高职院校内部绩效预算管理

1、11/12【摘要】 社会主义经济建设，需要大批高技能型人才。在高职院引进激活机制，初步实施绩效预算治理，是调动宽敞教职工的积极性和激发教职工的制造力；是资金投入、产出、发挥最好效益，实现人才培养战略目标的有效途径。 【关键词】 高职；绩效；预算治理编制 高职院校的人才培养，要紧是培养大量高素养技能型专门人才，要求培养出来的学生要面向生产、建设、服务和治理第一线需要的高技能合格、优秀人才。如何培养高技能型人才？国家教育部、高教厅【2006】16号文件关于全面提高高等职业教育教学质量的若干决定及高教厅【2004】16号文件高职高专院校人才培养工作水平评估方案、要求五年一次的教学评估对各高职学院也有

2、所触动，但没有从全然上解决工作效率和效能的问题。认真编制高职院校内部绩效预算和实施绩效预算，是解决这一全然问题的所在。绩效预算编制是在预算编制中引入衡量工作量和活动成本的方法。绩效预算的要紧含义是通过资源配置对机构的运转实行有效的操纵，并通过提高核算效率，将绩效和预算治理有机地结合，实现人才培养的战略目标。 一、建立高职院校绩效预算编制的组织体系 （一）成立绩效考核领导小组 一级由党委书记负责制的绩效考评领导小组：参加的人员是党委成员，要紧评定考核系、部门负责人的完成任务情况和评定绩效等级。第二级是由系、部门负责制的绩效考评治理者，需要考核所属教职工的工作任务完成情况和评定绩效等级，绩效等级按

3、A、B、C、D四个等次划分。一级考核要紧有四个指标，第一，考核系、部门负责人整体工作任务完成情况；第二，系部招生任务完成情况；第三，学生考证（从业资格证、毕业证）情况；第四，学生就业情况。考核领导小组审定考核情况确定考核结果。 （二）高职院校绩效预算的组织体系 为保证绩效预算的顺利开展,就必须处理好绩效预算组织体系问题。 建立党委书记负责绩效预算委员会实行绩效预算，必须解决的第一个问题是谁来对绩效预算负责。我国香港和美国、澳大利亚高校的普遍做法是设立专门的预算委员会来对绩效预算负责。但那个预算委员会由谁来牵头呢？笔者认为，能够选择的最佳方案是将预算委员会设在党委会由党委书记对其负责。这是因为：

4、一是我国高职院校党委会是最高决策机构，具有最高的权威性；二是党委会有权利调动、整合高职院校的整个资源，并对每个层次部门（包括院长）的权利进行行之有效的操纵和分配；三是党委会能够把预算与高效的进展战略专门好的结合起来。而其他部门如院务委员会、财务部门都不具党委会的权威。院务委员会和中层单位及个人是绩效预算的实施主体。作为最高决策机构的预算委员会在绩效预算中的职责定位应该在于依照出资者（财政）的要求对预算方法的审批、对预算决定的下达、对预算决定的协调以及对预算结果的考核，而不是对预算的具体分解和执行。预算实施的最高主体是校（院）务委员会（以院长负责制的实施全过程）。除此之外，依照绩效预算设计高职院

5、校的各个方面，并对高职院校中每个组织甚至每个人都提出了目标要求和考核措施。因此，它调动起了各个组织的参与意识，无形中给予了每名教职职员实施责任。只只是关于校（院）务委员会和中层单位及个人而言，他们在承担预算责任中的侧重点会有所不同，前者要紧侧重于对整个预算实施的组织，后者要紧侧重于对具体预算任务的落实。 （三）结合的方式 对预算施行的监控，不仅范围较广、环节较多且对象分散，因此单独由某一个部门来实施显然不太合适。这就需要采取领导监控、群众监控和专业监控三结合的方式。所谓领导监控确实是一级管一级的方法来层层铺开，即上一级对下一级进行监控，如院长监督副院长，副院长监督下属各部门，各部门监督每个职员

6、。通过这种模式，实际上是把监控渗透到了绩效预算的各个环节，贯穿于预算执行的整个过程。同时预算执行的监控属于过程监控和具体效果监控，技术要求高，必须有专业技术人员参加。笔者认为，专业监控应通过预算委员会下设内部审计委员会的方法来实现。同时预算执行的结果也应该公开化，给一般职工提供参与监控的条件和机会。 二、财务预算编制的划分 目前财务预算编制绩效预算的只有美国，美国财政是按项目编制绩效预算，高职院校编制绩效预算国际上还没有。因此，在做绩效预算的时候，应先把预算指标分为固定预算、半固定预算和变动预算，换位考虑，也确实是讲按企业的固定成本、半变动成本和变动成本来预算。固定成本：如固定资产的投入，含差

7、不多建设的投入，教学设备的添置，一般设备的添置，半变动成本、离退休人员费用，公共支出部分含招生费、水电费、修缮费、办公费、电话费、交通费、邮寄费、支付社保费等；半变动成本一般是招生人数在一定的区间可不能变动，但招生人数增加到一定数量，成本发生增加变动或政策发生变动增加成本；变动成本指人员支出含差不多工资、奖金、津贴、教学经费、科研实训经费等。固定成本和半变动成本按财政的零基预算编制全年预算，变动成本按绩效预算编制全年预算。用图1表示。 （一）半变动成本习性换型图 半固定成本此类成本在一定业务量增长到一定数额，其发生突然跳跃到一个新的水平，然后随着业务量增长到一定限度，其发生额又保持不变，直到另

8、一个新的跳跃为止。 （二）差不多的本量利图 从图2能够看出，企业生产的产品，完成250件数量，销售收入为1 500元，保本P点，产品数量要超过P点，才初步实现利润，我们在考虑绩效预算的时侯，可效仿企业本量利为基础，集中抽出变动成本这一块，企业的变动成本指直接材料、直接人工、外部加工费等。高职学院的绩效预算中的变动成本，指人职员资奖金津贴、教学经费、科研、实训经费等。 （三）高职学院绩效预算中的变动成本图 从图3能够看出：按正常的企业效益取OB线性、按绩效预算考核分OA、OB、OC、OD。当绩效预算考核为OA时该系或部门变动成本低，利润大，那个利润是蕴含了绩效考核指标的总和，并达到优秀；OB达到

9、标准，OC差不多达到标准，OD没达到标准。假如按100分计算，100以上为优秀、91100分为达到标准、8090为差不多达到标准、80分以下为没达到标准。 三、零基预算和绩效预算的编制 （一）零基预算的编制 众所周知：零基预确实是没有基数的预算 是指不考虑过去的预算项目和收支水平，以零为基点编制的预算。零基预算的差不多特征是不受以往预算安排和预算执行情况的阻碍，一切预算收支都建立在成本效益分析的基础上，依照需要和可能来编制预算。 零基预算的差不多做法：一是要掌握准确的信息资料，对单位的人员编制、人员结构、工资水平，以及工作性质、设备配备所需资金规模等等都要了解清晰，在平常就要建立单位情况数据库

10、，非经法定程序，不得随意变动。二是要确定各项开支定额，这是编制零基预算的差不多要求。三是要依照事业需要和客观实际情况，对各个预算项目逐个分析，按照效益原则，分清轻重缓急，确定预算支出项目和数额。零基预算能克服我国长期沿用的“基数加增长”的预算编制方式的不足，不受既成事实的阻碍，一切都从合理性和可能性动身。实行零基预确实是细化预算、提早编制预算的前提。固定成本：如固定资产，含差不多建设投入，教学设备，一般设备；半变动成本、离退休人员费用，公共支出部分含招生费、水电费、修缮费、办公费、电话费、交通费、邮寄费、支付社保费等，按零基预算编制，便于总量操纵，定额治理，属于间接费用或物化劳动。（二）绩效预

11、算编制 变动成本指人员支出含差不多工资、奖金、津贴、教学经费、科研实训经费等，按绩效预算编制全年预算（属于活劳动和直接费用，能够采纳激励的方式， 调动教职工的积极性和制造性来完成各项工作任务）。全年的预算经费是保证教学任务实现的脉搏，资金流向合理、任务完成与否与之息息相连。绩效是衡量各部门教学任务完成的权重值的尺度，并直接与分配经费、个人的工资、奖金挂钩，激励教职工努力按质按量完成工作任务。用绩效预算治理的方法积极推动各项任务的完成，是高职院校一项重大的改革和创新。内部绩效，是提高教学质量的有效途径，是实现人才培养战略目标的有效措施。高职院校办学思路以国家教育部教高厅【2006】16号文件为准

12、绳，制定五年进展（即人才生产周期的）战略目标，目标要细化到系部和部门，完成任务时刻要分解到一年、一月、一日，下达的工作任务，要以协议的形式签订责任状，而且要层层签订。党委书记和院长与副院长签订，与中层负责人签订；中层负责人与所管系部和部门的职员签订，并分清责、权、利，明确奖励和惩处，让每一个职员都明白改日要做什么，该如何做，如何做好，它会有什么结果，对院校、对自己有什么阻碍。把每项任务用标准的指标来衡量，并划成A、B、C、D四等，完成任务好的职员，按标准给奖励，综合指标完成好的系部和部门第二年按标准增加绩效预算经费，年度节约的经费能够滚动使用。全方位调动教职工的积极性，没有完成任务的职员，按标

13、准给予惩处，综合指标完成没达到标准的系部和部门第二年按标准扣除绩效预算经费。制定绩效预算的方法是：按完成工作任务的标准，核定个人工资、奖金，按系部和部门的综合指标或单项指标核定绩效预算经费，一般以年度为一个区间计算。 四、建立零基预算和绩效预算治理、核算体系 （一）建立内部零基预算和绩效预算治理、核算体系 建立内部预算治理、核算体系。所谓预算治理体系分一、二级预算治理体系。一级属于院级，二级属于处室和系部，院级治理公共预算即公用经费、专项经费、基建经费，这一部分按零基预算；处室及院、系部治理人员经费即工资、奖金、福利、各项津贴等，日常公用支出中的教学、科研、实训等经费，这一部分按绩效预算，审批

14、权院级归院长及院长办公会议，处室及系部归各处室及系部第一负责人审批。核算设一级、二级核算。一级核算归财务处核算；二级核算归财务处核算（各处室及院、系部设台账进行统计）。预算治理设置审批权限人。一级审批权归院长及院长办公会议；二级审批权归处室和系部第一负责人。 （二）建立预算调整制度，定期审计预算执行情况 预算调整必须申报院长办公会议审核批示才能执行。对全院的预算执行情况审计部门应进行审计，并写出审计报告，对执行预算好的部门要进行奖励和表扬，对执行预算差的部门要进行整改甚至罚款。严格按定额标准和绩效标准及审计法进行审计。 （三）绘制预算治理网络图 绘制预算治理网络图要紧是预算编制、预算执行、预算操纵、预算结果、预算分析、预算审计的全过程，让各级领导及执行者有一个清晰的认识，以高职院为例绘图如图4。 绩效预算如何做到准确的编