2366常见问题-河北省国家税务局

1、PAGE PAGE 23123666常见问题题（09年33月）TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc226443069 一 征管处处 PAGEREF _Toc226443069 h 1 HYPERLINK l _Toc226443070 一、税务登登记 PAGEREF _Toc226443070 h 2 HYPERLINK l _Toc226443071 二、发票凭凭证管理 PAGEREF _Toc226443071 h 2 HYPERLINK l _Toc226443072 三、税收管管理 PAGEREF _Toc226443072 h 3 HYPERLINK l

2、_Toc226443073 二 流转税税 PAGEREF _Toc226443073 h 3 HYPERLINK l _Toc226443074 一、 增值值税 PAGEREF _Toc226443074 h 3 HYPERLINK l _Toc226443075 （一）征税税范围及税税率 PAGEREF _Toc226443075 h 3 HYPERLINK l _Toc226443076 （二）税务务处理 PAGEREF _Toc226443076 h 4 HYPERLINK l _Toc226443077 （三）增值值税专用发发票 PAGEREF _Toc226443077 h 6 HY

3、PERLINK l _Toc226443078 （四）税收收优惠 PAGEREF _Toc226443078 h 7 HYPERLINK l _Toc226443079 （五）纳税税申报 PAGEREF _Toc226443079 h 9 HYPERLINK l _Toc226443080 二、消费税税 PAGEREF _Toc226443080 h 10 HYPERLINK l _Toc226443081 HYPERLINK l _Toc226443082 三 企业业所得税 PAGEREF _Toc226443082 h 10 HYPERLINK l _Toc226443083 一、企业所所

4、得税的征征收 PAGEREF _Toc226443083 h 10 HYPERLINK l _Toc226443084 二、所得税税税前扣除除 PAGEREF _Toc226443084 h 12 HYPERLINK l _Toc226443085 （一）各种种费用扣除除 PAGEREF _Toc226443085 h 12 HYPERLINK l _Toc226443086 （二）工资资薪金及保保险福利扣扣除 PAGEREF _Toc226443086 h 13 HYPERLINK l _Toc226443087 （三）资产产折旧与摊摊销 PAGEREF _Toc226443087 h 14

5、 HYPERLINK l _Toc226443088 （四）其他他 PAGEREF _Toc226443088 h 15 HYPERLINK l _Toc226443089 三、税收优优惠 PAGEREF _Toc226443089 h 15 HYPERLINK l _Toc226443090 四、纳税申申报缴纳 PAGEREF _Toc226443090 h 18 HYPERLINK l _Toc226443091 四 出口退退税 PAGEREF _Toc226443091 h 19一 征管处处一、税务登登记1. 纳税税人办理迁迁移，税务务登记证已已办理，一一般纳税人人未批准下下来，以前前在

6、另一个个区有留抵抵税额，这这个月如何何申报？留留抵税额如如何办理？答：一般纳纳税人未批批准需按小小规模纳税税人进行申申报，如果果跨区迁移移时税务部部门有留抵抵税额的记记录，在批批准成为一一般纳税人人后可进行行抵扣。2. 税务务机关办理理注销税务务登记有时时限限制吗吗？答：纳税人人办理注销销税务登记记，提供资资料完整、填写内容容准确、各各项手续齐齐全，符合合受理条件件的，税务务机关自受受理之日起起两个工作作日内办结结。二、发票凭凭证管理1. 运费费发票的备备注栏必须须填上车号号才能抵扣扣吗?答：根据国家税务务总局关于于使用新版版公路、内内河货物运运输业统一一发票有关关问题的通通知（国国税发220

7、066号）规定，货运发票票应如实实一次性填填开，运费费和其他费费用要分别别注明。“运输项目目及金额”栏填开内内容包括：货物名称称、数量（重重量）、单单位运价、计费里程程及金额；“其他项目目及金额”栏内容包包括：装卸卸费（搬运运费）、仓仓储费、保保险费及其其他项目和和费用。备备注栏可填填写起运地地、到达地地和车（船船）号等内内容。2. 我是是乙方公司司负责往汽汽车上面装装报警等设设备，由丙丙方给我方方下定单，我我从甲方处处购买相应应型号的汽汽车，然后后装完后出出售给丙方方。只给丙丙方开具装装设备这部部分的发票票，甲方直直接给丙方方开具机动动车销售统统一发票，请请问这样违违反不违反反增值税相相关的

8、规定定？答： 如乙乙方属于代代购代销业业务的话，不不违反增值值税规定是是合理的。但如果不不属于代购购代销业务务的话，是是不符合相相关规定，属属于虚开发发票。代购业务同同时具备以以下条件的的，不征收收增值税；不同时具具备以下条条件的，无无论会计制制度规定如如何核算，均均征收增值值税。1.销货方将将发票开具具给委托方方，并由受受托方将该该项发票转转交给委托托方；2.受托方按按销货方实实际收取的的销售额和和增值税额额（如系代代理进口货货物则为海海关代征的的增值税额额）与委托托方结算货货款，并另另外收取手手续费。3. 我想想新办一个个二手车经经销企业，不不知要缴纳纳什么税，在在哪里领购购发票？答：根据

9、国家税务务总局关于于统一二手手车销售发发票式样问问题的通知知（国税税函200056693号）第第二条规定定，二手车车发票由以以下用票人人开具：（一）从事事二手车交交易的市场场，包括二二手车经纪纪机构和消消费者个人人之间二手手车交易需需要开具发发票的，由由二手车交交易市场统统一开具。（二）从事事二手车交交易活动的的经销企业业，包括从从事二手车车交易的汽汽车生产和和销售企业业。 （三）从事事二手车拍拍卖活动的的拍卖公司司。 根据据财政部 国家税务务总局关于于旧货和旧旧机动车增增值税政策策的通知（财税2002229号号）规定：旧旧机动车经经营单位销销售旧机动动车、摩托托车、游艇艇，按照44的征收收率

10、减半征征收增值税税。 综上，您您如办理二二手车经销销企业可到到当地主管管国税税务务机关领购购二手车发发票，同时时缴纳增值值税。4. 请问问：收据能能否盖发票票专用章?答：根据中华人民民共和国发发票管理办办法实施细细则第二二十一条规规定，发票票专用章是是指没有(或者不便便使用)财财务印章的的单位和个个体工商户户按税务机机关的统一一规定刻制制的，在领领购或开具具发票时加加盖有其名名称、税务务登记号、发票专用用章字样的的印章。“发票专用用章”式样和使使用办法由由省级税务务机关确定定。因此，企企业开具收收据不得使使用发票专专用章。三、税收管管理1. 纳税税人使用网网上报税方方式报税的的，纸质报报表什么

11、时时候报送？答：根据河北省国国家税务局局转发国家家税务总局局关于落实实“两个减负负”优化纳税税服务工作作的意见的的通知（冀冀国税发200772266号）规定定，对实行行网上报税税的纳税人人，自20008年11月1日起起，其申报报资料的报报送按以下下规定执行行：增值税税、消费税税每月采取取电子报送送的方式，纸纸质申报资资料于年度度终了后330日内一一次性报送送。企业所所得税季（月月）度预缴缴申报只采采用电子申申报方式，年年度申报须须同时采用用电子申报报和纸质资资料报送。上述纸质质申报资料料均报送至至办税服务务厅，按户户归档，装装订期限（按按年或按半半年装订）由由各市统一一确定。二 流转税税一、

12、增值值税（一）征税税范围及税税率1. 硫酸酸铵是否属属于化肥，并并按照133的税率率交增值税税？答：根据国家税务务总局关于于印发增增值税部分分货物征税税范围注释释的通知知（国税税发199931151号）规规定，化肥肥是指经化化学和机械械加工制成成的各种化化学肥料。化肥的范范围包括化化学氮肥。主要品种种有尿素和和硫酸铵。同时根据据增值税暂暂行条例第第二条，化化肥税率为为13%。因此，硫硫酸铵属于于化肥，按按照13%征收增值值税。2. 蜂蜜蜜经过高温温初步加工工后，再装装入瓶中销销售，适用用多少的税税率？答：根据财政部、国家税务务总局关于于印发农农业产品征征税范围注注释的通通知规定定，享受免免税或

13、优惠惠税率的天天然蜂蜜，指指采集的未未经加工的的天然蜂蜜蜜、鲜蜂王王浆等。纳税人销售售加工后的的蜂蜜按照照中华人人民共和国国增值税暂暂行条例（以下简简称增值值税暂行条条例）规规定税率缴缴纳增值税税，即小规规模为3%，一般纳纳税人为117%。3. 金属属矿、非金金属矿采选选产品增值值税税率由由13%调调整到177%，具体体范围指哪哪些？答：根据财政部 国家税务务总局关于于金属矿 非金属矿矿采选产品品增值税税税率的通知知（财税税200081771号）规定，自自20099年1月11日起金属属矿、非金金属矿采选选产品增值值税税率由由13%恢恢复到177%。 食用盐仍适适用13%的增值税税税率，其其具体

14、范围围是指符合合食用盐盐（GBB54611-20000）和食用盐卫卫生标准（GB22721-20033）两项国国家标准的的食用盐。文件中所称称金属矿采采选产品，包包括黑色和和有色金属属矿采选产产品；非金金属矿采选选产品，包包括除金属属矿采选产产品以外的的非金属矿矿采选产品品、煤炭和和盐。4. 包装装物押金查查过一年的的缴税，如如果以后再再收回的话话，能否冲冲掉已缴纳纳的税款？答：根据国家税务务总局关于于印发的的通知（国税函发发199952888号）规定，包包装物押金金征税规定定中“逾期”以1年为为期限，对对收取1年年以上的押押金，无论论是否退还还均并入销销售额征税税。（二）税务务处理1. 一般

15、般纳税人销销售农机车车按多少的的税率开具具发票，小小规模是按按零税率开开具还是33%开具？答：根据财政部 国家税务务总局关于于若干农业业生产资料料征免增值值税政策的的通知（财财税200011113号）规规定，批发发和零售的的种子、种种苗、化肥肥、农药、农机免征征增值税。销售农机机可开具普普通货物销销售发票，一一般纳税人人需要按照照13%的的税率开具具发票，小小规模纳税税人销售农农机车按33%来开具具。2. 财税税20088 1700号规定：纳税人允允许抵扣的的固定资产产进项税额额，是指纳纳税人20009年11月1日以以后（含11月1日，下下同）实际际发生，并并取得20009年11月1日以以后开

16、具的的增值税扣扣税凭证上上注明的或或者依据增增值税扣税税凭证计算算的增值税税税额。实实际发生怎怎么确定？按照合同同规定、交交付货款？答：省局回回复：按照照增值税纳纳税义务发发生时间确确认实际发发生的时间间。根据增值值税暂行条条例第十十九条规定定，增值税税纳税义务务发生时间间：（一）销销售货物或或者应税劳劳务，为收收讫销售款款项或者取取得索取销销售款项凭凭据的当天天；先开具具发票的，为为开具发票票的当天。（二）进进口货物，为为报关进口口的当天。增值税税扣缴义务务发生时间间为纳税人人增值税纳纳税义务发发生的当天天。增值税暂暂行条例实实施细则第三十八八条规定： 条例第第十九条第第一款第（一一）项规定

17、定的收讫销销售款项或或者取得索索取销售款款项凭据的的当天，按按销售结算算方式的不不同，具体体为：（一）采采取直接收收款方式销销售货物，不不论货物是是否发出，均均为收到销销售款或者者取得索取取销售款凭凭据的当天天；（二）采采取托收承承付和委托托银行收款款方式销售售货物，为为发出货物物并办妥托托收手续的的当天；（三）采采取赊销和和分期收款款方式销售售货物，为为书面合同同约定的收收款日期的的当天，无无书面合同同的或者书书面合同没没有约定收收款日期的的，为货物物发出的当当天；（四）采采取预收货货款方式销销售货物，为为货物发出出的当天，但但生产销售售生产工期期超过122个月的大大型机械设设备、船舶舶、飞

18、机等等货物，为为收到预收收款或者书书面合同约约定的收款款日期的当当天；（五）委委托其他纳纳税人代销销货物，为为收到代销销单位的代代销清单或或者收到全全部或者部部分货款的的当天。未未收到代销销清单及货货款的，为为发出代销销货物满1180天的的当天；（六）销销售应税劳劳务，为提提供劳务同同时收讫销销售款或者者取得索取取销售款的的凭据的当当天；（七）纳纳税人发生生本细则第第四条第（三三）项至第第（八）项项所列视同同销售货物物行为，为为货物移送送的当天。4. 一般般纳税人注注销，其存存货怎么处处理？答：根据财政部 国家税务务总局关于于增值税若若干政策的的通知（财税22005165号号）第6条规定定，一

19、般纳纳税人注销销或被取消消辅导期一一般纳税人人资格，转转为小规模模纳税人时时，其存货货不作进项项税额转出出处理，其其留抵税额额也不予以以退税。5. 关于于允许抵扣扣固定资产产进项税额额的基本规规定有哪些些？（总局局整理问题题）答：（一）修修订前的增增值税条例例规定，购购进固定资资产的进项项税额不得得从销项税税额中抵扣扣。为减轻轻企业负担担，实现增增值税转型型，修订后后的增值税税条例删除除了有关不不得抵扣购购进固定资资产进项税税额的规定定，允许纳纳税人抵扣扣购进固定定资产的进进项税额。纳税人自自用的应征征消费税的的摩托车、汽车、游游艇，其进进项税额不不得从销项项税额中抵抵扣（二）根据据财政部 国

20、家税务务总局关于于全国实施施增值税转转型改革若若干问题的的通知（财税2008170号）第三条规定：东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入 “应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。 （三）根据据财政部 国家税务务总局关于于全国实施施增值税转转型改革若若干问题的的通知（财税2008170号）规定：自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、

21、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。（三）增值值税专用发发票1. 企业业发生销售售折让可以以开具红字字发票吗？答：根据国家税务务总局关于于纳税人折折扣折让行行为开具红红字增值税税专用发票票问题的通通知（国国税函（22006）11279号号）规定，纳纳税人销售售货物并向向购买方开开具增值税税专用发票票后，由于于购货方在在一定时期期内累计购购买货物达达到一定数数量，或者者由于市场场价格下降降等原因，销销货方给

22、予予购货方相相应的价格格优惠或补补偿等折扣扣、折让行行为，销货货方可按现现行增值值税专用发发票使用规规定的有有关规定开开具红字增增值税专用用发票。2. 增值值税专用发发票认证超超过期限怎怎么办？答：根据国家税务务总局关于于增值税一一般纳税人人取得防伪伪税控系统统开具的增增值税专用用发票进项项税额抵扣扣问题的通通知（国国税发2200317号）规规定，增值值税一般纳纳税人申请请抵扣的防防伪税控系系统开具的的增值税专专用发票（包包含税务机机关代开增增值税专用用发票和22008年年12月331日前开开具的废旧旧物资专用用发票）必必须自该专专用发票开开具之日起起90天内内到税务机机关认证，否否则不予抵抵

23、扣进项税税额。增值值税一般纳纳税人认证证通过的防防伪税控系系统开具的的增值税专专用发票，应应在认证通通过的当月月按照增值值税有关规规定核算当当期进项税税额并申报报抵扣，否否则不予抵抵扣进项税税额。 3. 我单单位销售货货物并向购购货方开具具增值税专专用发票,但对方没没有在规定定的90天天认证期进进行认证,现在要求求重开可以以吗? 答: 根据据国家税税务总局关关于增值税税一般纳税税人取得防防伪税控系系统开具的的增值税专专用发票进进项税额抵抵扣问题的的通知（国国税发2200317号）的的规定：“一、增值值税一般纳纳税人申请请抵扣的防防伪税控系系统开具的的增值税专专用发票，必必须自该专专用发票开开具

24、之日起起90日内内到税务机机关认证，否否则不予抵抵扣进项税税额。”根据增值值税专用发发票使用规规定（国国税发22006156号号）第二十十条的规定定：同时具具备下列情情形的,为为本规定所所称作废条条件:（1）收到到退回的发发票联.抵抵扣联时间间未超过销销售方开票票的当月；（2）销售售方未抄报报税并且未未记账；（3）购买买方未认证证或者认证证的结果为为“纳税人识识别号认证证不符”、“专用发票票代码.号号码认证不不符”。根据增值值税专用发发票使用规规定（国国税发22006156号号）第二十十六条的规规定，经认认证,有下下列情形之之一的,不不得作为增增值税进项项税额的抵抵扣凭证,税务机关关退还原件件

25、,购买方方可要求销销售重新开开具专用发发票。（1）无法法认证；（22）纳税人人识别号认认证不符；（3）专专用发票代代码、号码码认证不符符。你企业的情情况既不属属于作废条条件也不符符合重新开开具发票的的要求，因因此，不得得重新开具具。4. 我收收到一张专专用发票，认认证了，因因为对方没没有报税所所以成了失失控发票。这该怎么么办？答: 根据据国家税税务总局关关于失控增增值税专用用发票处理理的批复（国税函函200086007号）规规定，购买买方主管税税务机关对对认证发现现的失控发发票，应按按照规定移移交稽查部部门组织协协查。属于于销售方已已申报并缴缴纳税款的的，可由销销售方主管管税务机关关出具书面面

26、证明，并并通过协查查系统回复复购买方主主管税务机机关，该失失控发票可可作为购买买方抵扣增增值税进项项税额的凭凭证。（四）税收收优惠1. 玉米米胚芽粕是是否属于单单一大宗饲饲料，能够够享受增值值税免税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于饲料产品品免征增值值税问题的的通知（财财税200011121号）规规定，单一一大宗饲料料是指以一一种动物、植物、微微生物或矿矿物质为来来源的产品品或其副产产品。其范范围仅限于于糠麸、酒酒糟、鱼粉粉、草饲料料、饲料级级磷酸氢钙钙及除豆粕粕以外的菜菜子粕、棉棉子粕、向向日葵粕、花生粕等等粕类产品品。玉米胚胚芽粕不在在此范围内内，属于不不能享受免免税的优惠惠。2. 看

27、到到财税22009 9号文文里规定纳纳税人销售售旧货，按按照简易办办法依照44%征收率率减半征收收增值税指指的是什么么？ 答：所称的的旧货指的的是旧货经经营单位销销售购进的的旧货。 3. 安置置残疾人的的个体户在在国税政策策上有什么么优惠？答：根据财政部国国家税务总总局关于促促进残疾人人就业税收收优惠政策策的通知（财税2007792号号）规定，对安安置残疾人人的单位，实实行由税务务机关按单单位实际安安置残疾人人的人数，限限额即征即即退增值税税或减征营营业税的办办法。实际际安置的每每位残疾人人每年可退退还的增值值税或减征征的营业税税的具体限限额，由县县级以上税税务机关根根据单位所所在区县（含含县

28、级市、旗，下同同）适用的的经省（含含自治区、直辖市、计划单列列市，下同同）级人民民政府批准准的最低工工资标准的的6倍确定定，但最高高不得超过过每人每年年3.5万万元。 4. 我们们从种桑树树到养蚕，再再销售蚕茧茧和蚕丝被被。这样税税收有优惠惠吗？答：增值税税方面优惠惠政策：根根据中华华人民共和和国增值税税暂行条例例第十五五条规定，农业业生产者销销售的自产产农产品免免征增值税税。同时根根据农产产品征税范范围注释规定蚕茧属属于自产农农产品范围围，包括鲜鲜茧和干茧茧，以及蚕蚕蛹。所得税方面面优惠政策策：根据企业业所得税及及其实施条条例规定定，企业从从事灌溉、农产品初初加工、兽兽医、农技技推广、农农机

29、作业和和维修等农农、林、牧牧、渔服务务业项目免免征企业所所得税。根据关于于发布享受受企业所得得税优惠政政策的农产产品初加工工范围（试试行）的通通知（财财税200081149号）规定，享受所得税优惠的农产品初加工包括蚕茧初加工，具体是指通过烘干、杀蛹、缫丝、煮剥、拉丝等简单加工处理，制成的蚕、蛹、生丝、丝棉。企业实际情情况符合文文件规定的的，可享受受上述增值值税和所得得税优惠政政策。5. 销售售化肥免税税吗？答：根据财政部 国家税务务总局关于于若干农业业生产资料料征免增值值税政策的的通知（财财税200011113号）规规定，批发发和零售的的种子、种种苗、化肥肥、农药、农机免征征增值税。6. 从事

30、事金矿的开开采，增值值税有何优优惠？答：在国税税方面需要要缴纳增值值税和所得得税。根据据财政部部、国家税税务总局关关于黄金税税收政策问问题的通知知（财税税200021442号）规规定，生产产黄金免税税。黄金生生产和经营营单位销售售黄金（不不包括以下下品种：成成色为AUU99999、AU99995、AU9999、AUU995；规格为550克、100克克、1公斤、3公斤、12.55公斤的黄黄金，以下下简称标准准黄金）和和黄金矿砂砂（含伴生生金），免免征增值税税。7. 供电电企业收取取的农村电电网费是否否免增值税税？（省局局回复）答：财税【20099】7号废止国税函函（20002）4221号废止止后

31、，财税税字19998447号仍然然有效，即从19998年1月月1日起，对对农村电管管站在收取取电价时一一并向用户户收取的农农村电网维维护费 (包括低压压线路损耗耗和维护费费以及电工工经费)给给予免征增增值税的照照顾。同时时根据河河北省税收收减免管理理办法规规定， 从从19988年1月11日起，对对农村电管管站在收取取电价时一一并向用户户收取的农农村电网维维护费（包包括低压线线路损耗和和维护费以以及电工经经费）给予予免征增值值税的照顾顾。8. 刨花花板以前增增值税即征征即退，现现在还有优优惠吗？答：根据国家税务务总局关于于以三剩物物和次小薪薪材为原料料生产加工工的综合利利用产品增增值税即征征即退

32、政策策的通知（财税200661022号）规定定，对以三三剩物和次次小薪材为为原料生产产加工的综综合利用产产品增值税税政策通知知如下：自自20066年1月11日起至20088年12月月31日止止，对纳税税人以三剩剩物和次小小薪材为原原料生产加加工的综合合利用产品品(产品目目录见附件件)由税务务部门实行行增值税即即征即退办办法。099年无新优优惠政策出出台。（五）纳税税申报1. 分公公司的增值值税是在本本地缴纳还还是在总公公司所在地地缴纳？答：根据中华人民民共和国增增值税暂行行条例第第二十二条条规定，固固定业户应应当向其机机构所在地地的主管税税务机关申申报纳税。总机构和和分支机构构不在同一一县（市

33、）的的，应当分分别向各自自所在地的的主管税务务机关申报报纳税；经经国务院财财政、税务务主管部门门或者其授授权的财政政、税务机机关批准，可可以由总机机构汇总向向总机构所所在地的主主管税务机机关申报纳纳税。2. 总部部和分店不不在同一个个区，销售售保健品，增增值税如何何缴纳？答：根据财政部国家税务务总局关于于连锁经营营企业增值值税纳税地地点问题的的通知（财财税字11997097号）规规定，对跨跨地区经营营的直营连连锁企业，即即连锁店的的门店均由由总部全资资或控股开开设，在总总部领导下下统一经营营的连锁企企业，凡按按照国内贸贸易部连连锁店经营营管理规范范意见（内内贸政体法法字19997第第24号）的

34、的要求，采采取微机联联网，实行行统一采购购配送商品品，统一核核算，统一一规范化管管理和经营营，并符合合以下条件件的，可对对总店和分分店实行由由总店向其其所在地主主管税务机机关统一申申报缴纳增增值税：(1) 在在直辖市范范围内连锁锁经营的企企业，报经经直辖市国国家税务局局会同市财财政局审批批同意；(2) 在在计划单列列市范围内内连锁经营营的企业，报报经计划单单列市国家家税务局会会同市财政政局审批同同意；(3) 在在省（自治治区）范围围内连锁经经营的企业业，报经省省（自治区区）国家税税务局会同同省财政厅厅审批同意意；(4) 在在同一县（市市）范围内内连锁经营营的企业，报报经县（市市）国家税税务局会

35、同同县（市）财财政局审批批同意。3. 增购购发票税务务机关让预预缴增值税税税款，是是否有文件件规定，该该部分如何何报税？答：根据国家税务务总局关于于辅导期增增值税一般般纳税人增增购增值税税专用发票票预缴增值值税有关问问题的通知知（国税税函2000511097号号）规定，纳纳税人在辅辅导期内增增购专用发发票，继续续实行预缴缴增值税的的办法，预预缴的增值值税可在本本期增值税税应纳税额额中抵减，抵抵减后预缴缴增值税仍仍有余额的的，应于下下期增购专专用发票时时，按次抵抵减。预缴的增值值税税款，在在增值税纳纳税申报表表28行“分次预缴缴税额”，填报纳纳税人本期期分次预缴缴的增值税税额。4. 造船船行业，

36、入入库的未领领出的料件件设备即可可用于固定定资产建设设也可用于于造船生产产传播制造造。现在无无法确定以以后用于什什么，出库库时才可以以确认。这这个应该怎怎么填写固固定资产抵抵扣情况表表？答：在入库库后在当期期作为进项项税额在表表二进项税税额明细中中抵扣，待待领用材料料用于固定定资产时填填写“固定资产产进项税额额抵扣情况况表”。4. 我我是一个刚刚成立的小小规模纳税税人，应该该怎样进行行纳税申报报？答：办理了了税务登记记后，可以以选择网上上申报和上上门申报，小小规模纳税税人一般报报送增值值税纳税申申报表（适适用小规模模纳税人）、资产负负债表、利利润表，和和其它税务务机关要求求的资料。二、消费税税

37、1. 企业业购进的燃燃料油生产产润滑油，问问购进燃料料油的消费费税能否抵抵扣？答：根据关于调整整部分成品品油消费税税政策的通通知（财财税20008119号）规规定，以外外购或委托托加工收回回的已税石石脑油、润润滑油、燃燃料油为原原料生产的的应税消费费品，准予予从消费税税应纳税额额中扣除原原料已纳的的消费税税税款。抵扣扣税款的计计算公式为为：当期准准予扣除的的外购应税税消费品已已纳税款=当期准予予扣除外购购应税消费费品数量外购应税税消费品单单位税额。2.商用客客车是否征征收消费税税，税率是是多少？根据财政政部 国家家税务总局局关于调整整和完善消消费税政策策的通知（财税2006633号号）第七条条

38、规定：小小汽车征收收消费税。汽车是指指由动力驱驱动，具有有四个或四四个以上车车轮的非轨轨道承载的的车辆。本税目征收收范围包括括含驾驶员员座位在内内的座位数数在10至至23座(含23座座) 的在在设计和技技术特性上上用于载运运乘客和货货物的各类类中轻型商商用客车。用排气量量大于1.5升的乘乘用车底盘盘（车架）或或用中轻型型商用客车车底盘（车车架）改装装、改制的的车辆属于于中轻型商商用客车征征收范围。根据消费税税税目表规规定：商用用客车税率率为5%。三 企业业所得税一、企业所所得税的征征收1. 出口口退税款是是否需要缴缴纳所得税税？答：根据财政部 国家税务务总局关于于财政性资资金 行政政事业性收收

39、 政府性性基金有关关企业所得得税政策问问题的通知知（财税税【20008】1551号）规定，企企业取得的的各类财政政性资金，除除属于国家家投资和资资金使用后后要求归还还本金的以以外，均应应计入企业业当年收入入总额。财财政性资金金，是指企企业取得的的来源于政政府及其有有关部门的的财政补助助、补贴、贷款贴息息，以及其其他各类财财政专项资资金，包括括直接减免免的增值税税和即征即即退、先征征后退、先先征后返的的各种税收收，但不包包括企业按按规定取得得的出口退退税款。所所以，出口口退税款不不计入当年年收入总额额，不征收收企业所得得税。2. 企业业08年收收到的投资资企业分回回的07年年的税后利利润是否需要

40、交交所得税，税税率比投资资企业税率率要高，分分会的利润润是否需要要补缴税差差。答：省局回回复，利润润分配决定定如果是007年做出出的，需要要按照077年汇算清清缴缴税并并补缴税差差。08年年做出分配配决定的，不不交税。3. 企业业所得税如如何核征收收?答：根据国家税务务总局关于于印发（试试行）的通通知第五条规定定，税务机机关采用下下列方法核核定征收企企业所得税税：（一）参参照当地同同类行业或或者类似行行业中经营营规模和收收入水平相相近的纳税税人的税负负水平核定定；（二）按按照应税收收入额或成成本费用支支出额定率率核定；（三三）按照耗耗用的原材材料、燃料料、动力等等推算或测测算核定；（四）按按照

41、其他合合理方法 核定。 第六条条 采用应应税所得率率方式核定定征收企业业所得税的的，应纳所所得税额计计算公式如如下：应纳所得税税额=应纳纳税所得额额适用税率率 应纳税所得得额=应税税收入额应税所得得率 4. 问企企业所得税税核定征收收的相关问问题，例如如：我以前前是查账征征收，今年年是核定征征收，那明明年我还能能变成查账账征收么？答：根据企业所得得税核定征征收办法（试试行） 第十一条条规定，税税务机关应应在每年66月底前对对上年度实实行核定征征收企业所所得税的纳纳税人进行行重新鉴定定。重新鉴鉴定工作完完成前，纳纳税人可暂暂按上年度度的核定征征收方式预预缴企业所所得税；重重新鉴定工工作完成后后，

42、按重新新鉴定的结结果进行调调整。6. 境内内房地产公公司给境外外公司支付付的设计费费还用预提提所得税吗吗？答：根据关于对外外商接受中中国境内企企业的委托托或与中国国境内企业业合作建筑筑工程等项项设计所取取得征税问问题的通知知（866财税外外字第1772号）规规定，外商商接受中国国境内企业业的委托，进进行建筑、工程等项项目的设计计，除设计计工作开始始前派员来来我国进行行现场勘察察、搜集资资料、了解解情况外，设设计方案、计算、绘绘图等业务务全都在中中国境外进进行，设计计完成后，将将图纸交给给中国境内内企业，对对此种情况况，可以从从宽掌握，对对外商从我我国取得的的全部设计计业务收，暂暂免征税。设计完

43、成后后，又派员员来我国解解释图纸并并对其设计计的建筑、工程等项项目的施工工进行监督督管理和技技术指导，已已构成在中中国设有机机构、场所所从事经营营活动。因因此，对其其所得的设设计业务收收，除准许许其扣除发发生在中国国境外的设设计劳务部部分所收取取的坐外，其其余收应依依照税法规规定被营利利企业单位位征收工商商统一税和和企业所得得税。7. 被合合并企业以以前年度的的亏损能否否用合并企企业的所得得弥补？答：根据国家税务务总局关于于企业合并并分立业务务有关所得得税问题的的通知（国国税发20000 1119号）规规定，企业业合并，通通常情况下下，被合并并企业应视视为按公允允价值转让让、处置全全部资产，计

44、计算资产的的转让所得得，依法缴缴纳所得税税。被合并并企业以前前年度的亏亏损，不得得结转到合合并企业弥弥补。 合并企业支支付给被合合并企业或或其股东的的收购价款款中，除合合并企业股股权以外的的现金、有有价证券和和其他资产产（以下简简称非股权权支付额），不不高于所支支付的股权权票面价值值（或支付付的股本的的账面价值值）20的，经税税务机关审审核确认，被被合并企业业合并以前前的全部企企业所得税税纳税事项项由合并企企业承担，以以前年度的的亏损，如如果未超过过法定弥补补期限，可可由合并企企业继续按按规定用以以后年度实实现的与被被合并企业业资产相关关的所得弥弥补。具体体按下列公公式计算：某一纳税年年度可弥

45、补补被合并企企业亏损的的所得额合并企业业某一纳税税年度未弥弥补亏损前前的所得额额（被合并并企业净资资产公允价价值合并后合合并企业全全部净资产产公允价值值）。二、所得税税税前扣除除（一）各种种费用扣除除1. 根据据新的企业业所得税法法规定，企企业发生的的与生产经经营活动有有关的业务务招待费支支出，按照照发生额的的60%扣扣除，但最最高不得超超过当年销销售（营业业）收入的的5。是否指指企业发生生的业务招招待费不能能全额在税税前扣除？如不能全全额在税前前扣除，是是否在预缴缴申报时就就要进行纳纳税调整？答：根据企业所得得税法及其其实施条例例规定，企企业发生的的与生产经经营活动有有关的业务务招待费支支出

46、，应按按照发生额额的60%扣除，不不能全额在在税前扣除除，且最高高不得超过过当年销售售（营业）收收入的5。企业在在季度预缴缴申报时暂暂按关于于印发等报表的的通知（国国税函2200844号）填填报说明的的有关规定定进行填报报，待年终终汇算清缴缴时再予以以纳税调整整。2. 所得得税汇算清清缴时，单单位有工会会经费，现现工会经费费由地税代代扣，但没没有专用的的收据，请请问用银行行结算单可可不可以税税前扣除？答：省局回回复，必须须得有地税税的收据，或或者工会开开具的返还还一部分钱钱的收据才才可以。凭凭银行的结结算单是不不可以税前前扣除的。开办费在汇汇算清缴时时有没有新新的规定？应该如何何扣除？答：根据

47、国家税务务总局关于于企业所得得税若干税税务事项衔衔接问题的的通知国税税函（2009998号号）规定，新新税法中开开（筹）办办费未明确确列作长期期待摊费用用，企业可可以在开始始经营之日日的当年一一次性扣除除，也可以以按照新税税法有关长长期待摊费费用的处理理规定处理理，但一经经选定，不不得改变。企业在新新税法实施施以前年度度的未摊销销完的开办办费，也可可根据上述述规定处理理。4. 研发发费加计扣扣除是否需需要委托方方的证明？答：根据国家税务务总局关于于印发企企业研究开开发费用税税前扣除管管理办法（试试行）的的通知（国国税发22008116号号）第十一一条规定，企企业申请研研究开发费费加计扣除除时，

48、应向向主管税务务机关报送送如下资料料：（一）自自主、委托托、合作研研究开发项项目计划书书和研究开开发费预算算。（二）自自主、委托托、合作研研究开发专专门机构或或项目组的的编制情况况和专业人人员名单。（三）自自主、委托托、合作研研究开发项项目当年研研究开发费费用发生情情况归集表表。（四）企企业总经理理办公会或或董事会关关于自主、委托、合合作研究开开发项目立立项的决议议文件。（五五）委托、合作研究究开发项目目的合同或或协议。（六六）研究开开发项目的的效用情况况说明、研研究成果报报告等资料料。（二）工资资薪金及保保险福利扣扣除1. 非全全日制的职职工，企业业雇用的小小时工，有有合同，发发生的工资资是

49、否可以以在税前扣扣除？答：省局回回复，不并并入工资薪薪金，可按按照劳务费费支出扣除除。2. 公司司为业务人人员购买的的商业保险险是否允许许税前扣除除？答：根据企业所得得税法实施施条例第第三十六条条规定，除除企业依照照国家有关关规定为特特殊工种职职工支付的的人身安全全保险费和和国务院财财政、税务务主管部门门规定可以以扣除的其其他商业保保险费外，企企业为投资资者或者职职工支付的的商业保险险费，不得得扣除。3. 088年计提但但没有实际际发放的工工资能扣除除吗？答：根据中华人民民共和国企企业所得税税法第八八条规定，企业业实际发生生的与取得得收入有关关的、合理理的支出，包包括成本、费用、税税金、损失失

50、和其他支支出，准予予在计算应应纳税所得得额时扣除除。根据企业业所得税税税前扣除办办法（国国税发22000084号号）第三条条规定：纳纳税人申报报的扣除要要真实,合合法。真实实是指能提提供证明有有关支出确确属已经实实际发生的的适当凭据据；合法是是指符合国国家税收规规定,其他他法规规定定与税收法法规规定不不一致的，以以税收法规规规定为准准。因此，企业业08年实实际计提但但没有实际际发放的工工资不能税税前扣除。（三）资产产折旧与摊摊销1. 邯郸郸国税税务务人员咨询询，某企业业从污水处处理厂购入入的污水加加工成终水水，不能食食用，但可可以用于灌灌溉等其他他方面，该该企业购置置的管道等等设备是否否可以加

51、速速折旧年限限，管道是是否属于运运输工具。答：咨询省省局后回复复：新的企企业所得税税法和实施施条例实施施后，以前前的文件不不适用，除除法和实施施条例里规规定的优惠惠政策外，其其他的不能能随便实施施优惠，管管道不属于于运输工具具，不能按按运输工具具的折旧年年限计提。2. 我们们这里有一一个电厂底底下的三产产单位，从从污水处理理厂购买中中水，经过过简单净化化处理再销销售给电厂厂。采取的的设备是几几台泵，但但是企业拿拿着国务院院发的文件件和城市市供水处理理条例要要求加速折折旧，能作作为审批的的依据吗？答：根据中华人民民共和国企企业所得税税法第三三十二条规规定，企业业的固定资资产由于技技术进步等等原因

52、，确确需加速折折旧的，可可以缩短折折旧年限或或者采取加加速折旧的的方法。根据企业业所得税法法实施条例例第九十八八条规定，企业业所得税法法第三十二二条所称可可以采取缩缩短折旧年年限或者采采取加速折折旧的方法法的固定资资产，包括括：（一）由于于技术进步步，产品更更新换代较较快的固定定资产；（二）常年年处于强震震动、高腐腐蚀状态的的固定资产产。采取缩短折折旧年限方方法的，最最低折旧年年限不得低低于本条例例第六十条条规定折旧旧年限的660%；采采取加速折折旧方法的的，可以采采取双倍余余额递减法法或者年数数总和法。综上，企业业不符合上上述规定的的，不得加加速折旧。3. 有一一在建工程程我在077年底转入

53、入固定资产产，并投入入使用（有有一部分工工程款没有有付给对方方），088年开始计计提折旧，009年又追追加了剩余余的工程款款，税务局局不仅不让让我提取这这部分追加加工程款的的折旧，也也不让我们们提取以前前入账时固固定资产的的折旧，合合理吗？答：省局回回复，企业可以以调整固定定资产原值值，进而调调整已计提提的折旧，按按实际发生生的固定资资产原值入入账。4. 以前前按5%提提的残值率率并提取的的折旧，新新税法实施施后有新的的规定吗?答：根据国家税务务总局关于于企业所得得税若干税税务事项衔衔接问题的的通知（国国税函2200998号）规规定，新税税法实施前前已投入使使用的固定定资产，企企业已按原原税法

54、规定定预计净残残值并计提提的折旧，不不做调整。新税法实实施后，对对此类继续续使用的固固定资产，可可以重新确确定其残值值，并就其其尚未计提提折旧的余余额，按照照新税法规规定的折旧旧年限减去去已经计提提折旧的年年限后的剩剩余年限，按按照新税法法规定的折折旧方法计计算折旧。新税法实实施后，固固定资产原原确定的折折旧年限不不违背新税税法规定原原则的，也也可以继续续执行。（四）其他他1. 某企企业销售一一批货物，如如果购买方方能提前还还款的话会会有相应折折扣，问如如何确认收收入？折扣扣部分能否否扣除？答：根据国家税务务总局 关关于确认企企业所得税税收入若干干问题的通通知（国国税函22008875号号）规

55、定，企企业为促进进商品销售售而在商品品价格上给给予的价格格扣除属于于商业折扣扣，商品销销售涉及商商业折扣的的，应当按按照扣除商商业折扣后后的金额确确定销售商商品收入金金额。债权人为鼓鼓励债务人人在规定的的期限内付付款而向债债务人提供供的债务扣扣除属于现现金折扣，销销售商品涉涉及现金折折扣的，应应当按扣除除现金折扣扣前的金额额确定销售售商品收入入金额，现现金折扣在在实际发生生时作为财财务费用扣扣除。2. 088年的进项项未取得票票，为暂估估入账，那那么09年年汇算清缴缴期取得发发票，是否否可以税前前扣除？答：根据企业所得得税税前扣扣除办法（国税发发200000884号）第第三条规定定：纳税人人申

56、报的扣扣除要真实实,合法。真实是指指能提供证证明有关支支出确属已已经实际发发生的适当当凭据；合合法是指符符合国家税税收规定,其他法规规规定与税税收法规规规定不一致致的，以税税收法规规规定为准。第四条 除除税收法规规另有规定定者外，税税前扣除的的确认一般般应遵循配配比原则，即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。因此，如果果汇算清缴缴期取得的的发票日期期为08年年的，就可可以在税前前列支扣除除；如果发发票时间为为09年的的，就不得得在08年年列支，应应调增。3. 企业业所得税里里规定企业业提取的各各种准备不不准扣除，是是

57、哪条规定定？银行的的呆账准备备可以扣除除吗，企业业提取的呆呆账准备有有负数，就就是以前提提准备的应应付账款又又收回，要要调减吗？ 答：省局回回复，金融融企业的呆呆账准备新新法实行后后按新企业业所得税法法执行。根根据中华华人民共和和国企业所所得税法第十条第第（七）款规规定，未经经核定的准准备金支出出不得在税税前扣除。提取的呆呆账准备不不准予税前前扣除，实实际发生的的损失可以以税前扣除除。以前作为为损失扣除除的应收账账款又收回回，在收回回当年并入入所得缴纳纳企业所得得税。三、税收优优惠1. 新企企业所得税税法规定小小型微利企企业减按220%的税税率征收企企业所得税税，请问什什么是小型型微利企业业，

58、小型微微利企业是是否需要经经过税务机机关的认定定？答：根据中华人民民共和国企企业所得税税法实施条条例第九九十二条的的规定，可可以享受企企业所得税税税收优惠惠的小型微微利企业是是指从事国国家非限制制和禁止行行业，并符符合下列条条件的企业业：（一）工业业企业，年年度应纳税税所得额不不超过300万元，从从业人不超超过1000人，资产产总额不超超过30000万元；（二）其他他企业，年年度应纳税税所得额不不超过300万元，从从业人数不不超过800人，资产产总额不超超过10000万元。同时，根据据国家税税务总局关关于小型微微利企业所所得税预缴缴问题的通通知（国国税函22008251号号）的规定定，上面提提

59、到的 “从业人数数”按企业全全年平均从从业人数计计算，即企企业上年平平均从业人人员人数=（各月从从业人员人人数）/112；“资产总额额”按企业年年初和年末末的资产总总额平均计计算。企业在当年年首次预缴缴企业所得得税时，须须向主管税税务机关提提供企业上上年度符合合小型微利利企业条件件的相关证证明材料。主管税务务机关对企企业提供的的相关证明明材料核实实后，认定定企业上年年度不符合合小型微利利企业条件件的，该企企业当年不不得按200%的税率率填报纳税税申报表。纳税年度终终了后，主主管税务机机关要根据据企业当年年有关指标标，核实企企业当年是是否符合小小型微利企企业条件。企业当年年有关指标标不符合小小型

60、微利企企业条件，但但在预缴时时已按规定定计算减免免所得税额额的，在年年度汇算清清缴时要补补缴已减免免的所得税税额。2. 高新新技术企业业的认定标标准有哪些些? 答：根据中华人民民共和国企企业所得税税法第228条的规规定,国家家需要重点点扶持的高高新技术企企业,减按按15%征征收企业所所得税.同同时根据高新技术术企业认定定管理办法法的规定定，高新技技术企业是是指拥有核核心自主知知识产权,并同时符符合下列条条件的企业业:（一）产品品（服务）属属于国家家重点支持持的高新技技术领域规定的范范围；（二）高新新技术产品品（服务）收收入占企业业当年总收收入的600%以上；（三）高新新技术产品品（服务）收收入