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文档简介

1、关于授予客户嘉奖积分的财务分录处理,是否涉及重复交税的探讨授予客户嘉奖积分的处理,财税是这样规定的；企业对该交易事项应当分别以下情形进行处理：（1）在销售产品或供应劳务的同时,应当将销售取得的货款或 应收货款在本次商品销售或劳务供应产生的收入与嘉奖积分的公允 价值之间进行安排, 将取得的货款或应收货款扣除嘉奖积分公允价值 的部分确认为收入、 嘉奖积分的公允价值确认为递延收益；嘉奖积分 的公允价值为单独销售可取得的金额；（2）获得嘉奖积分的客户满意条件时有权益取得授予企业的商 品或服务, 在客户兑换嘉奖积分时, 授予企业应将原计入递延收益的1 与所兑换积分相关的部分确认为收入；确认收入的金额递延

2、收益 （被兑换用于换取嘉奖的积分数额 / 预期将兑换用于换取嘉奖的积分总数）网上找的案例事实例题分析：甲公司为大型零售企业,为一般纳税人,适用的增值税税率为 17% ,2022 年国庆期间,该商场进行促销,规定购物每满 100 元积10 分,不足 100 元部分不积分,积分可在1 年内兑换成商品, 1 个积分可抵付 2 元；某顾客购买了售价 1170 元（含增值税）的皮包,皮包成本为 600 元,并办理了积分卡；估计该顾客将在有效期内兑换全部积分；假定 2022 年 1 月 10 日该顾客在甲公司选购一件售价160 元（含增值税）的上衣,上衣的成本为100 元,要求以积分卡上积分（共 110

3、分）抵付上衣价款；甲公司确认该顾客满意兑换条件,不考虑其他因素,以下表述不正确选项（）；A.2022 年销售皮包时应确认的收入为 780 元2 B.2022 年销售皮包时应确认的递延收益为 220 元C.2022 年销售上衣时应冲减已确认的递延收益 160 元D.2022 年销售上衣时应确认的收入为 160 元正确答案：这一道题应当挑选 D 说明：该顾客共获得积分商场应确认销售收入110 分,其公允价值为 220 元（110*2 ）,=（取得的不含税货款） 1170/1.17 （积分公允价值） 220=780（元）；3 分录为：（1）借：库存现金 1170 贷：主营业务收入 780 递延收益

4、220 应交税费应交增值税（销项税额）170 实际此时的增值税170 是销售全额1000元的增值税,确认的收入才780 元；结转成本的分录：4 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 2 确认销售收入 =220*160/2/110/1.17=136.75 留意此时的积分价值220 元内已经在上个分录中交过税；此时仍要根据含税的收 和税额；入额交税处理；运算收入借：递延收益 160 贷：主营业务收入 136.75 应交税费应交增值税（销项税额）23.25 结转成本的分录：5 借：主营业务成本 100 贷：库存商品 100 上述的业务是否涉及重复交税呢,答案是否定的, 由于上述皮包的价值就是 1000 元,就应当交税 170 元,无论你怎么财务处理, 视 同销售

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