对应关系的账户就是对应账户。 1723. 会计分录：（1）. 定义： 简称分录，是指对每一项经济业务，按照复式记账的要求，分别列示应借应贷及其金额的一种记录。（2）. 会计分录三要素： 会计科目、记账符号、金额 173（3）. 会计分录的写法： 先借后贷，贷记方的符号、科目及金额比借方要退后一格。 在实际工作中，会计分录是填制在记账凭证上的。借 科目 金额 贷 科目 金额 174 175（4）. 分类：按其反映经济业务的复杂程度分为：简单分录复合分录 & 一个复合分录可以分解为几个简单分录。& 在借贷

43、记账法下一般编制“一借一贷”、“一借多贷”、“多借一贷”的会计分录。 176例1 以银行存款100000元偿还一年期银行借款。 借 短期借款 100000 贷 银行存款 100000 例2 收到外商投入设备一台，价值500,000元。 借 固定资产 500000 贷 实收资本 500000 177例3 从银行提取现金500元备用.借 现金 500 贷 银行存款 500例4 购买办公用品2700元,开出支票付款. 借 管理费用 45000 贷 银行存款 45000 178例5 销售产品一批价款30000元，税款5100元，共计35100元，存入银行。 借 银行存款 35100 贷 主营业务收入

44、30000 应交税金 5100 179第一章 会计凭证1、6 借贷记账法 180三. 借贷记账法的记账规则:有借?有贷,借贷?相等 181例1. 企业收到外商投资150万元，存入银行。 资产负债所有者权益银行存款+150万实收资本+150万银行存款借贷实收资本借贷 182例2. 企业用银行存款10万元向国家上交税金。 资产负债所有者权益银行存款-10万应交税金-10万借银行存款贷借应交税金贷 183例3 企业用现金购买原材料800元。 资产负债所有者权益现金-800元原材料+800元借原材料贷借现金贷 184例4. 经研究，企业按法定程序将资本公积20万元转增实收资本。 资产负债所有者权益资本

45、公积20万实收资本+20万借实收资本贷借资本公积贷 185资产负债所有者权益收入+15万银行存款+15万例5. 销售A产品获得收入15万元存入银行。借银行存款贷借主营业务收入贷 186三. 借贷记账法的记账规则:有借必有贷,借贷必相等 187四. 账户的对应关系和会计分录：1. 账户的对应关系：根据记账规则登记每笔经济业务时，在有关账户之间发生的应借应贷的相互关系。 2. 对应账户： 发生对应关系的账户就是对应账户。 1883. 会计分录：（1）. 定义： 简称分录，是指对每一项经济业务，按照复式记账的要求，分别列示应借应贷及其金额的一种记录。（2）. 会计分录三要素： 会计科目、记账符号、金

46、额 189（3）. 会计分录的写法： 先借后贷，贷记方的符号、科目及金额比借方要退后一格。 在实际工作中，会计分录是填制在记账凭证上的。借 科目 金额 贷 科目 金额 190 191（4）. 分类：按其反映经济业务的复杂程度分为：简单分录复合分录 & 一个复合分录可以分解为几个简单分录。& 在借贷记账法下一般编制“一借一贷”、“一借多贷”、“多借一贷”的会计分录。 192例1 以银行存款100000元偿还一年期银行借款。 借 短期借款 100000 贷 银行存款 100000 例2 收到外商投入设备一台，价值500,000元。 借 固定资产 500000 贷 实收资本 500000 193例3

47、 从银行提取现金500元备用.借 现金 500 贷 银行存款 500例4 购买办公用品2700元,开出支票付款. 借 管理费用 45000 贷 银行存款 45000 194例5 销售产品一批价款30000元，税款5100元，共计35100元，存入银行。 借 银行存款 35100 贷 主营业务收入 30000 应交税金 5100 1951、7 会计科目和账户一、什么是会计科目 会计科目就是对会计对象的具体内容分类进行核算所规定的项目，或者规定的标准名称。二、会计科目的分类、分级和编号 1. 按其所反映的经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。 1962. 按其提供核算指标的详

48、细程度不同： 一级科目、二级科目和明细科目三级。 一级科目也叫总账科目、总分类科目 二级科目也叫子目，这是介于一级科目和明细科目之间的科目。 明细科目也叫明细分类科目或细目。 197 3. 会计科目的编号： 是利用数字作工具，按一定方式进行排列，组成会计科目的代码。会计科目有了编号，便于了解其类别，便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目，也便于利用电子计算机处理会计事务。 198 账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来连续地、系统地记载各项经济业务的手段。 它是由账户名称和账户结构，及其登记的经济业务三部分组成。 三、什么是账户 199 它们的联系在于会计科目是设置账户的依据，是账户的名

49、称，账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。 它们之间的区别在于会计科目只是会计对象具体内容的分类。本身没有什么结构，账户则有相应的结构，可以连续反映经济业务的变动过程及结果。 其次，会计科目是开设账户、填制记账凭证的依据，账户记录则是编制会计报表的依据。会计科目与账户的联系和区别： 200四、账户的基本结构 账户分两个部分：一部分反映数额的增加，另一部分就反映数额的减少。通常，账户被分为左右两方，在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，账户的右方称为“贷方”。 借贷账户名称 201 通过账户记录的金额可以提供： 期初余额、 本期增加额、本期减少额期末余额四

50、个核算指标。 2021、7 会计科目和账户一、什么是会计科目 会计科目就是对会计对象的具体内容分类进行核算所规定的项目，或者规定的标准名称。二、会计科目的分类、分级和编号 1. 按其所反映的经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类。 2032. 按其提供核算指标的详细程度不同： 一级科目、二级科目和明细科目三级。 一级科目也叫总账科目、总分类科目 二级科目也叫子目，这是介于一级科目和明细科目之间的科目。 明细科目也叫明细分类科目或细目。 204 3. 会计科目的编号： 是利用数字作工具，按一定方式进行排列，组成会计科目的代码。会计科目有了编号，便于了解其类别，便于编制会计凭证

51、、登记账簿、查阅账目，也便于利用电子计算机处理会计事务。 205 账户是根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来连续地、系统地记载各项经济业务的手段。 它是由账户名称和账户结构，及其登记的经济业务三部分组成。 三、什么是账户 206 它们的联系在于会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容。 它们之间的区别在于会计科目只是会计对象具体内容的分类。本身没有什么结构，账户则有相应的结构，可以连续反映经济业务的变动过程及结果。 其次，会计科目是开设账户、填制记账凭证的依据，账户记录则是编制会计报表的依据。会计科目与账户的联系和区

52、别： 207四、账户的基本结构 账户分两个部分：一部分反映数额的增加，另一部分就反映数额的减少。通常，账户被分为左右两方，在借贷记账法下，账户的左方称为“借方”，账户的右方称为“贷方”。 借贷账户名称 208 通过账户记录的金额可以提供： 期初余额、 本期增加额、本期减少额期末余额四个核算指标。 2091、8 企业筹集资金的核算 210假如你将开办一家工厂，你将如何获得资金？1. 吸收投资2. 向银行等金融机构借款3. 面向社会发行债券 2111. 1. 投资者对企业的投资，包 包括国家投资、法人投资、个人投资和外商投资；2. 2. 向银行等金融机构借入的资金；3. 3. 发行企业债券筹集的资

53、金。一筹资渠道： 212一、接受投资的核算 1. 账户设置 登记减少数额登记增加数额期末余额，反映实收资本的实有数 实收资本贷方借方（所有者权益类） 213例1 9月5日国家对企业投资500000元，存入银行。 例2 9月5日益民工厂对企业投资机器设备一台，价值500000元。贷： 实收资本 500000贷： 实收资本 500000借： 银行存款 500000借： 固定资产 500000 2142. 记账公式：（接受银行存款投资）（接受机器设备、房屋投资）（接受原材料投资）（接受专利权投资）固定资产原材料无形资产贷：实收资本借：银行存款 215练习： 1、 10月8日，企业收到B公司投资的甲材

54、料60000千克，共计600000元，材料已验收入库，另B公司还以一项机器设备对企业进行投资，价值400000元，机器已投入使用。 2、 10月20日，企业收到长江公司投资的一项专利权，价值80000元。 216 借方 贷方 1. 账户设置:长期借款（归还期一年以上的借款） 短期借款（归还期一年和一年以内的借款）登记因偿还借款减少的借款数额。登记借款的增加数额。期末余额，反映企业尚未归还的借款。二、向银行等金融机构借入资金的核算 217 C. “财务费用”账户: 包括利息支出（减利息收入）以及支付给金融机构的手续费等。财务费用的增加数 财务费用财务费用的冲销期末结转至“本年利润”账户的数结帐后

55、“财务费用”账户应无余额。 2183. 账务处理：A. 借入时：借 银行存款 贷 短期借款 长期借款 219例1：长沙含光公司因投资项目需要，2011年10月1日向银行取得为期二年，年利率6分期计息，到期还本的借款1000000元存入银行。借 银行存款 1000000 贷 长期借款 1000000例2 ：9月9日长沙含光公司因季节性扩大生产需要向银行借入期限为三个月，月息为0.5%的到期一次还本付息借款500000元。借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000 220短期借款的利息支出财务费用长期借款的利息支出与购建固定资产有关的竣工前： 在建工程竣工后： 财务费用其他利息支出财务

56、费用B. 计息时： 221 借 财务费用 贷 应付利息 借 应付利息 贷 银行存款借 财务费用 贷 银行存款直接支付：按月预提，按季支付：利息 本金 * 利率 * 借款时间 （单利） 222例3 9月18日企业用银行存款支付汇款手续费2800元。借：财务费用 2800 贷：银行存款 28001000000*6*1/125000 元借 财务费用 5000 贷 应付利息 5000例4 12月28日，计提本月应付长期借款利息。 223 借 长期借款 1000000 贷 银行存款 1000000例5 12月30日银行通知已扣长期借款本季度利息。5000*315000借 应付利息 15000 贷 银行存

57、款 15000例6 2013年10月1日，以银行存款偿还前借二年期借款1000000元，利息已经按季度支付。 224 借 短期借款 长期借款 财务费用( 直接支付) 应付利息（前已经计提） 贷 银行存款C 还款时： 225例7 12月9日用银行存款归还前欠三个月借款。 500000*0.5*37500 500000+7500507500 借 短期借款 500000 财务费用 7500 贷 银行存款 507500 226一、接受投资的核算借：银行存款（接受银行存款的投资）固定资产（接受机器设备、房屋的投资）原材料 （接受原材料的投资）无形资产（接受专利权的投资）贷：实收资本二、向银行等金融机构借

58、款短期借款（借入一年或一年以下的借款）长期借款（借入一年以上的借款）借：贷：银行存款 227练习： 华容公司2011年9月份发生以下筹资的经济业务：1、长城公司一机器设备向华容公司投资，该设备 价值50000元。2、企业收到国家投资的1000000元，已存入银行。3、企业向银行分别借入三年期借款300000元和九个 月的借款100000元，存入开户行。4、正业公司以材料150000、专利权200000元向华容 公司投资。 2282、2 材料采购业务的核算 229（一）材料采购成本的确定不含税价格买价+采购费用运输费、装卸搬运费、包装费、途中合理损耗和整理挑选费用等 230（二）账户设置1、在途

59、物资”账户：用来核算企业外购材料的采购成本。企业购入材料的买价及采购费用验收入库转入“原材料”账户的材料采购成本期末余额：尚未验收入库的在途材料在途物资借方贷方一般按照材料的品种、规格设置明细分类账。 231:从“在途物资”转入已验收入库的材料 2、“原材料”账户：核算企业库存各种原材料（包括原料及主要材料、辅助材料、包装材料、燃料等）的收入、发出、结存情况。发出、领用材料期末余额：表示库存材料的实际成本原材料借方贷方该账户应按原料的类别、品种、规格分别设置明细分类账。 2323、“应交税费”账户：核算企业应交纳的各种税金，包括增值税、消费税、营业税和所得税等。余额：表示应交而未交的各种税金余

60、额：表示预交或多交的税金按照各种税种设置明细分类账户登记企业实际交纳的各种税金登记企业应交纳的各种税金应交税费（负债类）借方贷方 2334、“应付账款”账户：核算企业因采购材料物资和接受劳务供应而与供应单位发生的结算债务。应付账款借方贷方暂欠供应单位款项的增加偿还原欠供应单位的款项期末余额：期末仍暂欠供应单位的款项（负债类）一般按供应单位分别设置明细账 234（三）记账公式1、购买材料，货款已付借：在途物资材料 应交税金应交增值税贷：银行存款2、材料验收入库借：原材料材料 贷：在途物资材料（买价+采购费用）（买价+采购费用+增值税）（买价+采购费用） 235（三）记账公式3、购买材料，货款未付