会计认识实习报告模板

1、PAGE PAGE 69实习报告实习课程名名称 会计认认识实习 实 验 日日 期 20112/100/29-20122/11/4 班 级 20110级会计计一班 学 号 姓 名 实习内容11 学术报告告体会认知内容：（一）报告时间：20122年10月月29日下下午报告人：王王贡勇先生生（信永中和和会计师事事务所合伙伙人、行业业内知名注注册会计师师、审计师师） 报报告主题：充满挑战战性的会计计师行业 今天下午，会会计系主任任张立达老老师主持了了这次实习习的第一次次讲座。张张主任着重重强调了会会计的前沿沿发展问题题，并建议议我们大四四选修会计计前沿问题题专题讲座座这门课。这次讲座座的主角是是具有多

2、年年会计师事事务所从业业经验的王王总。王老老师主要从从以下几个个方面进行行了讲解：充满挑战性性的中国会会计师行业业1中国会会计师行业业朝着规模模化、国际际化、品牌牌化的方向向发展。目目前，中国国会计师事事务所约有有7900080000家，大约约30万人人从事这个个行业，年年营业额4400亿-500亿亿人民币，人人均约155万元。具具有CPAA证书的专专业人士约约有18万万人，其中中9万人在在会计师事事务所工作作、9万人人在公司企企业工作。在这约88000家家会计师事事务所中，只只有45家家有证券期期货业务，能能够审计上上市公司，是是80000家会计师师事务所中中的金字塔塔。对于我我们从业来来说

3、，这是是比较正常常的起点。有A+HH股牌照的的事务所只只有12家家，是塔尖尖上的明珠珠，包括四四大和八家家国内会计计师事务所所。2五大战战略：人才才发展战略略、国际趋趋同战略、会计师事事务所做大大做强战略略、信息化化战略、国国际化战略略3国内会会计师行业业朝国际化化方面发展展，英语及小语语种很重要要4品牌化化，在竞争争中才能处处于有利地地位5会计师师事务所的的组织形式式，有限责责任 合伙伙企业（特特殊普通合合伙）6会计师师行业需求求很大，同同时竞争非非常激烈二、会计师师的热点问问题1中外会会计审计准准则趋同2中国大大陆与香港港上市公司司审计准则则相同（欧欧盟准则、美国准则则、亚太准准则）我国国

4、会计准则则与国际会会计准则的的根本区别别在于长期期资产的减减值，中国国会计准则则认为长期期资产减值值不可转回回，国际会会计准则规规定在一定定条件下可可以转回。2内部控控制 22002，美美国安然事事件3中国概概念股的退退市外国媒体报报道纳斯达达克上市的的中国公司司财务存在在问题，引引起跨境监监管4公允价价值的计量量（市场法法、成本法法、收益法法），确认收入入何时确认认影响企业业审计表，资产减值值的判断和计计量依据。三建议和和意见1树立正正确的人生生观价值观观2提高自自己的专业业素养，专专业立身立立家立国3个人综综合素质很很重要，逻逻辑思维要要强化4注意现现实与长远远、精神与与物质的关关系。工作

5、作的前三年年不要想着着赚钱，要要把钓鱼的的鱼钩和鱼鱼竿做好（二）报告时间：20122年10月月30日上上午报告人：李李延召先生生（天业恒恒基股份有有限公司财财务总监）10月300日，天业业恒基股份份有限公司司李延召先先生给我们们做了一次次精彩的演演讲。李延延召先生是是天业股份份的财务总总监，有丰丰富的工作作经验和职职业经历。他结合自自身的工作作经验给我我们讲解了了天业股份份的基本情情况，会计计岗位实习习、刚刚进进入会计岗岗位工作应应注意的事事项，让我我获益匪浅浅。山东天业恒恒基股份有有限公司前前身为山东东济南百货货大楼（集集团）股份份有限公司司，19992年7月月26日，由由济南百货货大楼作为

6、为独家发起起人设立了了济南百货货大楼股份份有限公司司，19994年1月月3日在上上海证券交交易所上市市交易。22006年年底，公司司由山东天天业房地产产开发集团团有限公司司成功重组组，并于22007年年5月288日更名为为山东天业业恒基股份份有限公司司股票代码码。公司的的主营业务务由百货经经营为主向向营利能力力较强的“房地产+商业”转型，成成为山东省省房地产业业上市公司司之一，开开启了发展展的新篇章章。公司具具有房地产产开发二级级资质，注注册总资本本为3211,1511,2000元。目前，天业业股份以房房地产开发发、销售为为主，同时时从事物业业管理、租租赁以及商商业经营，下下辖三个分分公司：章

7、章丘分公司司、东营分分公司、瑞瑞蚨祥商场场；二个全全资子公司司：山东瑞瑞蚨祥贸易易有限公司司、东营市市万佳房地地产开发有有限公司；二个控股股子公司：山东永安安房地产开开发有限公公司、山东东天业物业业管理有限限公司。天业股份财财务工作的的岗位设置置包括：出出纳（现金金出纳、银银行出纳）、核算师、主管会计计（税）、发票开具具人员。李总监建议议我们进入入工作岗位位的前几个个月做一些些最基础的的练习，这这对我们以以后的发展展有非常大大的作用。基础工作作主要包括括：练习数字大大小写，力力求书写规规范美观练习点钞（一一周左右的的时间） 多跟有经验验的财务人人员跑银行行，学习填填制单据填填单 各项资产折折旧

8、多了解解多看各种凭凭证，多看看手工账。看手工账账非常重要要，有助于于快速熟练练业务，积积累经验。弄清楚勾稽稽关系，会会看报表、看数据，懂懂得各项如如何算出来来的，明白白报表反映映的内容和和包含的意意义争取在各个个岗位工作作一段时间间，了解各各个岗位之之间的联系系和工作责责任明白我的老老板上级需需要什么，比比如说：现现金出纳时时刻知道保保险柜里多多少钱李总监的讲讲解非常细细致朴实，多多是从实践践中总结出出来的，不不是空讲理理论，而且且他结合往往年招收的的会计人员员可能出现现的问题具具体说明，非非常有吸引引力。李总总监讲解完完后，与同同学们进行行了互动，大大家都很积积极，各种种问题都得得到了详细细

9、解答并且且介绍了不不同工作的的不同前景景。听完李总监监的讲座，在在对李总监监丰富阅历历感慨的同同时，我对对会计工作作的一些细细节有了进进一步了解解，印象非非常深刻。实习内容22 基础会计计实验报告告实习目的通过认识实实习，使学学生对企业业整个财务务工作流程程的全貌有有一个初步步的、比较较全面的感感性认识，训训练学生运运用已学过过的专业知知识理论联联系实际，运运用所学知知识来观察察、分析和和解决问题题的能力，以以丰富、完完善、深化化已学到的的理论、方方法和原则则。同时，也也为更好地地学好后续续的专业课课程打下良良好的基础础。实习内容（1）填制制和审核原原始凭证（2）编制制和审核记记账凭证（3）会

10、计计凭证的装装订（4）账簿簿的设置、启用和登登记（5）对账账、错账更更正与结账账（6）会计计报表的编编制，主要要掌握资产产负债表、利润表和和利润分配配表的编制制（7）特殊殊项目专练练，包括银银行余额调调节表的编编制和财产产清查（8）综合合实训，分分别针对工工业企业和和商品流通通企业整个个业务进行行实训实习器材使用模拟财财务软件，再再现整个财财务流程，让让学生熟悉悉掌握作为为企业不同同角色的人人员在财务务处理过程程中的责任任。附录实验一【实验要求求】掌握原始凭凭证填制和和审核方法法；学会正正确使用财财会实训教教学软件。1. 支票票的编制2. 现金金收入、支出原始始票据的编编制3. 发票票的编制4

11、. 入库库单的编制制5. 领料料单的编制制6. 其他他原始票据据的填制7. 新版版增值税专专用发票的的填制8. 原始始凭证填制制实训【实验环境境】（使用用的软件）1计算机机。2财会实实训教学平平台（厦门门网中网软软件有限公公司）【实验内容容】（实验验步骤、记记录、分析析）一、原始凭凭证的填制制（一）与货货币资金有有关的原始始单据凭证证的填制：1.收款收收据的填制制：主要填填写付款方方、日期、项目、金金额、收款款人等。收收款收据分分为三联，包包括存根、付款方收收据、记账账三联。登登记过程中中需要更换换不同角色色在付款方方收据加盖盖公司财务务专用章。例：20007年2月月3日厦门门化工有限限公司收

12、到到北方化工工有限公司司（开户行行：中国银银行济南支支行，账号号：37440273384）投投入资本11000000元，收收到转账支支票并存入入银行。要要求填写统统一收据（出出纳：马峰峰）。2.商业承承兑汇票的的编制：主主要填写出出票日期（大大写）、付付款人和收收款人的全全称、账号号、开户银银行等信息息、金额大大小写、汇汇票到期日日、交易合合同号等。注意大写写时间的填填写，例如如，贰月应应填写为“零贰月”；大写金金额，如果果到元或者者角结束，要要加“整”字；注意意转换角色色进行签章章。商业承承兑汇票分分为三联，包包括卡片、正联、存存根。例：厦门化化工有限公公司（开户户行：工行行湖里支行行、开户

13、行行地址：厦厦门市海天天路38号号，账号：1502222233333）22007年年7月188日从福州州化工厂（开开户行：中中国工商银银行福建支支行；账号号：2377456887451123244）购买材材料一批，交交易合同号号码为：00607118。计价价税款344000元元，签发商商业承兑汇汇票一张，汇汇票期限为为二个月。3.现金支支票的填写写：主要填填写出票日日期（大写写）、收款款人名称、付款人账账号和付款款行、金额额大小写、用途等。注意存根根的金额填填写要加人人民币符号号，而且要要保留两位位小数；现现金支票正正面、背面面必须加盖盖财务章和和法人章。例：20006年2月月1日，厦厦门南方

14、股股份有限公公司（基本本存款账户户：中国银银行湖里支支行、账号号：386623199）的出纳纳员李明开开出现金支支票一张11000元元，从银行行提取现金金以备零用用。要求填填写现金支支票（存根根作为记账账的依据）。4.转账支支票的填写写：填写方方法与现金金支票相同同，但是转转账支票背背面不需要要盖章。例：20006年2月月3日，厦厦门南方股股份有限公公司（基本本存款账户户：中国银银行湖里支支行、账号号：386623199）向厦门门市百货商商场（开户户行：中国国银行湖里里支行，账账号：388623118）购买买办公用品品：钢笔220支，单单价15元元/支，笔笔记本200本，单价价3元/本本，圆珠

15、笔笔10支，单单价5元/支，直接接领用。要要求填写转转账支票一一张（存根根作为记账账的依据）。5.银行汇汇票的填写写：根据相相应信息填填写日期（大大写）、收收款人和申申请人信息息、金额大大小写等。例：20006年2月月20日，厦厦门南方股股份有限公公司的采购购员李光持持银行汇票票200000元到杭杭州光大公公司采购（该该公司的账账号：2003347776522880）。实际结算算金额为1180000元。要求求填写银行行汇票（该该汇票的代代理付款行行为：杭州州工行光明明支行。行行号：9336）。6.借款单单的填写：审核意见见应填写为为同意借款款，分清部部门负责人人、借款人人以及单位位领导。借借款

16、金额（大大写），空空处应用“零”填满。例：20007年5月月26日，厦厦门化工供供应部采购购人李明前前往三明采采购，预借借800元元整，供应应部负责人人：王海，公公司领导：文录。(借据号：12)7.现金存存款凭条：填写日期期和收款人人信息，注注意款项来来源的填写写和不同面面值人民币币的张数和和金额的填填写。例：20007年4月月26日，厦厦门化工有有限公司出出纳员马峰峰把超过库库存限额的的现金10000元（销销售款）送送存银行。其中，票票面1000元的5张张，票面550元的88张，票面面20元的的3张，票票面10远远的4张。请填写现现金存款凭凭条。（二）与销销售有关的的原始凭证证的填制1.增值

17、税税专用发票票的开具：填写购货货单位和销销售单位信信息、货物物或应税劳劳务信息以以及价税合合计金额大大小写。注注意增值税税的计算：用金额去去成税率；合计的填填写；抵扣扣联和发票票联的转换换角色签章章例：厦门明明朗经贸发发展有限公公司（开票票人：王海海）20006年7月月21日，销销售给泉州州市龙光贸贸易公司下下列商品：商品名称 规格格 单位 数量 单价价 金额丙产品 #22101 台 300 10000.00 300000.000乙产品 #3302 千克 500 8800.00 440000.000价款合计7740000.00元元，增值税税销项税额额125880.000元，价税税合计86658

18、0.00元。（对方资料料：税务登登记号33456998522221；开开户银行中国工工商银行泉泉州支行，账账号300016566555,地址泉泉州市光华华路23号号，电话0595565588955）抵扣联：发票联：2、差旅费费报销单的的填写：填填写部门、姓名出差差事由、出出差天数等等。注意出出发和到达达日期的填写，天数数的计算和和填写。例：20006年2月月10日厦厦门南方股股份有限公公司的供销销科李义去去福州采购购出差归来来，报销差差旅费5440元（起起止日期22月6日至至2月9日日），火车车票2张，金金额2400元，市内内交通单据据6张，金金额60元元，住宿费费2天，金金额1400元，途中

19、中补助1000元，（补补付现金440元）。要求填写写差旅费报报销单。3.服务业业专用发票票的填写：填写项目目、数量、单价、金金额大小写写例：20007年7月月3日，厦厦门明朗经经贸发展有有限公司财财务部张三三到黑星公公司印制凭凭证3000册，单价价10元，用用现金支付付印刷费33000元元。4. 增值值税普通发发票的填写写：填写方方法与增值值税专用发发票相同，但但要注意税税率的差异异。例：厦门明明发商贸有有限公司（小小规模纳税税人、税率率4%，税税务登记号号：777788555541，开开户行及账账号：工行行湖里支行行，8999885555、公司司地址：厦厦门湖里大大道8877号）20007年

20、66月27日日销售给厦厦门红星厂厂（税务登登记号：778885552222233、开户行及及账号：工工商思明支支行 21112655555，地地址：厦门门市中山路路58号）货货物一批：商品名称 规格 单位 数量 单价 金额额被套 BT-135 床 2 120.00 2400.00被套 BT-145 床 2 1120.000 240.00根据以上信信息开具增增值税普通通发票。5.商业企企业专用发发票的填写写例：厦门明明发商贸有有限公司（税税务登记号号：777788555541，开开户行及账账号：工行行湖里支行行，8999885555、公司司地址：厦厦门湖里大大道8877号）20007年66月27

21、日日销售给厦厦门红星厂厂（税务登登记号：778885552222233、开户行及及账号：工工商思明支支行 21112655555，地地址：厦门门市中山路路58号）货货物一批：编号 商品名称称 规规格 单位位 数量量 单价 金额额01 毛巾巾被 MJJB-72207 床 4 966.00 3884.00002 床单单 CCD-1003 床 3 80.000 2400.00根据以上信信息开具商商业企业专专用发票。6.出库单单的填写：注意提货货单位、物物资类别和和发出仓库库的填写以以及出库日日期的填写写。出库单单分为三联联：存根（黑黑色）、记记账联（红红色）、回回执（绿色色）。例：厦门化化工有限公公

22、司20007年5月月6日销售售CAD产产品2000千克（单单价30元元/千克、商品编号号01），发发运部门根根据销售合合同向第一一仓库请求求发货。第第一仓库当当日立即发发出商品2200千克克。请编制制出库单。（三）与购购货有关的的原始单据据填制：1、办公用用品入库单单：填写方方法与出库库单类似，但但要注意分分清计划价价格和实际际价格，以以及缴获和和实收，注注意不要填填反。注意意不要忘记记填写合计计。存根联联为黑色、入库联为为红色、记记账联为绿绿色。例：厦门化化工有限公公司20007年6月月10日购购入的一台台计算器经经验收合格格，交于办办公室使用用，单价1100元。请填写入入库单。2、收料单单

23、的填写：填写相应应内容，注注意数量、实际单价价和供货单单位的填写写。第一联联:仓库(黑色): 第二联联:记账(红色): 第三联联:送料人人(绿色) 例：厦门化化工有限责责任公司22007年年5月100日从福州州化工厂购购进20000千克丙丙酮，单价价120元元/千克，共共计货款22400000元。已已经经过验验收部门验验收了，请请填写入库库单。（四）与其其他经济活活动有关的的原始单据据凭证填制制：1、工资表表：填写基基础工资，养养老保险、医疗保险险、个人所所得税等代代扣款项和和实发金额额。注意分分清各个工工资项目，注注意代扣款款项以及所所得税的计计算。例：根据相相关资料编编制工资表表。(200

24、07年个个税起征点点为16000元，22008年年3月1日日起个税起起征点为22000元元)2、领料单单的编制：填写领用用部门、用用途、材料料的名称、规格、单单位等信息息，请领和和实发的数数量，单价价和总价。例：厦门化化工有限责责任公司22007年年7月3日日，运输部部门领用汽汽修备用配配件1000个，单价价50元3、盘点报报告表:填填写单位名名称（仓库库）、材料料名称、单单位，实存存和账存的的数量、金金额，盘盈盈盘亏的结结果。注意意不要把实实存和账存存填反。例：厦门化化工有限责责任公司22007年年6月300日盘存周周转材料螺螺钉（编号号31、第第一仓库），计计量单位千千克，单价价20元。账

25、面结存存数量25550千克克、金额5510000元。实际际盘点的结结果如下：数量25500千克克、金额5500000元。请填填写盘点报报告表。4、拨款通通知单：注注意填写收收款单位的的信息和金金额的大小小写，十万万元大写为为壹拾万元元整，拨款款项目等。例：20007年7月月6日，厦厦门化工有有限责任公公司收到厦厦门市财政政局拨入的的新产品的的试制拨款款1000000元，存存入银行。请填写拨拨款通知单单。5、凭证工工本费清单单：填写凭凭证名称和和金额的大大小写。例：厦门化化工有限责责任公司22007年年7月3日日购现金支支票，以银银行存款支支付工本费费20元。请填写凭凭证工本费费清单。二、原始凭

26、凭证的审核核（一）对原原始凭证的的审核，从从一般意义义上来讲，主主要从以下下三个方面面进行：1、真实性性审核。主主要是审核核凭证所反反映的内容容是否符合合所发生的的实际情况况，数字、文字有无无伪造、涂涂改、重复复使用和大大头小尾、各联之间间数字不符符等情况。# 内容记记载是否清清晰，有无无掩盖事情情真相的现现象。 # 凭证抬抬头不是本本单位。 # 数量、单价与金金额是否相相符。 # 认真核核对笔迹，有有无模仿领领导笔迹签签字冒领现现象。 # 有无涂涂改，有无无添加内容容和金额。 # 有无移移花接木的的凭证。2、完整性性审核。主主要是审核核原始凭证证各个项目目是否填写写齐全，数数字是否正正确；名

27、称称、商品规规格、计量量单位、数数量、单价价、金额和和填制日期期的填写是是否清晰，计计算是否正正确。对要要求统一使使用的发票票，应检查查是否存在在伪造、挪挪用或用作作废的发票票代替等现现象，凭证证中应有的的印章、签签名是否齐齐全、审批批手续是否否健全等。# 外来的的发票、收收据等是否否用复写纸纸套写？是是否是“报销”一联？不不属此例的的一般不予予受理，# 对于剪剪裁发票要要认真核对对剪裁金额额是否与大大小写金额额购买商品、实物的各各种原始凭凭证，必须须附有保管管人的验单单或其他领领用者签名名才能受理理。# 对外支支付款项的的凭证应附附有收款人人的收款手手续方能转转账注销。# 自制的的原始凭证证

28、附有原始始单据的，要要审核金额额是否相符符；无原始始单据的是是否有部门门负责人的的批准、签签章。3、合法性性审核。审审核原始凭凭证的合法法性，这是是对原始凭凭证进行实实质性的审审核，也是是重要的审审核。# 审核凭凭证内容是是否符合国国家的方针针、政策、法令制度度和计划。 # 审核凭凭证本身是是否具有“合法性”。（二）审核核后原始凭凭证的处理理1.经审核核无误的原原始凭证，就就是真实、完整、合合法的凭证证，会计人人员应及时时办理各种种必要的会会计手续。 2.对不真真实、不合合法的原始始凭证，会会计人员有有权不予接接受，并向向有关单位位主管报告告。 3.对记载载不准确、不完整的的原始凭证证予以退回

29、回，并要求求按照国家家统一的会会计制度的的规定更正正补充。这这里要特别别注意，原原始凭证记记载的各项项内容均不不得涂改。原始凭证证有错误的的，应当由由出具单位位重开或者者更正,更更正处应当当加盖出具具单位印章章。原始凭凭证金额有有错误的，应应当由出具具单位重开开，不得在在原始凭证证上更正。 4.对伪造造或涂改等等弄虚作假假、严重违违法的原始始凭证，会会计人员在在拒绝办理理的同时，应应当予以扣扣留，并及及时向单位位或上级主主管部门报报告，请求求查明原因因，追究当当事人责任任。 （三）原始始凭证的审审核实例1.发票：注意抬头头和财务章章是否一致致，金额大大小写是否否一致2.差旅费费报销单：注意日期

30、期天数的计计算填写，报报销费用的的纪录不应应包含不予予报销的项项目。3.收据：应注意购购买办公用用品报销原原始单据除除销售发票票还需要材材料入库单单，人名和和部门的填填写，发票票应标明地地点，注意意签章，银银行进账单单需要业务务章。4.借款单单：注意时时间、借款款部门、借借款人的填填写错误：正确【结论】原始凭证是是企业财务务系统的开开端，一定定要确保原原始凭证填填制的真实实性、完整整性和合法法性。同时时，在填制制原始凭证证时一定要要秉持严谨谨的工作态态度，在时时间、数量量、金额等等栏目下按按照凭证要要求和实际际的业务情情况进行填填写。相关关人员在对对原始凭证证进行审核核的过程中中，也要保保持严

31、谨的的工作态度度，确保经经自己审核核通过的原原始凭证一一定是真实实、完整和和合法的凭凭证。具体来看，原原始凭证的的填制应该该遵守以下下的基本原原则：1.记录要要真实。原原始凭证所所填列的经经济业务内内容和数字字，必须真真实可靠，即即符合国家家有关政策策、法令、法规、制制度的要求求；原始凭凭证上填列列的内容、数字，必必须真实可可靠，符合合有关经济济业务的实实际情况，不不得弄虚作作假：更不不得伪造凭凭证。2.内容要要完整。原原始凭证所所要求填列列的项目必必须逐项填填列齐全，不不得遗漏和和省略；必必须符合手手续完备的的要求，经经办业务的的有关部门门和人员要要认真审核核，签名盖盖章。3.书写要要清楚、

32、规规范。原始始凭证要按按规定填写写，文字要要简要，字字迹要清楚楚，易于辨辨认，不得得使用未经经国务院公公布的简化化汉字。大大小写金额额必须相符符且填写规规范，小写写金额用阿阿拉伯数字字逐个书写写，不得写写连笔字，在在金额前要要填写人民民币符号“￥”，人人民币符号号“￥”与与阿拉伯数数字之间不不得留有空空白，金额额数字一律律填写到角角分，无角角分的，写写“00”或符号“”，有有角无分的的，分位写写“0”，不不得用符号号“”；大写金额额用汉字壹壹、贰、叁叁、肆、伍伍、陆、柒柒、捌、玖玖、拾、佰佰、仟、万万、亿、元元、角、分分、零、整整等，一律律用正楷或或行书字书书写，大写写金额前未未印有“人人民币

33、”字字样的，应应加写“人人民币”三三个字，“人民币”字样和大大写金额之之间不得留留有空白，大大写金额到到元或角为为止的，后后面要写“整”或“正”字，有有分的，不不写“整”或“正”字。如小小写金额为为￥10008.000，大写金金额应写成成“壹仟零零捌元整”。4.内容要要完整。原原始凭证所所要求填列列的项目必必须逐项填填列齐全，不不得遗漏和和省略；必必须符合手手续完备的的要求，经经办业务的的有关部门门和人员要要认真审核核，签名盖盖章。实验二【实验要求求】掌握记帐凭凭证编制和和审核方法法；学会正正确使用财财会实训教教学软件。1、付款凭凭证的编制制2、收款凭凭证的编制制3、转帐凭凭证的编制制【实验环

34、境境】（使用用的软件）1计算机机。2财会实实训教学平平台【实验内容容】（实验验步骤、记记录、分析析）一、记账凭凭证的填制制1.收款凭凭证的填制制根据银行进进账单、增增值税发票票、收款收收据、托收收凭证等原原始凭证填填制收款凭凭证。收款款凭证的借借方科目一一般为银行行存款或库库存现金，还还需填写日日期、摘要要、对方科科目的总账账科目和明明细科目、金额的借借贷方向和和数额、合合计等。例：厦门化化工有限责责任公司22007年年7月133日，商业业汇票到期期，办理进进账。编制制收款凭证证。背景单据：银行进账账单填制银行存存款收款凭凭证，日期期为20007年7月月13日，银银行存款为为借方科目目，摘要为

35、为“商业汇票票到期，办办理进账”，应收票票据作为对对方科目记记在贷方，明明细科目为为“福州化工工厂”，金额栏栏为280000，合合计“￥280000”，附单据据一张。例：厦门化化工有限责责任公司22007年年7月销售售产品，款款已收到。背景单据：银行进账账单、增值值税专用发发票填制银行存存款收款凭凭证，日期期为20007年7月月25日，银银行存款为为借方科目目，摘要为为“销售产品品收到货款款”，主营业业务收入记记在贷方，金金额5000000，应应交税费记记在贷方，明明细科目为为“应交增值值税（销项项税额）”，金额栏栏为2855000，合合计“￥5855000”，附单据据2张。2、付款凭凭证的填

36、制制根据支票存存根、发票票、出入库库单收据等等原始凭证证，填制付付款凭证。贷方科目目一般为银银行存款和和库存现金金。还需填填写日期、摘要、对对方科目的的总账科目目和明细科科目、金额额的借贷方方向和数额额、合计等等。例：厦门化化工有限公公司20007年7月月5日，管管理部门以以现金购买买办公用品品。背景单据：出库单、入库单、商业企业业专用发票票填制现金付付款凭证，日日期为20007年77月5日，库存存现金为贷贷方科目，摘摘要为“购买办公公用品”，管理费费用作为对对方科目记记在借方，明明细科目为为“办公费”，金额栏栏为50，合合计“￥50”，附单据据3张。3.转账凭凭证的填制制根据发票、领料单、报

37、销单、工资结算算汇总表、应付福利利费计算表表等原始凭凭证，填制制转账凭证证。分别填填写日期、摘要、借借贷双方的的总账科目目和明细科科目、金额额的借贷方方向和数额额、合计等等。例：厦门化化工有限责责任公司22007年年7月9日日,生产车车间领用材材料清洗设设备。背景单据：领料单填制转账凭凭证，日期期为20007年7月月9日，摘摘要为“生产车间间领用材料料清洗设备备”，制造费费用为借方方科目，无无明细科目目，金额338，原材材料作为对对方科目记记在贷方，明明细科目为为“汽油”，金额栏栏为38，合合计“￥38”，附单据据1张。例：厦门化化工有限责责任公司22007年年7月155日，采购购材料，款款暂

38、欠，已已验收入库库，按实际际成本计价价。4、通用记记账凭证的的编制通用记账凭凭证是收款款凭证、付付款凭证和和转账凭证证的综合，可可以记录各各种业务，其其填制方法法与转账凭凭证相同。例：厦门新新华经贸发发展有限公公司（商品品零售企业业） 20007年55月1日，向向工行湖里里支行借入入短期借款款50000元。背景景单据：借借款借据填制通用记记账凭证，日日期为20007年55月1日，摘摘要为“借入短期期借款”，银行存存款为借方方科目，明明细科目为为工行湖里里支行，金金额50000，短期期借款作为为对方科目目记在贷方方，无明细细科目，金金额栏为55000，合合计“￥50000”，附单据据1张。例：厦

39、门新新华经贸发发展有限公公司（商品品零售企业业） 20007年55月7日，从从银行存款款户提取现现金800000元，准准备发放工工资。背景单据：现金支票票存根填制通用记记账凭证，日日期为20007年55月7日，摘摘要为“提取现金金”，库存现现金为借方方科目，无无明细科目目，金额8800000，银行存存款作为对对方科目记记在贷方，明明细科目为为“中国银行行”，金额栏栏为800000，合合计“￥800000”，附单据据1张。二、记账凭凭证的审核核所有填制好好的记账凭凭证都必须须经过其他他会计人员员认真审核核并签章。加强对记记账凭证的的审核，是是保证会计计核算工作作质量的重重要环节，只只有经过审审核

40、无误的的记账凭证证才能作为为登记账簿簿的依据。记账凭证的的审核包括括以下主要要内容：1.记账凭凭证所附的的原始凭证证是否齐全全，两者内内容是否相相符，其金金额与原始始凭证的金金额或金额额合计数是是否一致。2.记账凭凭证中应借借、应贷账账户名称是是否与经济济业务内容容相符，账账户对应关关系是否清清楚，应记记金额是否否正确。3.记账凭凭证的手续续是否完整整，应填项项目是否填填列齐全，有有关人员是是否都已签签章，如有有手续不完完备的应补补办完整，方方可入账。【结论】记账凭证是是重要的会会计核算资资料，它是本单单位财会人人员根据审审核无误的的原始凭证证填制的,载有反映映经济业务务的会计分分录及简要要内

41、容,直直接作为记记账依据的的书面文件件。记账凭凭证的主要要作用在于于对原始凭凭证进行归归类整理,运用账户户和借贷记记账法编制制会计分录录，填写记记账凭证时时，要注意意金额的填填写，另外外画线是经经常被我们们忽略的知知识点，上上机操作的的一个必要要步骤便是是画线，我我们在日常常学习中要要注意相关关凭证画线线的处理，例例如总账账账户的月末末画线处理理等。实验三【实验要求求】掌握会计凭凭证整理和和装订的基基本方法；学会正确确使用财会会实训教学学软件。1.会计凭凭证的整理理2.会计凭凭证的装订订【实验环境境】（使用用的软件）1计算机机。2财会实实训教学平平台（厦门门网中网软软件有限公公司）【实验内容容

42、】（实验验步骤、记记录、分析析）一、会计凭凭证的整理理会计凭证的的整理主要要是指对凭凭证进行排排序、粘贴贴和折叠。在会计凭证证的整理过过程中应该该注意的要要点：1.原始凭凭证附在记记账凭证后后的顺序应应与记账凭凭证所记载载的内容顺顺序一致。2.对于纸纸张面积过过小的原始始凭证，按按一定次序序、类别排排列后，粘粘在一张同同记账凭证证大小相同同的白纸上上；对于纸纸张面积略略小于记账账凭证的原原始凭证，可可先用回形形针或大头头针别在记记账凭证后后面，待装装订时再抽抽去回形针针或大头针针；对于纸纸张面积大大于记账凭凭证的原始始凭证，可可按记账凭凭证的面积积尺寸，先先自右向后后，再自下下向后两次次折叠。

43、注注意应把凭凭证的左上上角或左侧侧面让出来来。以便装装订后还可可以展开查查阅。二、会计凭凭证的装订订装订，就是是将一扎一一扎的会计计凭证装订订成册，从从而方便保保管和利用用。下面从三个个方面对装装订的要求求进行一下下说明，这这也是在实实务中应注注意的。1.装订设设计一本凭证，厚厚度一般以以1.52.0厘厘米为宜。凭证装订订的各册，一一般以月份份为单位，每每月订成一一册或若干干册。2.装订准准备要以会计凭凭证的左上上侧为准，放放齐，准备备好铁锤、装订机或或小手电钻钻、线绳、铁夹、胶胶水、凭证证封皮、包包角纸。3.装订方方法（1）将凭凭证封面和和封底裁开开，分别附附在凭证前前面和后面面，再拿一一张

44、质地相相同的纸放放在封面上上角，做护护角线。（2）在凭凭证的左上上角画一边边长为5厘厘米的等腰腰三角形，用用夹子夹住住，用装订订机在底线线上分布均均匀地打两两个眼儿。（3）用大大针引线绳绳穿过两个个眼儿。如如果没有针针，可以将将回形别针针顺直，然然后将两端端折成同一一个方向，将将线绳从中中穿过并夹夹紧，即可可把线引过过来。（4）在凭凭证的背面面打结，把把凭证两端端也系上。（5）将护护角向左上上侧折，并并将一侧剪剪开至凭证证的左上角角，然后抹抹上胶水。（6）向后后折叠，并并将侧面和和背面的线线绳扣粘上上。（7）待晾晾干后，在在凭证皮的的脊背上面面写上“某某年某月第第几册共几几册”的字字样。装订订

45、人在装订订线封签处处签名或盖盖章。【结论】会计凭证的的整理和装装订是企业业财务处理理过程中重重要的一步步，正确而而规范化的的整理和装装订不仅可可以方便企企业管理人人员和财会会人员快速速及时地查查账，还可可以对原始始凭证和记记账凭证进进行有效的的整理和审审核。实验四【实验要求求】掌握账簿设设置和登记记的基本方方法；学会会正确使用用财会实训训教学软件件。1账簿的的设置2账簿的的启用3账簿的的登记【实验环境境】（使用用的软件）1计算机机。2财会实实训教学平平台（厦门门网中网软软件有限公公司）【实验内容容】（实验验步骤、记记录、分析析）一、账簿的的设置1总账的的设置每个单位都都要设置总总分类账，以以反

46、映资金金运动的整整体情况。总分类账账多采用三三栏式账页页。总分类账的的设置要点点：总分类账账是按照总总分类账户户分类登记记全部经济济业务的账账簿.在总总分类账中中，应按照照会计科目目的编码顺顺序分设账账户，并为为每个账户户预留若干干账页.任任何单位都都要设置总总分类账.总分类账账一般采用用借方、贷贷方、余额额三栏式的的订本账。根据实际际需要，在在总分类账账中的借贷贷两栏内，也也可增设对对方科目栏栏，或采用用多栏式总总分类账的的格式。多多栏式总分分类账是把把所有的总总账科目合合并设在一一张账页上上。例：厦门化化工有限责责任公司22007年年1月1日日“库存现现金”的期期初余额为为60000元。请

47、建建立库存现现金总账。例：厦门化化工有限责责任公司22007年年1月1日日“银行存存款”的期期初余额为为4150000元。请建立银银行存款总总账。例：厦门化化工有限责责任公司22007年年1月1日日“累计折折旧”的期期初余额为为贷方19920000元。请建建立累计折折旧总账。例：厦门化化工有限责责任公司22007年年1月1日日“应交税税费”的期期初余额为为贷方122000元元。请建立立应交税费费总账。例：厦门化化工有限责责任公司22007年年1月1日日“盈余公公积”的期期初余额为为贷方15500000元。请建建立盈余公公积总账。2、明细账账的设置企业可根据据核算和管管理的需要要，采用三三栏式、

48、多多栏式、数数量金额式式等账页格格式。明细分类账账的设置要要点：明细分类类账是按照照明细分类类账户详细细记录某一一经济业务务的账簿。根据实际际需要，各各种明细分分类账分别别按照二级级科目或明明细科目开开设账户，并并为每一个个账户预留留若干账页页。各个单单位应根据据经营管理理的需要，为为各种材料料物资、应应收应付账账款、收入入、费用、利润等有有关总账科科目设置各各种明细分分类账，进进行明细分分类核算。明细分类类账一般采采用活页式式账簿，也也有的采用用卡片式账账簿（如固固定资产明明细账）。明细分类类账主要有有三栏式、数量金额额式和多栏栏式三种形形式。3、日记账账的设置按照会计制制度的规定定，企业必

49、必须设置现现金日记账账和银行存存款日记账账，且通常常采用三栏栏式账页。日记账的设设置要点：日记账可可以用来连连续记录全全部经济业业务的完成成情况，也也可以用来来连续记录录某一类经经济业务的的完成情况况。为了逐逐日反映现现金和银行行存款的收收付情况，各各单位一般般应设置特特种日记账账，通过现现金日记账账和银行存存款日记账账分别记录录现金和银银行存款的的收入、支支出及结存存情况。有有条件的企企业还可以以采用普通通日记账形形式登记全全部经济业业务的完成成情况。现金日记账账和银行存存款日记账账必须采用用订本式账账簿，其账账页格式一一般采用三三栏式，在在同一账页页上分别设设“借方”、“贷方方”和“余余额

50、”三栏栏。为了清清晰地反映映现金和银银行存款的的收付业务务的具体内内容，在“摘要”栏栏后，还专专设“对方方科目”栏栏，登记对对方科目名名称。为了了便于与银银行对账，也也便于反映映银行存款款收付所采采用的结算算方式，并并突出各单单位支票的的管理，银银行存款日日记账还专专设了“结结算凭证种种类和号码码”栏或专专设“现金金支票号数数及转账支支票号数”栏。二、账簿的的启用账簿启用时时要填制账账簿启用表表。填写时时要填写机机构名称、账簿名称称、账簿编编号和启用用时间；经经管人员一一栏，要分分别由负责责人、主办办会计、复复核人员、记账人员员签字并盖盖章，并由由会计主管管加盖企业业财务专用用章。应注注意经管

51、人人员不止要要签字，也也必须盖章章，不应忘忘记。三、账簿的的登记1、总分类类账的登记记总分类账登登记是在总总账的设置置上进行的的，根据科科目汇总表表或其他凭凭证填制。凭证字号号填相应的的编号，各各项填列完完毕后要计计算本月发发生额累计计数，摘要要填本月发发生额累计计，分别计计算并填写写借贷方的的发生额累累计数，并并填写余额额的金额和和方向。最最后填写本本月合计，同同样是填写写本月的借借贷方发生生额和余额额及其借贷贷方向。例：根据科科目汇总表表登记“银银行存款”总账。银银行存款期期初余额为为149 000元元例：根据背背景资料登登记“应收收账款”总总账。应收收账款期初初余额2550 0000元例

52、：根据记记账凭证登登记“银行行存款”总总账。“银银行存款”总账期初初余额为借借方3000000.00元2、明细账账的登记（1）三栏栏式明细账账的登记三栏式明细细账登记时时，根据相相应的凭证证填列，登登记每一笔笔的借贷方方向及金额额，同时要要计算并填填写余额及及其方向，月月末计算本本月合计数数。（2）数量量金额式明明细账的登登记数量金额式式明细账适适用于要求求同时核算算数量和金金额的科目目，如库存存商品、原原材料等。填写时，要要同时填写写数量、单单价和金额额，月末计计算本月合合计数。3、日记账账的登记（1）现金金日记账的的登记现金日记账账登记时，根根据相应的的凭证填列列，登记每每一笔的借借贷方向

53、及及金额，同同时要计算算并填写余余额及其方方向，月末末计算本月月合计数。（2）银行行存款日记记账的登记记银行存款日日记账登记记时，根据据相应的凭凭证填列，登登记每一笔笔的借贷方方向及金额额，同时要要计算并填填写余额及及其方向，月月末计算本本月合计数数。【结论】账薄，是指指以会计凭凭证为依据据，由具有有专门格式式、相互联联系的账页页组成，用用来序时地地、分类地地全面记录录和反映纳纳税人经济济业务的簿簿籍。账簿簿包括总账账、明细账账、日记账账和其他辅辅助性账簿簿。总账是是根据会计计科目开设设的账簿，用用来分类登登记一个单单位的全部部经济业务务；明细账账是根据某某一总账科科目所属的的各个明细细分类科

54、目目开设账户户，用来详详细分类登登记各种经经济业务；日记账是是按照经济济业务发生生的时间顺顺序，逐日日逐项登记记的账簿；其他辅助助性账簿如如备查账，主主要发挥对对上述账簿簿未予记录录或记录不不完全的经经济业务加加以补充登登记的作用用。账簿的的作用主要要在于对会会计凭证提提供的大量量分散的核核算资料进进行归类整整理，以全全面、连续续、系统地地反映单位位的经济活活动，是编编制单位财财务会计报报告，检查查、分析和和控制单位位经济活动动的依据。在进行日日记账的登登记时，要要逐日逐笔笔序时地进进行登记，进进行总账登登记时要充充分完整地地利用本期期所有的记记账凭证。实验五【实验要求求】掌握账簿设设置和登记

55、记的基本方方法；学会会正确使用用财会实训训教学软件件。掌握对账和和结账方法法、错账的的种类以及及对于不同同错账的更更正方法；学会正确使使用财会实实训教学软软件。【实验环境境】（使用用的软件）1计算机机。2财会实实训教学平平台（厦门门网中网软软件有限公公司）【实验内容容】（实验验步骤、记记录、分析析）一、对账对账是防止止和避免编编制记账凭凭证和登记记账簿的差差错，确保保会计信息息真实可靠靠。要切实实做到帐帐帐相符、账账证相符、账实相符符。1.账证核核对时，要要对照原始始凭证、记记帐凭证、账簿凭证证中的各项项经济业务务，看其内内容、数量量、金额是是否相符以以及会计科科目是否正正确。如发发现有差错错

56、，要逐步查对对到最初的的依据,，直直至查出差差错的原因因为止。2.账账核核对(1)通过过编制试算算平衡表对对总分类帐帐户的记录录进行检查查。一般来来说，如果果借贷双方方金额试算算平衡，帐帐户没有错错误，如果果借贷双方方金额不平平衡，则记记账一定有错误误，要作进进一步的检检查。(2)通过过编制明细细分类账本本期发生额额及余额明明细表或财财产物资的的收发结存存表与总分分类账户核核对，或者者是加计各各明细分类类账户中的的本期发生生额或余额额合计数，直直接与总分分类账户的的相应数字字相核对，来来检查总分分类账户与与所属明细细账之间的的记录是否否错误。3、账实核核对。进行财产清清查。对固固定资产、材料、

57、在在产品、产产成品、现现金等，通通过盘点实实物，并与与账存数核核对，看其其是否相符符。二、错账更更正在以上对账账的基础之之上，对于于发现错误误的账目进进行分类，采采用不同的的方法对不不同的错误误账目进行行更正。1.会计科科目记录错错误。对于于会计科目目错误的账账目要用红红字更正法法更正。首首先用红字字冲销原凭凭证，摘要要注明“冲销*凭证”字样，然然后再用蓝蓝笔填写一一张正确的的凭证，摘摘要注明“更正*凭证”的字样。例：厦门南南方股份有有限公司，有有一笔应收收账款无法法收回，确确认为坏账账损失。应应借记坏账账准备，贷贷记应收账账款；而公公司将其错错记为借记记管理费用用，贷记应应收账款。对于错误误

58、的会计凭凭证，应先先再次填写写一张凭证证，内容按按照错误的的凭证填写写，即借：管理费用用 300000，贷贷：应收账账款 300000.其中金额额用红字填填写。然后后再用蓝笔笔填写一张张正确的凭凭证，即：借：坏账账准备 300000 贷：应收账款款 300000。例：根据相相关资料和和第一个实实训编制正正确的记账账凭证。（错错账更正的的第二步骤骤）2、会计金金额记录错错误。金额额记录错误误分两种情情况，一种种是记录金金额多于实实际金额另另一种是记记录金额少少于实际金金额。（1）对于于记录金额额多于实际际金额的，应应用红字更更正法进行行冲销更正正。其中，既既可先填写写错误的凭凭证（其中中金额用红

59、红字填写）进进行冲销，摘摘要注明“冲销*凭证”的字样，然然后再用蓝蓝字填写争争取的凭证证，摘要注注明“更正*凭证”字样；也也可以直接接更正错误误凭证，也也就是填写写一张新的的凭证，其其中金额为为多计的部部分，用并并用红字填填写，摘要要注明“更正*凭证”字样。（2）对于于记录金额额少于实际际金额的，要要用补充登登记法更正正。就是填填写一张新新的凭证，其其中金额为为少计的部部分。摘要要注明“更正*凭证”的字样。三、结账。把一定时时期内发生生的会计事事项,在全全部登记入入账的基础础上,结算算出每一个个账户的本本期发生额额和期末余余额,并将将期末余额额结转下期期的方法。1、结账程程序(1)查明明本期所

60、发发生的经济济业务是否否已全部登登记入账。(2)在全全部登记入入账的基础础上,按权权责发生制制的原则,将收入和和费用归属属于各个相相应的会计计期间.(3)编制制结账分录录。对于各各种收入、费用类账账户的余额额应在有关关账户之间间进行结转转.如将产产品销售收收入、产品品销售成本本、管理费费用、财务务费用、销销售费用等等损益类账账户的余额额转入本年年利润账户户。(4)计算算各账户的的本期发生生额合计和和期末余额额,划双红红线以结束束本期记录录,然后,将期末余余额结转下下期,作为为下一会计计期间的期期初余额.2. 结账账方法(1)期末末余额结转转方法。在会计工作作中应根据据不同性质质的账户采采用不同