注册会计师审计-审计测试中的抽样技术

1、注册会计师审计-审计测试中的抽样技术(总分：84.00，做题时间：90分钟)一、B单项选择题/B(总题数：17，分数：17.00)1.P公司应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为 4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了( )。（分数：1.00）A.误拒风险B.误受风险C.信赖过度风险D.信赖不足风险解析：解析注册会计师对实际存在重大问题的应收账款项目误以为问题不重大，作出了错误的选择。2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。（分数：1.00）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险解析：解析

2、非抽样风险对审计工作的效率和效果都产生影响。信赖过度风险和误受风险对审计工作的效果产生影响；信赖不足风险对审计工作的效率产生影响。3.P公司应收账款的编号为0001至8000，注册会计师拟选择其中40张进行函证。要求：如采用系统抽样法选择样本，且确定随机起点为 0020，注册会计师选择的最初5个样本的号码分别是( )。（分数：1.00）A.0020 0220 0420 0620 0820B.0020 0025 0030 0035 0045C.0050 0060 0070 0080 0090D.0040 0080 0120 0160 0200解析：解析系统抽样先计算选样间隔，确定选样起点，再根据

3、间隔顺序选取样本。800040 200，随机起点为0020，注册会计师选择A。4.( )会导致注册会计师降低审计效率。（分数：1.00）A.信赖不足与误拒风险B.信赖不足与误受风险C.信赖过度与误拒风险D.信赖过度与误受风险解析：解析信赖过度与误受风险影响注册会计师审计效果。信赖不足与误拒风险影响审计效率。5.抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体不相符的可能性。以下选项中，( )将造成抽样风险。（分数：1.00）A.信赖过度B.未能找出样本文件中的错报C.运用了不切合审计目标的程序D.错误解释样本结果解析：解析抽样风险包括信赖过度风险、信赖不足风险、误受风险以及误拒风险，B

4、、C、D三项属非抽样风险。6.有关审计抽样的下列表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据B.审计抽样适用于符合性测试和实质性测试中的所有审计程序C.统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D.信赖过度风险和误受风险影响审计效率解析：解析 本题考核点为对审计抽样有关内容的理解。审计抽样适用于控制测试和实质性测试中的所有审计程序有误，审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适用的；统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择有误

5、，在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力，都离不开注册会计师的专业判断，其不影响运用于样本的审计程序的选择；影响运用于样本的审计程序的选择有误，信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。7.抽样单位是构成审计对象的个别项目，注册会计师应当根据( )确定抽样单位。（分数：1.00）A.审计目的及抽样范围B.审计目的及被审计单位的实际情况C.审计目的与审计策略D.审计目的及审计对象解析：解析 抽样单位是构成审计对象的个别项目，注册会计师应当根据

6、审计目的及被审计单位的实际情况确定抽样单位。8.审计对象总体是注册会计师为形成审计结论，拟采用抽样方法审计的经济业务及有关会计或其他资料的全部项目。在确定审计对象总体时，注册会计师应验证其( )。（分数：1.00）A.真实性和完整性B.相关性和可靠性C.相关性和完整性D.充分性与适当性解析：解析 注册会计师在确定审计对象总体时，应保证其相关性和完整性，相关性是指审计对象总体必须符合于具体的审计目的，完整性是指审计对象总体必须包括被审计经济业务或资料的全部项目。9.有关抽样风险与非抽样风险的下列表述中，注册会计师不能认同的是( )。（分数：1.00）A.信赖不足风险与误拒风险降低审计效率B.信赖

7、过度风险与误受风险影响审计效果C.非抽样风险对审计工作的效率和效果都有影响D.审计抽样只与审计风险中的检查风险相关解析：解析 本题考核点为影响审计效率和审计效果的风险。判断进行控制测试时应关注的抽样风险和进行实质性测试时应关注的抽样风险；关注信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；依赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。题目中，审计抽样不仅只与审计风险中的检查风险相关，如判断进行控制测试时也应关注的抽样风险。10.变量抽样是注册会计师运用于实质性测试方面的统计抽样方法，以下选项中( )属于变量抽样。（分数：1.00）A.固定样本量抽样

8、B.停一走抽样C.比率估计抽样D.发现抽样解析：解析变量抽样方法包括均值估计抽样、差异估计抽样、比率估计抽样。ABD三项属于属性抽样。11.注册会计师在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是( )。（分数：1.00）A.同向变动关系B.反向变动关系C.同比例变动关系D.反比例变动关系解析：解析样本数量越少，抽样风险越高，信赖过度风险越高。12.注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )。（分数：1.00）A.155B.195C.200D.235解析：解析 本题考核点为系统选样法。系统选样首先计算选样间隔

9、；其次确定选样起点；根据间隔顺序选取样本。13.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当( )。（分数：1.00）A.增加样本量或执行替代审计程序B.增加样本量或执行追加审计程序C.增加样本量，扩大测试范围D.增加样本量或修改实质性测试程序解析：解析 在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当增加样本量或修改实质性测试程序。进行实质性测试时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。如果推断的总体误差接近可容忍误差，应考虑是否增加样本量或执行替代审计程序。14.在抽取样本量相同的情况下

10、，采取非统计抽样方法的抽样风险( )。（分数：1.00）A.比采取统计抽样方法的抽样风险要高B.比采取统计抽样方法的抽样风险要低C.与采取统计抽样方法的抽样风险相同D.一般情况下比采取统计抽样方法的抽样风险更低解析：解析本题考核点为对统计抽样和非统计抽样的抽样风险的理解。在非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验来确定样本规模和评价样本结果。统计抽样中，可能要花很大的成本来训练注册会计师掌握统计抽样技术，以及设计和执行抽样计划。统计抽样能使注册会计师量化控制抽样风险。因此，在抽取样本量相同的情况下，采取非统计抽样方法的抽样风险比采取统计抽样方法的抽样风险要高。15.注册会计师在选取样本时

11、，应使审计对象总体内所有项目均有被选取的机会。以下选项中， ( )不属于注册会计师样本选取的方法。（分数：1.00）A.随机选样B.系统选样C.集中选样D.随意选样解析：解析样本选取的方法包括ABD三项，C项不属于样本选取的方法，顶多只能是属于随意选样的一种。16.注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。（分数：1.00）A.减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D.无偏见地选取样本项目解析：解析本题考核点为样本设计应考虑的因素中的分层。注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了审计可能有较大错误的项目，并减少样本量。17.

12、如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当( )。（分数：1.00）A.增加样本量或执行替代审计程序B.增加样本量或执行追加审计程序C.增加样本量或执行扩大审计程序D.建议管理当局调整会计报表或发表保留意见解析：解析 增加样本量或执行替代审计程序以降低抽样风险。二、B多项选择题/B(总题数：10，分数：20.00)18.在进行控制测试中，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑( )。（分数：2.00）A.增加样本量B.执行替代审计程序C.修改实质性测试程序D.发表保留意见或否定意见解析：解析 控制测试的抽样结果显示的控制风

13、险水平高于计划的控制风险估计水平，此时，注册会计师有两种选择，一是增加符合性测试的样本量，以期达到内部控制的预期信赖程序；或按抽样结果显示的风险水平修改实质性测试程序，所以，A、C是正确的。19.注册会计师在运用抽样技术进行审计时，设计样本所考虑的( )基本因素与所选的样本数量同向变动。（分数：2.00）A.可信赖程度B.可容忍程度C.预期总体误差D.审计风险解析：解析 可容忍程度与所选的样本数量反向变动，审计风险不属于设计样本所考虑的基本因素。20.注册会计师在运用审计抽样方法设计样本时，应考虑的基本因素包括( )。（分数：2.00）A.审计目的与审计程序的选择B.审计对象总体、抽样单位和分

14、层C.可信赖程度、预期总体误差和可容忍误差D.抽样风险和非抽样风险解析：解析 样本设计与审计的具体程序无关。设计样本时，应考虑的基本因素包括：审计目的；审计对象总体、抽样单位；抽样风险和非抽样风险；可信赖程度；可容忍误差；预期总体误差；分层。21.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( )。（分数：2.00）A.信赖不足风险B.信赖过度风险C.误受风险D.误拒风险解析：解析 本题考核点为影响审计效率的风险。信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率；信赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。22.变量抽样是对

15、审计对象总体的货币金额进行实质性测试时所采用的抽样方法，其运用于审查 ( )项目金额。（分数：2.00）A.应收账款B.存货C.固定资产D.工资费用解析：解析 C不能运用变量抽样法。23.注册会计师在运用抽样技术进行审计时，影响审计工作效果的抽样风险类型有( )。（分数：2.00）A.信赖过度风险B.误受风险C.误拒风险D.信赖不足风险解析：解析 C、D为影响审计工作效率的抽样风险。24.审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，通常在( )程序中不采用。（分数：2.00）A.应收账款函证B.询问被审计单位管理当局C.实地观察本期新增加的固定资产D.分析毛利率解析：解析 A采用审计抽样方法。审计抽

16、样通常广泛应用于核对(或逆差)、函证、询问程序。25.注册会计师确定审计对象总体的预期误差时，应考虑的因素包括( )。（分数：2.00）A.前期审计所发现的误差B.被审计单位经营业务和经营环境的变化C.内部控制的评价D.分析性复核结果解析：解析 均是确定审计对象总体的预期误差时应考虑的因素。26.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有( )。（分数：2.00）A.抽样风险B.可信赖程度C.可容忍误差D.预期总体误差解析：解析 本题考核点为可信赖程度、可容忍误差、预期总体误差与选取的样本量之间的关系。注册会计师设计样本时所确定的样本量与抽样风险和可容忍误差存在反向变

17、动关系；所确定的样本量与可信赖程度和预期总体误差存在正向变动关系。27.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有( )。（分数：2.00）A.审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大解析：解析 本题考核点为对审计抽样有关内容的理解。审计抽样适用于会计报表审计的所有审计程序有误，审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，但它并不是对于这些测试中的所有程序都适用的；统计抽样能够减少审计过程中的专业判断有误，在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，也不论决策

18、者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力，都离不开注册会计师的专业判断。可信赖程度与需选取的样本量存在正向变动关系。三、B判断题/B(总题数：18，分数：27.00)28.审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析 审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征的一种方法。29.抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。( )（分数：1.

19、50）A.正确B.错误解析：解析 本题考核点为审计抽样与抽查的含义。审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试的结果，推断审计对象总体特征，的一种方法。抽查作为一种技术，可以用来了解情况，确定审计重点，取得审计证据，其在使用中并无严格要求。30.独立审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析 独立审计准则要求注册会计师执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，是因为可利用概率法则来量化和控制抽样风险，只要运用得当

20、，统计抽样和非统计抽样都可提供充分适当的证据。同时，统计抽样和非统计抽样的选用并不影响单个样本项目证据的适当性，证据是否适当与注册会计师的专业判断有关，与抽样的方法无关。31.注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析在实际审计工作中，注册会计师往往把统计抽样和非统计抽样结合起来运用，能收到较好的审计效果。32.属性抽样是运用于实质性测试方面的统计抽样方法，变量抽样是运用于控制测试方面的统计抽样方法。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析 属性抽样是运用于控制测试方面的统计抽样方法，变量抽

21、样是运用于实质性测试方面的统计抽样方法。33.审计抽样划分为统计抽样和非统计抽样，只有统计抽样存在抽样风险，要求注册会计师在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析 统计抽样和非统计抽样都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。34.统计抽样相对非统计抽样具有较强的规范性，可以适当减少注册会计师的专业判断，但不能取代其专业判断。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析 认为统计抽样能够减少审计过程中的专业判断或可以取代专业判断的观点是错误的。35.注册会计师非统计抽样和统计抽样的选用，并不影响运用于样本的审计程序的选择和审计程

22、序实施的范围。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析 非统计抽样和统计抽样的选用，并不影响运用于样本的审计程序的选择，但影响审计程序实施的范围问题。36.在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析 本题考核点为评价抽样结果。进行实质性测试时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。如果推断的总体误差接近可容忍误差，应考虑是否增加样本量或执行替代审计程序。37.注册会计师在运用审计抽样方法设计样本时，通常，抽样总体规模越大，所需证据的数量就

23、越少。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析抽样总体规模越大，所需证据的数量就越多。38.注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析 本题考核点为样本设计应考虑的因素之一可容忍误差。39.抽样总体的误受风险与对内部控制缺乏依赖的风险一样，涉及重大错误的审计效果问题，故注册会计师最关心这类风险。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析本题考核点为进行控制测试时应关注信赖不足风险和信赖过度风险；进行实质性测试时应关注误受风险和误拒风险。信赖不足风险与误拒风险一般会导致注册会计师执行额外的审

24、计程序，降低审计效率；依赖过度风险与误受风险很可能导致注册会计师形成不正确的审计结论。40.注册会计师证实测试中的抽样风险包括误受风险(即。风险)，误拒风险(即风险)。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析 风险和风险有误，误受风险为风险，误拒风险为。风险。41.如果注册会计师推断的总体误差接近可容忍误差，应增加样本量或执行替代审计程序。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析总体误差与可容忍误差没有直接对比关系。42.可信赖程度是根据统计结果求得，因此可信赖程度并不随样本量的增加而提高。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析 可信赖度程度通常用预计抽样结果能

25、够代表审计对象总体特征的百分比来表示，在审计过程中，注册会计师对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大。43.对应收账款的肯定式函证没有收到回函，如果注册会计师未执行替代审计程序，则不应将该项目视为一项误差。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析 注册会计师按照既定的审计程序，无法对样本取得审计证据时，应当实施替代审计程序。如果注册会计师无法或没有执行替代审计程序，则应将该项目视为一项误差。44.如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析出于谨慎性的考虑。45.注册会计师可对某

26、一审计对象总体进行分层，但对不同层次应使用相同的审计程序。( )（分数：1.50）A.正确B.错误解析：解析分层除了可提高抽样效率外，也可使注册会计师能按项目的重要性、变化频率或其他特征而选取不同的样本数，且可针对不同层次使用不同的审计程序。通常，注册会计师应对包含最重要项目的层次实施全部审查。四、B简答题/B(总题数：1，分数：20.00)46.A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在审计过程中，A注册会计师合理运用审计抽样方法，并对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。(1)控制测试和实质性测