01基础学习班共10章52讲讲义练习第6

1、第六章账务处理程序第一节 账务处理程序的概念和种类第二节 账务处理程序的具体内容一、记账凭证账务处理程序二、汇账凭证账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序答疑：NODE00第一节 账务处理程序的概念和种类一、概念账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法。从取得填制原始凭编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的程序和方法。账务处理程序的设计原则：1.应从本的实际情况出发应以保证会计信息质量为立足点应力求降低会计核算工作的成本各企业的业务性质、规模大小、业务繁简程度不同，

2、所以其采用的账务处理程序也就有所不同。答疑：NODE00二、账务处理程序的种类（1）记账凭证账务处理程序（2）汇账凭证账务处理程序（3）科目汇总表账务处理程序最基本的账务处理程序-记账凭证账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。它们之间有许多共同点，但也存在着差异，其主要区别在于登记总账的依据和方法不同。：NODE00【例题多选题】账务处理程序的主要内容包括（ ）。A.会计凭证、会计账簿种类及格式 B.会计凭证与账簿之间的联系方法 C.会计机构及会计岗位的设置答疑D.会计】AB的职责【】账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和

3、账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。答疑：NODE00第二节 账务处理程序的内容一、记账凭证账务处理程序二、汇账凭证账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序答疑：NODE00一、记账凭证账务处理程序（一）概念记账凭证账务处理程序指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证的设置记账凭证可以是通用凭证，也可以分别设置收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登记总分类账的依据。账簿的设置设置现金账、存款账、总分类账和明细分类账。

4、现金账和存款账一般都采用三栏式；总分类账采用三栏式；明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式或者多栏式。答疑：NODE00（二）记账凭证账务处理程序的一般步骤答疑：NODE00根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。（3）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金账和存款账。根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。根据记账凭证逐笔登记总分类账。（6）期末，按照对账的要求将现金账、存款账的余额，以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对。（7）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的，编

5、制会计报表。答疑：NODE00（三）优缺点及适用范围（1）优点：记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解； 总分类账较详细地经济业务的发生情况，过程清楚。和反映（2）缺点：由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，登记总账的工作量比较大，对于经济业务较多，经营规模较大的企业，记账凭证多，登记总分类账的工作过于繁重。（3）适用范围：适用于规模小，经济业务较少且简单的：NODE00【例题多选题】记账凭证账务处理程序的优点有（ ）。A.记账程序简单明了。答疑B.便于和分析账目C.能进行试算平衡，有利保证总账登记的正确性 D.总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况】AD】记账凭证账务处理程序的优点：记

6、账凭证账务处理程序简单明了，易于理解，总分类账可【以详细地和反映经济业务的发生情况，过程清楚。答疑：NODE00二、汇账凭证账务处理程序（一）概念汇账凭证账务处理程序根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇务处理程序。1.记账凭证的设置账凭证登记总分类账的一种账在汇账凭证账务处理程序下，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，作为登记总分类账的依据。2.账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同。答疑：NODE00（二）汇账凭证账务处理的一般程序根据一定时期内的全部记账凭证，汇总

7、编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，登记总分类账。 答疑编号：NODE00（三）汇账凭证及汇账凭证的编制方法汇账凭证分为汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三种。1.汇总收款凭证及其编制方法汇总收款凭证是指按“库存现金”和“存款”科目的借方分别设置的一种汇账凭证。它汇总了一定时期内现金和存款的收款业务。答疑：NODE00例：收到投资者的投资 60 000 元，存入。借：存款60 00060 000贷：实收资本例:收到投资者追加的投资 200 000 元，存入。借：存款200 000200 000贷：实收资本例：从借入短期借款

8、 300 000 元，存入。借：存款300 000300 000贷：短期借款答疑：NODE002.汇总付款凭证及其编制方法汇总付款凭证是指按“库存现金”和“存款”科目贷方分别设置的一种汇账凭证。它汇总了一定时期内现金和存款的付款业务。3.汇总转账凭证及其编制方法汇总转账凭证是指按转账凭证的贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇账凭证。结论：汇总转账与汇总付款凭证的设置方法相同。注意：为便于编制汇总转账凭证，平时编制记账凭证时，只能按一个贷方科目与一个或几个借方科目对应编制，而不能填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。凭证类型：一借一贷或多借一贷；不可以一借多贷或多借多

9、贷。答疑：NODE00（四）优缺点及适用范围（1）优点：记账凭证通过汇账凭证汇总后于月末时一次登记总分类账，减少了登记总分类账的工作量；汇账凭证是根据一定时期内全部记账凭证，按照科目对应关系进行归类、汇总编制的，可以清晰反映科目之间的对应关系；又便于和分析账目。答疑：NODE00（2）缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，而不是按经济业务的性质归类、汇总的，工作量大，因而不利于会计工作的分工核算。（3）适用范围：适用于经营规模大、经济业务较多的：NODE00。答疑【例题多选题】记账凭证账务处理程序与汇A.原始凭证的种类不同 B.记账凭证的种类不同C.明细账簿的记账依据不同 D.总账的记账依据不

10、同【】BD账凭证账务处理程序的区别有（ ）。【】汇账凭证账务处理程序除了收付转凭证外，还有汇收、汇付、汇转凭证；汇账凭证账务处理程序总账的记账依据为汇账凭证，记账凭证账务处理程序总账的记账依据为记账凭证。答疑：NODE00【例题多选题】汇账凭证账务处理程序的缺点在于（ ）。A.不利于会计核算的日常分工 B.不能试算平衡C.不能保持科目之间的对应关系 D.不能节省会计工作时间】AB【】汇账凭证账务处理程序的缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，而不是按经济业务的性质归类、汇总的，工作量大，因而不利于会计工作的分工核算。答疑：NODE00三、科目汇总表账务处理程序答疑：NODE00（一）概念科目汇

11、总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。记账凭证的设置账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同。（二）科目汇总表账务处理的一般程序根据记账凭证，定期编制科目汇总表。根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。答疑：NODE00（三）科目汇总表的编制方法=发生额试算平衡表【例题】1.企业收到投资人 30 000 元投资，存入。企业向企业用企业以借款 60 000 元，偿还期限为 3 年的借款，款项已存入企业存款 8 000 元偿还长期借款。存款账户。存款 5 000 元材料。5.企业将已到期但无力支付的应付票据

12、3 000 元转入应付账款。6.经企业股东大会研究决定向投资者分配利润 4000 元。答疑：NODE00本期发生额借方90000会计科目贷方13000存款原材料 应付票据应付账款应付股利长期借款实收资本利润分配合计5000300030004000600003000080004000110000110000科目汇总表只反映各个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个会计科目的对应关系。答疑：NODE00（四）优缺点和适用范围（1）优点：总分类账根据定期编制的科目汇总表登记，大大减轻了登记总账的工作量，可以对发生额进行试算平衡，保证账簿登记的正确性。（2）缺点：科目汇总表账目。账户的对

13、应关系，不便于分析和检查经济业务的过程，不便于（3）适用范围：适用于经济业务较多的：NODE00。答疑【例题多选题】记账凭证账务处理程序、汇程序应共同遵循的程序有（ ）。A.期末，根据审核无误的总分类账和明细分类账的账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理，编制会计报表B.期末，库存现金账、存款账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符C.根据科目汇总表登记总分类账D.根据记账凭证，定期编制科目汇总表】AB】选项 CD 都属于科目汇总表账务处理程序的步骤。：NODE00【例题多选题】科目汇总表账务处理程序的优点是（ ）。大大减轻登记总账的工作量总账能反映账户之间的对应关系【答疑C.总账能详细经济业务的发生情况D.可以对发生额试算平衡，及时发现错误】AD】科目汇总表账务处理程序的优点是：总分类账根据定期编制的科目汇总表登记，大大减轻【了登记总账的工作量，可以对发生额进行试算平衡，保证账簿登记的正确性。答疑：NODE