新企业所得税法解读课件

1、新企业所得税法解读与适用2007年4月一、引 言 所得税与企业所得税我国企业所得税制度沿革与现状 改革开放前 1990年代初前 1990年代初至今二、内外资企业所得税 “两法合并”改革的背景1990年代初的企业所得税制改革，向建立适应社会主义市场经济体制的税制体系迈进了一大步。随着经济体制改革的进一步深化，我国加入WTO和国民经济市场化程度的提高，现行的企业所得税制已经不能适应社会经济的发展要求，其存在的问题和弊端日趋明显。从规范税制和国际惯例接轨等方面来看，改革还不彻底。主要表现在以下方面：1、按企业资本的来源不同分设内外资企业所得税制度，不符合市场经济公平税负的原则以及WTO公平竞争原则；

2、内外资企业所得税制度法律级次不一，影响了税法的效力。2、差别性的税制设计（纳税人、税前扣除、税收优惠、税收管理等差异）导致实际税负不公平，产生负面效应。3、税收优惠目标多重，不能有效体现国家产业政策。4、现行税制十多年没有根本性革新，需要结合经济和税收全球化的要求，予以改革，建立现代化、国际化的新的企业所得税制度。要彻底解决现行税制存在的问题，必须将中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法和中华人民共和国企业所得税暂行条例合并，制定新的统一的企业所得税法。三、内外资企业所得税 “两法合并”改革与立法历程 （一）改革指导思想 根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、

3、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 （二）改革原则（一）公平税负原则（二）科学发展原则（三）调控经济原则（四）国际惯例原则（五）理顺分配原则 （六）便于征管原则 （三）改革历程2007年3月16日，十届全国人大高票通过税法草案，标志着内外资企业所得税制度的统一。（2826，37，22）四、企业所得税法的主要内容（一）税法的基本框架和内容 共 8章，60条第1章“总则” 共分4条，主要规定了企业所得税的基本要素，即对纳税人、纳税义务和法定税率等作出规定。 第2章“应纳税所得额” 共17条，主要

4、明确了应纳税所得额、企业收入、不征税收入，允许和不得企业扣除的成本费用，公益性捐赠扣除比例，以及固定资产的折旧和无形资产的摊销、亏损结转等方面的规定。 第3章“应纳税额” 共3条，对应纳税额的概念、境外所得已缴所得税抵免和间接抵免等作了规定。第4章“税收优惠” 共12条，对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等作了规定。第5章“源泉扣缴” 共4条，对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、扣缴办法和时间等作了规定。第6章“特别纳税调整” 共8条，对企业的关联交易、成本分摊协议、预约定价、核定程序和反避税地避税、资本弱化条款、一般反避税规则及法律责任等作出了规定，强化了反避税手段。第7章“征收管理” 共8条，对企业纳税地点、汇总纳税、纳税年度、汇算清缴以及货币计算单位等作了规定。第8章“附则” 共4条，对享受过渡性优惠的企业范围、内容，与税收协定的关系、授权国务院制定实施条例以及本法实施日期等作了规定。 五、新企业所得税法与房地产企业的税收工作（一）纳税人（二）税率（三）税前扣除（四）资产的税务处理（五）汇总纳税与纳税地点（六）税收优惠政策研发小型微利企业就业优惠政策（七）反避税六、回答您关注的