1-销售与收款(内控)

1、PAGE PAGE 46 一、销销售及收款款循环(CCS)销 售 及及 收 款 循 环 CS-103 CS-107 CS-108 CS-111签 证 押 汇应 收 帐 款开 发 票订 单 处 理(存货生产) CS-104 CS-106 CS-109 CS-112交 票订 单 处 理(订货生产)收 款 作 业客 诉 处 理 CCS-1001 CS-118 CS-113销 货 折 让售 后 服 务生产循环销 售 预 测 CCS-1002 CS-1105 CCS-1114销 售 计 画业务员管理差 异 分 析生产循环融资循环订单处理(存货生产产)CS103 客 户 营 业 单 位 授授 信 单 位

2、仓 储 单 位有无存货 有订 单交货是否付现交货收现通知客户 无 是收款付款情形 否新客户 是信用审核征 信 信用评等 不合合格 是授予额度超过额度 合格审核抵押担保 合格 否抵押保证 否 不不合格 是交货接受订单订单处理(订货生产产)CS104客 户 营 业 单 位 授 信 单 位 生生 产 单 位打 样成本分析记 录送请打样询 价样品交客户 认 可认可样品估 价核准 不准 准认可报价报 价生产预收货款预收款项下 订 单 是 否否新客户 否信用审核初步征信 是信用评等 不合格超过额度 是 合格给予额度审核需要抵押 合合格抵押担保 否 否 不合格格 是是生产接受订单 交货作业CCS106 管

3、理 单 位 仓仓 库 货 运 单 位 客客 户交 期 管 理内/外销 内销出 库 排 程 外销交 通出 库货 品 打 包内/外销记 录货 到 签 收制 作 文 件 内销 外销销应收帐款报 关装 船/装 机客诉作业CCS109 客 户 营营 业 单 位 品 管 单 位 法 务 单 位 仓 储了 解 状 况客 诉 发 生品质问题责 任 判 定 是责 任 判 定 否公司责任通 知 客 户 否会 签 处 理 意 见 是审核 否 是是理赔换货退 换 货通 知 仓 库记 录 换货理 赔理赔编 号作 业 项项 目作 业程序 及控 制重点依 据 资 料CS-1001CS-1002CS-1003CS-1003C

4、S-1003CS-1004CS-1004CS-1004CS-1004CS-1005CS-1006CS-1006CS-1006CS-1007CS-1008CS-1008CS-1009CS-1009CS-1009CS-1111CS-1112CS-1112CS-1112CS-1113CS-1114CS-1114销售预测销售计划订单处理 (存货生产产)接 单单信用调查、授信审核核 更新记录订单改废订单处理 (存货生产产)接 单单 信用调查、授信审核核 更新记录 订单改废 业务员管理理交货作业交期管理出库排程出库记录 外销装船开立销货发发票开立发票 发票作废申申请应收帐款客诉处理客诉发生 责任判定 处理

5、意见 退货 理赔签证押汇作作业收款作业预收货款预收收益应收票据作作业销货折让作作业差异分析作业程序：1. 管理理者预测未未来二、三三年变化对对销售之影影响。 2. 了解解及预测由由下列构面面着手： (1) 供供货商 (2) 购购买者 (3) 产业本身身 (4) 替替代品 (5) 潜潜在进入者者 3. 对未未来状况作作一了解后后，企业应应就下列各各点拟定未未来方向： (1) 自自身优势与与劣势。 (2) 外界界机会与威威胁 未来方向确确定后，则则考虑自身身资源，拟拟出策略，达达成目标。控制重点： 1. 预测测是否考虑虑政治、文文化、经济济层面。 2. 预测测是否有长长、中、短短期预测，并并常修正

6、之之。 预测是否合合用历史资资料，有无无在一新的的起点上重重新考虑各各种变量。一. 作业业程序： 1. 内容包括括： (1) 市场展望望 (2) 新产品开开发计划 (3) 旧产品淘淘汰计划 (4) 新客户之之开发与旧旧客户之淘淘汰 (5) 广告及其其它销售推推广政策 (6) 售价政策策 (7) 授信及帐帐款回收政政策 (8) 业务人员员之增减及及异动 (9) 销售费用用之限制 (10)本年度营营业方面所所可能遭遇遇的困难及及其克服对对策 2. 销售计划划最后定案案为各种指指针制定与与预算或各各部门预算算相辅相成成，为达成成目标 共同努力力。 二.控制重重点： 1. 计划是否否量化容易易测量。

7、2. 计划是否否够积极、主动。 3. 计划是否否超出能力力太多或太太保守。 一.作业程程序： 1. 贸易部接接获客户订订单后，首首先检查订订单之各项项条件齐全全与否，订订购内容是是否清 楚，若有有涂改应盖盖章。 2. 查看是否否仍有库存存，若无库库存，由业业务人员告告知客户，与与其洽商延延期交货或或再 讨论交易易内容。 3. 若仍有库库存，且其其愿享现金金折扣付现现，或经信信用评估后后须付现，则则交货收现现。 二.控制重重点： (1) 接受订订单之手续续是否完备备。 (2) 订单上上所列项目目有涂改者者是否均有有涂改人员员之签章。 (3) 订单上上所列之售售价是否与与牌价表上上所列者相相符。

8、(4) 价格波波动期间，该该订单之售售价是否已已作适当之之调整。 (5) 低于预预估毛利率率之订单是是否经过事事业部主管管或总经理理签核。 (6) 订单之之单价、数数量及总金金额是否计计算正确。 (7) 所给予予客户之优优惠条件是是否违反公公司之规定定。 (8) 特殊规规格订单是是否依规定定报备。 (9) 订单所所列之条款款是否已经经过客户确确认。 (100)营业人人员与客户户谈妥交易易是否经客客户确认，对对于交期进进度是否列列入控制。 (111)优待条条件与公司司规定是否否符合。 (122)应注意意质量要求求条件是否否符合品名名规定。 一.作业程程序： 1. 若客户并并非付现，而而采信用交交

9、易者，则则先调阅往往来顾客资资料，有无无过去往来来纪 录。 2. 若为新客客户，则由由营业单位位填妥客户户数据，送送授信单位位审核。 3. 授信单位位接获营业业单位之数数据后，再再深入调查查客户资料料。 4. 授信单位位将搜集数数据整理评评估后，决决定授信额额度上限。 5. 若授信单单位经评估估后，认为为此顾客信信用不佳，可可与业务单单位联系，讨讨论是否要要 接此订单单。 6. 若虽信用用评估不佳佳，但仍接接此订单，则则由授信单单位决定是是否要求担担保抵押或或保 证，亦或或是要求现现金付款。 7. 若接受担担保或保证证条件时，由由营业单位位追踪及初初审顾客设设定担保或或保证作业业。 8. 抵押

10、保证证事宜初步步办理妥当当后，将数数据再由授授信单位审审核。 9. 若通过则则由授信单单位评估后后给予信用用额度。 10. 若不通过过则授信单单位决定是是否再增加加担保品或或保证，还还是要求货货到付现。 11. 顾客订单单、金额未未超过信用用额度，则则接受此订订单，并出出货。 12. 若订单超超过信用额额度，则再再交由授信信单位审核核信用，是是否增加额额度。 13. 额度更动动，仍需经经由上述授授信过程。 二.控制重重点： (1) 对于新新开发之客客户是否经经过征信调调查程序。 (2) 客户之之征信资料料是否均已已建文件，客户数据据卡之数数据是否随随时更新。 (3) 客户之之放帐额度度是否适当

11、当。 (4) 客户之之放帐额度度及等级划划分是否经经过放帐委委员会之审审查及核准准。 (5) 申请放放帐额度时时，是否已已填妥放放帐额度申申请书。 (6) 对于超超额放帐之之订单，是是否经过事事业部主管管或总经理理核准。 (7) 对在特特殊情况下下，赊销订订单于一个个月之内是是否有补办办额度申请请手续。 (8) 各事业业部是否按按月编制额度检讨讨表提放放帐会检讨讨。 (9) 对新增增客户或转转向他公司司购货者，是是否分析其其变更原因因，并检讨讨改进。 (100)对于市市场资料之之搜集是否否充份，包包括范围是是否及于供供需量之变变迁，产品品技术之革新、竞争争者之策略略、产业经经济之动态态。 一.

12、作业程程序： 1. 收款人员员应将顾客客之信用及及付款资料料，交由授授信单位归归档及整理理，以更新新顾客 信用额度度。 一.控制重重点： 1. 受订后在在未出货前前才准予受受理作废。 2. 修改内容容合理否。 3. 修改日期期是否在送送货日期之之后。 4. 若修改单单价或数量量比原来多多者，要查查其有否补补开发票。 一.作业程程序： 1. 贸易部接接获客户之之样品及报报价单，并并商定交期期。 2. 将样品交交由生产单单位打样及及样品分析析，并洽询询可生产产产能与生产产排程。 3. 生产单位位将制作好好的样品、样品成本本分析报告告，及可能能需要之制制造日程，一一同 交给营业业单位。 4. 营业单

13、位位将制作好好的样品交交与客户，由由其认可。 5. 客户同意意接受所制制成的样品品。 6. 若不同意意样品，则则由营业单单位再交由由生产单位位修改。 7. 同意样品品，营业单单位依据生生产单位之之样品成本本分析报告告，再加计计运费、保保险费、 各项费用用及预期利利润，订出出售价，并并列表交由由主管。 8. 若顾客接接受报价，营营业部接获获客户订单单后，首先先检查订单单之各项条条件齐全与与否， 订购内容容是否清楚楚，若有涂涂改应盖章章。 9. 对于所下下订单之订订购种类、数量、规规格等各项项要求，由由营业单位位视状况决决定是 否要预收收部份或全全额货款。 10. 若有预收收货款则参参考预收款款项

14、作业(CS-1112)。 11. 若无预收收货款则作作信用调查查及授信审审核。 一.控制重重点： 1. 生产单位位之产能，与与生产排程程，是否能能符合日期期。 2. 受订单核核章手续是是否齐全。 3. 订单涂改改是否盖章章。 4. 营业人员员报价是否否依牌价表表规定办理理，售价是是否考虑估估计成本之之正确，并并加计 合理利润润。 5. 核准售价价是否有超超过权限。 6. 营业人员员与客户谈谈妥交易是是否经客户户确认，对对于交期进进度是否列列入控制。 7. 单位售价价、总价等等计算是否否正确。 8. 毛利率若若不符销售售管理办法法是否呈报报主管核准准。 9. 优待条件件与公司规规定是否符符合。

15、10. 特殊规格格受订数量量是否依规规办理报备备。 11. 应注意质质量要求条条件是否配配合公司制制造能力。 12. 受订变更更时是否随随即反应处处理。 一.作业程程序： 1. 若客户并并非付现，而而采信用交交易者，则则先调阅往往来顾客资资料，查阅阅有无过去去往 来纪录。 2. 若为新客客户，则由由营业单位位填妥客户户数据，送送授信单位位审核。 3. 授信单位位接获营业业单位之数数据后，再再深入调查查客户资料料。 4. 授信单位位将搜集数数据整理评评估后，决决定授信额额度上限。 5. 若授信单单位经评估估后，认为为此顾客信信用不佳，可可与业务单单位联系，讨讨论是否要要 接此订单单。 6. 若虽

16、信用用评估不佳佳，但仍接接此订单，则则由授信单单位决定是是否要求担担保抵押或或保 证，亦或或是要求现现金付款。 7. 若接受担担保或保证证条件时，由由营业单位位追踪及初初审顾客设设定担保或或保证作业业。 8. 抵押保证证事宜初步步办理妥当当后，将数数据再由授授信单位审审核。 9. 若通过则则由授信单单位评估后后给予信用用额度。 10. 若不通过过则授信单单位决定是是否再增加加担保品或或保证，还还是要求货货到付现。 11. 顾客订单单、金额未未超过信用用额度，则则接受此订订单，并出出货。 12. 若订单超超过信用额额度，则再再交由授信信单位审核核信用，是是否增加额额度。 13. 额度更动动，仍需

17、经经由上述授授信过程。 二.控制重重点： 1. 客户征信信资料建立立是否设卡卡、登记有有关交易情情形、财务务及信用状状况。 2. 客户授信信总额之拟拟定，是否否考虑信用用、保证及及抵押额度度。 3. 是否办妥妥保证书，是是否至少每每年重新办办理对保工工作并由第第三者每半半年对一次次。 4. 对于未办办妥手续或或超过授信信总额出货货是否经核核准。 5. 对新增客客户或转向向他公司购购货是否分分析其变更更原因，并并检讨改进进 6. 对于市场场资料之搜搜集是否充充分，包括括范围是否否及于供需需量之变迁迁，产品技技术之 革新、竞竞争者之策策略、产业业经济之动动态。 一.作业程程序： 1. 收款人员员应

18、将顾客客之信用及及付款资料料，交由授授信单位归归档及整理理，以更新新顾客 信用额度度。 一.控制重重点： 1. 受订后在在未生产前前才准予受受理作废。 2. 订货后经经起制而必必须取消时时，不论销销售或客户户因素，应应查明有否否报销售事事故， 并查明损损失处理情情形。 3. 修正通知知单或订货货作废单是是否有会办办制程人员员。 4. 修改内容容合理否。 5. 修改日期期是否在送送货日期之之后。 6. 若修改单单价或数量量比原来多多者，要查查其有否补补开发票。 一.管理要要点： 1. 制定个别别业务员业业绩目标。 2. 制定标标准推销技技术模板。 3. 制定业务务员奖励制制度以激励励业务员之之工

19、作意愿愿。 4. 设计完整整训练计划划，使其有有自信及能能力面对客客户。 5. 重视职业业道德教育育，强调操操守之重要要。 6. 强调自动动自发自我我管理。 7. 每日由业业务员填制制日报表。 8. 每周、月月结算业务务员业绩，将将与目标差差距告之，以以使其自我我激励 9. 定期结算算业绩。 10. 定期分析析部门别及及各业务员员别之实绩绩、损益，并并制年度销销售比较表表。 11. 就个别业业务员可作作业务员活活动分析表表、业务员员效率分析析表。 12. 业务员每每月底填制制下月份之之拜访预定定表，藉以以安排日程程及出差日日 期。 二.控制重重点： 1. 业务员个个别目标之之制定是否否太低。

20、2. 业务员区区域划分是是否恰当。 3. 拜访日报报表是否有有实际填写写，是否确确实执行预预定进度。 4. 有无浮报报差旅费、交际费之之情形。 5. 业务务员本身能能力及训练练是否足够够。 6. 业务员是是否够积极极、主动。 7. 业务员之之各种激励励制度是否否具有足够够诱因。 8. 业务员与与客户往来来是否诚实实，对公司司是否忠诚诚。 一.作业程程序： 1. 以营业单单位与顾客客协调之装装船日为交交期管理之之管制基准准。 2. 将各订单单之预定交交期依日期期排列，并并注明内外外销。 3. 通知仓库库各批货品品之交期、交货地点点、货品种种类等。 4. 若为外销销，则在交交运前十日日，着手准准备

21、报关文文件及出货货手续。若若为内销，则则在 交运前三三日，准备备出货手续续。 二.控制重重点： 1. 受订交货货是否列进进度表控制制，并检讨讨逾期未交交原因，提提出改善对对策。 2. 核对成成品缴库单单缴库日日期、销销货通知单单交货日日期及成成品出库单单之出 库日期，以以确定是否否有延误生生产排程及及交期之情情事。 3. 生产人员员对于由客客户要求之之交货日期期，无法于于预定生产产完成日期期完成时，亦亦无 法依排程程制造时，是是否随即反反应营业处处理。 4. 退货是否否于交运开开立发票日日起算六十十天内办妥妥送会计办办理抵缴营营业税，退退货原 因及改善善对策是否否办理客诉诉处理报告告。 5.

22、对于无法法如期交货货之订单，是是否立即与与业务单位位协调谋求求改善。一.作业程程序： 1. 仓库单位位将各营业业单位通知知之各批货货品交期汇汇总，安排排出货日期期 2. 依出货日日期、货品品种类、交交运种类等等安排出库库日程及出出库事宜。 3. 在预定出出货日前，将将准备交运运货品打包包好，预算算装车工具具，并连系系运送工具具及 货运单位位。 二.控制重重点： 1. 预备交运运货品应与与其它成品品分开置放放。 2. 货品打包包时，包装装要符合订订单要求唛唛头等要填填写清楚。 一.作业程程序： 1. 依出货通通知单出库库。 2. 成品出库库时依品名名、规格不不同，登录录库存明细细帐。 3. 出库

23、时，警警卫依出货货通知单或或交运单放放行货车，并并将车号登登入进出厂厂记录簿。 4. 内销货品品，货到客客户签收后后，回条由由货运单位位取回交与与营业单位位 5. 会计单位位依出货通通知单入帐帐列记应收收帐款及销销货收入。 6. 成品出库库单是否均均有点验人人员之会点点及警卫人人员之签准准放行。 二.控制重重点： 1. 查核交货货订量、出出库量、发发票数量是是否相符。 2. 交期已到到又没申请请展期者，应应了解不送送原因。 3. 是否有注注明急件，却却迟延送货货之不合理理现象。 4. 入库后逾逾二星期未未送，应查查明发货单单位有无填填滞送事故故报告。 5. 一笔订货货分批送货货次数超出出规定是

24、否否予以纠正正。 一.作业程程序： 1. 若为外销销货品运至至码头或机机场后，由由船公司或或空运公司司开出装船船（装机）证证明 后，货运运单位将各各项装船文文件携回交交给营业单单位。 2. 营业单位位将称妥之之报关文件件及装船文文件，交由由报关行或或自行报关关。 一.作业程程序： 1. 出货时立立即开出发发票，开立立时须符合合新制营业业税法规定定。 2. 发票内容与与送货内容容须相符。 3. 将发票号号码填于出出货通知单单上。 二.控制重重点： 1. 核对是否否发票开立立日期与销销货通知单单出厂日期期不符，且且未经核准准寄仓之情情形。 2. 核对是否否有发票内内容与销货货通知单内内容不符者者。

25、 3. 核对是否否有预开发发（未收入入款项）虚虚列销货收收入情形。 4. 作废发票票是否依照照规定办理理。 一.作业程程序： 1. 收回原发发票填写发发票作废申申请书，并并由客户签签章。 2. 发票作废废申请理由由： (1) 发票内容容开错者。 (2) 发票所载载数量与客客户签收数数量不符者者。 (3) 因故遭受受退货者。 3. 原发票取取回，若为为当月份发发票，则直直接订于存存根联上加加盖作废章章，始可开开出新 发票。 4. 于原出货货申请单与与作废发票票上注明新新开立发票票号码。 5. 申请书须须归档处理理。 6. 若为已申申报营业税税之发票，应应附客户签签章之证明明书及原发发票向税捐捐机

26、关办理理营 业税扣抵抵或退回。 一.作业程程序： 1. 会计人员员根据发货货通知单会会计联、发发票，制作作传票登入入客户别应应收帐款明明细帐。 2. 发货通知知单客户联联客户签收收后，交由由营业人员员按时收款款。 3. 每月结帐帐一次，由由会计人员员提供营业业员客客户别应收收帐款明细细表，由营营业主 管核对尚尚未收款之之客户签收收联与应收收帐款明细细表二者是是否相符。不符应立立即追 查原因。 4. 营业人员员收到客户户款项，填填写收款报报告单，经经出纳人员员签收无误误后交由会会计人 员冲帐。 5. 每月编制制应收帐款款帐龄分析析表，并将将超过一般般周转期或或规定期限限尚未收现现者， 列表注明明

27、债务人、金额及原原因加以查查明。 6. 核对应收收帐款明细细各户与明明细表、总总分类帐、暨有关凭凭证是否相相符。 7. 不定期向向债务人函函证应收帐帐款余额。 8. 确定备抵抵呆帐之提提列是否适适当足够，已已确定之坏坏帐是否列列损失。 9. 呆帐冲销销应收帐款款，须经主主管核准。 10. 因销货退退回及折让让所发生之之应收帐款款减少，须须经主管核核准。 二.控制重重点： 1. 应收帐款款明细帐与与未收款之之客户签收收发货单是是否相符。 2. 销帐帐明细表是是否与收款款报告单相相符。 3. 逾龄龄之帐款是是否查明原原因。 4. 退货有无无扣抵应收收帐款。 5. 应收帐款款是否有作作帐龄分析析。

28、6. 坏帐之提提列基础是是否适当。 7. 应收帐款款明细帐之之分类是否否适当。 8. 销货折让让或有其它它扣款，是是否与合约约规定相符符，有否损损及本公司司权益，是是否经 授权批准准。 9. 发生呆帐帐有无追究究责任及采采取适当方方法追索。 10. 收受票据据有无票据据法及其它它有关规定定应注意事事项而未注注意。 11. 如有应收收票据贴现现，应查明明其会计处处理方法是是否适当，并并应追溯查查核交易行行为 时约定付付款之条件件，有否损损及公司权权益。 一.作业程程序： 1. 当有客诉诉问题发生生时，先由由营业单位位了解事情情发生状况况。 2. 若状况并并不是很严严重，或事事故发生原原因很常见见

29、，由营业业单位便可可判断责任任归属 时，便由由营业单位位判定是否否为公司责责任。 二.控制重重点： 1. 倾听顾客客抱怨应心心平气和，不不可不耐烦烦。 2. 常记客户户永远是对对的。 3. 对顾客置置疑事项，是是否均有合合适之说明明。 4. 客户所提提意见，是是否分类统统计并分析析检讨，作作日后改进进之参考。 5. 制作客客诉处理手手册。 一.作业程程序： 1. 当发生事事故原因并并不常见，须须进一步研研究或事故故损坏情形形非常严重重需详加探探究 者，则品品管单位详详加研究调调查后判定定责任谁属属。 2. 若最后判判定原因非非为公司的的责任时，通通知客户，告告知其因及及公司不理理赔之理由由。

30、3. 和颜悦色色向顾客沟沟通、解说说。 一.作业程程序： 1. 若判定为为公司责任任时，则由由营业单位位填妥销售售事故处理理报告单，附附上品管单单位 检验结果果，会同品品管单位、法制室，商商计处理方方法 2. 将决定之之处理办法法，附于销销售事故报报告单，交交由营业单单位主管审审核。 3. 若不同意意，应说明明原因理由由交三单位位再议处。 4. 若同意上上述处理意意见，则通通知客户意意见。 5. 若客户不不同意处理理方式，由由营业单位位反应客户户意见后，由由上三单位位再议处。 6. 若客户同同意上述处处理方式，达达成共识，则则视规定为为换货或理理赔。一.作业程程序： 1. 退货时，营营业单位至

31、至客户处将将退回商品品拿回。 2. 依退回商商品状况、退货管理理办法或处处理意见决决定退货、价格、数数量。 3. 填写退换换货报告单单。 4. 将商品退退回仓库。 二.控制重重点： 1. 有无特定定户别之退退货金额退退货次数较较多。 2. 退货原因因，是否按按规定扣绩绩效奖金。 3. 退货是否否按规定折折价登帐。 4. 退货之原原发票是否否实时收回回。每笔退退货是否均均交由会计计及仓库登登帐。 5. 退货原因因，认赔是是否合理，有有无签准原原案。 6. 对退换之之货品，是是否依规定定调整存货货内容。 一.作业程程序： 1. 若需理赔赔，由法制制室办理赔赔手续。 2. 依客诉处处理办法，计计算索

32、赔或或折让。 二.控制重重点： 1. 对于理赔赔案件，有有否详加检检讨并采取取适当之改改进措施。 2. 销售事故故需奖惩者者，是否真真正执行。 3. 需扣款或或索赔时，是是否执行。 4. 异常时，查查明原由并并提出报告告。 一.作业程程序： 1. 将上述销销售事故由由发生到退退货理赔，依依事件别，登登客诉记录录簿。 2. 将各项记记录整理分分析，作为为产品设计计或生产等等参考。 一.作业程程序： 1. 备妥信用用状，销货货确认书、出口押汇汇申请书、装箱单、提单等办办理结汇。 2. 编预定表表控制装船船。 3. 列表控制制签证、押押汇报关费费用申请核核准及报销销等事务，并并作进度跟跟催。 4.

33、押汇金额额先冲销外外销货款，如如无货款则则直接转存存本公司账账户。 5. 营业人员员与客户洽洽议外销佣佣金，当签签订合约，合合约金额以以不超过法法定最高限限额 为限。经经主管机关关项目核准准后，交银银行以信汇汇或电汇方方式进出。 一.作业程程序： 1. 依规定与与合约约定定办理，预预收定金成成数变更时时须经核准准。 2. 预收定金金之收款程程序、核准准等依公司司规定处理理。 3. 预收货款款收讫时，除除即开立发发票外，另另开预收收货款通知知单、收入缴存存单。 4. 退还预收收货款或存存货款时，发发票及收据据均应出示示缴回，缴缴回之收据据另存档保保管。 5. 预收部份份或全额货货款后出货货，冲销

34、预预收货款时时在传票注注明发货单单号码。 6. 发还定金金时权责义义务确实结结清，不可可由经办代代领。 二.控制重重点： 1. 预收金额额正确与否否，是否及及时记录及及清理，列列帐科目是是否适当。 2. 久悬未结结者，应追追查原因，作作适当处理理。 3. 预收货款款收据存根根是否连号号，不可跳跳页，如有有作废须两两联收回盖盖作废章。 一.作业程程序： 1. 预收收益益依照合约约规定办理理，其有变变动时，须须经过有权权人核准。 2. 预收收益益依规定比比率摊转。 二.控制重重点： 久悬未清之之预收收益益，是否加加强追踪处处理。 一.作业程程序： 1. 收受票据据时检查下下列项目： (1) 到期日

35、 (2) 发票人签签章、账号号 (3) 支票金额额大写是否否错误 (4) 涂改部份份应有发票票人签章 2. 若客户使使用客票时时，应背书书。 3. 应收票据据依到期日日排列保存存，下月份份到期之票票据于本月月底前与会会计帐上核核对无 误后，送送银行代收收。 4. 预估送存存票据到期期日，并查查核是否有有入帐。 5. 票据更换换或延兑应应填更换换延兑票票据报告单单注明理理由，须经经核准后始始可行， 记录其后后兑现情形形，并通知知征信单位位。如有蓄蓄意拖延或或换票之情情形，应特特别列 入记录。 6. 经退票之之票据先转转回催收帐帐款，再予予追收，并并填写退退票处理报报告单，立立即将 退票交与与收款

36、人员员处理，并并将处理情情形记入处处理报告单单中，通知知征信单位位追踪 处理。 7. 附有抵押押品之票据据，应加盘盘点，并确确定其价值值。 8. 附息票据据计算利息息收入及应应收利息。 二.控制重重点： 1. 销货客户户之应收票票据，是否否留意取得得原因。因因背书转让让取得者，应应另行列示示。 2. 原始或背背书转让之之票据，应应注意追索索时效。 3. 列为呆帐帐冲销之票票据，应注注意是否经经主管核准准。 4. 每月月底核对送送存银行代代收之票据据时，是否否帐、票相相符。二.控制重重点： 1. 应收票据据根据明细细表所载票票据种类，出出票人姓名名、付款人人、到期日日、金额、利 息、抵押押品、背

37、书书人等加以以查核。 2. 根据应收收票据明细细表或登记记簿金额与与日计表金金额，相互互核对。 3. 库存应收收票据应全全部查核。 4. 清查交与与银行或其其它托收者者，应索阅阅有关文件件或收据，以以资左证。 5. 查核应按按期收取利利息之票据据，有无遗遗漏情形。 6. 票据之更更换或延期期，是否经经受权人核核准，其理理由是否充充份，有无无故意循情情拖延 之情事。 7. 票据之出出票人及背背书人，是是否曾办信信用调查。 8. 对票据之之处理，有有关承办人人员，是否否均注意票票据法及其其它有关法法令之规定定。 9. 对于已发发生纠葛或或涉讼之票票据，应划划为列管件件，持续跟跟催办理。一.作业程程

38、序： 1. 销货折让让依规定办办理，并在在收款报告告表中注明明，且须取取得客户签签章之折让让证明 单。 2. 折价后实实际售价之之核决权限限须合乎规规定。 3. 折让金额额之核决权权限须合乎乎规定。 4. 销售特案案之折让应应注明所属属特案条件件经授权核核准无误后后，始可予予以折让。 5. 销售事故故之折让，应应再附销售售事故报告告单。 二.控制重重点： 1. 折让之金金额是否与与核定之金金额相符。 2. 折让金额额是否逾越越核决权限限。 3. 折让后之之实际售价价其毛利率率是否低于于预估毛利利率过多。 一.作业程程序： 1. 就下列项项目分别比比较实际与与预算差异异的金额： (1) 售价、数

39、数量及销货货收入。 (2) 销货折扣扣及折让。 (3) 销货成本本。 (4) 销货毛利利。 (5) 销售费用用。 2. 分析各利利润中心，各各科目影响响利润目标标之比例。 3. 就各营业业员、地区区别及产品品别分析。 4. 比较营业业员、地区区别及产品品别之目标标与实际之之差距。 5. 找出差异异原因并改改善之。 6. 若原因不不明，则针针对造成差差异影响最最大的科目目详加分析析，并列出出可行方案案。 7. 就差异原原因，找出出对个别业业务员之管管理重点，若若为训练不不足，则再再加强训练练。 8. 业务员对对目标的差差异应列入入考评。 9. 编制利润润中心之百百分比财务务报表，比比较比率变变化

40、之情形形。 二.控制重重点： 1. 比较不同同时间各利利润中心之之百分比财财务报表。 2. 将主要产产品、副产产品毛利率率，与全盘盘销货毛利利率比较，如如大致相符符，可证实实销 货量无误误。 3. 分析产品品别售价、成本、毛毛利，以检检讨产品别别经营价值值。 4. 分析析营业收入入之消长，利利用前后多多期趋势变变化，分析析数量、单单价、营业业额增减 与市市场景气、销路拓展展情形。 5. 核销销货成本之之计算、表表达、费用用分摊是否否正确。 6. 各项项推销成本本之归属是是否正确，有有关支付之之发票、收收据是否正正确。 7. 销货货成本之计计算是否依依公司规定定及会计制制度确实执执行。 8. 计

41、算方法法之变更，影影响损益等等有无作比比较，并作作必要之充充份表达。 9. 有关调整整项目影响响成本，或或盘盈（亏亏）列入本本期有无经经核准，金金额是否合合理。 10. 查核货品品交运日期期、入帐日日期、收款款日期、结结汇日期，有有无参差拖拖延异常事事项。 11. 销货折让让或退回，有有无经过核核准，并予予检讨原因因。 12. 比较不同同客户之售售价、佣金金率之差异异情形。 1. 依据据资料： (11) 销售售预测1. 请参参考内部部稽核 实施施细则： 销货货收帐循环环稽核 第一一项。 2. 依据据资料： (11) 销售售管理办法法 (22) 牌价价表 (33) 订单单 3. 使用用窗体： (11) 受订订单 (22) 发票票 (33) 售价价核定表 (44) 销售售特案 (55) 送货货单 (