公立医院资金管理分析

1、公立医院资金管理分析摘要：对于公立医院而言，财务管理工作对其发展具有重要意义。作 为财务管理重要组成部分的工作，自然也会影响到公立医院的日常运营。 就目前公立医院资金情况看，大部分公立医院在资金管理工作中都存在些 许问题，本文在对其中相关问题进行分析的基础上提出了相应的解决对策， 具有一定的参考价值。关键词：公立医院；资金管理；现金流量公立医院在日常运营过程中，其货币资金的流通性极强，是医院内部 流动性最强的资产，极易发生短缺、丢失等现象，对整个医院发展是极其 不利的。很多公立医院在资金管理过程中，都存在资金管理制度不完善的 问题，在这种情况下，医院的货币资金容易被挪用，在严重时甚至会发生 舞

2、弊行为。一、公立医院在资金管理中存在的问题（一）资金管理制度不完善当前，很多公立医院已经加强了对资金管 理工作的重视程度，但是其并未对相应的资金管理制度进行改进，导致现 行的资金管理制度中缺乏对各种票据和的监督管理制度，在会计人员岗位 职责划分方面的规定也不甚明确，对货币资金的获取和使用手续也并未做 出标准化、规范化的规定，医院资金管理工作的质量和效果难以得到较为 有效的制度保证。（二）现金流量表形同虚设就目前公立医院资金管理情况看，大部分 公立医院的管理层在发展过程中将大部分注意力都放在了医院收支情况上， 使财务人员在对财务数据进行分析时局限在医院资产负债表、收入费用总 表和收入费用明细表之

3、间，忽略对在医院财务报表体系中可以直接反映出 医院资金运营情况的现金流量表的分析。公立医院虽然都按照相关要求编 制了现金流量表，并进行了报送，但实际上现金流量表在资金管理工作中 并未发挥出该有的作用。二、公立医院改进资金管理的对策（一）完善资金管理制度在公立医院资产组成中，货币资金占有极其 重要的位置，是医院日常运营过程中不可缺少的“血液”，也是医院赖以 发展的重要基础，医院在自身发展过程中必须保证资金使用的安全性和完 整性。在此过程中，公立医院要根据自身实际需要对现行的资金管理制度 进行完善，并对各岗位人员职责进行明确。在岗位职责划分时，公立医院 要以会计不相容职务原则为基础，坚持同一部门或

4、员工不可以负责货币资 金使用的全过程，会计岗位与出纳岗位、审计岗位之间要互相分类，相关 人员的直系亲属必须回避。与货币资金相关的每一项经济业务都需要不少 于两个的部门或工作人员进行处理和审核工作，保证不相容岗位之间形成 互相分离、互相制约和互相监督的现象，以实现内部牵制。在完善票据管 理制度过程中，公立医院要以票据管理的实际情况为基础，制定切实可行 的岗位责任制，由专人对票据进行保管和核销。在票据库存核对方面，公 立医院要保证每月至少一次，并编制相应的收据明细报表；对于一些作废 重置的票据，医院必须加强对其的审核工作；对于一些遗失、缺损的票据， 工作人员要按照程序及时上报给相关部门。在费用开支

5、控制方面，公立医 院要严格遵守资金使用规定，并对资金的用途、大小金额、相关手续、票 据等进行严格地把控和审批，要严格防止电子多次打印和重复报销，在现 实允许的情况下必须附上相关的证明。对于一些比较重要的支付业务，公 立医院要进行集体决策和审批，并保证原始票据的真实性及核算工作和财 务处理的及时性和准确性。在支票和保管方面，公立医院必须确保其是由 两人分开进行保管的，相关的支付工作必须由两人进行审核。对于门诊、住院及出纳方面的现金业务，公立医院必须保证日清月结，并按照实际情 况随时对现金进行盘点，保证账目和实际情况是一致的。当出现不实情况 时，相关人员要及时展开调查，防止出现资金丢失、短缺或被挪

6、用的现象。（二）编制科学的现金流量表公立医院的财务报表体系一般都包含了 资产负债表、收入费用总表、收入费用明细表及现金流量表。其中，现金 流量表可以直接反映出医院的资金运营情况，可以体现出本阶段医院货币 资金的收支情况。对于公立医院而言，利用现金流量表，可以对货币资金 的构成及流入流出进行更加全面分析，并结合本期与往期数据的对比和分 析结果，对下一阶段的货币资金流量进行更加科学准确的预测。在此过程 中，相关工作人员要重视实际数据和预测数据之间存在的差额，并对产生 差额的原因进行分析，以便对下一阶段的预测数据进行调整和完善，这可 以在很大程度上提高资金使用情况预测的准确性。在现金流量分析方面， 公立医院可以从业务现金流量分析和投资、筹资现金流量分析两个方向入 手，其所涵盖的内容可以包括医院所有的资金动向。业务现金流量分析主 要是对医院在业务收入方面的分析和对医院各项成本费用支出的分析，其 分析过程需要结合往期数据，以摸清医院业务现金流量的规律性。在此过 程中，公立医院可以根据收入增长比例和下一阶段费用支出的特殊变化， 对下一阶段的业务现金流净收入进行预测。在投资支出方面，公立医院不 能只依赖于业务现金流净收入，因此通过科学地开展筹资活动以增加资金 量是必须做的，在此过程中医院必须保证筹资比例的合理性，以使医院资 金可以更加正常地运转。三、