XXX会计从业资格考试-会计基础-第十二讲

1、第五章会会计账簿第六节结结账结账是一项项将账簿记记录定期结结算清楚的的账务工作作，就是在在会计期末末（月末、季末、年年末）将本本期内所有有发生的经经济业务全全部登记入入账以后，计计算出各个个账户的本本期发生额额和期末余余额。结账为了了了解某一会会计期间（月月份、季度度、年度）的的经济活动动情况，考考核经营成成果，在每每一会计期期间终了时时，必须进进行结账。同时，结结账工作也也是编制会会计报表的的先决条件件。结账的的内容通常常包括两个个方面：一一是结清各各种损益类类账户，并并据以计算算确定本期期利润；二二是结清各各资产、负负债和所有有者权益账账户，分别别结出本期期发生额合合计和余额额。一、结账的

2、的程序1将将本期发生生的经济业业务事项全全部登记入入账，并保保证其正确确性。不得得为赶编会会计报表而而提前结账账，不得将将本期发生生的经济业业务延至下下期登账，也也不得先编编会计报表表后结账。 22根据权权责发生制制要求，调调整有关账账项，合理理确定本期期应计的收收入和应计计的费用。例如，各各项待摊费费用应按规规定摊配，分分别记入本本期有关科科目；预提提费用应按按规定标准准预先提取取，分别记记入本期有有关科目。再如，计计提固定资资产折旧、进行无形形资产摊销销等；对于于需要在本本月办理的的有关转账账业务，如如销售成本本的结转、税金及附附加的计算算结转等，均均应编制有有关记账凭凭证并登记记入账。

3、33将损益益类科目转转入“本年利润润”科目，结结平所有损损益类科目目。例如，月月末将共同同性的“制造费用用”分配转入入“生产成本本”，将完工工入库产品品的成本从从“生产成本本”转入“库存商品品”，将已销销产品成本本从“库存商品品”转入“主营业务务成本”。将本期期实现的各各种收入从从“主营业务务收入”等收入类类科目转入入“本年利润润”科目的贷贷方，将本本期发生的的各项费用用从“主营业务务成本”、“管理费用用”等费用类类科目转入入“本年利润润”科目的借借方，以便便计算确定定本期财务务成果。 4结算出资资产、负债债、所有者者权益科目目的本期发发生额和余余额，并结结转下期。二、结账的的方法第一、对不不

4、需要按月月结计发生生额的账户户（如各项项应收应付付款明细账账和财产物物资明细账账等），在在每次记账账后，都要要随时结出出余额，每每月最后一一笔余额即即为月末余余额，月末末结账时，只只需要在最最后一笔经经济业务记记录下通栏栏划单红线线，不需要要再结计一一次余额。第二、现金金和银行存存款日记账账和需要按按月结计发发生额的收收入、费用用等明细账账，每月结结账时，要要结出本月月发生额及及余额，在在“摘要”栏中注明明“本月合计计”字样，并并在下面通通栏划单红红线。第三、需要要结计本年年累计发生生额的某些些明细账户户，每月结结账时，应应在“本月月合计”行行下结出自自年初起至至本月末止止的累计发发生额，登登

5、记在月份份发生额下下面，在摘摘要栏内注注明“本年年累计”字字样，并在在下面通栏栏划单红线线。12月末末的“本年年累计”就就是全年累累计发生额额，全年累累计发生额额下通栏划划双红线。第四、总账账账户平时时只需结出出月末余额额。年终结结账时，将将所有总账账账户结出出全年发生生额和年末末余额，在在摘要栏内内注明“本本年合计”字样，并并在合计数数下通栏划双双红线。第五、年度终了了结账时，有有余额的账账户，要将将其余额结结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。【说明：将将有余额的的账户的余余额直接记记入新

6、账余余额栏内，不不需要编制制记账凭证证，也不必必将余额再再记入本年年账户的借借方或贷方方】注意：在账账簿中，结结账通过划划“结账线”表示：平时时结账划单单红线，年年末结账划划双红线。“结账线”应用通栏栏红线表示示，不能只只在账页中中的金额部部分划线。结出余额后后，应在余余额栏前的的“借或贷”栏内写明明“借”或“贷”字样，没没有余额的的账户，应应在余额栏栏前的“借或贷”栏内写“平”字，并在在余额栏内内用“0”表示。【例题799多选题】结结账时，正正确的做法法是（ ）。A.结出当月月发生额的的，在“本本月合计”下面通栏栏划单红线线B.平时，结出出本年累计计发生额的的，在“本本年累计”下面通栏栏划单

7、红线线C.12月末末，结出全全年累计发发生额的，在在下面通栏栏划单红线线D.12月末末，结出全全年累计发发生额的，在在下面通栏栏划双红线线 【答案案】ABDD【例题800多选题】下下列结账方方法正确的的是( )。 AA对不于于不需要按按月结计发发生额的账账户，每月月最后一笔笔余额即为为月末余额额。月末结结账时，只只需要在最最后一笔经经济业务记记录之下通通栏划单红红线 BB年末结账时时，“全年年累计”发发生额通栏栏划双红线线 C账户在年年终结账时时，在“本本年合计”栏下通栏栏划双红线线 DD现金、银行存款款日记账，每每月结账时时，在摘要要栏注明“本月合计计”字样，并并在下面通通栏划双红红线 【答

8、答案】ABBC【例题811单选题】年年终结账，将将余额结转转下年时( )。 AA不需要要编制记账账凭证，但但应将上年年账户的余余额反向结结平才能结结转下年 BB应编制制记账凭证证，并将上上年账户的的余额反向向结平 CC不需编编制记账凭凭证，也不不需将上年年账户的余余额结平，直直接注明“结转下年年”即可 DD应编制制记账凭证证予以结转转，但不需需要将上年年账户的余余额反向结结平【答案】CC【例题822判断题】结结账时，没没有余额的的账户，应应当在“借借或贷”栏栏内用“00”表示。（ ） 【答案案】【例题833判断题】年年末结账时时，应当在在全年累计计发生额下下面划通栏栏的双红线线。（ ）【答答案

9、】【例题844判断题】对对需要按月月进行月结结的账簿，结结账时，应应在“本月月合计”字字样下面通通栏划单红红线，而不不是双红线线。（ ）【答案案】【例题855判断题】结结账就是结结算、登记记每个账户户期末余额额的工作。（ ）【答案】【例题866判断题】结结账是在会会计期末计计算并结转转各账户的的本期发生生额和期末末余额的工工作。( )【答案】【例题877判断题】对对既不要需需要结计本本月发生额额也不需要要结计本年年累计发生生额的账户户，可以只只将每页末末的余额结结转次页。( )【答案】【例题888判断题】在在登记账簿簿时，应在在记账凭证证上注明所所记账簿的的页数，或或划“”符号，表表示已经入入

10、账，避免免重记、漏漏记。( )【答案】【例题899判断题】年年度终了，应编制记记账凭证把把上年账户户余额结平平，并结转转下年。( )【答案】【例题900判断题】月月度结账划划通栏单红红线，季度度结账划通通栏双红线线表示。( )【答案】第七节会会计账簿的的更换与保保管一、会计账账簿的更换换 会会计账簿的的更换通常常是在新会会计年度建建账时进行行。一般来来说总账、日记账和和多数明细细账应每年年更换一次次。在年度终终了时更换换新账簿，并并将各账户户的年末余余额结转到到新的年度度。即在新新年度的会会计账簿中中的第一行行“余额”栏内，填填上该账户户上年结转转的余额，并并注明方向向；同时在在“摘要”栏内加

11、盖盖“上年结转转”字样。 但但有些财产产物资明细细账和债权权债务明细细账，可以以不必每年年更换一次次，可以跨跨年度继续续使用，如如固定资产产明细账、应收账款款明细账等等。各种备备查账簿也也可以跨年年度连续使使用。二、会计账账簿的保管管年度终了，各各种账户在在结转下年年、建立新新账后，一一般都要把把旧账送交交总账会计计集中统一一管理。会会计账簿暂暂由本单位位财务会计计部门保管管一年，期期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。在将所有的旧账、活页账对账完毕，并将所有的活页账装订完毕、加上封面、并由主管人员签字盖章之后，要及时的将所有的订本账及活页账交由档案人员造册归档。归档时，应

12、编制“会计账簿归档登记表”，以明确责任。会计账簿应有一定的保管期限，根据其特点，分为永久和定期两类。详见第九章“会计档案”。【例题911判断题】固固定资产明明细账不必必每年更换换，可以连连续使用。（ ）【答案案】【例题922多选题】必必须每年更更换的账簿簿有（ ）。 A现金日记记账 B. 总分类账账簿 C备查账簿簿 D. 固定资资产卡片 【答答案】ABB【例题933多选题】年年度结束后后，对于账账簿的保管管应做到（ ）。 A装订成册册 B. 加上封面面C统一编编号 D. 归档保保管【答案】AABCD第六章账账务处理程程序考情分析：本章内容在在历年考试试中占5分分左右，重重点掌握三三种账务处处理

13、程序（记记账凭证账账务处理程程序、汇总总记账凭证证账务处理理程序以及及科目汇总总表账务处处理程序）的的特点、主主要不同之之处、优缺缺点、适用用范围、相相同点等。账务处理程程序，也称称会计核算算组织程序序或会计核算算形式，是是指会计凭凭证、会计计账簿、会会计报表相相结合的方方式，包括括会计凭证证和账簿的的种类、格格式，会计计凭证与账账簿之间的的联系方法法，由原始始凭证到编编制记账凭凭证、登记记明细分类类账和总分分类账、编编制会计报报表的工作作程序和方方法等。会计凭证、会计账簿簿、会计报报表之间的的结合方式式不同，就就形成了不不同的账务务处理程序序，不同的的账务处理理程序又有有不同的方方法、特点点

14、和适用范范围。设立合理的的账务处理理程序对于于科学组织织会计核算算工作，充充分发挥会会计在经济济管理中的的作用，具具有重要意意义。我国常用的的账务处理理程序主要要有：记账账凭证账务务处理程序序、汇总记记账凭证账账务处理程程序以及科科目汇总表表账务处理理程序三种种。这三种种账务处理理程序有许许多共同之之处，它们们的不同之之处在于登登记总分类类账的依据据和程序的的不同。【例题1单选题】单单位的会计计凭证、会会计账簿、会计报表表相结合的的方式称为为（ ）。A. 会计计组织体制制 B.账务处理理程序C. 会计计机构 D.记账账工作步骤骤【答案】BB【例题2单选题】各各种会计核核算程序的的主要区别别在于

15、登记记( )的依据和和方法不同同。 AA总分类类账 B现现金日记账账 C明细分分类账 D银行存款款日记账【答案】AA【例题3多选题】在在实际工作作中，常用用的账务处处理程序有有( )。A日记总总账账务处处理程序B记账凭凭证账务处处理程序C科目汇汇总表账务务处理程序序D汇总记记账凭证账账务处理程程序【答案】BBCD【例题4多选题】账账务处理程程序的主要要内容包括括( )。A会计凭凭证、会计计账簿种类类及格式B会计凭凭证与账簿簿之间的联联系方法C会计机机构及会计计岗位的设设置D会计工工作人员的的职责【答案】AAB【例题5判断题】会会计凭证、会计账簿簿、会计报报表之间的的结合方式式不同，就就形成了不

16、不同的账务务处理程序序。（ ）【答案】【例题6判断题】由由于各单位位业务性质质、规模大大小、业务务繁简程度度各有不同同，所以它它们所采取取的账务处处理程序也也可能不同同。（ ）【答案】【例题7判断题】在在不同的账账务处理程程序下，各各种账务处处理程序的的根本区别别在于会计计报表的编编制依据不不同。( )【答案】第一节记记账凭证账账务处理程程序一、记账凭凭证账务处处理程序的的一般步骤骤 11根据原原始凭证编编制汇总原原始凭证。 22根据原原始凭证或或汇总原始始凭证编制制收款凭证证、付款凭凭证和转账账凭证。如如果企业业业务较少，也可编制通用记账凭证。 33根据收收款凭证、付款凭证证逐笔登记记库存现

17、金金日记账和和银行存款款日记账。 44根据原原始凭证、汇总原始始凭证和记记账凭证，登登记各种明明细分类账账。 55直接根根据记账凭凭证逐笔登登记总分类类账。 66期末，将将库存现金金日记账、银行存款款日记账和和明细分类类账的余额额与有关总总分类账的的余额核对对相符。 77期末，根根据总分类类账和明细细分类账的的记录，编编制会计报报表。 记账凭证证账务处理理的一般步步骤见图66-1。3银行存款存款日 记 账原始凭证 收款付款转账记账凭证总分类账汇总原始凭证明细分类账会计报表表示填制、登记或编表表示核对1256674库存现金存款注：图6-1 记账凭凭证账务处处理的一般般步骤二、记账凭凭证账务处处理

18、程序的的特点、优优缺点及适适用范围 （一）特点点在记账凭证证账务处理理程序的主主要特点是是：对发生生的经济业业务事项，都都要根据原原始凭证或或原始凭证证汇总表编编制记账凭凭证，然后后直接根据据记账凭证证逐笔登记记总分类账账的一种账账务处理程程序。这种种账务处理理程序是会会计核算中中最基本的的账务处理理程序，其其他几种账账务处理程程序都是以以它为基础础根据经济济管理的需需要发展而而成的。在记账凭证证账务处理理程序下，记账凭证可以采用通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。在记账凭证账务处理程序下，需要设置的账簿主要有：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金日记账

19、账、银行存存款日记账账和总分类类账一般均均采用三栏栏式账页，明细细分类账可可根据管理理的需要设设置，采用用三栏式、数量金额额式或多栏栏式账页。（二）优缺缺点记账凭证账账务处理程程序的优点点是：账务务处理程序序简单明了了，易于理理解；总分分类账可以以较详细地地反映交易易或事项的的发生情况况。其缺点点是：登记记总分类账账的工作量量较大。（三）适用用范围记账凭证账账务处理程程序一般适适用于规模模较小，经经济业务量量较少的单单位。【例题8单选题】适适合于规模模较小，经经济业务较较少的单位位的账务处处理程序是是 ( )。A. 多栏栏式日记账账账务处理理程序B. 汇总总记账凭证证账务处理理程序C. 科目目汇总表账账务处理程程序D. 记账账凭证账务务处