中级职称会计分录汇总大全

1、第一章货币资金及应收款项1现金?备用金开立备用金 借：其他应收款备用金 贷：现金 报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款备用金?现金长短款库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理：贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用 借：银行存款 贷：应收账款 ?备抵法 提取坏账准备金时 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷： 其他应付款应付现金溢余（ X 单位或个人）营业外收

2、入现金溢余（无法查明原因的）库存现金小于账面值借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：现金查明原因后作如下处理：贷：应收账款5应收票据（见后 ）第二章存 货1 材料（ 1）取得发票与材料同时到借：原材料借：其他应收款应收现金短缺（ XX 个人）其他应收款应收保险赔款管理费用现金溢余（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢2银行存款企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款3其他货币资金（外埠存款）开立采购专户借：其他货币资金外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购贷：其他货币资金外埠存款撤销采购专户借：银行存款贷：其他货币资

3、金外埠存款4坏账损失?直接转销法实际发生损失时借：管理费用应交税金增（进）贷：银行存款发票先到借：在途物资（含运费）应交税金增（进）贷：银行存款材料已到，月末发票账单未到借：原材料贷：应付账款暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理（ 2）发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/贷：原材料2.委托加工物资发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等交纳消费税（见应交税金）加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资剩余物资）贷：委托加工物资3.包装物（ 1）生产领用，构成产品组

4、成部分借：生产成本贷：包装物（ 2）随产品出售且借：营业费用（不单独计价）其他业务支出（单独计价）贷：包装物（ 3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销收取押金借：银行存款贷：其他应付款收取租金借：银行存款贷：应交税金增（销）其他业务收入退还包装物 （不管是否报废） ，借：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）贷：银行存款损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）应交税金应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出

5、（出租）营业费用（出借）摊销（略）一一一次、五五、分次.低值易耗品（处理同包装物）.存货清查?盘盈确认借：原材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢报批转销借：待处理财产损溢贷：管理费用?盘亏或毁损确认借：待处理财产损溢贷：原材料应交税金增（转出）报批转销i 属于自然损耗产生的定额内损耗借：管理费用贷：待处理财产损溢ii 属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款） 管理费用 贷：待处理财产损溢iii 属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料）其他应收款（保险、责任人赔款） 营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前

6、必须将其转平。分两种情况：如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； 如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。8存货的期末计价（略）第 3 章上部分 投 投1短期投资购入借：短期投资-股票 /债券/基金X应收股利、应收利息贷：银行存款其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借： 银行存款贷：应收股利、应收利息收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资股票 /债券 X转让、出售借：银行存款短期投资跌价准备股/债 X贷： 短期投资 股票 /债券 X【应收股利/应收利息】 投

7、资收益出售股/债 X2 长期股权投资投资（ 1）取得以现金资产投资同上以非现金资产投资（见后）（ 2）成本法初始投资或追加投资同取得被投资单位宣告分派利润或现金股利I 投资年度以前借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业II 投资年度i 属于投资前的借：应收股利股利收入贷：长期股权投资企业ii 属于投资后的借：应收股利贷：投资收益股利收入III 投资年度以后（按公式计算）借：应收股利贷：投资收益股利收入 长期股权投资企业在实际业务中，因收股利I固定，可先计算工 期股权投资再通过计算即可得出资收益II（ 3）权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i 取得时确认借：长股权投资企业出资贷成本

8、贷：银行存款借：长期股权投资 作业俄投差额贷：长股权投资 作业出资成本ii 摊销借：投资收益嵌权投资差额摊销贷：长期股权投资作业超殳权投资差额借：长期股权投资作业超殳权投资差额贷：资本公积股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I 净利润i 被投资单位实现净利润时借：长期股权投资作业的益调整贷：投资收益嵌权投资收益ii 被投资单位宣告分派股利时借：应收股利 型业（实际数）贷：长股权投资企业的益调整II 净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益嵌权投资损失贷：长股权投资企业的益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权

9、投资企业的益调整（确认的损益未减记的）贷：投资收益嵌权投资收益其他所有者权益变化的处理i 投资单位会计处理借：长股权投资作业俄权投资准备贷：资本公积嵌权投资准备（=捐赠物价值* （1-33%） *持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii 投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的 股权投资准备T专入T他资本公积II第 3 章下部分（ 4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I 转换时借：长期股权投资-企业贷：长期股权投资-企业-投资成本长股权投资-企业-损益调整II 以后分派利润或现金股利时i 属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资-企业ii 属于尚未记入投资

10、账面价值的借：应收股利带：投资收益III 对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资-企业贷：投资收益成本法转换为权益法i 采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资-企业-投资成本 200企业-股权投资差额1企业-损益调整5企业-股权投资准备2贷：长期股权投资-企业（帐面余额） 205利润分配 - 未分配利润（累计影响数） 1资本公积-股权投资准备2ii 追加投资时借：长期股权投资-企业-投资成本 302贷：银行存款302iii 再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本=200+ 5 2 302借：长期股权投资-企业-股投差额 2

11、贷：长股权投资-企业-投资成本 2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资-企业-投资成本 7贷：长期股权投资-企业-损益调整 5-企业-股权投资准备2成本法转换为权益法时初始投资成本=200+ 5 2 302 2注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转iv 以后分派利润或现金股利同权益法（ 5）短期投资划转为长期投资借：长期股权 / 债权投资（成本与市价孰低者）短期投资跌价准备

12、投资收益贷：短期投资（ 6）长期股权投资的处置损益的确认借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资投资收益-股权出售收益/损失应收股利（尚未领取的现金股利或利润）资本公积准备项目的处理借：资本公积-股权投资准备贷：资本公积-其他资本公积注：转增资本时借：资本公积-其他资本公积贷：实收资本/ 股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-企业-股权投资差额3投资的期末计价（略）4委托贷款发放贷款借：委托贷款本金贷：银行存款按期计提利息借：委托贷款利息贷：投资收益委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登记冲

13、回的利息金额。其后，收回该利息，则冲减委托贷款本金。科目设置： “委托贷款”一级科目， 下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。期末计价（略）第四章 固定资产.增加（如是旧的，则以净值入帐）购置I 购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款II 购入需安装的固定资产i 购入借：在建工程贷：银行存款ii 领用安装材料、支付工资借：在建工程贷：原材料应交税金增处转出应付工资iii 交付使用借：固定资产贷：在建工程投资者投入借：固定资产 （投资双方确认价）贷：实收资本接受捐赠借：固定资产（单据金额税费）贷：银行存款（支付

14、的相关税费）资本公积接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额M3%）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建造I 自营工程i 购入工程物资借：工程物资（含税金）贷：银行存款ii 领用工程物资借：在建工程贷：工程物资iii 领用本企业产品借：在建工程 自营工程贷：库存商品应交税金增（销）iv 领用安装材料借：在建工程贷：原材料应交税金增处转出v 支付工程人员的工资、福利费借：在建工程贷：应付工资/ 应付福利费vi 辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程贷：生产成本辅助生产成

15、本vii 工程借款利息支出（见借款费用）viii 交付使用借：固定资产贷：在建工程ix 剩余工程物资转作企业存货借：原材料应交税金增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B 、报废或损毁时, 如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或在建工程项目全部报废或毁损, 净损失计营业外支出。II 出包工程i 预付、补付工程款借：在建工程贷：银行存款ii 交付使用借：固定资产贷：在建工程无偿调入借：固定资产贷：资本公积无偿调出固定资产（净值）银行存款（相关费用）2减少只有盘亏不通过利定资产清理I核算投资转出借：长期股权投资贷：固定资产清理（

16、该科目余额）银行存款 /应交税金（相关税费）捐赠转出借：营业外支出捐赠支出贷：固定资产清理（该科目余额）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积无偿调出固定资产贷：固定资产清理出售、报废、毁损i 固定资产转入清理借：固定资产清理（净值）累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（原值）ii 支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款iii 出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/ 其他应收款贷：固定资产清理iv 出售后应缴纳的营业税借：固定资产清理贷：应交税金交营业税（售价X5%）v 结转净损失（或净收益）借：营业外支出 处置周净损失（正常经营）营业外支出常损失（非正常

17、原因）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理3固定资产折旧i 计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出（经营租赁）贷：累计折旧ii 出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借： 累计折旧贷：固定资产注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产） 。企业因执行企业会计准则固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4固定资产的后继续支出p113 114（ 1）费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常

18、所说大修和日常修理） ，应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费用） 、预提费用处理。（ 2）资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命使产品质量实质性提高使生产成本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出） ，应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额（不一定是全额计入）（ 3）固定资产的改扩建i 注销原固定资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产ii 支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程贷：银行存款iii 残料变价收入借：银行存款贷：在建工程iv 工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：固定资产贷：在建工程5固定资

19、产的盘盈、盘亏盘盈i 经清查确认为盘盈时借：固定资产（市价折旧损耗）贷：待处理财产损溢ii 报批后转销借：待处理财产损溢贷：营业外收入制定资产盘盈盘亏i 经清查确认为盘亏时借：待处理财产损溢累计折旧（账面值）固定资产减值准备贷：固定资产（账面原值）ii 报批后转销借：营业外支出他定资产盘亏贷：待处理财产损溢7固定资产的期末计价（略）第五章上部分无形资产及其他资产1无形资产购入的无形资产借：无形资产（实际支付价款）贷：银行存款投资者投入借：无形资产（投资双方确认价）贷：实收资本/股本注：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形资产（投资方账面价值）贷：实收资本/股本接受捐赠借：无形资产（凭据金额支

20、付的相关税费）贷：递延税款资本公积银行存款 / 应交税金（相关税费）自行开发并按法律程序申请取得i 取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定的实际成本）贷：银行存款ii 研究开发费用（如材料费、直接参与人员的工资及福利费、租金、借款费用等）借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付工资使用权 借：无形资产土地使用权（实际支付价款） 贷：银行存款 注：该项土地开发时 借：在建工程 ：无土地购入的或以支付土地出让金方式取得的土地 无形资产-土地使用权（实际支付价款）银行存款该项土地开发时在建工程无形资产-土地使用权 用无形资产对外投资，比照非货币性交易第五章部分无形资产及其他资产用无形资

21、产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产（即转让所有权）借：银行存款无形资产减值准备 营业外支出出售无形资产损失贷：无形资产应交税金-应交营业税 营业外收入出售无形资产收益出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款贷：其他业务收入结转发生的相关支出借：其他业务支出（如服务费，营业税）贷：银行存款摊销（期限一经确定，不能改）P197借：管理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资产，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销预计某项无

22、形资产已不能为企业带来未来经济效益，则将其摊余价值全部转入当期管理费用无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费，直接计入当期管理费2其他资产长期待摊费用应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用。i 发生时借：长期待摊费用贷：银行存款ii 摊销时借：管理费用、制造费用、营业费用贷：长期待摊费用第六章 - 第 1 部分流动负债.应付账款（略）.应付票据（见后）.短期借款?借款时借：银行存款贷：短期借款?按月预提利息借：财务费用 利息支出贷：预提费用?到期还本付息时借：短期借款预提费用财务费用（尚未提取的利息）贷：银行存款.短期债券收到债券款借：银行存款贷：应付短

23、期债券（实收发行债券款）计提利息借：财务费用 （票面利息 折溢价 ）贷：应付短期债券注：若金额小可在还本付息时处理借：应付短期债券财务费用 利息支出贷：银行存款到期偿还本息借：应付短期债券贷：银行存款.预收账款预收时借：银行存款贷：预收账款发货时借：预收账款贷：主营业务收入应交税金增（销）银行存款 （运杂费）补付货款时借：银行存款贷：预收账款.应付工资支付职工工资借：应付工资贷：现金注：支付退休人员工资（即退休费）借：管理费用贷：现金月份终了进行分配，计入有关费用借：生产成本（生产工人）制造费用（车间或分厂管理人员）管理费用（厂部行政管理人员）营业费用（专设销售机构人员在建工程（在建工程人员）

24、应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷：应付工资.应付福利费提取福利费时（按工资总额的14%提）借：生产成本等（科目同工资的提取）贷：应付福利费注：外商投资企业按规定从税后利润中提取借：利润分配提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费支付时借：应付福利费贷：现金用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费） ，医务经费，因公负伤就医路费，生活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。.应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利借：利润分配-应付股利贷：应付股利注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）借

25、：应付股利盈余公积贷：利润分配-未分配利润.其他应付款提取工会经费借：管理费用（工资总额X2%）贷：其他应付款-工会经费提取职工教育经费借：管理费用（工资总额X1.5%）贷：其他应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金借：管理费用、营业费用、制造费用贷：其他应付款收取存入保证金（如包装物押金）借：银行存款贷：其他应付款.其他应交款应交教育费附加（按流转税比例）借：主营业务税金及附加（主营业务）其他业务支出（其他业务）固定资产清理（销售不动产有关）贷：其他应交款应交教育费附加矿产资源补偿费i 按月计提时（按月矿产品销售收入）借：管理费用T产资源补偿费贷：其他应交款应交矿资偿费ii 收购未税矿产品

26、代扣代缴，计入成本借：物资采购贷：其他应交款交矿资偿费住房公积金i 企业按规定交纳的住房公积金借：管理费用d主房公积金贷：其他应交款应交住房公积金ii 应由职工个人交纳的住房公积金借：应付工资贷：其他应交款应交住房公积金iii 实际上交时借：其他应交款应交住房公积金贷：银行存款注：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时，不做账务处理。.应交税金（ 1）增值税一般纳税人购销业务（略）一般纳税人购入免税农产品、废旧物资借：物资采购（买价*90% ）应交税金增 （买价*10%）贷：应付帐款注：应交的农业特产税计入采购成本。小规模纳税人购销业务i 购进货物借：物资采购（价税合计）贷：应付

27、帐款ii 销售货物或提供劳务借：应收账款贷：主营业务收入（不含税价）应交税金一增年肖视同销售的账务处理（以投资为例）i 销售方借：长期股权投资贷：原材料/库存商品（成本价）应交税金增年肖（计税价*税率）注：若存在销售收入则须确认收入和结转成本ii 接受方，视同购进借：原材料/库存商品（成本价）应交税金-增 0.17iii 结转成本借：主营业务成本 300.95贷：发出商品30M.95注：包修卜 也换I不影响收入的确认，即发生 了也修小 七换 时，只是增加了本公司的维修 费用或相关成本；对另外5的收入，则在退货期满时确认。提供劳务收入实际发生成本借：劳务成本贷：银行存款、应付工资、原材料确认收入

28、（常用完工百分比法）借：应收账款、预收账款贷：主营业务收入结转成本（常用完工百分比法）借：主营业务成本贷：劳务成本让渡资产使用权（略）纳税申报什么是纳税申报纳税申报是指纳税人、扣缴义务人为了下 履行纳税义务，就纳税事项向税务机关出书面 申报的一种法定手续。纳税申报的对象下列纳税人或者扣缴义务人、代征人应当 按期向主管国家税务机关办理纳税申报或者 代扣代缴、代收代缴税款报告、委托代征税款 报告；（一）依法已向国家税务机关办理税务登 记的纳税人。包括：1、各项收入均应当纳税的纳税人；2、全部或部份产品、项目或者税种享受 减税、免税照顾的纳税人；3、当期营业额未达起征点或没有营业收 入的纳税人；4、

29、实行定期定额纳税的纳税人；5、应当向国家税务机关缴纳企业所得税 以及其他税种的纳税人。（二）按规定不需向国家税务机关办理税 务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳 税人。（三）扣缴义务人和国家税务机关确定的 委托代征人。纳税申报的期限（一）各税种的申报期限1、缴纳增值税、消费税的纳税人，以一 个月为一期纳税的， 于期满后十日内申报， 以 一天、三天、五天、十天、十五天为一期纳税 的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报并结算上月应纳税款。2、缴纳企业所得税的纳税人应当在月份 或者季度终了后十五日内， 向其所在地主管国 家税务机关办理预缴所得税申报；内资企业在 年度终了后四十五日

30、内、 外商投资企业和外国 企业在年度终了后四个月内向其所在地主管 国家税务机关办理所得税中报。3、其他税种，税法已明确规定纳税申报 期限的，按税法规定的期限中报。4、税法未明确规定纳税申报期限的，按 主管国家税务机关根据具体情况确定的期限 中报。（二）中报期限的顺延。纳税人办理纳税中 报的期限最后一日，如遇公休、节假日的，可 以顺延。（三）延期办理纳税申报。纳税人、扣缴义 务人、代征人按照规定的期限办理纳税申报或 者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表、委托 代征税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的申报期限内向主管国家税务机关提 出书面延期申请，经主管国家税务机关核准， 在核准的期限内办理

31、。纳税人、扣缴义务人、 代征人因不可抗力情形， 不能按期办理纳税中 报或者报送代扣代缴、代收代缴税款或委托代 征税款报告的，可以延期办理。但是，应当在 不可抗力情形消除后立即向主管国家税务机 关报告。纳税申报的方式（一）上门申报。纳税人、扣缴义务人、代 征人应当在纳税申报期限内到主管国家税务 机关办理纳税申报、代扣代缴、代收代缴税款 或委托代征税款报告。（二）邮寄申报。纳税人到主管国家税务机 理办理纳税申报有困难的， 经主管国家税务机 关批准，也可以采取邮寄中报，以邮出地的邮 戳日期为实际申报日期。（三）电传中报。实行自核自缴，且有电传 条件的纳税人，经主管国家税务机关批准，可以采取电传申报。

32、纳税申报的管理流程网上申报系统在线申报的总体功能结构如下图所示增值税小规模纳税人电子申报系统的操作流程小规模增值税申报操作手册地税网网上申报多税种的在线申报。该模块提供增值税（小规模增值税、原油天然气增值税） 、个人所得税利息所得、外商投资企业和外国企业所得税（ A 表、 B 表） 、企业所得税（定额征收、定率征收） 、消费税的网上申报功能。小规模纳税人增值税申报1 ）点击 “申报征收 ”菜单链接，可以进入申报界面。系统自动带出可以进行申报的税种。选择小规模纳税人增值税申报 “进入申报 ”。2）系统弹出对话框。填写起止所属时期后，点击“进入申报”按钮。【所属时期填写说明】 ：“所属时期起”应填

33、为：某月、某季、某半年的开始一天； “所属时期止 ”应填为：某月、某季、某半年的结束一天。点击 “进入申报 ”按钮后， 系统将对纳税人填写的 “所属时期 ”进行审核。 如果填写不合规定，则不能通过系统审核。3 ） 在纳税申报表中填写申报数据。 （填写规则与纸质报表完全相同）填写完成后，点击 “计算 ”按钮，系统将自动计算税款。【填表说明】 ：税款所属时期：步骤（ 2 ）中由纳税人所填，此处不可修改。填表日期：系统自动显示，可修改。电脑编码：系统自动显示，不可修改。纳税人识别码：系统自动显示，不可修改。纳税人名称（整行） ：系统自动显示，不可修改。法定代表名称：系统自动显示，不可修改。营业地址：

34、系统自动显示，不可修改。开户银行及帐号（整行） ：系统自动显示，不可修改。应税货物或应税劳务名称：自动显示。销售额：可填写。征收率：系统自动显示，不可填写。免税货物：可录入，免税货物将做为参考用来计算减免税额（鉴定为无减免的，录入免税货物后将被忽略） ，打印申报表时不能打印出来。本期应纳税额：系统计算得出，不可填写。已缴本期税款：系统计算得出，不可填写。应补（退 ）税款：系统计算得出，不可填写。截止上期累计欠税额：不可填写。本期已清理欠税额：不可填写。减免税额：系统根据销售额，免税货物和减免文书自动计算出一个减免额度，该减免额度如与实际不符可手工修改，修改后需再次点击计算按钮计算税款。【注】

35、： 1、点击 “计算 ”按钮后，系统将自动计算税款。如果由于系统计税和实际产生的误差，纳税人可以在规定允许的修改范围内（ 1.00 元）手工修改误差；修改误差范围后需要再次点击 “计算 ”按钮计算应步退税额。2、当月已经正常申报，再次申报即为补申报，并有补申报提示。3 、 所属时期内处于停业状态不允许申报；4、逾期不允许网上申报；5、上期未申报，则本期不能进行网上申报。6 、 系统自动检查纳税人上年度累计销售额，达到一般纳税人标准的则不允许网上申报，需到前台办理申报。） 核对数据无误后， 点击 “提交 ”按钮，提交申报数据。）系统提示 “您确定 “提交 ”操作吗？ ”，如果确认申报表无误，则点

36、击 “确定系统就己接受此次申报。系统提示申报成功，用户即完成了本次申报的全部操作。系统提示申报成功，用户可以继续打印报表，或者进行缴税。详细操作在以下章节详细介绍。网上缴税）进入缴税功能。可以从 “申报征收的首页进入，或者在申报完成后进入。） “网上缴税 ”页面中显示企业欠税信息列表， 在 “待处理税款”一列可以查看到某个税种的欠税数额明细。【注】 ：表格说明：清缴税款：纳税人本次要清缴的欠税。（纳税人可以修改清缴税款额）应收滞纳金：根据纳税人待处理税款由于滞纳而产生的滞纳金。 （具体数额由系统计算得出，纳税人无需填写）点击 “清缴税款 ”按钮，系统弹出如下提示：）点击 “确定 ”按钮，系统将

37、自动从您的银行进行扣款。清缴税款 =待处理税款+应收滞纳金5）如果系统提示扣款成功，表示本次已全额扣税，用户即完成了本次网上缴税的全部操作。 （实际扣税金额在系统提示中可以看到）小规模纳税人怎样申报纳税：小规模纳税人申报表如何填写？纳税人识别号填税务登记证号货物或应税劳务名称填主营项目销售额填不含税收入金额征收率填你公司适用税率：如为销售为主企业 4% 加工修理企业 6% 本期实际应纳税额=销售额*征收率。应补退税额=本期实际应纳税额必填小规模纳税人怎样申报？1 、增值税，一般按月申报。工业企业根据：开具发票金额/ （1 + 6%） X6%申报增值税；商业企业根据：开具发票金额/ （1 + 4

38、%）总%申报增值税。需要申报的报表有： 小规模纳税人纳税申报表 、 增值税申报附列资料 、资产负债表 、 损益表 ，所有的报表应该都可以从纳税申报系统生成打印，如果需要纸质报表，可以向当地税务机关免费索取。2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方式可以分为查账征收和核定征收。如果实行查账征收，需要报送的报表很多，并且需要出具由注册会计师签字的查账报告；如果实行核定征收，只需要报送企业所得税核定征收申报表一般纳税人：1 、纳税申报的主要资料包括1 ） 增值税纳税申报表及其7 份附表附表一： 发票领用存月报表附表二： 增值税专用发票存根联登记册附表三：普通发票使用登记表附表四：增值税专用发票抵扣联登记册附表五：收购废品、免税农产品进项税额登记表附表六运输发票进项税额登记表附表七库存商品（产品）情况申报表2 ）销项凭证3 ）附报原始资料A、已开具的增值税专用发票存根联A 、各种进项抵扣凭证按50 张装订成一册，不包 50 张时，按实有数装订，并在每张扣税凭证右上角依序编号，号码