我国家族企业内部会计控制制度研究-以无锡磊磊生物科技有限公司 财务管理专业

1、我国家族企业内部会计控制制度研究以无锡磊磊生物科技有限公司摘要在经济快速发展的中国，家族企业占据着不可或缺的位置，他们是我国国民经济的助推器，扮演者十分重要的角色。在家族企业快速发展的同时，一些管理上的问题也日趋明显，其中企业内部会计控制制度不完善、对会计控制监督不力、在内部的审计作用没有发挥出应有的作用等问题比较明显。这些问题氏家族企业向前发展的绊脚石，严重阻碍了企业的发展。因此，本文以家族企业面临的问题展开研究，希望本文在家族企业的问题上能提出一些可行、可靠的建议。关键词：家族企业；会计；内部会计控制引言所谓的家族企业就是指财产或者资本股份主要掌握在一个家族的手中，且家族里的成员出任企业的

2、重要领导职位。家族企业是现在社会中非常常见的一种企业管理机制，在世界的经济市场中占据重要的地位。企业内部会计控制制度的建立和完善是家族企业的发展所必要的。合理的完善家族企业内部会计控制制度有利于企业内部的管理，能够促进企业更好的适应市场经济的环境，使企业更好的做好经营。在家族企业不断做大做强的同时，企业存在的一些问题也表露出来。通过深入研究家族企业内部会计控制制度的实际情况，为家族企业内部会计控制制度提供一些好的方法，进一步完善我国家族企业内部会计控制制度的体制，促进我国家族企业更规范更快速的发展，进而提高我国的国民经济。一、家族企业内部会计控制现状及问题（一）我国家族企业内部会计控制的现状由

3、下表福布斯发布的2018中国上市家族企业100强排行榜显示，许家印家族的中国恒大以2127.6亿元的营业总收入居于第一的位置，另外，何享健家族的美的集团和杨惠妍家族的碧桂园分别居于第二和第三的位置。具体如表2-1所示。表2-1 2018中国上市家族企业排行榜排序企业简称控制家族2018年营业总收入总市值1中国恒大许家印家族2127.61835.72美的集团何享健家族1598.42793.13碧桂园杨惠妍家族1531.21931.34比亚迪王传福家族1034.71286.15国美电器黄光裕家族782.5207.96九州通刘宝林家族615.6365.67新希望刘永好家族608.8346.68温氏股

4、份温鹏程家族593.61223.79世茂房地产许荣茂家族593.3452.510龙湖地产吴亚军家族548.8986.9在中国，家族企业普遍面临的问题是企业内部的权力的交接转换的问题，权力的转换势必会带来企业内部财产的转移，这是企业最敏感也是企业最脆弱的。在权力转换后，在新的经营者手中能否更好的管理掌控企业，这是企业是否有长远的战略规划和内部控制制度直接决定的。家族企业中，股权占比中，一股独大的情况十分常见，企业中的家族成员在占据着重要的职位，但是这大部分和其能力是不相符的，他们的专长可能不能升任此职位或者缺乏一定的专业水平。这时，在企业的内部不是家族成员但是有能力胜任职位的人被排挤，降低了这些

5、员工的幸福指数，从而降低了他们的效率。这些问题充分说明了家族企业内部管理控制的困难程度，企业内部会计控制也没有实施到位。（2）我国家族企业内部会计控制存在的问题在我国家族企业数量众多，经营涉及的领域比较广泛，为我国的经济发展提供了巨大的力量。在家族企业中，没有意识到企业内部控制制度的重要性。1.我国家族企业内部会计控制普遍薄弱首先，在中国的大部分家族企业中，普遍存在企业内部会计控制制度不完善，不健全的现象，他们都泰国形式化，不够规范。其次，在企业内部会计控制制度的实施方面不够严格全面，具体体现在执行、监督、检查的过程中没有实施明确完整的奖惩制度。有些家族由于内部成员多为亲属，所以在实施时没有做

6、到严厉严格，没有得到有效的实施。2.相关人员综合素质欠缺想要实施好内部会计控制制度，必须有专业的人士，企业的相关人员要具备相关的职业素质。但是在家族企业中，位居要职的往往是家族的亲属，他们很少有职业素质过硬的，基本上都不具备一些能力，在经过协调和简单的培训后就直接上岗。所以在以后的工作或者在企业的制度实施的时候，他们缺少一些职业员工应有的职业嗅觉和职业道德，他们在问题面前考虑最多的是公司的利益以及个人利益，很少站在管理的角度去全局考虑问题，不考虑某个决定会对公司带来的影响和损失。在家族企业中，有的员工甚至一人身兼数职，这就在制度的实施和权力的实施中带来了一定的弊端，在不相容的职位中相互分离的得

7、不到有效的保障。家族成员中的员工，不能做到严格要求自己，凡是都想有优先权，对企业的制度不认真执行，甚至是视而不见。3.内部会计控制的监督不力在我国，监督体系主要包括政府监督、社会监督、内部监督。家族企业中一些问题的出现最大因素就是监督机制不健全。没有严格完善的监督机制，使得各部门之间、各岗位之间缺乏相应的沟通协调与监督，使得企业内部管理上一盘散沙，严重影响工作的进行，在企业内部出现了问题后，不能及时的发现解决，甚至在企业内部出现财务等方面的漏洞，企业内部出现了一些舞弊的现象。4.内部审计作用不能充分发挥对于一个企业的发展来说，审计是必不可少的，在一些家族企业中，对审计的重视程度不够，在审计时，

8、也是局限在企业的财务上，有的甚至直接放弃企业审计。在家族企业中，由于权力的高度集中，企业的重要领导人决定企业的结构和发展模式，这样的话，企业的审计就如同虚设，起不到任何作用。在家族企业中，人情关系是十分复杂的，错综复杂的人情关系阻碍了内部审计的正常实施，影响其作用。在一些企业中，内部会计控制制度是薄弱的，账目混乱，会计信息的准确性不高，如果审计职能没有发挥应有的作用，企业内部很可能出现财务造假和舞弊等现象。二、无锡磊磊生物科技有限公司内部会计控制体系现状分析（一）货币资金内部会计控制货币资金不仅是企业资产的重要组成部分而且是内部会计制度的重要组成部分。货币资金具有高度的流动性，企业资金链一旦出

9、现了问题，企业的整体运营情况就会受到影响。货币资金对企业内部会计控制也具有重要意义，因此要加强货币资金的内部会计控制。无锡磊磊生物科技有限公司主要是以纺织助剂、化工产品等为主营业务，而今，无锡磊磊生物科技有限公司经过不断的转型，从化工产业逐步的向下游发展。无锡磊磊生物科技有限公司在资金链的方面制定了流动资金定额、存货周转率定额、应收账款定额等定额管理指标，同时还出台了应收账款管理方法，并且严格监督执行。但是无锡磊磊生物科技有限公司的财务系统中关于不相容的职位间相互分离的控制还有所欠缺，其公司业务众多，经常会出现在生产、销售和财务方面缺乏必要的监督，因此在内部会计控制上需要加强。（二）投资与筹资

10、内部会计控制在社会主义市场经济不断发展的今天，筹资和投资成为了许多企业发展的助推剂。筹资活动是企业内部会计控制的重点，对企业的发展扩大具有重要的意义。企业投资和筹资的情况直接影响着企业的发展，也关系着企业的重大目标能否顺利实施。一旦企业的筹资和投资出现了问题，很可能影响到企业是否长期的稳定发展。所以，投资与筹资内部会计控制对企业是非常重要的。无锡磊磊生物科技有限公司不断转型，产业结构不断调整，公司慢慢向下游发展。在公司转型期间，无锡磊磊生物科技有限公司在投资的方面加大了力度，从2014年起，无锡磊磊生物科技有限公司每年都会申请发行一定额度的短期融资券。企业通过不断地融入资金，不断地优化企业的资

11、本结构，助推企业快速稳定的向前发展。在公司不断发展的同时，公司的投资与筹资也出现了在收购其他企业时候，收购过程急于求成，导致公司出现巨额亏损等相应的问题。（三）销售与收款内部会计控制在竞争激烈的市场中，企业想要持续快速稳定的发展，且占据不败的位置，最重要的应该是在销售上做到利润最大化，在收款方面做到风险最小化，这两项是企业运营中的最终目的。在内部会计控制制度中，销售与收款是企业内部会计控制中最为复杂的环节，其中有很多的不可控的因素存在，可能出现产品的滞销、贷款的无法收回的风险，因此，企业应该加强风险的控制与危机管理的能力，以免企业出现了经营方面的问题。从2016年起，公司的纺织助剂业快速的发展

12、，在此期间，纺织品的价格不断地上升，该公司抓住机会，不断地优化销售渠道，积极实行线上和线下相结合的形式，实现商超、电商、深加工等渠道的共同发展。但是，公司在发展的同时也要注意完善公司的信用评级控制机制，避免应收帐款中坏账风险的发生。（四）成本与费用内部会计控制成本主要包括材料、人工及制造费用；费用主要包括销售费用、管理费用、及财务费用。成本与费用直接关系到企业成本的真实性与合理性，企业应该对其成本做到合理真实的规整，注重计划成本和实际成本存在的差异，从而实施合理的解决方法，保证成本差异的最小化。2015年以来，产品安全得到越来越广泛的重视。无锡磊磊生物科技有限公司也把产品安全问题落实到生产与经

13、营中去，加大对食品安全成本的投入。在集团不断扩大的同时，企业的内部没有一个高度集成的信息化管理系统，从而导致企业内部不能进行及时的信息沟通，导致了工作效率降低，成本增加。三、我国家族企业内部会计控制的优化（一）建立健全内部会计控制制度为了家族企业的发展，企业应该建立一套完整的、实用性强的内部会计控制制度，其主要有以下几点：一、坚持不相容职位相分离的原则，明确企业各岗位的职责与分工，使各岗位的人员可以相互制约、相互监督。二、设计内部会计控制制度时要根据本企业的特点与要求，制定出符合本企业实际情况的制度，这样便于操作与运行。制度一旦制定，不得随意变更、作废，坚决实施。三、家族企业管理者要重视内部会

14、计控制制度，做到以身作则，严格执行、严格要求，定期检查内部会计控制制度的执行情况，及时发现问题并不断改正与优化，保证制度的有效实施达到内部控制有效性的目标。现在，无锡磊磊生物科技有限公司的分工公司和子公司的管理层都有总经理、技术总监、财务总监构成。总经理的任命是有集团直接任命，且三年为一个聘期，。其分公司和子公司均有总部实行财务直管和技术直管，总公司会调配相关的管理人员直接去下属公司进行生产管理、财务管理，加强其监管力度。对其子公司和分公司的主管实行责任制。实行权责分明的多层次管理体系，使得无锡磊磊生物科技有限公司的各个子公司和分公司，各自为营，各自为战，同时不断地合作加强集团的管理，促进集团

15、快速发展。（二）优化内部控制环境由于家族企业对于其公司的管理和普通的公司是有所区别的，所以企业的内部会计控制环境是尤为重要的。首先，企业文化的创建是非常重要的，所以应该在公司发挥一种团队合作的气氛，让管理层之间、管理层与员工之间、员工之间形成一种有效的交流方式，确保信息在公司之间的传播的透明性，从而将内部控制的指标贯穿到整个公司内部，进而促进内部控制的运行。再者，对于家族企业管理人员也应该不断地进行优化，提高本身的素养，培养自身的责任与竞争意识。企业的工作人员也应该不断地提高自己的专业水平和思想，提高自我管理水平。随后，一定要提高家族企业中的财务人员培养，对用人意识进行改善，摒弃用人唯亲的体质

16、，更多的加入高素养人才，在公司内部形成一种优良的竞争氛围。从培训、考核等方面对公司员工进行业绩评定，设立科学合理的奖惩制度，可以再提升公司财务人员能力水平的同时促进他们的积极性和主动性，增加责任感。无锡磊磊生物科技有限公司设立了公司职业经理人团队，重新设立调整了公司的股权关系、资产关系和管理关系，从而更加清晰地管理公司。（三）加强内部监督企业在运营的过程中总是会发生各种的风险，所以企业一定要提高本身的风险防范能力和识别风险的能力，这就要通过增强内部监督开始。首先，家族企业应该在日常运营的过程中对公司内部控制的运行效果和实行状况进行监督。再者，对财务部门和相应工作人员的工作过程进行监察，防止差错

17、的出现，将财务工作完善起来。最后，对于公司的内部监督工作也要做到合理的分配权利，各个部门的权利要做到清晰明了，权利之间相互制约相互监督，防止职权滥用的情况发生和决策失误的情况发生，这样可以让企业形成良性的运营状态。无锡磊磊生物科技有限公司对董事会办公室设立了专业的法务人员，增强了对公司风险的控制，而且在日常运营中的事务涉及了投资、合同、担保等都进行了合法、合规的审查监督。（四）健全内部审计作用第一，家族企业的管理人员要深刻了解到内部审计的重要点，并且严格配合审计人员的监督流程，以让内部审计的工作顺利进行下去。第二，提高内部审计的独立性。提高独立性就要设立专门的内部审计部门，设立专业人才和有丰富

18、实践经验的人员进行工作，促进审计工作的顺利进行。第三，严格设定内部审计的工作过程和规章制度。审计部门需严谨的按照规定的制度行使权力，使内部会计控制和内部审计权利分明，相互监察督促，能够及时的发觉公司中存在的问题，并且制定解决方案，从而降低企业的危险，促进企业的正常运行。第四，内部审计和外部审计好保持及时的沟通交流，进行良好的配合工作。内部审计听取外部审计人员的建议，完善内部审计规章制度。无锡磊磊生物科技有限公司聘用了外部审计人员，进行公司内部审计的监督监察工作，确保公司的内部审计真实、可靠、合法的运行，进而提高企业的运营效率。结语增强企业内部会计控制，改善内部会计控制制度是提升我国家族企业运营效率的其中一个