万福生科会计信息失真【案例分析报告】

1、万福生科会计信息失真案例分析报告目录 TOC o 1-5 h z 绪论1研究背景1研究目的12会计信息失真相关概念概述2会计信息2会计信息失真23万福生科会计信息失真的现状4万福生科概述4万福生科会计信息失真经过44万福生科会计信息失真的问题5会计准那么不完善、会计政策局限5治理结构不完善，治理机制不健全5外部监管不力，执法力度不够6会计人员职业道德不强，法律意识淡薄65万福生科会计信息失真问题的对策8完善会计准那么，健全会计规范8改进万福生科治理结构，健全治理机制8加强法律监管，加大执法力度8加强职业道德教育，提高法律意识9结论11参考文献12附录一附录内容名称错误!未定义书签。致谢错误!未

2、定义书签。有效的修订会计法律法规，同时也要完善相关会计规章制度，另外，我国制定的相关 会计法律法规还需要与国际会计）隹那么和会计制度体系相协调“久健全完善惩罚和民事 赔偿制度，加大对上市公司会计信息披露失真的惩戒力度，保障投资者的合法权益。 加大对公同会计信息造假行为的惩罚。政府要根据涉案金额的多少划分出不同的等级 梯度，按照其对社会的危害程度对案件定性，对于涉案数额大、社会影响范围广、危 害程度较深的案件进行严厉打击，从而对于其他存在不良想法的公司起到一定的震慑 作用。同时，还需要扩大惩戒对象的范围，不仅要追究公司责任，还要追究公司相关 的会计人员、审计人员以及相关管理层人员的责任。此外，相

3、关监管部门需要定期对 公同和个人的会计信息失真行为进行通报并作出相应的处分结果,利用媒体及舆论的 力量宣传会计信息披露失真对社会造成的不良影响，以此起到一定的警示作用，从而 提升上市公司会计信息披露的质量，遏制会计信息失真行为。万福生科是通过虚增在建工程套现募集资金，然后虚增现金，虚增营业收入和利 润。中国证监会等监管部门未对募集资金投资工程后续进展情况进行严格检查，给上 市公司造假留下了空间。完善证券监管法律制度，加强对金融欺诈行为的执法和处分, 增强威慑力；建立健全投资者集体诉讼和索赔制度，强调中介机构欺诈行为的连带赔 偿责任，强化信用约束和程序约束，以市场为导向，以法律手段保障投资者权益

4、。改 进不适当的会计准那么和审计标准的有关规定，提高有关标）隹的透明度，制定明确、准 确、可理解和公认的会计标准，改进强制性财务报告标准和上市公司的监督制度，防 止上市公同利用隐瞒重大事件的机会，防止金融交易对投资者不利。5.4加强职业道德教育，提高法律意识会计职业道德建设是当前企业会计工作的基本环节，会计的职业道德要求从事会 计职业的人员能够自觉遵守并且尊重我国相关的法律法规。会计人员必须能够做到在 自身职业道德的规范指导之下保持会计工作的独立性，以摆脱管理者对其的束缚，拒 绝成为披露虚假会计信息的傀儡，提升会计工作的质量，提高相关会计信息的可利用 性。企业需要对会计人员进行严格的考核，高标

5、准严要求，提高就业门槛。最重要的 是要会计人员应该切实提高自身的思想高度，持之以恒，不断学习，强化会计理论知 识及法制观念，树立正确的世界观、人生观和价值观；在实际工作中全面提升个人修 养和业务素质,紧跟时代步伐。只有这样才能够做到在开展的洪流中不被社会所淘汰。 健全的中介机构监管机制有利于证券市场的健康开展。作为证券资本市场中维持稳定 和秩序的重要力量，中介机构的独立性关乎其能勤勉尽责,在很大程度上决定了证券市 场能否健康开展。因此，强化中介机构的独立性，形成健全的中介机构监管机制,对防范 上市公司财务造假问题有着积极意义。在万福生科的案例中，相关中介机构中磊会计 师事务所、平安证券和湖南博

6、鳌律师事务所均因未能勤勉尽责实施其应尽的义务而受 到了证监会的处分,局部人员被取消进入证券市场资格，撤消营业执照。中介机构的审 查是公司上市前必经的阶段，而会计师事务所的审计也是所有上市公司都必须经历的, 中介机构可以尽可能充分的接触到上市公同的第一手资料，最有可能发现上市公司财 务中存在的问题，因而，中介机构在发现和制止上市公同财务造假行为中有着不可取代 的作用。然而，中介机构的服务都是由上市公司购买的，目由于中介服务市场供大于求, 中介机构在确保其在审计过程中的独立性方面遇到困难，更有可能由于利益的推动而 与造假行为同流合污，甚至推波助澜。目前,我国会计师事务所的审计业务普遍按照预 先约定

7、的标准收费，即能否审计出重大问题并不影响收费情况。10企业会计信息失真问题是我国面临的一个严峻问题，对于企业而言，会计信息失 真问题会影响企业在市场经济的信誉度，对企业的生产经营造成一定的影响。本文采 用文献分析法，对于信息失真问题的产生原因进行了简要分析，企业要解决会计信息 失真问题，就应该完善会计准那么，健全会计规范；改进公司治理结构，健全治理机制; 加强会计人员职业道德教育，提高法律意识；政府也应当加强法律监管，加大对违法 行为的执法力度等。希望本文能为进一步的企业会计信息失真问题研究提供一些参考 作用。11参考文献赵强，苗媛媛，师庆念.会计信息失真问题探析J.纳税,2018,No.19

8、9(19):llL黄琳琳.论会计信息失真的成因及防治J.中国国际财经(中英文),2018(07):73.3王帅.企业会计信息失真及对策探究J.营销界,2019.4朱明.关于企业会计信息失真治理的研究J.商业经济,2018, 000(002):133-135.王健.中小企业会计信息失真原因及防范对策田.中国国际财经(中英文),2018.李茂华.论会计信息失真的成因及对策经贸实践,2018, 000(005):295-296.王沐薇.会计信息失真的成因及预防对策J.中国总会计师,2018, 000(002): 106-107.8王任兰.浅析会计信息失真的原因与对策J.现代国企研究,2018, 00

9、0(012):166-166.孙艳阳.万福生科财务造假的背后J.财务与会计:理财版,2013(03):35-37.10卢正楠.万福生科会计信息披露案例研究D. 2017.11伍子卿.浅谈万福生科公同会计信息造假及其启示J.全国流通经济,2016, 000(026):91-92.12杨刚.万福生科会计信息失真问题再探讨J.北方经贸,2015, 000(004):133-134.12研究背景随着市场经济的高速开展，近年来我国的企业基数越来越大，一些企业会计信息 披露失真的现象也是屡见不鲜，财务造假的事发率逐渐攀升。经济会计工作对于企业 的生产经营都起着至关重要的作用，每个企业都需要尽力的做好会计工

10、作，为企业经 营决策提供参考。会计信息披露主要包括财务报表及相关信息，有些企业通过不真实 的会计信息，向外界提供虚假信息，以追求公司利益的最大化川。但是就目前的会计 工作情况而言，会计信息失真的问题频繁发生，这对企业的经营造成了巨大的影响， 会计信息无法反映真实的企业经营状况，直接影响企业在资本市场上的信誉度，严重 的干扰国家做出宏观调控，因而阻碍社会经济的进步与开展。企业会计信息失真问题 已成为抑制我国经济健康持续开展的“绊脚石”，已经引起社会各界各领域学者的关 注，对于企业会计信息失真问题的研究具有深刻的理论意义及现实意义。因此，需要 未来重点来解决会计失真问题，更好的进行会计工作。研究目

11、的万福生科的财务造假案不仅揩自身公司自焚,而且将保荐机构平安证券和会计师 事务所中磊一起拖下水，万福生科更有“造假有高人指点、政府推动上市”之说。万 福生科造假链条被揭发，发出自查公告后，指责声四起，引发了市场对创业板质量的 整体怀疑，目对上市公司、中介机构的处分力度，众说纷纭。本文选取万福生科为代表企业，分析了此次财务造假事件的原因和手段，强调有 必要规范上市公司制度,加强对中介机构的约束,并提出预防措施和有针对性的建议, 有助于遏制上市公司的财务造假。2会计信息失真相关概念概述会计信息会计信息是指人们能够接受和理解的各种信息、数据和资料。它通过实际的会计 记录或科学的预测反映会计机构过去、

12、现在和招来的资本流动。会计信息是可以反映 企业的财务情况、企业在经营过程中取得哪些成果也是反映企业资本的增加或者减少 的财务信息。它是记录会计过程和会计结果的重要载体。它也是反映企业财务状况、 评价企业经营业绩、做出再生产或投资决策的重要依据。会计信息是会计部门以财 务报表，财务报告或者关于财务情况以及经营中取得的成果这样的形式向投资人，借 贷人、供应商或者其他信息市场活动的主要服务对象表露的信息。会计信息是公司从 会计角度说明的经济活动，例如公司的财务状况，经营中取得的成果以及企业在一定 经济活动中的现金流出总量和流入总量。会计信息的主要作用是对于业务过程中因为 价值的变化所产生的数据进行处

13、理。通过规定的会计制度、会计方法、会计程序和会 计法规，把产生变化的信息进行处理，成为对财务和其他经济信息进行决策时的有利 信息。会计信息具体包括对之前财务的信息进行真实的反映，是指资产的负债表以及 其他相关资金如何进行取得并且进行分配和使用的信息;对管理需要进行的方向的信 息进行反映，比方各类财务分析报表、对未来的决策信息进行展望，对年度计划以及 金额进行预测；会计对当前经济活动的控制，以及对过去经济活动的反映，是来自对 未来经济信息的提供和使用进行的预测。会计信息为了使社会经济能够有效运行打了 下重要的基础，而对会计信息质量最基本的要求，就是保持真实性。社会经济能够有 效运行的条件，就是要

14、和会计信息所反映的客观事实保持一致。我们国家在目前的 经济运行中是存在很多问题的，比方国家现有资源的流失，证券市场不够兴旺造成的 不景气，社会交易所产生的费用是很高的，企业进行融资，使各环节之间的资金供求 到达平衡也十分的困难等，这些严重的问题，和企业的会计失真有些很大的关系。国 有企业是我国经济开展的重要力量，有着非凡的地位，一旦国有企业的会计失真，产 生的后果将会无比严重。会计信息失真会计信息有没有失真，会计好坏和可靠的评价是作为一个信息系统的重要的标 准。当会计信息的输出和输入不一致时，就会导致虚假信息的产生，使会计失真，所 以才会产生财务报告的反映和原文件不一致的情况。包括使用不正确的

15、会计政策与不 恰当的会计估计、使用多种手段跨期调节利润、虚增资产、漏记负债、选择性确认和 披露财务状况以及通过构造交易调节利润、借助关联交易造假等的虚假手段叫会计 信息失真可以分为无意失真、故意失真两类，前者有可能是会计人员对相关会计法律 制度的不了解、或者对会计处理方法对不恰当利用等造成，后者是有意、有企图、事 先计划好、专门针对财务用欺骗的方式做出违法乱纪的事情，故意变更、伪造、捏造、 篡改、伪造、漏报或隐瞒会计信息对会计数据的真实性会计科目报告的信息与实际信 息不一致。3万福生科会计信息失真的现状万福生科概述2003年5月8日，万福生科股份（以下简称“万福生科或公司”）的前 身湖南省桃源

16、县湘鲁万福有限责任公司”在湖南省常德市桃源县工商行政管理局登记 注册成立。股东袭永福、杨荣华各出资150万元，各持股50%,注册资本一共300 万元，2006年3月20日，公司名称由“湖南省桃源县湘鲁万福”改为“湖 南湘鲁万福农业开发”。2009年10月7日更名为“万福盛科湖南农业开展有 限公司”，2011年9月27日，公司正式在深圳证券交易所挂牌上市，但是上市后还没 两年就发现财务数据奇奇怪怪，特别是突增的以预付账款为首要特征，然后证监会就 开始了立案调查，是我国名副其实的资本市场成立以来上市最快被立案调查公司。万福生科会计信息失真经过2012年，万福生科发布了上市后的第一份半年报，预付账款

17、余额超过3个亿， 比上年同期多了3个亿，那么证监会以及广大投资者问题来了，那么多预付账款去哪 儿了，财务总监当即成认报表是错的，并解释称，这样只是为了让报表好看一点，将 一局部预付账款重分类至在建工程等其它科目，但湖南证监局检查组职业敏感觉得这 样公司绝对不正常，突然增高了如此多的预付账款，肯定有问题，检查组立即去查这 家公司的银行流水，看看资金流向了何处，结果发现会计账上预付8036万元设备供 应款根本就没有打给供应商（法人），而是打给自然人；然后会计账上的销售收入的款 项也都不是销售客户（法人）打进来的，也是自然人打进来的。并且进一步发现万福生 科伪造银行回单，私刻银行公章，从此揭开了一家

18、上市公司虚构收入9亿多元的遮羞 布。万福生科资金链的流程是把公司的自有资金打到体外循环，上游增加虚假的供应 商，下游也是虚增客户，来增加公司的销售收入。证监会稽查组负责人介绍道，万福 生科造假案是集系统化、隐蔽性、独立性为一体的，采取了本钱倒算制，使得财务报 表整体十分平衡，很难从形式上发现问题。4万福生科会计信息失真的问题会计准那么不完善、会计政策局限据测算，万福生科成功上市带来了约4.25亿元的公共资金，其股票发行价格高 达25元/股，大股东从中获得了可观的利润。上市成功后，在实际利润为份的情况下, 万福生科每10股转增10股，并于2012年6月5日派发现金3元用于分红，为股东 带来201

19、0万元的分红。面对巨大的利益，它促使企业管理者铤而走险，违法违规。 首先，我国有关会计法律法规，包括会计法、企业会计准那么、各行业会计制度等，正 在指导各行业会计法律法规和会计准那么的工作。随着经济的快速开展，各种新业务层 出不穷。现行标准和制度虽然经历了几次重大变革，但仍具有一定的主观性。经济 开展与会计准那么的不匹配，使企业在处理会计问题时不能依赖会计准那么，或在处理各 种业务选择时不明确，导致会计信息失真。其次，目前一些国家行政机关对公民的违 法犯罪行为进行了严惩，但仍有一些企业会计信息披露不实，不符合会计法律法规, 执法不严。具体表现为对企业负责人的重视程度较高，而对企业负责人特别是企

20、业法 人的重视程度较低，导致企业对会计信息失真的责任和本钱较低。治理结构不完善，治理机制不健全企业内部的治理机制能够在很大程度上对其会计信息披露失真现象起到制约作 用。运用科学的治理机制，可以有效控制信息披露失真的问题。但是我国很多企业治 理的结构缺乏健全的机制体制，我国当今的现实情况是大局部公同前身都是国企，公 司中的国有股的持股率很高，股权相对来说也比拟集中。在这种结构下对公司总体的 运行效率也会产生一定程度的负面影响，使得公司所有者的约束力降低、公同治理结 构出现缺陷。以万福生科为例，公司董事长龚永福及其妻子持有公同59.98%的股份, 其他主要控股股东的持股比例不超过5%0毫无疑问，公

21、司的实际控制权就在龚永福 他两夫妻手里，这一点就让其他小股东以及股市的里的股民只能被牵着鼻子走，没有 丝毫的说话的分量，使得内部控制制度无法全面实施，构成了财务欺诈的隐患之一。 万福申科在2012年半年报中）捋虚假记载和重大遗漏解读为内部控制管理放松、内部 控制制度落实不到位、法律意识和法律观念淡薄。首先，会计信息失真的根本原因是各种利益因素的驱动。作为提供会计信息的企 业，信息的接受者是政府机构、所有者、投资者等，他们关心的是企业的经营质量， 直接影响到国税的征收、企业的收益和股利。当各方利益发生冲突时，掌握企业经济 命脉的管理者为了自身利益粉饰企业的产出会计信息，隐瞒企业的盈亏，欺骗国税或

22、 投资者继续投资。其次，企业内外部监管不严，不能遏制会计信息失真。内部审计 通常由经理领导。监管体制不健全，责任和权益不明确。如果出了问题，通常是经理 违规。比方，公司的外部监管机构关心的是国税的全额缴纳，工商部门关心的是公司 的年检是否正常。他们按照各自的职责进行监督，没有共同处理会计信息失真问题。 独立的社会审计师以利润为导向，不排除欺诈。在综合因素的影响下，公同管理者为 了获得高额的利润回报就有可能会铤而走险,去故意编造一些虚假的会计信息借此粉 饰公司的财务报表。另外，内部控制缺陷的存在也使得责任不能完全落实到对应的个 人，相关操作也做不到完全的规范，同时相关信息的沟通传达不到位，在公司

23、管理层 中难以形成相互影响与制约的局面，从而造成公司的管理出现漏洞，对于企业来说这 些都是急需解决的难题。外部监管不力，执法力度不够在对经济系统的计划里，通过一些会计手段对经济活动的合法合理性以及有效性 进行监督，是政府监督中的一局部，称之为会计监督。但是，在进入社会主义市场经 济阶段后，由于会计信息的提供者是企业，而消费者是社会，两党之间的矛盾使会计 师无法执行独立的监督职能。当前的会计方法重塑了内部会计监督，注册会计师注册 的社会监督和国家监督的三位一体。但是，此监视机制当前尚未完成。相关政府部门 的监督职能也正逐步进行转变。对于上市公同的监管，目前社会的监督机制还不够完 善，由于技术的开

24、展产生的落差也造成相关部门对上市公司的监管存在相对滞后的情 况口纥在我国经济市场上仍存在一大局部上市公司没有及时作出相应改变，很多利益 操纵活动不断出现，这也是监管的一大难点。另一方面，我国目前的社会中介服务执 业以及道德水平还不够成熟，与西方的兴旺国家相比还存在一定的差距。前我国对于 企业会计信息披露失真事件的相关惩罚力度过小。证监会对此多采用行政和罚款的手 段，主要包括公开批评和公开处分等措施。这些处分措施相对于国外的一些兴旺国家 来说，惩罚力度明显缺乏。综上，会计法律法规对会计失真的处分很少，执法不力， 监管薄弱导致会计失真的非法本钱低。在万福生科的上市过程中，中磊会计师事务所 未能勤勉

25、尽责的执行审计程序，这导致内部治理结构不平衡，治理机制效率低下，外 部第三方机构降低准入标准，引起公众对会计师事务所的专业能力的质疑以及道德操 守问题是否合理。更深层次的原因,那就是上市制度因素，资本市场制度不完善、监管 和执法制度薄弱，会计师行业的监管机制薄弱，会计）隹那么和会计准那么存在缺陷。会计人员职业道德不强，法律意识淡薄由于会计人员的身份不具有独立性，会计人员受聘、受雇于公司的会计控制者， 并且会计人员在公司中居于附属的地位。虽然按照公司法的相关规定，会计人员 还担负着监督公司的责任，但是会计人员对于监督的意义实现起来有较大的难度。并 且在实际工作中，会计人员的整体素质参差不齐，会计

26、人员在开展工作时很大程度上 需要听从管理者的指示。有时候会计人员为了保住自己的饭碗也不得不做出一些虚假 的财务报表。另一方面，相关会计人员在做出职权范围内的违法违纪会计行为时，也 是受到社会整体大环境的风气以及公司管理层道德水平的影响5。另外，在经济迅猛 开展的当今社会，许多会计人员法律意识淡薄，在攫取财富的过程中迷失了方向，出 现了滥用职权、编制虚假会计信息等破坏会计职业道德的行为，从而导致上市公同所 披露的会计信息失真，严重影响了行业秩序，这些问题对于会计人员来说值得深思。 从万福生科的案例来看，其欺诈上市和虚假陈述仅被处以30万元的罚款，与欺诈所 得完全不相称，证券交易所只处分了两次，并

27、没有终止上市，这说明处分是有限的。 另一方面，证券市场民事赔偿的执行力不强。我国证券市场立法相对落后，实体法对 证券市场民事纠纷的一些基本问题没有具体、详细的规定，难以通过民事诉讼解决投 资者赔偿问题。以万福生科为例，虽然保荐人发起了 300万元的预付赔款基金，但其 索赔期限仅为60天，最终支付金额远低于300万元。关于会计从业人员的道德方面的较为系统的培训在我国学校的教育中也是几乎 都没有开设，仅仅都只是流于形式，国家层面对于道德教育也没有能够相应的给予高 度的重视。5万福生科会计信息失真问题的对策完善会计准那么，健全会计规范加强法律法规的完善，有利于提高会计信息质量。企业不仅要尽快完善相关法律 法规，提高会计信息的法律效力，如完善审计法、公司法、注册会计师法等，进一步 贯彻执行会计法、监督管理和开展信息系统，完善会计法。企业应按照法律规范加强 监管，有效约束会计信息。与此同时为了实现业绩考核与评价，要对企业内部各责任 中