会计学原理课件(完整版)

1、（第五版）会计学原理教学安排会计学原理（第五版）指定教材：石本仁 谭小平，2021，会计学原理（第五版）， 课堂教学36学时课堂讨论与案例分析15学时教学指导及其他6学时考试3学时 其他参考书目： 财政部，2010，企业会计准则讲解，经济科学出版社 中国财政经济出版社财政部，2014，企业会计准则，经济科学出版社 中国财政经济出版社财政部，2018，2019企业会计准则应用指南，中国财政经济出版社学时安排：60学时共计会计课程简介会计学原理（第五版）会计会计是对企业经济活动进行反映和控制的信息系统，是企业管理活动中理性、量化管理的基本方法和核心手段。会计学是会计专业入门课程，是最核心和基础的课

2、程之一。本课程包括两部分内容。第一部分是介绍会计处理的基本程序与方法复式记账（或会计循环）。主要讲述如何编审原始凭证、编制分录、记账、试算、账项调整、结账及报表编制。这部分内容是整个财务会计的基础。第二部分内容是运用基本记账方法，对企业的主要经济活动进行处理，最后编制企业基本的会计报表资产负债表、利润表和现金流量表。这部分内容包括对企业经营活动（购进、生产、销售和税收）、企业投资活动、企业筹资活动等经济活动的会计处理、会计分析和编制企业财务报表。另外，第十一章补充资料中简要介绍合并报表编制原理。课程特色会计学原理（第五版）会计本课程中将结合企业组织(独资、合伙、公司)、企业类型(服务业、商业、

3、制造业)和经济业务(经营、投资、筹资)来讲解会计处理的程序与方法。比如，在讲述会计循环时，与企业类型(服务业、商业、制造业)结合起来；讲述企业基本经济业务的核算时，与企业的经济活动类型(经营、投资、筹资活动)结合起来；讲述所有者权益时，与企业组织(独资、合伙、公司)结合起来。使学生最初进入会计专业的门槛时，能将会计信息与企业组织、企业类型和企业经济活动有机结合起来。学习目的会计学原理（第五版）会计通过本课程的学习，让学员对会计有一个初步的认识，掌握复式记账的基本原理和主要经济业务会计核算的方法，以及企业组织、企业类型、经济活动类型三者与会计核算的有机联系，能够编制简单的资产负债表和利润表，大致

4、了解现金流量表的原理（对于非会计专业学员，还可通过补充资料了解合并财务报表的基本原理），简单分析财务报表。最重要的是，通过本课程的学习，将学生原来的思维（应试的和与尚未进入社会经济生活的）转入对企业经济活动的认识与核算上，建立学生对企业经济活动的敏感性和认知。需要着重说明的是，此课程的学习要将企业的经济活动与会计信息处理系统有机结合起来，既要让学生掌握基本的会计核算程序与方法，又要让学生了解企业经济活动的过程和本质。会计的性质与目的会计学原理（第五版）01了解现代会计与经济发展的关系认识会计的实质掌握会计学科的课程结构了解会计职业认识职业道德的重要性了解财务会计的性质与特点明确如何才能学好财务

5、会计学习要点章首故事热门的会计专业学习导航会计的性质与目的会计的形成企业组织发展与会计发展会计的含义会计的学科体系会计职业与会计职业道德会计职业会计职业道德财务会计的特点与学习方法财务会计的性质与特点如何学好财务会计本书的结构一、企业组织发展与会计发展现代会计演进的三个阶段：古代会计以自给自足、家庭经济为主的生产组织形式所对应的简单刻记和单式簿记的会计 。传统会计与独资、合伙和萌芽状态和发展时期的股份制企业对应的复式簿记和传统会计 。第一阶段第二阶段第三阶段现代会计以对外提供财务报告为主的现代财务会计和以企业内部经济决策为主的现代管理会计 。一、企业组织发展与会计发展一、企业组织发展与会计发展

6、二、会计的含义会计是一个信息与控制系统。（一）会计作为一个信息系统 经济业务 会计产品会计处理系统图 1-1 财务会计信息处理过程二、会计的含义（二）会计作为一个控制系统 计 划评估与分析 实施与控制图 1-2 管理会计信息处理过程二、会计的含义会计一个信息控制系统三、会计的学科体系会计专业的课程体系和层次（见下表） 三、会计的学科体系会计专业的课程体系和层次（见下表） 学习导航会计的性质与目的会计的形成企业组织发展与会计发展会计的含义会计的学科体系会计职业与会计职业道德会计职业会计职业道德财务会计的特点与学习方法财务会计的性质与特点如何学好财务会计本书的结构一、会计职业（一）企业会计资金筹集

7、投资分析风险管理等 会计核算成本计算财务报告等编制预算成本控制业绩评价等 2、管理会计1、财务会计3、财务管理一、会计职业（一）企业会计图1-5 大型公司财务系统组织结构图一、会计职业（二）政府与非营利组织会计财政总预算会计1行政单位会计2非营利组织会计3（三）公共会计一、会计职业会计职业1：漫漫攀登路会计职称高级会计师（考评结合）会计师（中级会计师）助理会计师会计员会当凌绝顶，一览众山小好歹是个中级了总算升了一级庭院深深深几许，一入侯门深似海 CFO /财务总监一、会计职业会计职业2：多彩的职业规划CPA 注册会计师CMA 注册管理会计师CIA 注册内部审计师CFP 注册财务规划师CPV 注

8、册评估师CFA 注册财务分析师会 计二、会计职业道德会计职业道德，就是会计人员从事会计、审计工作时所必须遵循的行为准则。由于会计工作分为不同的种类，不同的会计职业的道德规范都有所区别。一般而言，职业道德规范是由行业协会来制定的。在我国，企业财务会计工作人员的道德规范在我国是由会计法和会计基础工作规范来规定的。职业道德规范与法律不同，它不属于强制性的规定，一般都是由行业协会对会员实施约束，主要强调自律。无论哪个会计职业，归纳起来，职业道德的基本规范不外乎这几点：胜任、廉洁、保密、独立、客观、公正等。从我们跨入会计职业门槛的第一天起，就要铭记：道德和职业道德是我们做好会计工作的前提，是我们一生的立

9、身之本。在日后的工作中，在遇到两难选择时，一要牢记法律，二要牢记职业道德。学习导航会计的性质与目的会计的形成企业组织发展与会计发展会计的含义会计的学科体系会计职业与会计职业道德会计职业会计职业道德财务会计的特点与学习方法财务会计的性质与特点如何学好财务会计本书的结构一、财务会计的性质与特点对企业经济业务进行加工的一个信息处理系统。按照会计规范会计准则或会计制度对企业经济业务进行加工处理。主要是对企业已经发生的经济业务进行处理。对外部的使用者提供通用的财务报告。信息的类型主要为企业经济活动的货币表现形式。对外提供的具体信息为企业整体的财务状况、经营业绩、权益变动状况和现金流量等信息。010203

10、040506二、如何学好财务会计一个合格的财务会计人员的基本能力的培养要从下面几个方面入手：010203041、动手能力。2、职业判断能力3、终生学习能力4、树立基本的职业道德观念三、本书的结构会计循环会计科目与账户 复式记账 会计凭证 会计账簿 主要经济业务会计核算 账项调整 会计报表 收入、货币资金、应收款项 成本、销售成本与存货 长期资产与投资 流转税与所得税 所有者权益 资产负债表 现金流量表 利润表 负债 补充：合并财务报表本章概念（关键词）会计企业组织、会计、传统会计、现代会计、决策有用性、受托责任、信息系统、财务会计、控制系统、管理会计、企业会计、会计人员、内部审计、审计、政府及

11、非盈利组织会计、公共会计、注册会计师、职业道德、职业判断能力、终生学习能力本章相关的法规、制度及主要阅读文献会计中华人民共和国会计法中华人民共和国会计注册会计师法会计基础工作规范注册会计师职业道德基本准则企业会计准则基本准则会计思考题（一）会计的性质与目的1.结合所学的历史,谈谈影响一个国家成为强国的主要因素。2.为何会计的重心是为企业服务?3.如何理解会计是一个发展的概念?4.简要归纳会计学科的核心课程以及相互之间的关系。5 .简要归纳会计学专业课程体系的层次、逻辑、目的以及相互之间的关系。6.会计信息的使用者有哪些,他们需要这些信息的用途是什么?7.以你自己的生活为例,举出与会计有关的一些

12、事情。思考题（二）会计的性质与目的8.进入本章学习前,你对会计是如何理解的?学完本章后,这种理解发生了哪些变化?9.你准备怎样学好财务会计,会有意识地去设计学习方法吗?10.你是如何认识职业、会计职业和会计职业道德的?你觉得职业道德很重要吗?11.你是如何选择会计专业的,是家庭的选择,还是你自己主动选择的?你对这个职业感兴趣吗?是哪些因素最终导致你选择会计这个专业?你对进入这个职业做好准备了吗?12.简要阐述财务会计与管理会计的区别以及财务会计的特点。13.上网搜索我国目前的会计人员和审计人员(注册会计师)的人数。案例分析大学一年级会计专业学习进步！会计学原理（第五版）海量图书方便查询免费申请

13、样书下载配套资源优惠购书成为作者更多样书申请和资源下载需求，请登录人邮教育社区（)囊括各大品类，您想要的应有尽有教师免费申请样书，我们将安排快递迅速送达教学视频、PPT课件、教学案例、习题答案、模拟试卷等丰富资源免费下载教师可以申请最低折扣学生直接优惠购买图书欢迎写文章投稿，我们强大的编辑团队将为您提供专业和高效的编辑出版服务账户与复式记账会计学原理（第五版）02章首故事帕乔利复式簿记的奠基人理解会计主体理解基本财务报表及其构成掌握会计等式理解货币计量掌握账户与会计科目的关系理解复式记账掌握借贷记账法学习要点学习导航账户与复式记账会计等式会计主体基本财务报表会计等式账户账户会计科目复式记账记账

14、方法借贷记账法借贷记账法的运用一、会计主体会计主体是指会计服务的特定经济实体，它为会计人员对经济活动进行会计确认、计量和记录以及编制财务报表等会计工作界定了空间范围。作为经济实体的会计主体可以是一个企业、一个行政事业单位、一个组织，也可以是一个企业或一个单位的特定组成部分（如分支机构、责任中心等），还可以是由多个企业形成的企业集团。会计主体概念的一个重要特征：它是一个独立的经济实体，即独立于它的所有者和其它的会计主体。一、会计主体会计主体与法人主体之间的关系：（2）（3）（1）既是会计主体又是法人主体；是会计主体但不是法人主体； 由多个法人主体形成的会计主体。二、基本财务报表财务报表是一个会计

15、主体所有已发生的交易或事项，按照会计准则确认为资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素，在可靠计量和正确记录的基础上，再次确认为报表项目而形成的书面文件。它反映会计主体某个时点的财务状况（资产负债表，balance sheet），或某一期间的经营和财务业绩（利润表，income statement），或某一期间的现金流量（现金流量表，cash flow statement）。一个会计主体最基本的财务报表是资产负债表和利润表。二、基本财务报表（一）资产负债表资产负债表是反映会计主体在某一特定时日的财务状况，也就是其资产、负债和所有者权益状况的报表。资产资产是指企业过去的交易、事项形成的、由企业拥

16、有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的经济资源。企业的资产按流动性可分为流动资产和非流动资产两大类。1负债负债是指过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 按照流动性，负债可分为流动负债和长期负债。2所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产扣除负债后由所有者所享有的剩余权益，其金额为资产减去负债后的余额，又称之为净资产。3二、基本财务报表（二）利润表利润表是总括反映企业在一定期间经营成果的财务报表。收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，主要包括主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。1费用费用是指企业日常活动

17、中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。2利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。也就是收入与费用配比、相抵后的差额，它反映了企业最终的经营成果。3三、会计等式（一）会计等式概述会计等式是指表明各会计要素之间基本关系的恒等式。会计基本等式之二：资产=负债所有者权益（收入费用）会计基本等式之一：资产=权益或资产=负债所有者权益会计等式所体现的基本原理：一是企业经营活动所获得的利润或发生的亏损是通过所有者权益进入会计等式；二是在任何时点，会计等式都成立。例2-1、2、3、4（P22）三、会计等式（二）经济业务对会计等式的影响1、经济业务的含义经济业务是指发生于

18、企业经营过程中，进入会计信息系统的、引起会计要素增减变化的交易、事项或情况。2、货币计量货币计量是指会计主体在进行会计核算时，以货币作为计量经济业务活动的最佳单位。三、会计等式（二）经济业务对会计等式的影响3、经济业务对会计等式影响的四种类型引起企业资产和权益（负债或所有者权益）同时等额增加的经济业务。引起企业资产内部有关项目之间此增彼减的经济业务。引起企业资产和权益（负债或所有者权益）同时等额减少的经济业务。引起企业权益内部有关项目之间此增彼减的经济业务。（1）（2）（3）（4）三、会计等式例2-5（P25-26）（二）经济业务对会计等式的影响经济业务 资产 = 负债 + 所有者权益1增加增

19、加2增加增加3减少减少4减少减少5增加，减少6增加，减少7增加减少8增加，减少9减少增加三、会计等式（三）资产负债表与利润表的关系 所有者权益是两张报表联系的纽带，收入与费用的净额体现在利润（或亏损）中，利润（或亏损）进入所有者权益后直接影响资产负债表的结果。学习导航账户与复式记账会计等式会计主体基本财务报表会计等式账户账户会计科目复式记账记账方法借贷记账法借贷记账法的运用一、账户账户就是对会计要素内容进行科学地分类，并给每一类都赋予标准的名称（会计科目）和相应的结构。（一）设置账户的意义为了能更为全面、系统、连续、综合地反映企业所有经济业务的实质，给会计信息使用者的决策提供有用的经济信息，就

20、必须将会计要素具体化并进一步分类，此方法就称之为“设置账户”。一、账户（二）账户的基本结构账户的基本结构是指用来表示所发生的经济业务对会计要素在数量上的影响。一、账户期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额（二）账户的基本结构二、会计科目（一）会计科目的概念会计科目是对会计要素的具体内容进一步进行科学分类的项目。会计科目只能反映会计要素的具体内容，而账户还能反映经济业务所引起会计要素的增减变动及其结果。会计科目就是账户的名称，而账户除了名称之外，还有一定的格式和结构。（二）设置会计科目的原则（P28）（三）企业常用的会计科目及其分类表2-4 企业常用会计科目（P29-30）会计科目与账户之

21、间既有联系，又有区别。学习导航账户与复式记账会计等式会计主体基本财务报表会计等式账户账户会计科目复式记账记账方法借贷记账法借贷记账法的运用一、记账方法记账方法是指在账户中记录经济业务的方式、方法。记账方法可分为单式记账和复式记账两种类型。记账方法单式记账法是指对发生的经济业务一般只在一个账户中进行单方面记录的一种记账方法。复式记账法是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互对应的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。二、借贷记账法借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。（一）记账符号借贷记账法是以“借(Debit,简写为Dr)”、“贷(Credit,简写为Cr)“作

22、为记账符号，其意义随账户的性质而异。（二）账户结构每一个账户都有左、右两方。在借贷记账法下，账户的基本结构是左方为借方，右方为贷方。但究竟用哪一方来登记金额的增加，哪一方登记金额的减少，期初或期末余额又在哪一方？则应根据账户所反映的经济内容以及与此相联系的性质而定。二、借贷记账法在借贷记账法下，按照账户反映的经济内容设置有六大类：资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类和利润类。此外，还可设置共同类账户。二、借贷记账法图4 资产、负债和所有者权益账户的结构资产类账户的期末余额（借方）期初余额（借方）本期增加额或本期借方发生额本期减少额或本期借方发生额负债、所有者权益类账户期末余额（贷方）期

23、初余额（贷方）本期增加额或本期贷方发生额本期减少发生额或本期借方发生额二、借贷记账法二、借贷记账法图5 收入、费用、利润账户的结构图6 共同类账户的结构二、借贷记账法表2-5 各类账户的结构账户类别借方贷方余额资产类账户增加减少一般在借方负债、所有者权益类账户减少增加一般在贷方收入类账户减少增加期末一般无余额费用类账户增加减少期末一般无余额利润类账户减少增加实现利润，余额在贷方；发生亏损，余额在借方。年末转入所有者权益，无余额二、借贷记账法（三）记账规则借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 （四）试算平衡 试算平衡是根据会计等式“资产=负债+所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求

24、对本期账户记录进行汇总和比较，以检查和验证账户记录正确性的一种方法。1、余额试算平衡法2、发生额试算平衡法二、借贷记账法二、借贷记账法二、借贷记账法三、借贷记账法的运用 运用借贷记账法登记经济业务时，基本记账步骤如下：020103必须明确经济业务发生后受影响账户的名称和类别确定这些账户的变动方向，是增加还是减少，以及相应的金额根据账户的性质，确定应记入账户的借方还是贷方例2-6 P34-40三、借贷记账法的运用 第一步计算各账户本期发生额及期末余额编制试算平衡表第二步第三步根据经济业务的性质确定账户名称和账户变动方向，登记入账P34-38P4038-39本章概念（关键词）会计会计主体 资产负债

25、表 利润表 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 权益 会计等式 货币计量 经济业务 交易 事项 情况 账户 会计科目 总分类账户 明细分类账户 本期发生额 余额 期初余额 期末余额 单式记账法 复式记账法 借贷记账法 记账规则 试算平衡本章相关的法规、制度及主要阅读文献会计中华人民共和国民法典企业会计准则基本准则 企业会计准则应用指南张磊 2005：会计学，北京大学出版社陈信元 2005：会计学，上海财经大学出版社会计简答题账户与复式记账1、简述会计主体与法人主体之间的关系。2、什么是会计要素，会计要素的种类主要有哪些以及各要素之间的相互关系？3、负债与所有者权益的主要区别是什么？4、何

26、谓复式记账，其主要特点是什么？5、简述账户的作用、结构与特点。6、会计科目的作用是什么，主要有哪几类会计科目？练习题账户与复式记账020304会计等式账户结构会计科目01会计等式05借贷记账法案例分析大学二年级人生选择学习进步！会计学原理（第五版）海量图书方便查询免费申请样书下载配套资源优惠购书成为作者更多样书申请和资源下载需求，请登录人邮教育社区（)囊括各大品类，您想要的应有尽有教师免费申请样书，我们将安排快递迅速送达教学视频、PPT课件、教学案例、习题答案、模拟试卷等丰富资源免费下载教师可以申请最低折扣学生直接优惠购买图书欢迎写文章投稿，我们强大的编辑团队将为您提供专业和高效的编辑出版服务

27、会计循环（一）会计学原理（第五版）03章首故事报销理解会计循环掌握会计分录的编制掌握原始凭证与记账凭证的编制掌握账簿的设置与登记掌握过账和错账的更正方法掌握试算平衡表的编制了解试算不平衡的原因及试算表的局限学习要点学习导航会计循环（一）会计凭证与会计分录会计循环概述会计分录会计凭证会计账簿与过账会计账簿过账试算平衡试算平衡表的编制试算不平衡的原因与试算表的编制一、会计循环概述会计循环，是指企业在一个会计期间所需要经历的会计工作环节，一般包括编审凭证、编制分录、记账、试算、调整、结账和编制财务报表等一系列程序。经济业务原始凭证记账凭证（分录） 会计账簿（记账）试算平衡账项调整并过账结账并过账利润

28、表资产负债表现金流量表图3-1 会计循环流程图二、会计分录会计分录，就是标明某项经济业务的应借应贷账户及其金额的一种记录。会计分录分为简单分录和复合分录。简单分录只有一借一贷的对应关系，即借方和贷方各只有一个账户；复合分录是指有一借多贷或一贷多借或多借多贷对应关系的会计分录。 例3-1（P46-47）三、会计凭证会计凭证就是记录经济业务的发生情况、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证按其填制的顺序和用途可分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证原始凭证是在交易、事项发生或完成时取得或填制的，用来证明交易或事项已发生、明确经济责任、并作为记账依据的最初书面证明文件，是会计核算的重要依据。

29、原始凭证按其来源，可分为自制凭证和外来凭证。原始凭证按其填制方法的不同可分为一次性凭证、累计凭证和原始凭证汇总表。三、会计凭证表3-1 增值税专用发票 NO 开票日期： 年 月 日 销货单位（章） 收款人 复核 开票人 购货单位 名称 税务登记号 地址、电话 开户银行及账号 货物或应税劳务名称 计量单位 数量 单价 金额 税率 税额 合计 价税合计 备注 销货单位 名称 税务登记号 地址、电话 开户银行及账号 三、会计凭证表3-2- 收 据 年 月 日 NO收款单位（章） 审核 经手 出纳 付款单位： 金额（大写）（小写） 收款原因： 备注： 三、会计凭证表3-3 限额领料单 年 月 日 领料

30、部门： 计划产量： 用途： 单耗定额： 材料名称： 领料限额： 计量单位： 单价： 发料仓库： 编号： 供应部门负责人 生产部门负责人 仓库负责人 日期 请领 实发 备注 数量 领料单位盖章 数量 发料人 领料人 累计 限额结余 累计实发金额 三、会计凭证表3-4 发料汇总表 年 月 日 NO： 会计主管： 复核： 制表： 会计科目 领料部门 原材料 辅助材料 燃料 合计 生产成本 基本生产车间 一车间 二车间 小计 辅助生产车间 供水车间 机修车间 小计 制造费用 一车间 二车间 小计 合计 三、会计凭证原始凭证的基本内容（1）原始凭证名称；（2）填制原始凭证的日期和编号；（3）接受原始原始

31、凭证单位名称；（4）事项、交易的内容（含数量、单价、金额等）；（5）原始凭证填制单位签章；（6）有关经办人员的签名、盖章。三、会计凭证（二）记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、用来确定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。记账凭证按其用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证两种。专用记账凭证按其反映经济业务内容的不同又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。记账凭证按照是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。三、会计凭证表3-5收款凭证 借方科目：银行存款 年 月 日 收字第 号 会计主管： 记账： 审核： 制证： 摘要 贷方科目 金额 一级科目 账页 二级或明细科目

32、 账页 附件： 张 合 计 三、会计凭证表3-6付款凭证 贷方科目：银行存款 年 月 日 付字第 号 会计主管： 记账： 审核： 制证： 摘要 借方科目 金额 一级科目 账页 二级或明细科目 账页 附件： 张 合 计 三、会计凭证表3-7 转账凭证 年 月 日 转字第 号 会计主管： 记账： 审核： 制证： 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 一级科目 账页 二级或明细科目 账页 附件： 张 合 计 三、会计凭证表3-8 记账凭证 年 月 日 第 号 会计主管： 记账： 审核： 制证： 摘要 会计科目 借方金额 贷方金额 一级科目 账页 二级或明细科目 账页 附件： 张 合 计 三、会计凭证记

33、账凭证的基本内容（1）记账凭证的名称；（2）填制记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务内容摘要；（5）经济业务所涉及的会计科目、记账方向和金额；（6）记账标记；（7）所附原始凭证张数；（8）有关人员的签章。学习导航会计循环（一）会计凭证与会计分录会计循环概述会计分录会计凭证会计账簿与过账会计账簿过账试算平衡试算平衡表的编制试算不平衡的原因与试算表的编制一、会计账簿会计账簿（简称账簿）是由一定格式、相互联结的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项交易或事项的簿籍。（一）账簿的作用设置账簿，并在账簿中进行登记，有利于全面、系统地记录和反映一个会计主体的经济业务，把大

34、量的、分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工为有用的会计信息。1为编制会计报表提供依据。2发挥会计的监督职能作用。3一、会计账簿（二）账簿的分类 会计账簿按其用途，可分为序时账簿、分类账簿和备查登记簿 账簿按其外表形式，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。（三）账簿的设置与登记日记账的设置与登记普通日记账 表3-9（P54-55）特种日记账 表3-10（P55）12分类账的设置与登记总分类账的设置与登记 表3-11（P56）明细分类的设置与登记三栏式（表3-12 P56）数量金额式（表3-13 P56）多栏式（表3-14 P57）备查簿的设置与登记例3-2（P54-55）一、会计账簿总

35、分类账与明细分类账的平行登记，平行登记原则如下：1234方向一致同时登记依据相同金额相等 总分类账的本期发生额=所属各明细分类账户本期发生额之和总分类账户基末余额=所属各明细分类账户期末余额之和二、过账（一）过账的程序与方法过账是指将会计凭证上每一笔分录的借项和贷项记录分别转记到分类账的各有关账户中去的一种转记程序。过账的具体步骤如下：1找出与会计分录中借方科目和贷方科目相对应的账户；23在相应分类账户的日期栏中填入会计分录的编写日期；将会计凭证（日记账）中所载明的摘要登记于分类账户的摘要栏内；二、过账4将会计凭证（日记账）中各笔分录的借方和贷方金额分别过入到相应账户的借方或贷方的金额栏内；5

36、6将凭证号（日记账分录号）填入分类账户的过账记号栏内；将分类账户的账户编号或页数填列在会计凭证（日记账）的过账记号栏内，以表示该记账凭证（日记账）的分录已过账。例3-3（P58-59）二、过账（二）错账更正法记账以后，如果发现会计分录中的应借、应贷科目或金额有误，或科目和金额同时出现差错，可用红字更正法予以更正。2、红字更正法记账以后，如果发现原来所编的会计分录中应借、应贷账户虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，这时可用补充登记法进行更正。3、补充登记法在结账之前，如果发现账簿记录有误，但记账凭证正确，即纯属过账时笔误，一般可采用划线更正法来进行更正。1、划线更正法例3-4（P59-60）

37、例3-5（P60）学习导航会计循环（一）会计凭证与会计分录会计循环概述会计分录会计凭证会计账簿与过账会计账簿过账试算平衡试算平衡表的编制试算不平衡的原因与试算表的编制一、试算平衡表的编制试算平衡，就是在期末对所有账户的发生额和（或）余额进行加总，以确定借贷是否相等，检查记账、过账过程中是否存在差错的一种方法。在实际会计工作中，试算平衡是通过编制试算平衡表来完成的。试算平衡表的作用主要表现在以下两个方面：（1）通过检查借、贷方总计是否相等来检验过账是否正确；（2）为正式编制财务报表提供一个账户余额，以方便检索。例3-6（P60-62）二、试算不平衡的原因及试算平衡表的局限性引起试算不平衡的常见原

38、因有以下几种：（1）（2）（3）（4）编制试算表时出错。如对试算中借方、贷方加总错误、分类账余额转入时出错、借方余额写入贷方栏或相反，以及余额遗漏等。计算账户余额时出错。过账过程中出错。如借、贷方中的某一方遗漏或重复过账。会计分录出错。如分录中的借、贷方金额不相等。二、试算不平衡的原因及试算平衡表的局限性实际工作中有些错误并不影响借、贷方账户的平衡关系，象这一类错误采用试算平衡这一方法是无法检查出来的，这就是试算表的局限性。在会计实际工作中，试算平衡但仍可能存在的常见错误如下：（1）漏记某项经济业务；（2）重复记录整笔经济业务；（3）某笔经济业务的会计分录记错账户，但借贷平衡；（4）将分类账户

39、的余额过入错误账户，但方向一致。（5）金额的差错刚好相互抵消。本章概念（关键词）会计会计循环 会计分录 简单会计分录复合会计分录 会计凭证 原始凭证记账凭证 会计账簿 日记账 普通日记账 特种日记账 分类账 总分类账 明细分类账 过账 划线更正法 红字更正法 补充登记法 试算平衡 试算平衡表本章相关的法规、制度及主要阅读文献会计 张磊 2005：会计学，北京大学出版社企业会计准则应用指南2006刘峰主编、潘琰，林斌副主编 2000：会计学基础，高等教育出版社会计简答题会计循环（一）1、简述会计循环的基本流程。2、什么是会计分录，为何经济业务发生时不直接登入相应的账薄？3、记账凭证分为哪几类，每

40、类凭证的作用如何？4、简述按用途账薄的分类，并说明总分类账和明细分类账的设置原则和登记原则。5、如何发现错账，指出错账更正的方法及适用情况。练习题会计循环（一）一、登记会计分录三、记账与试算平衡二、编制会计分录四、账户分析五、错账更正案例分析错账学习进步！会计学原理（第五版）海量图书方便查询免费申请样书下载配套资源优惠购书成为作者更多样书申请和资源下载需求，请登录人邮教育社区（)囊括各大品类，您想要的应有尽有教师免费申请样书，我们将安排快递迅速送达教学视频、PPT课件、教学案例、习题答案、模拟试卷等丰富资源免费下载教师可以申请最低折扣学生直接优惠购买图书欢迎写文章投稿，我们强大的编辑团队将为您

41、提供专业和高效的编辑出版服务会计循环（二）会计学原理（第五版）04章首故事给小企业做账掌握持续经营与会计分期掌握权责发生制与收付实现及其区别了解账项调整的必要性和依据掌握期末应予调整的项目及其调整分录的编制了解结账的必要性掌握结账的程序掌握基本财务报表的编制了解会计电算化与人工智能学习要点学习导航会计循环（二）期末账项调整会计确认的基础账项调整工作底稿结账结账的必要性结账程序结账后试算平衡编制财务报表财务报告概述基本财务报表的编制会计电算化与人工智能会计电算化人工智能一、会计确认的基础（一）持续经营与会计分期持续经营是指会计一般假设企业在可预见的将来（无明显反证的情况下）都可连续地经营下去。正

42、因为有持续经营这一假设前提，我们才能按正常的市价对企业的资产和负债进行计量。对于一个永续经营的企业而言，由于企业经营没有终结，从理论上讲是无法提供企业最终的经营成果的，由此必须设定另一个基本假设会计期间或会计分期，即对一个永续经营的企业人为地划分为相等的各个期间，从而对外提供这些期间的企业财务信息。一、会计确认的基础（二）权责发生制与收付实现制1、配比原则 配比原则就是指企业在进行会计核算时，其收入应与为取得这笔收入而所发生的相关成本、费用相互配比。在会计核算工作中的配比原则有两层含义：（1）因果配比，即将收入与其对应的成本（费用）相配比；（2）期间配比，即将本期的收入与本期的费用相配比。一、

43、会计确认的基础在企业连续不断的生产经营过程中，基于会计分期假设，企业在每一会计期末，要将本期的营业收入和本期的成本、费用相比较，以计算本期盈亏。在企业的日常经营活动中，收入和费用的归属期间与现金（银行存款）收支行为之间关系有三种可能：010203本期内收到的款项就是本期已获得的收入，本期已支付的款项就是本期应当负担的费用。本期内收到的款项但不属于本期获得的收入或本期内已支付款项而不应当由本期负担的费用。属于本期获得的收入但尚未收到款项，属于本期应当负担的费用但尚未支付款项。一、会计确认的基础收入与费用事项收款与付款第一种情形第二种情形第三种情形一、会计确认的基础收入与费用事项收款与付款登记入账

44、第一种情形第二种情形？第三种情形？一、会计确认的基础上述第一种情况，收入和费用的收支期间和应归属期间一致，确定为本期的收入和本期的费用不存在任何问题。至于第二种和第三种情况下，则有两种办法来确定它们是否属于本期的收入和费用，一种为收付实现制，另一种为权责发生制。2、收付实现制收付实现制又称现金制。它确定本期收入和费用，是以款项实际收到和付出为标准。3、权责发生制权责发生制又称应计制。它确定本期收入和费用，是以权利或义务的发生与否为标准来确认收入和费用。一、会计确认的基础4、收付实现制与权责发生制的比较经济业务权责发生制收付实现制收入费用收入费用（1）销售商品20000元，货款暂欠20000（2

45、）以银行存款支付全年报刊费用12000元100012000（3）预收购货款30000元30000（4）预提本月银行存款利息5000元5000（5）提取坏账准备3000元3000（6）销售商品一批，货款40000元，其中30000元已收到并存入银行，余款暂欠4000030000（7）本月购买原材料20000元，其中已支付15000元，余款未付。*15000一、会计确认的基础续表经济业务权责发生制收付实现制收入费用收入费用（8）收到上月销售商品货款25000元25000（9）发出商品一批，货款5000元，该单位上月已预付了全部货款。5000（10）计提本月固定资产折旧2000元2000（11）结转

46、本月销售商品成本40000元本月利润1400058000* 购买商品支付的款项从权责发生制的角度而言，不作为费用而作为资产先确认，当商品销售或被使用时，再作费用处理（即所谓的成本结转）。（例4-2 P71）二、账项调整（一）账项调整的必要性及依据（二）应予调整的项目应计项目的调整 应计费用应计收入1递延项目的调整预付费用的分摊预收收入的实现2估计项目的调整坏账准备固定资产折旧3（三）调整分录的过账与调整后的试算 例4-1（P70） 例4-2（P70） 例4-3（P70） 例4-4（P71） 例4-5（P71） 例4-6（P72） 例4-7（P72-74）三、工作底稿工作底稿是实务工作中会计人员

47、为了提高工作效率而编制的一种多栏式草表，在此基础上可以方便地编制会计报表。编制工作底稿的程序为：010203绘制工作底稿表(格式见表4-3)；将调整前各分类账金额过入调整前试算表借贷栏；将调整分录过入调整栏04计算调整后试算表借贷栏金额；05将利润表和资产负债表项目过入相应的利润表和资产负债表栏，同时计算利润表中的本年利润，并将本年利润入资产负债表中。 例4-8（P74-75）学习导航会计循环（二）期末账项调整会计确认的基础账项调整工作底稿结账结账的必要性结账程序结账后试算平衡编制财务报表财务报告概述基本财务报表的编制会计电算化与人工智能会计电算化人工智能一、结账的必要性结账就是指在会计期末将

48、各账户余额结清或结转至下期，以结束这一期间的会计记录工作。在会计期末，通过结清与利润表相关的各账户，可计算出本期的经营成果，而对与资产负债表相关的账户则结转至下期，这样既结束了本期的会计工作，又为下一期的会计工作做好了准备，使下期的会计核算工作在新的起点上又重新开始。会计期末，要根据账户的类型来进行结账。对实账户，要计算出余额，并将其结转到下一个会计期间，使本期的期末余额成为下一期的期初余额；对虚账户，则要求全部予以结清。二、结账程序1、编制结账分录2、结清“本年利润”账户结账程序虚账户结清实账户的结转过程 （二）（一） 例4-9（P76） 例4-9（P77） 例4-10（P78-79）三、结

49、账后试算表结账后试算表 例4-11（P79-80）学习导航会计循环（二）期末账项调整会计确认的基础账项调整工作底稿结账结账的必要性结账程序结账后试算平衡编制财务报表财务报告概述基本财务报表的编制会计电算化与人工智能会计电算化人工智能一、财务报告概述财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。财务报表是财务报告的中心部分，是向外界传递会计信息的主要手段。财务报表是一个企业所有已发生的交易或事项，按照会计准则确认为资产、负债、所有者权益、收入、费用等要素，在可靠计量和正确记录的基础上，再次确认为报表项目而形成的书面文件。按其所反映的内容可分为资产负债表、利润表、

50、现金流量表和所有者权益变动表；按编制的时期，可分为年度、半年度、季度和月度财务报表。一个企业基本的财务报表是资产负债表、利润表和现金流量表。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表，而一般企业除了上面所提到三张报表外，还要编制所有者权益变动表。二、基本财务报表的编制12342、利润表 4、三张基本报表之间的关系（P84）3、现金流量表现金流量表是以现金流量为基础，反映企业在一定时期由企业的经营活动、筹资活动和投资活动所引起的现金及现金等价物变动情况的财务报表，用来揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动所引起的各种现金流入、流出与净流量的变动情况。1、资产负债表 例4-12（P81） 例4-13（

51、P81） 例4-14、15、16（P82-83）学习导航会计循环（二）期末账项调整会计确认的基础账项调整工作底稿结账结账的必要性结账程序结账后试算平衡编制财务报表财务报告概述基本财务报表的编制会计电算化与人工智能会计电算化人工智能一、会计电算化（一）会计电算化与传统手工会计处系统的异同共同点（1）（2）（3）遵守相同的会计理论与会计处理方法，对会计信息进行加工处理的原理是一样的；遵守相同的会计准则等会计规范；它们的目标和功能基本相同。一、会计电算化会计电算化与手工会计处理的区别表现在：12345123运算工具不同信息载体不同会计信息的表示方法不同45信息处理方式不同信息输出的内容和方式不同一、

52、会计电算化（二）会计电算化系统的构成会计电算化系统一般由账务处理系统（又称核心子系统）和专业核算子系统（又称外围子系统）两个部分构成。账务处理系统包括系统管理、凭证管理、出纳管理、账簿管理、报表管理五个子系统模块，这是电算化会计软件所必不可少的模块；专业核算子系统则由工资管理、固定资产管理、成本管理、采购管理、销售管理等模块构成。一、会计电算化（三）会计电算化的发展趋势向管理型、开放型 、网络型的方向发展是会计电算化的发展趋势对于大多数不是专门从事财务软件或ERP系统开发的同学来讲，一方面要轧实掌握会计处理的基本流程和理论；另一方面，也要学习财务软件或ERP系统的操作流程，以便熟练地运用这些先

53、进的信息管理工具。二、人工智能随着计算机技术尤其是人工智能的迅猛发展，会计的核算工作也由手工核算到会计电算化，再到现今将人工智能技术引入会计行业的转变阶段。人工智能进入会计领域，对提高会计业务工作的效率、减少工作失误、防控企业风险、提升会计人员效能等方面将起到重要作用。作为这一转型过程中的会计人员，为使自己不被现实所淘汰，首先必须实现自身的转型，即由普通的核算型会计人员转向管理型的复合型会计人员。培养和发展未来所需具备的技能专业判断能力、沟通技能以及懂得如何运用科技来处理数据等等。本章概念（关键词）会计会计循环 会计分录 简单会计分录收付实现制 配比原则 应计费用 应计收入 预计费用 预收收入

54、 坏账准备 折旧 结账 实账户 虚账户 对账 财务报告 资产负债表 利润表 现金流量 现金流量表 会计电算化 人工智能本章相关的法规、制度及主要阅读文献会计 陈信元主编.会计学(第二版).上海:上海财经大学出版社,2005企业会计准则（2006，2014，2017，2018，2019）葛家澍,杜兴强等.会计理论.上海:复旦大学出版社,2005会计企业会计准则应用指南(2006)刘峰主编.会计学基础.北京:高等教育出版社,2000艾文国编著.会计电算化.北京:高等教育出版社,2003简答题会计循环（二）1.什么是持续经营?为何要进行会计分期?2.比较收付实现制与权责发生制的异同。3.简述结账的必

55、要性和基本程序。4.概述三张主要报表之间的关系。5.何谓会计电算化?会计电算化的发展趋势是什么?既然有电子会计处理系统,我们为何还要学习会计处理的基本方法和程序?6.财务机器人的出现，对财务人员的冲击有哪些，我们如何应对这一新的变化。练习题会计循环（二）一、权责发生制与收付实现制三、漏账的影响二、账项调整四、会计循环五、现金流量表（间接法）案例分析小强电脑学习进步！会计学原理（第五版）海量图书方便查询免费申请样书下载配套资源优惠购书成为作者更多样书申请和资源下载需求，请登录人邮教育社区（)囊括各大品类，您想要的应有尽有教师免费申请样书，我们将安排快递迅速送达教学视频、PPT课件、教学案例、习题

56、答案、模拟试卷等丰富资源免费下载教师可以申请最低折扣学生直接优惠购买图书欢迎写文章投稿，我们强大的编辑团队将为您提供专业和高效的编辑出版服务收入、货币资金与应收款项会计学原理（第五版）05章首故事应收账款和备抵法了解企业的主要经济活动理解确认与计量掌握收入确认的基本原则与会计处理掌握货币资金项目的核算掌握银行存款余额调节表的编制认识会计控制要点掌握应收款项的核算与管理掌握应收票据的核算学习要点学习导航收入、货币资金与应收款项企业主要经济业务活动与会计核算企业经营活动企业投资活动企业筹资活动企业销售活动与会计信息处理系统收入的确认与计量确认与计量收入的定义与分类收入的确认与计量商品销售收入的会计

57、处理货币资金库存现金银行存款其他货币资产货币资金管理与会计控制应收款项应收账款应收票据预付账款和其他应收款购进工程建设研究与开发企业经济活动（人力与资金投入）投资活动经营活动筹资活动股票投资债券投资购进（含税务）生产销售（含税务）借贷权益筹资利润留存财务报表资产负债表利润表现金流量表图：企业经济活动与会计信息系统一、企业经营活动企业主要经济活动大体可分为三类：经营活动、投资活动和筹资活动。我们首先了解企业经营活动的过程。以一个制造型企业为例，其经营活动主要由购进、生产和销售三个环节构成。另外一项内容就是税收。（见图5-2）一、企业经营活动 图5-1：企业生产经营周期 产品生产收到货款产品入库

58、原材料采购产品检测从客户处取得产品订单产品发运并开票客户确认收到产品一、企业经营活动在原料采购中，一方面要登记原材料的增加；另一方面还要登记银行存款的减少或应付项目(应付账款和应付票据)的增加。在生产过程中，要登记发生的人工费用、材料费用和其他相关费用，并在产品完工后，将与产品生产有关的相关费用转入产品成本。在销售阶段，一方面要记录银行存款和应收款项的增加，另一方面要确认营业收入。税收的会计处理体现在两个方面：一方面是将所缴纳的税收登记为期间费用，如营业税金或所得税费用；另一方面则登记银行存款的减少或应付税费的增加。二、企业投资活动对内投资投资活动对外投资对内投资主要包括长期资产的购进，如固定

59、资产（设备、房屋等） 、无形资产（土地使用权、专利权等）的购买；长期资产的兴建和研究与开发活动等。与此（购进与兴建）相对应，长期资产的处置和变卖也是对内投资的基本内容。对外投资（以后简称投资）主要是企业将自身的资金和资产让渡给另一方使用并获取相应利益的一种行为。分为债券投资和股权投资两种，前者可以回收本金并获取固定的报酬，后者获取剩余收益但不得退还本金（但投资可以转让）。三、企业筹资活动筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的经济活动。企业资金的三个基本来源是：投资者投入、借入和利润留存。并不是所有的负债都是企业的筹资活动。通常情况下，由企业经营活动产生的应付账款、应付票据、应付职工

60、薪酬等负债就不属于筹资活动，而属于企业的经营活动。四、企业销售活动与会计信息系统经济业务 资产负债表 利润表 现金流量表销售货币资金应收款项营业收入经营活动图5-3：企业销售活动与会计信息系统学习导航收入、货币资金与应收款项企业主要经济业务活动与会计核算企业经营活动企业投资活动企业筹资活动企业销售活动与会计信息处理系统收入的确认与计量确认与计量收入的定义与分类收入的确认与计量商品销售收入的会计处理货币资金库存现金银行存款其他货币资产货币资金管理与会计控制应收款项应收账款应收票据预付账款和其他应收款一、确认与计量企业经济业务进入会计处理系统后，按照一定的会计处理规则确认、计量、记录和报告进行加工