【中级财务会计】小抄(考试必备)

1、一单项选择择题：1对于一一次还本付付息的长期期借款，其其应付利息息的核算账账户是(DD长期借借款)。2企业（一一般纳税人人）经营业业务发生的的下列税金金支出中，与与其损益无无关的是(B增值值税 )。3D公司司于20003年1月月4日购入入F公司330的普普通股，初初始投资成成本为4000万元。1月4日日F公司的的所有者权权益总额为为16000万元D公公司对该项项投资采用用权益法核核算，其股股权投资差差额为(BB贷差880万元 )。4计提固固定资产折折旧时，可可先不考虑虑固定资产产残值的方方法是(CC双倍余余额递减法法 )。5原材料料已经验收收入库，月月末结算凭凭证未到，企企业可按材材料合同价价

2、款估计入入账。应做做的会计分分录为(BB借：原原材料 贷贷：应付账账款)。 6某企业业19966年发生亏亏损6000万元。11997年年至20001年，该该企业共实实现利润5500万元元；20002年实现现利润2000万元；所得税税税率30。则20002年末末，该企业业可供分配配的净利润润为(D40万元元 )。7债务企企业以非现现金资产偿偿债的方式式进行债务务重组时，对对重组债务务的账面价价值小于转转让的非现现金资产的的账面价值值与相关税税费之和的的差额，会会计处理方方法为(BB增加营营业外收入入 )。8下列固固定资产中中，本月应应计提折旧旧的是(CC当月11日出售的的设备)。9下列属属于法定

3、公公益金用途途的是(DD用于职职工集体福福利设施支支出 )。10在物物价持续上上涨的时，下下列计价方方法可使企企业所得税税费用最小小的是(CC后进先先出法 )。11企业业在经营活活动中产生生的现金收收入不及时时送存银行行，直接用用于支付本本单位的现现金支出。这种行为为称为(DD坐支)。12企业业可支取工工资和奖金金的存款账账户是(AA基本存存款户)。13下列列各项货物物中，会计计上不应作作为存货核核算的是(C工程程物资)。14下列列业务产生生的现金流流量中，属属于“投资资活动产生生的现金流流量”的是是(C取取得债券利利息所产生生的现金流流量)。15将一一台不需用用的机床出出售，售价价86000

4、元以收妥妥并存入银银行。该机机床原值1100000元，已提提折旧26600元；另以现金金支付清理理费用7000元。则则处置机床床所产生的的现金净流流量在现金金流量表中中应填列的的金额为(D79900元 )。16企业业自行研制制某项专利利，其研制制过程中发发生的有关关费用，会会计上应计计入(C发生当期期的管理费费用 )17企业业折价发行行债券筹资资时，债券券偿付期内内每期应负负担的实际际利息费用用等于（DD应付债债券票面利利息与折价价摊销额之之和 ）。18企业业对短期投投资持有期期内取得的的现金股利利或分期付付息债券利利息，除该该项短期投投资发生时时已计入应应收项目的的外，应(D冲减减短期投资资

5、成本 )。19企业业“长期债债权投资”账户期末末余额为1100万元元，其中有有一年内到到期的长期期债券投资资20万元元。则本期期末资产负负债表中“长期债权权投资”项项目应填列列的金额为为(CC80万万元)。(20某企企业采用应应收账款余余额百分比比法计提坏坏账准备，坏坏账估计率率为3。20000年末应收收账款余额额100万万元；20001年发发生坏账损损失60000元，其其中甲企业业10000元、乙企企业50000元，年年末应收账账款余额1120万元元；20002年收回回已注销的的乙企业应应收账款55000元元，年末应应收账款余余额1300万元。则则20011年末和22002年年末应该分分别(

6、C计提66600元和和冲销47700元)。21商业业汇票的付付款期限最最长不能超超过（C6个月）。22企业业购进货物物存在现金金折扣的情情况下，应应付账款若若采用总价价法核算，在在折扣期内内付款得到到的现金折折扣应作为为（B. 财务费用用的减少）。23摊销销开办费时时，应记入入的借方账账户是（AA管理费费用 ）。24下列列不属于管管理费用的的支出项目目是（D. 支付给给金融机构构的手续费费 ）。25企业业作为短期期投资购入入股票，实实际支付的的价款中如如果包含已已宣告但尚尚未领取的的现金股利利，应当(C. 作作为应收股股利 )。26按照照现金管理理制度的有有关规定，下下列支出不不应使用现现金支

7、付的的是（B. 支付商商品价款55000元元）。27“坏坏账准备”的期末余余额如果在在借方，反反映的是（DD. 已确确认的坏账账损失超过过坏账准备备的余额）。28年末末计提带息息应付票据据的利息时时，应贷记记的账户是是（D. 应付票据据）。29某项项固定资产产的原值为为1200000元，预预计使用年年限为5年年，预计净净残值为1120000元，则按按年数总和和法计算的的第4年的的折旧额为为（C1144000元）。30企业业接受投资资者无形资资产的出资资总额不得得超过本企企业注册资资本的（CC20）。31、在存存货价格持持续上涨的的情况下，使使期末存货货帐面价值值最大的存存货计价方方法是（AA、

8、先进先先出法 ）32、A公公司于4月月10日将将甲公司11月10日日签发的带带息应收票票据向银行行贴现。该该票据面值值为1000000元元，票据利利率12%，期限66个月；贴贴现率为110%。AA公司实际际收到的贴贴现金额为为（C、1033350元）。33，企业业取得某项项无形资产产，法律规规定的有效效期限是88年，合同同规定的受受益期限为为7年。该该项无形资资产摊销的的期限最多多为（A、77年）34，甲公公司以6000万元购购买乙公司司80%的的股份。乙乙公司所有有者权益总总额为7000万元，则则甲公司股股权投资差差额为（DD、40万万元)）35，采用用间接法计计算经营活活动的现金金流量净额

9、额时，应从从净利润中中扣除的项项目金额是是（A、处处置固定资资产的收益益）36、某零零售企业112月311日的“库库存商品”帐户余额额为8600000元元，“商品品成本差异异”帐户余余额为27700000元，“在在途物资”帐户余额额为1200000元元，“低值值易耗品”帐户余额额为450000元，“包装物”帐户余额额为60000元。则则资产负债债表中的“存货”项项目的金额额应为（BB、7611000元元）。37、某企企业19994年发生生巨额亏损损，19995年扭亏亏为盈，但但至20000年尚有有未弥补的的19944年发生的的亏损。则则20000年不可用用于补亏的的项目是（AA、20000年度

10、利利润总额 ）。38、预收收货款不多多的企业。可不单设设“预收帐帐款”帐户户；若发生生预收货款款业务，其其核算帐户户应为（BB ）39、A公公司于19999年77月1日发发行面值110万元、票面利率率10%，期期限5年、到期一次次还本付息息的公司债债券，共收收款12万万元（发行行费用略）。该公司每每半年计提提一次债券券利息，并并分摊债券券溢价或折折价。20000年66月30日日，该债券券的帐面价价值为（DD、11.6万元 ）。40、某企企业认购普普通股10000股，每每股面值110元，实实际买价1110000元，其中中包括已宣宣告分派但但尚未支付付的现金股股利5000元。另外外支付佣金金100

11、元元。该批股股票的入帐帐成本为（CC、12.6万元 ）。41，企业业现有注册册资本20000万元元，法定盈盈余公积余余额10000万元，则则可用于转转增企业资资本的数额额为（C、500万万元）。42，A公公司采用双双倍余额递递减法对某某项固定资资产计提折折旧。该项项固定资产产原价400000元元，预计使使用年限88年，预计计残值16600元，该该项资产第第2年应提提折旧额为为（B、77500元元 ）。43，公司司债券分为为抵押债券券与信用债债券的依据据是（C、按债券有有无担保 ）。44，下列列项目中，属属于企业经经营过程中中因购买材材料和接受受劳务供应应而发生的的债务是（AA、应付帐帐款 ）。

12、45，接受受投资者缴缴付的出资资额超过注注册资本的的差额，会会计上应计计入（B、资本分积积 ）。46，提取取坏帐准备备的企业，已已作为坏帐帐确认并注注销的应收收帐款以后后又收回时时，应（DD、B和CC ）47，下列列项目中应应作为营业业收入核算算的是（CC、销售商商品取得的的现金或抵抵偿的债务务 ）。248，按照照现金管理理制度的有有关规定，下下列支出不不应使用现现金支付的的是(B用资本公公积转增资资本)49，企业业将一张已已持有3个个月、面值值200000元、票票面利率66、期限限6个月的的商业承兑兑汇票向银银行申请贴贴现，贴现现率9。该汇票到到期时，付付款企业无无力支付，此此时贴现企企业应

13、支付付给银行的的款项是(A。200600元元)50，接受受投资者缴缴付的出资资额超过注注册资本的的差额，会会计上应计计入(B资本公积积)51，带息息应付票据据的利息支支出应计人人(A. 财务费用用)52，采取取备抵法核核算坏账损损失的企业业，收回以以前年度已已作为坏账账注销的应应收账款时时，正确的的会计处理理是(DB和CC)53，工业业企业发生生的下列各各项收入中中，不影响响企业营业业利润的是是(C. 出售专利利的净收入入)54，下列列项目中，不不属于职工工薪酬内容容的是(CC. 职工工的合理化化建议奖)55，按照照我国新的的会计规范范，企业对对交易性证证券投资，期期末计价方方法应采用用(D市

14、市价(公允允价值)法法)56，预收收货款业务务不多的企企业，可不不单设“预预收账款”账户；若若发生预收收货款业务务，其核算算账户应为为(C. 应收账款款)57，D公公司接受AA公司投入入设备一台台，原价5500000元，账面面价值300000元元，评估价价350000元。DD公司接受受设备投资资时，实实收资本”账户的人人账金额为为(B3350000元)58，我国国现行企业业会计制度度要求对应应收账款等等八项资产产计提减值值准备。此此要求体现现的会计核核算原则是是(D谨谨慎性原则则)59，当长长期待摊费费用项目不不能使企业业以后会计计期间受益益时，应当当将尚未摊摊销的价值值转入 (A当期期损益)

15、。260，下列列属于法定定公益金用用途的是(D改善善职工集体体福利设施施支出3)。61，企业业对短期投投资持有期期内取得的的现金股利利或分期付付息债券利利息，除该该项短期投投资发生时时已计人应应收项目的的外，会计计上应(BB冲减短短期投资成成本)。62，将一一台不需用用的机床出出售，售价价为86000元，原原值为100000元元，已提折折IH 22600元元，支付清清理费用7700元。处置该机机床所产生生的现金净净流量在现现金流量表表中应填列列的金额为为(B77900元元4)。63，年未未资产负债债表中的“未分配利利润”项目目，其填列列依据是(A. “利润分配配”账户年年末余额)。64，工业业

16、企业出租租包装物，出出租期内摊摊销的包装装物成本应应计人(BB其他业业务支出)。65，20002年77月1 RR A公司司以每张9900元的的价格购人人B公司22002年年1月1日日发行的面面值10000元、票票面利率33，3年年期、到期期一次还本本付息的债债券50张张。不考虑虑所支付的的相关税费费，该项债债券投资的的折价金额额应为(CC. 57750元)。66，本期期末，企业业对持有的的一年内到到期的长期期应付债券券，编制会会计报表时时应(A. 视为流流动负债在在资产负债债表中单独独反映 )。67，备抵抵法下，企企业应采用用专门方法法估计坏账账损失。下下列不属于于坏账损失失估计方法法的是(D

17、D净价法法)。68，A公公司4月115日签发发一张为期期90天的的商业汇票票。该汇票票的到期日日应为(BB7月114日)。69，企业业对现金清清查中发现现的确实无无法查明原原因的长款款，应将其其计人(CC. 营业业外收入 )。70，下列列不会对资资本公积项项目产生影影响的业务务是(D企业接受受外币资本本投资，且且合同无约约定汇率 )。71，物价价持续上涨涨期间，下下列存货计计价方法中中可使期末末存货价值值比较接近近期末现时时成；的是是(A. 先进先出出法)。72，某公公司20003年4月月1 Ett销售产品品收到票据据一张，面面值6000000元元，期限66个月。当当年7月日日公司将该该票据贴

18、现现，贴现率率为4。则贴现业业务发生后后对公司?月份损益益影响的金金额为(CC. 60000元)73，企业业会计利润润与纳税所所得存在的的下列各项项差异中，属属于时间性性差异的是是(B. 计提的存存货跌价损损失2 )。74，下列列有关所得得税的表述述中，正确确的是(AA. 所得得税是企业业的一项费费用)。75，企业业对发生的的销售折让让，正确的的会计处理理方法是(A直接接冲减当期期产品销售售收入)。76，企业业到外地采采购货物，货货款需要立立即支付。此时可以以采用的结结算方式是是(D银银行汇票结结算)。77，下列列经济业务务所产生的的现金流量量中，属于于“投资活活动产生的的现金流量量”的是(C

19、. 取取得债券利利息收入所所产生的现现金流量 )。二、多项选选择题1下列银银行转账结结算方式中中，属于同同城结算的的有（A银行本票票 C支支票 D委托银行行收款）。2工资总总额的内容容包括（AA计件工工资B. 经常性奖奖金C工工资性补贴贴 ）。3下列可可以用于弥弥补亏损的的有（A资本公积积 B. 法定盈余余公积C法定公益益金DD. 税后后利润 ）。4与“应应收票据”账户贷方方相对应的的借方账户户有（A“应收账账款”账户户B“银行存存款”账户户C“财财务费用”账户 ）。5现金等等价物应同同时具备的的条件是（A能能够转换为为已知金额额的现金 . 期限限短 D. 流动性性强E价价值变动风风险小）.6

20、下列固固定资产应应全额计提提减值准备备的有(AA长期闲闲置不用且且无转让价价值的固定定资产B已遭遭毁损且不不再具有使使用价值的的固定资产产D使用用后会产生生大量不合合格品的固固定资产 E由于于技术进步步等原因，已已不可使用用的固定资资产 )。7资产负负债表中“应收账款款”项目的的期末数包包括(A“应收账账款”账户户所属明细细账户的期期末借方余余额 B“预收账账款”账户户所属明细细账户的期期末借方余余额)。8股票发发行费用的的处理方法法包括(AA直接计计入当期管管理费用B作作为长期待待摊费用处处理CC从发行行股票的溢溢价款中扣扣除)。9对时间间性差异影影响所得税税的金额，会会计核算方方法有(CC

21、债务法法E递延延法 )。10下列列各项费用用应作为营营业费用列列支的有(B广告告费 C产品展览览费 )。11、与“应收票据据”帐户贷贷方相对应应的借方帐帐户有（A、“应应收帐款”帐户 B、“银银行存款”帐户CC、“财务务费用”帐帐户）。12，企业业发行面值值10万元元、5年期期、年利率率10%、每半年支支付一次利利息的债券券一批，实实际发行价价格926620元。如果采用用直线法摊销销，则每半半年应计“财务费用用”帐户的的金额包括括（C、利利息费用55000元元D折价价摊销7338元)# w11 H CC5 c; H, d) VV/ h. H133，现金等等价物应同同时具备的的条件是（A、能够够

22、转换为已已知金额的的现金B、期限短DD、流动性性强E、价价值变动风风险小）。14、下列列固定资产产中，应计计提折旧的的有（B、经营租赁赁方式租出出的固定资资产C、大大修理暂停停用的固定定资产EE、未使用用的房屋）。15、其他他货币资金金包括（BB、银行汇汇票存款C、银银行本票存存款D、信用证存存款）。16, 下下列不需要要进行会计计处理的业业务有(CC. 用税税前利润补补亏 D用税后利利润补亏EE取得股股票股利)17, 下下列项目中中，属于营营业外收入入的有(AA罚款收收入D. 盘盈固定定资产)18, 下下列不产生生现金流量量的业务有有(A. 以存货交交换设备B本本期确认坏坏账损C. 以固定定

23、资产低债债D存货货盘亏E. 分配股股票股利)19, 采采用权益法法核算时，下下列能够引引起“长期期股权投资资”账户金金额增加的的业务有 (A被被投资单位位当年实现现净利润CC. 被投投资单位接接受资产捐捐赠)20, 在在我国，下下列各项资资产中应十提减值值损失的有有(B应应收账款CC. 在建建工程 DD无形资资产E. 期股权投投资)21, 下下列属于会会计确认的的一般原则则有(B权责发生生制D配配比原则EE划分资资本性支出出与收益性性支出)22, 资资产负债表表中“应收收账款”项项目的期末末数包括(A. “应收账款款”科目所所属相关明明细科目的的期末借方方余额“预预收账款”科目所属属相关明细细

24、科目的期期末借方余余额)23, 下下列业务中中，能引起起企业利润润增加的有有(A. 收回已确确认的坏账账C计提提长期债券券投资的利利息 D. 收到供供应单位违违反合同的的违约金)。24, 企企业发行面面值10万万元、5年年期，年利利率lo，每半年年支付一次次利息的债债券一批，实实际发行价价格926620元。如果采用用直线法摊摊销，则每每半年应计计人“财务务费用”账账户的金额额包括 (C. 利利息费用55000元元 D折折价摊销7738元)。25, 企企业对期末末估计的资资产减值损损失，会计计处理可能能包括(CC增加管管理费用 D增加加营业外支支出E. 减少投资资收益)。三、名词解解释1、坐支：

25、指单位将将收入的现现金不通过过银行直接接用于本单单位的支出出。2、售价金金额核算法法：指以售价价金额反映映库存商品品增减变动动及其结存存情况的核核算方法。3、时间性性差异：指会计税税前利润与与应纳税所所得额之间间因计算时时间等不一一致产生的的差异。4、借款费费用资本化化：指将与购购建固定资资产有关的的长期负债债费用计入入资产的历历史成本。5、短期投投资跌价准准备：指短期投投资期末市市价低于成成本的差额额。:6，债权性性投资：指指企业通过过投资取得得接受投资资企业的侦侦权，如购购人债券或或委托贷款款等。7，预计负负债：指因因或有事项项可能产生生的负债。它必须同同时具备三三个条件：一是该义义务是企

26、业业承担的现现时义务，二二是该义务务的履行很很可能导致致经济利益益流出企业业，三是该该义务的金金额能够可可靠地计量量。8，备用金金：指企业业财会部门门预付给所所属报账单单位或内部部有关部门门用于日常常零星开支支的备用现现金，又称称业务周转转金。9，永久性性差异：指指由于会计计税前利润润与纳税所所得额之间间因计算口口径不一致致产生的差差异。10，资产产负债表日日后事项：指自年度度资产负债债表日至财财务会计报报告批准报报出日之间间发生的需需要调整或或说明的事事项。四、简答题题1、简述现现金折扣条条件下，分分别用总价价法、净价价法核算应应收帐款有有哪些不同同？答案（1）两两者确认现现金折扣的的时间不

27、同同。采用总总价法，现现金折扣只只有客户在在折扣期内内付款时才才予确认；净价法把把客户取得得现金折扣扣视为一种种正常现象象，现金折折扣在应收收帐款发生生时就予确确认。 （22）两者对对应收帐款款发生时的的入帐金额额的确认方方法不同。总价法按按未扣除现现金折扣的的金额（即即原发票金金额）作为为应收帐款款的入帐金金额，净价价法将扣除除折扣后的的金额作为为应收帐款款的入帐金金额。 （3）两两者对现金金折扣的会会计处理不不同。总价价法将给予予以顾客的的现金折扣扣作为理财财费用，增增加企业的的财务费用用处理；净净价法将给给予顾客的的现金折扣扣直接冲减减了销售收收入，顾客客超过折扣扣期付款、企业因此此多收

28、入的的金额视为为企业提供供信贷的收收入，减少少企业的财财务费用处处理。2、简述或或有负债的的性质及其其会计处理理方法。答案：或有有负债是由由企业过去去的某种约约定、承诺诺或意外情情况引起，但但结果尚未未确定的、企业未来来可能承担担的债务。如未决诉诉讼。性质质是企业的的一种潜在在债务。（22分）! R! 8 a# 7 F3 YY$ d11 A会计计处理方法法包括三种种情况：（11）发生的的可能性极极小的或有有负债，通通常不予披披露。（2）可能能发生的或或有负债，期期末编制资资产负债表表时，要在在附注中披披露。同时时还要说明明其性质、产生原因因、金额或或合理的金金额范围。 （3）发生生的可能性性很

29、大的或或有负债，如如果金额确确定或能合合理估计，根根据谨慎性性原则，应应确认估计计入帐；如如果金额不不能合理估估计，则应应详细披露露其性质、产生原因因及合理的的金额范围围。 3，预计负负债与或有有负债的主主要区别有有哪些?答案：或有有负债是一一种潜在义义务，预计计负债是一一种现时义义务。即使两者都都属于现实实义务，作作为或有负负债的现时时义务，要要么不是很很可能导致致经济利益益流出企业业，要么金金额不能可可靠计量：而作为现现时义务的的预计负债债，很可能能导致经济济利益流出出企业，同同时金额能能可靠计量量。4，会计政政策的主要要内容有哪哪些(试举举5项说明明)?答案：短期期投资期末末汁价采用用成

30、本与市市价孰低法法，长期股股权投资的的会计核算算采用成本本法或权益益法，所得得税的会计计核算采用用应付税款款法或纳税税影响会计计法，固定定资产折旧旧方法：直直线法或快快速法，借借款费用的的处理采用用资本化或或费用化，发发出存货计计价采用先先进先出法法，加权平平均法，等等等。5，简述财财务会计的的基本特征征。 答案：财财务会计的的基本特征征是相对于于管理会计计来说的。主要有：以货币作作为主要计计量单位；以企业外外部的信息息使用者作作为直接的的服务对象象，同时也也为企业内内部管理服服务； 有一套约约定俗成的的会计程序序和方法；有一套系系统的规范范体系。6，简述企企业亏损弥弥补的途径径。答案：企业业

31、经营发生生亏损，其其弥补途径径有：用用下一盈利利年度的税税前利润弥弥补，但连连续弥补期期限不得超超过5年；5年内不不足补亏的的，可用以以后年度的的税后利润润弥补；用企业的的法定盈余余公积或任任意盈余公公积弥补；用出资人人投入的资资本金弥补补。五、业务计计算题1、甲存货货年初结存存数量30000件，结结存金额88700元元。本年进进货情况如如下：日期 单价（元元/件） 数数量（件） 金金额（元）2月9日: 3.1005 41100 127110 7月12日日 3.200 66000 192200 8月20日日 3.300 44500 148850 11月7日日 3.400 11800 61220

32、 本年销售甲甲存货155000件件。要求：采用下列列方法分别别计算甲存存货的本年年销售成本本、年末结结存金额。（1）加加权平均法法。（2）先先进先出法法，（3）后后进先出法法。（如果果计算结果果有小数，请请保留4位位小数）答案：（11）加权平平均法：加加权平均单单价=（88700+127110+199200+148550+61120）（30000+41100+66000+45000+18000）=33.17442元本年销售成成本=155000553.17742=4476133元 本期末存货货结存金额额=（87700+1127100+192200+1148500+61220）4476133=13

33、9967元 （2）先进进先出法：本年销售售成本=88700+127110+199200+1900053.33=468880元 期末结存存金额=22600553.3+61200=147700元或=（87700+1127100+192200+1148500+16220）4468800=144700元元*（3）后进进先出法：本年销售售成本=66120+148550+199200+2700053.11=485540元 期末结存金金额=14400533.1+88700=130440元或=（88700+127110+199200+148550+61120）485440=1130400元2、对A公公司6月份

34、份发生的下下列经济业业务编制会会计分录：（1）转让让无形资产产所有权，收收入15万万元已存入入银行。（2）上项项无形资产产的帐面价价值8万元元；营业税税率5%。（3）预提提短期借款款利息500000元元。 （4）转让让作为短期期投资的股股票一批，收收入600000元。该批股票票的帐面成成本350000元，支支付转让税税费8000元。全部部款项已通通过银行结结算。（5）提取取坏帐准备备50000元。（6）以银银行存款支支付销售费费用35000元。（7）本月月应纳所得得税320000元，尚尚未支付。（8）销售售产品一批批，价款440万元、增值税6680000元已存入入银行。该该批产品成成本为255

35、万元。（9）本月月主营业务务应交城市市维护建设设税40000元。答案：（11）借：银银行存款 1500000 贷：其他他业务收入入 1500000（2）借：其他业务务支出 877500贷：无形形资产 8800000应交税金 75500（3）借：财务费用用 500000 贷：预提提费用 500000（4）借：银行存款款 592200贷：短期投投资 3350000 投资收益 242200（5）借：管理费用用 5500011贷：坏帐准准备 50000（6）借：营业费用用 33500贷：银行行存款 35000（7）借：所得税 320000贷：应交税税金 320000（8）借：银行存款款 4680000

36、贷：主营业业务收入 4000000应交税金 680000 同时，借：主营业务务成本 22500000贷：库存商商品 22500000#（9）借：主营业务务税金及附附加 40000贷：应交交税金 400003、B公司司在19999年初以以现款购入入甲公司股股票80000股作为为长期投资资，每股买买价15元元。当年甲甲公司的税税后利润为为1800000元，决决定分配现现金股利11080000元。要求：对下下面两种情情况，采用用适当方法法分别作出出甲公司购购入股票及及当年末的的有关会计计分录。（1）假设设B公司所所购股票占占甲公司的的15%。（2）假设设甲公司所所购股票占占B公司的的30%。答案：（

37、11）采用成成本法核算算。购入股股票时，作作：借：长长期股权投投资 11200000贷：银行存存款 1200000当年末作：借：应收收股利 162200 （11080000155%） 贷：投资收益益 162000（2）采用用权益法核核算：购入入股票时，作作：借：长长期股权投投资 1200000贷：银行存存款 12200000+当年末应作作：借：长长期股权投投资 540000 （11800000300%） 贷：投资资收益 5540000 同时时：借：应应收股利 324000 （11080000300%） 贷：长期股权权投资 324400 4、根据上上面第2题题的资料，编编制A公司司6月份的的利润

38、表，格格式如下：利润表编制单位：A公司 * * 年度度6月 单位位：元项目 本期数数 本年累计计数一、主营业业务收入减减：主营业业务成本主主营业务税税金及附加加二、主营业业务利润加加：其他业业务利润加加：其他业业务利润 管理费用用 财务费费加：其他他业务利润润用三、营业利利润加：投投资收益营营业外收入入营业外支支出四、利润总总额减：所所得税五、净利润润答案一、主营业业务收入减减：主营业业务成本 40000000*5 主营业业务税金及及附加 2500000* 二、主营业业务利润加加：其他业业务利润 40000* 减：营营业费用 1460000*管理费用 625000* 财务费用 35000* 三

39、、营业利利润加：投投资收益 50000* 营业外收入入 500000* 营业外支出出 1500000* 四、利润总总额减：所所得税 2242000 五、净利润润 17742000* 320000* 11422000 5，S公司司坏账核算算采用备抵抵法，并按按年末应收收账款余额额的3计计提坏账准准备。20000年112月311日“坏账账准备”账账户余额2240000元。20001年110月将已已确认无法法收回的应应收账款1125000元作为坏坏账处理，当当年末应收收账款余额额120万万元；20002年66月收回以以前年度已已作为坏账账注销的应应收账款33000元元，当年末末应收账款款余额1000

40、万元。要求：分分别计算22001年年末、20002年末末应朴提或或冲减坏账账准备的金金额。分别确定定20011年末、22002年年末“坏账账准备”账账户的余额额。答案：22001年年12月331 R，应应补提坏账账准备金2245000元。即：120万元元X3一一(2400001125000)244500元元*2002年年12月331日，应应冲减坏账账准备90000元。即：100万元元X3一一(360000+33000)-90000元20011年末“坏坏账准备”账户余额额1200万元X33：366000元元92001年年末“坏账账准备”账账户余额10万元元X3：300000元6，下面是是B公司2

41、2003年年12月发发生的部分分经济业务务。要求编编制会计分分录：: T: AA- U/ Q- p; ?5 j11结转固固定资产清清理净损失失50000元。 22向证券券公司划出出资金200万元，准准备购买股股票。 3，上月盘盘亏的现金金10000元因无法法查明原因因，本月经经批准作为为企业的管管理费用处处理；4，用现金金发放离退退休人员离离退休费1150000元；5，上月中中旬购人材材料一批、价款200万元，增增值税率117，均均已作为应应付账款人人账。本月月由于在折折扣期内付付款，按规规定取得22的现金金折扣收入入。全部款款项已通过过银行付讫讫；6，按公司司医务人员员的工资总总额计提福福利

42、费25500元；7一张为为期4个月月、面值66000000元的不不带息应收收票据年末末到期，对对方无力偿偿付；8收入某某公司支付付的违约金金15000元存人银银行；9计提下下半年应付付债券利息息1500000元，本本债券在22005年年?月到期期，利息同同本金一起起支付。10出售售一项专利利权、收入入15万元元已存人银银行。该项项专利权账账面价值88万元、未未计提减值值准备；营营业税率55。11将本本年度实现现的净利润润700万万元结转至至利润分配配账户；12，按本本年度净利利润的100提取法法定盈余公公积；13，本年年度应交所所得税2660万元，1111月月已累计交交纳2300万元，余余额尚

43、未支支付。答案：1借：营业业外支出 5 0000贷：固定资资产清理 5 0000.2借：其其他货币资资金 2000 00006贷：银行存存款 2000 00003借：管管理费用 1 0000贷：待处理理财产损益益 1 0000/4借：管管理费用 15 00000 贷：现金 15 00005借：应应付账款 234 000贷：财务费费用 4 00044银行存款 230 0006借：管管理费用 2 5000贷：应付福福利费 22 50007借：应应收账款 600 000贷：应收票票据 6000 00008借；银银行存款 1 5000贷；营业外外收入 11 50009借：财财务费用(或在建工工程) 1

44、150 0000贷：应付债债券一应计计利息 1150 000010借：银行存款款 1500 0000贷：无形资资产 800 0000应交税金 7 5000营业外收入入 62 50011借：本年利润润 7 0000 0000贷：利润分分配一未分分配利润 7 0000 000012借：利润分配配一提取法法定盈余公公积 7000 0000贷：盈余公公积 7000 000013借：所得税 300 000贷：应交税税金 3000 00007，乙公司司为有限责责任公司，于于20011年1月11日设立，注注册资本金金总额为114400000元。甲公司以以一幢厂房房作价投资资，拥有乙乙公司500的股权权。该厂

45、房房的账面原原价为96600000元，已提提折旧20000000元(不考考虑有关税税金)，评评估价为77200000元。其其他投资者者的出资也也如数到位位。+ LL0 n% g3 ?: 7 s C/ 甲公司对对乙公司的的长期股权权投资采用用权益法核核算。甲、乙两公司司适用的所所得税税率率为33。20001年度，乙乙公司实现现净利润88400000元；年年末按100和5的比例分分别提取盈盈余公积和和公益金，向向投资者分分配利润44800000元、款款项已通过过银行转账账支付。要求：编编制甲公司司长期股权权投资核算算的有关会会计分录(“长期股股权投资”科目需要要列出明细细科目)，并并计算该公公司2

46、0001年末资资产负债表表中“长期期股权投资资”项目的的金额。编制乙公公司接受该该项投资的的会计分录录，并计算算乙公司22001年年末的所有有者权益项项目金! N; HH x / UU5 Z66 P额答案：甲甲公司：22001年年1月1日日：借：长期股股权投资一一其他股权权投资(投投资成本) 7600 00008累计折lBB 2000 0000贷：固定资资产 9660 00002001年年年末：借：长期股股权投资一一其他股权权投资(损损益调整) 4200 0000贷：投资收收益 4220 0000借：银行存存款 2440 0000贷：长期股股权投资一一其他股权权投资(损损益调整) 2400 0

47、000)2001年年末，甲公公司资产负负债表中“长期股权权投资”项项目的期末末数=7660 0000+4220 00002440 0000；9220 0000元乙公司：20011年1月11 日借：固定资资产 9660 0000贷：累计折折旧 2440 0000实收资本 720 0002001年年末，乙公公司资产负负债表中“未分配利利润”项目目的期末数数=1 4440 0000-tt-8400 00004800 0000=1 8800 0000元1职工李李明出差预预借差旅费费800元元，出差单单报销8550元，核核销原借款款后，余额额用现金补补付。答案借借：其他应应收款李明 8800贷：现金 8

48、000借：管理费费用 8850贷：其他他应收款李明 8000现金 550*2从银行行提取现金金10000元，以备备零用。答案：借：现金 10000 贷：银行存款款 100003销售产产品一批，价价款200000元，增增值税34400元，并并以银行存存款替对方方代垫运费费600元元，货款尚尚未收到。答案：借借：应收账账款 2240000贷：主营业业务收入 2200000应交税金金应交增增值税（销销项税）34000 银行存款款 60004购入AA材料,发发票价格1100000元,增值值税17000元,款款项尚未支支付。答案：借借：原材料料 100000应交税金应交增值值税（进项项税）17000贷：

49、应付账账款 1170005销售产产品一批,价款300000元元,增值税税51000元,收到到对方开来来3个月期期的商业汇汇票一张。答案：借：应收票据据 351100贷：主营业业务收入 300000应交税金应交增值值税（销项项税） 510006从证券券市场购入入股票100000股股进行短期期投资,每每股价格223元,另另支付手续续费12000元。答案：借借:短期投投资股股票投资 2312200贷:银行存存款 23122007月末盘盘亏材料1100公斤斤,成本3300元,经批准计计入管理费费用。答案：借:待处理财财产损溢待处理流流动资产损损溢 300贷:原材料料 3300借:管理理费用 3000,

50、贷:待处处理财产损损溢待处处理流动资资产损溢 30008.本期应应摊销保险险费15000元。答案：借：管理费用用 11500贷:待摊费费用 150009购买债债券20000份进行行长期投资资,每份面面值1000元,利率率为5%,期限三年年,面值发发行,另支支付手续费费10000元。答案：借:长期期债权投资资债券投投资（面值值） 2000000财务费用 10000贷:银行存存款 201100010.向银银行借入长长期借款22000000元，款款项存入银银行。答案：借借:银行存存款 2000000贷:长期借借款 220000005，12月月1日H公公司有关应应收项目如如下：应收账款一一甲单位44

51、0000元，应收收账款一乙乙单位800 0000元应收票据一一丁单位440 0000元(面面值，年利利率6，期期限45天天，8月220日到期期。) 该企业122月发生部部分业务如如下，要求求编制会计计分录：15日，向向丙单位销销售商品一一批，价款款100 000元元，销项增增值税177 0000元，款项项尚未收到到。答案：借：应收账款款一丙单位位 1177 0000 贷贷：主营业业务收入 1000000 应交交税金一应应交增值税税(销项税税额) 117 000028日，乙乙单位偿还还前欠账款款80 0000元，其其中：500 0000元用银行行存款支付付，余额用用一张期限限为60天天的商业汇汇

52、票抵付。答案：借：银行存款款 50 000应收票据一一乙单位 30 0000贷；应收账账款-乙乙单位 880 0000 320日日，收到丁丁单位来信信，得知其其资金周转转困难，无无法支付本本日到期的的商业承兑兑汇票款，答案：借：应收账款款丁单单位 400 3000贷：应收票票据丁单单位 400 0000财务费用 300425日日，收到丙丙单位开出出的银行承承兑汇票一一张，抵付付5日的欠欠款。答案：借；应收票据据丙单位位 1177 0000贷：应收账账款一丙单单位 1117 0000528日日，将持有有的应收乙乙单位票据据向银行贴贴现，贴现现净额299 9700元。答案：借：银行存款款 29 9

53、70财务费用 30贷：应收票票据一乙单单位 300 0000 6628日日，出售无无形资产所所有权取得得40 0000元收收入，该无无形资产的的账面摊余余价值为119 0000元，该该项收入适适用的营业业税税率为为5，款款项已通过过银行收付付。答案：借：银行存款款 40 000贷：无形资资产 199 0000应交税金一一应交营业业税 2 000营业外收入入 19 000 7728日日，销售商商品一批，价价款3000 0000元、增值值税51 000元元，款项已已全部收妥妥并存入银银行。该批批商品成本本为2000 0000元。答案：借：银行存款款 3511 0000贷：主营业业务收入 300 0

54、00应交税金一一应交增值值税(销项项税额) 51 0000借：主营业业务成本 200 000贷：库存商商品 2000 0000830日日，预提短短期借款利利息5 0000元。答案：借：财务费用用 5 0000贷；预提费费用 5 000930日日，转让作作为短期投投资的股票票，转让净净收入544 8000元；该股股票的账面面余额为440 0000元，未未计提减值值准备。款款项已通过过银行收妥妥。答案：借：银行存款款 54 800贷：短期投投资 400 0000投资收益 14 880010300日，摊销销无形资产产2 5000元。答案：借：管理费用用 2 5500贷：无形资资产 2 5001130

55、0日，上月月末购人材材料的应付付账软2000 0000元，通通过银行转转账支付。由于在折折扣期内付付款而享受受2的现现金折扣(采用总价价法核算)。答案：借：应付账款款 2000 0000贷：银行存存款 1996 0000财务费用 4 000012311日，经计计算企业业全年应纳纳所得税994 8000元。答案：借：所得税 4 8000贷：应交税税金一应交交所得税 4 8000二，核算题题1，M公司司于20005年6月月5日收到到甲公司当当日签发的的带息商业业承兑汇票票一张，用用以偿还前前欠货款。该票据面面值1000000元元，期限990天，年年利率6%。20005年7月月15日，MM公司因急急

56、需资金，将将该商业汇汇票向银行行贴现，年年贴现率99%，贴现现款已存入入银行。要求：计算算M公司该该项应收票票据的贴现现期、到期期值、贴现现利息和贴贴现净额。解：贴现期期=90天天已持有有的40天天=50天天到期值=本本息和=11000000100000006%36090 =1011500元元 贴贴现利息=101550099%3660500=12668.755元贴现净额额=101150012688.75=1002231.225元2某工业业企业20002年1111月月损益类账账户累计余余额如下：主营业务收收入 470万万元（贷）/ ?- X t* O2 3 f ! s主营务成本 280万元（借）

57、2 a2 t# . _0 S, u营业费用 34万元（借）2 U4 |- l# j2 _ x+ ?4 |8 C4 d/ p主营业务税金及附加 21万元（借）9 P7 . l4 i! J* y; k+ S/ O( R管理费用 22.30万元（借） z) f) q$ U, i( F6 U财务费用 11.8万元（借）- Q4 q+ X- j% v. F其他业务收入 7万元（贷）2 i# t4 ; _- , b; x* V1 C1 x( B其他业务支出 14.7万元（借）: W) J1 Q4 A1 f投资收益 0.95万元（贷）# K* S 0 D! - l/ p营业外收入 0.35万元（贷）2 _1

58、 f1 # ?, |2 s营业外支出 0.1万元（借）* u * k7 K, U. F. L4 o所得税 19万元（借）12月份发发生下列部部分业务：( $ F, ?! # c( N) E9 bb（1）销销售不适用用的原材料料一批，价价款400000元，增增值税68800元，货货款已收妥妥并存入银银行。该批批材料成本本为190000元；5 H X) B% JJ4 h77 B# + ff/ Y- |/ Y（2）摊摊销自用商商标价值44500元元；: RR% r, E7 b; ff$ z（33）支付本本季短期借借款利息11500000元。经经查，前22个月已预预提900000元；) R00 y:

59、y0 ii; y22 H e. O（44）销售产产品一批，价价款30万万元，增值值税5.11万元。经经查，该笔笔销售业务务已于前月月预收货款款10万元元，余款尚尚未结清。该批产品品成本为220万元；5 x66 _ M) vv$ F6 o（5）上上月23日日，企业采采用现金折折扣方式购购入材料一一批，价款款20万元元、增值税税340000元已作作为应付账账款入账；本月初用用银行存款款结清该笔笔货款。由由于在折扣扣期内付款款，按规定定取得2的现金折折扣收入。（6）按按医务人员员的工资计计提福利费费25000元；（77）计提固固定资产减减值准备22000元元；（8）本本年度应交交所得税333万元；（

60、9）存存出投资款款50万元元。 不考考虑其他相相关税费。S k C88 W& j# _/ V要要求：对对12月份份发生的上上述业务编编制会计分分录（注意意：“应交交税金”账账户应列示示明细账户户）；计计算该企业业20022年度的主主营业务利利润、营业业利润、利利润总额和和净利润答案：有关关会计分录录如下：66 F1 9 mm- P44 k b, ZZ（1）借借：银行存存款 4468000$ ( G7 c7 GG( |$ s 贷：其他他业务收入入 400000/ C2 h, vv4 O: N z5 oo1 j- | 应交税金金应交交增值税（销销项税额） 68000* I88 5 m9 zz/ R