3.2交易性金融资产复件3

1、 第二节 交易性金融资产案例.ppt金融资产缩水百亿 浙江人对于雅戈尔的最初印象是从服装开始的，然而近两年它却因为在证券金融领域的成功投资而迅速走红全国。一时间，雅戈尔成了国内民营企业涉足金融投资领域的典范。然而股市风云突变，金融风暴席卷全球，从美洲、欧洲到亚洲，无一不受到波及。事实证明，此次风暴来袭，首当其冲的就是金融资产，其市场价值应声而落，惨不忍睹。如今雅戈尔的金融资产已经从最高处的200亿元缩水至100亿元左右。雅戈尔股票本身的市值更是在2008年蒸发385.65亿元，位列浙江上市公司之首。除了当初投资中信证券、宁波银行的收益大大缩水之外，雅戈尔去年的金融投资基本上都是失败的。一证券界

2、人士介绍说，其实雅戈尔并没有摆脱很多民营企业炒股的心态。雅戈尔公布的第三季度季报显示，在2008年11月份前，雅戈尔持有海通证券2亿股，买入价为17.94元，而在目前海通证券的股价只有13元左右，以此估算雅戈尔已经浮亏8亿元；此外，在金马股份上面的投资也存在近7000万元浮亏。事实上，金融投资受挫的不仅仅是这两个超大项目，雅戈尔在双鹤药业、中国铁建、大秦铁路、攀钢钢钒上的投资均有折损，仅有中信证券、宁波银行等因持股较早成本超低而依然获利颇丰。 本节将了解： 投资股票债券公允价值的计量属性？从中思考公允价值计价对企业金融资产乃至财务报表产生的影响！一、金融资产概述主要指企业以下资产： 库存现金

3、银行存款 应收账款 应收票据 应收利息 应收股利 其他应收款 贷款（金融企业） 债券投资 股权投资 . 购买股票和债券等资本市场往来款项政府国债等金融资产:指企业持有的以价值形态存在的资产。银行 金融资产分类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产贷款及应收款项可供出售金融资产在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的金融资产。初始确认时即被指定为可供出售的、除以上三项以外的金融资产。企业将“坐收渔利”但具有一定风险！4持有至到期投资到期日固定、回收金额固定或可确定、有明确意图和能力持有至到期的金融资产。321如现金、银行存款、各种应收款项、金融企业发放的贷款等。如国库券、企业债券等

4、。如交易性金融资产交易性金融资产：企业以近期内出售为目的而持有的金融资产。 交易性金融资产基本条件：主要是为近期出售目的而获得或发生。 例：企业以赚取差价为目的购入的 二、交易性金融资产概述(以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产) “交易性”是我国特定术语，是对国际会计准则使用的“为交易而持有”术语的提炼。 股票 债券 基金 交易性金融资产特点： 易变现：随时可变卖 持有期短：一般不超过一年 持有目的：从价格短期波动中获利 注： 作为交易性投资，在活跃市场中有报价，且能在公开市场交易。 如：各种上市交易的股票、债券、基金等。交易性金融资产计量：金融资产准则规定：用公允价值计量且其变动计

5、入当期损益。持有至到期 投 资贷 款 和应收款项可供出售金融资产交易性金融资产ABCD 公允价值？如何确认公允价值？ 指在公平交易（交易双方是持续经营企业）中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。 a.存在活跃市场的金融资产：以活跃市场中的报价（指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格即现性出价。）用于确定其公允价值。 b.不存在活跃市场的金融资产：应当采用估值技术确定其公允价值 。公允价值的确认： 公允价值： 如在证券交易所，股票持有人的股票能被购买人接 受而成交，则股票报价应作为公允价值计量。股市下跌：富豪们的交易性金融资产大幅缩水! 在经过2008年

6、1月21日、22日连续两天跌停之后，中国平安(601318)22日收盘报79.55元。在三个月前的2007年10月24日，平安曾摸高到149.28元，随后开始一路走低。按照中国平安A股上市公告书，中国平安董事长兼CEO马明哲拥有中国平安股票1600万股，以149.28元计算其身家最高曾达到23.88亿元，而按周二的市值计算其身家已跌至12.73亿元，三个月内缩水近一半。在本周前两个交易日中国平安连续跌停，令马明哲损失2.98亿元。资料1三一集团董事长梁稳根间接持有三一重工(600031)36017.8万股。按照2007年10月25日三一重工68元的最高价计算，当时梁稳根身家达到244.9亿元。

7、至2008年1月22日收盘，三一重工以5.08%的跌幅收于48.01元，由此导致梁稳根身价在三个月不到的时间里损失72亿元，缩至172.9亿元。 资料2阅读：金融危机与公允价值会计演进.ppt 思考：公允价值计量在金融资产中的运用有哪些利弊？三、交易性金融资产核算交易性金融资产公允价值变动损益（一）账户设置取得资产时的公允价值 （初始成本）处置时冲销资产账面余额交易性金融资产 余：期末持有交易性金融 资产的公允价值期末：因期末公允价值低 于账面而调减的资产价值期末:因期末公允价值高 于账面而调增的资产价值交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动明细科目使用成本+/-公允价值变动幻灯片 32

8、(1)购入价款中包含的未领股利(利息) (1)以后实际收到的股利(利息应收股利（应收利息）7余：期末尚未收到的 股利（利息）(2)处置时冲销应收的股利(利息)(2)持有期应收的股利(利息)应收股利（应收利息）按被投资方设明细科目投资收益（损益类）核算金融资产投资实现的收益或发生的损失。 (双重性质)发生投资费用或损失；账户贷方账户借方 （净收益）账户贷方账户借方 （净损失）发生投资收益； 期末结转净收益；本年利润 借贷 （期末结转净损失）a.期末调减的公允价值 下跌损失 (账面公允） a.期末调增的公允价值 升值收益 （公允账面）b.出售时转出净损失 b.出售时转出净收益 公允价值变动损益性质：损益类用途：核算交易性金融资产因市价 变动产生的利得和损失。投资收