中英合作会计原理与实务第章

1、3.资本性收入：是指由出售固定资产而取得的收入。从这样的销售中取得的利润或亏损应该记入销售活动发生的那个会计期间的利润表中 4.收益性收入：是指从正常的经营活动中取得的收入比方，销售商品和非经营活动取得的收入比方，贷款给第三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入。所有收入记入利润表中 提款：提款是企业所有者为了自身目的取出的现款，这些现款是从企业永久性支取。因为提款不是为了承受的劳务支付款项，所以不能作为企业费用列示在利润表中。但是，它们应该作为减项列示在结转到资产负债表的利润表数字里，同时相应地减少企业流动资产里的现金而使得总余额保持不变P90.提款分录一、利润表：利润表是反响企业在经营

2、期间内是盈利还是亏损，通过该期间内取得的收入和与产生收入的经营活动相关的费用相配比编制而成。用来反响企业经营状况的报表。二、利润表的构成要素1.毛利润2.净利润3.“分配账户 利润表1营业账户：是对收入减去本钱的余额的简单表述2销售本钱 产成品的期初存货本期生产的产品本钱(从制造账户中取得)产成品的期末存货。如果是零售商，公式就可以简化为：期初存货采购本钱期末本钱3分配账户：是说明净利润是如何进展分配的三、利润表的编制P91-93 表10-1 B企业利润表 2021年_ 英镑 英镑_ 销售收入 45000销售本钱 18000毛利 27000地方税 2000货车的税费和保险费 450工资 600

3、0发电机维修费 1200 9650净利润 1735010.3 资产负债表资产负责表：资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债和资本的报表，经常将其称为财务状况表营运资本净流动资产 流动资产流动负债，它说明企业是否可以弥补其流动负债，从而说明是否有足够的偿债能力资产负债表的根底会计等式1根本等式：资产=负债2扩展等式：资产=负债+所有者权益3所有者对企业资产的剩余要求：资产-负债=所有者权益资产负债表的编制方法复式记账的原那么：是会计所依据的复式簿记系统的根底，其含义是每笔交易都要在方向相反、金额相等的两方同时登记。资产负债所有者权益资产负债所有者权益 会计恒等式资产负债 经济业务发生不会

4、影响会计等式的平衡关系:类型一：资产增加、负债或所有者权益同时增加(资金总额增加) 例：1承受投资者以货币资金70万投资 2向银行借入短期借款30万会计学原理 2 企业经济活动与会计要素资产负债+所有者权益资产70万资产30万所有者权益70万负债30万 类型二：资产减少、负债或所有者权益同时减少(资金总额减少) 例：1企业以银行存款支付上月赊购款10万元 2经股东大会批准，减少注册资本20万元会计学原理 2 企业经济活动与会计要素资产负债+所有者权益资产70万资产90万所有者权益50万所有者权益70万资产100万负债20万负债30万 类型三：资产要素内部有增有减的变动资金总额不变 例：企业以银

5、行存款15万元购入原材料会计学原理 2 企业经济活动与会计要素资产负债+所有者权益所有者权益70万负债30万资产100万 类型四：负债和所有者权益有增有减的变动(资金总额不变) 例：1将企业的银行借款10万元转换为企业的股本 2将企业的资本公积20万元转增股本会计学原理 2 企业经济活动与会计要素资产负债+所有者权益资产100万所有者权益70万负债20万所有者权益80万负债30万 类型五： 收入增加、资产同时增加 例：企业销售商品，售价20万，货款已存入银行会计学原理 2 企业经济活动与会计要素资产+费用负债+所有者权益+收入所有者权益70万负债30万资产100万资产20万收入20万 类型六：

6、 费用增加、资产同时减少 例：以银行存款15万元支付新产品展览费。会计学原理 2 企业经济活动与会计要素资产+费用负债+所有者权益+收入所有者权益70万负债30万资产85万资产100万费用15万某企业20 xx年8月份发生经济业务如下：1向银行借入短期借款60000元，存入银行。2收回甲公司前欠的产品销售款80000元。3获得B公司追加投资100000元，存入银行。4向供货单位购入原材料一批，价值5000元，货款未付，原材料已验收入库。5用银行存款缴纳应交所得税16500元。6生产产品领用原材料112000元。7用银行存款归还归还期为5个月的短期借款150000元。8经批准企业用盈余公积700

7、00元转增资本。要求：1判断各项经济业务会计要素的变动情况，并在表一中相应栏目打“列示。类型业务资产和负债同时增加资产和所有者权益同时增加资产和负债同时减少资产和所有者权益同时减少资产内部一增一减所有者权益内部一增一减业务1业务2业务3业务4业务5业务6业务7业务8资产负债表的格式1、资产负债表的表头构成报表名称：资产负债表编制单位：X公司报表日期：X年X月X日金额单位：人民币元2、资产负债表的格式账户式：分列左右两方左方列示：资产右方列示：负债及所有者权益最后一行：资产总计=负债及所有者权益总计 报告式：按资产、负债、所有者权益的顺序依次列示数量关系：资产总计=负债合计+所有者权益合计， 或

8、：资产总计-负债合计=所有者权益合计ABC公司资产负债表 1997年12月31日 英 镑固定资产 有形资产 投资流动资产 存货 应收账款 现金流动负债净流动资产（营运资金）总资产减流动负债长期负债净资产资本来源 开业资本 留存收益股东权益资产负债表的格式格式一 ABC公司资产负债表 1997年12月31日资产英镑负债与所有者权益英镑固定资产流动负债 土地和建筑物 应付账款： 机器 一年内到期的数额 投资 银行透支 合计长期负债 流动资产 应付账款： 存货 超过一年到期的数额 应收账款 银行贷款 现金资本来源 合计 股本 留存收益资产总计负债与所有者权益合计资产负债表的格式格式二 简单的资产负债

9、表例题2-1:约翰决定建立一家制造马具的小型企业,称之为XYZ公司.为此他购置了:一台工业缝纫机 550英镑纺织材料 300英镑缝纫材料 100英镑一台旧打字机 50英镑办公文具 50英镑一台切割机 400英镑剩余50英镑存入了这个企业的银行账户.第一局部 在这一步,我们列出企业的资产如下:资产 英镑缝纫机 550编织材料 300缝纫材料 100打字机 50文具 50切割机 400银行存款 50合计 1500我们可以确认企业的所有者权益是1500英镑,就是说约翰投入的金额.因此,资产负债表的另一局部是:所有者权益 1500英镑表2-1 XYZ公司成立日的资产负债表_资产 英镑_资产 英镑缝纫机

10、 550切割机 400打字机 50文具 50编织材料 300缝纫材料 100银行存款 50 1500 筹资所有者权益 1500 1500 表2-2 XYZ公司资产负债表 1997年5月31日_ 英镑 英镑_固定资产 一台缝纫机 550一台切割机 400打字机 50流动资产办公文具 50编织材料 300缝纫材料 100 纽扣 300(之前还剩50镑+向银行借了500镑)银行存款 250 1000 2000资金来源所有者权益 1500 1500银行借款 500 2000课堂练习：比特2021年创立了一家小企业，本年发生如下经济业务：请编制比特资产负债表.1、在企业银行账户中存入自己的资金50002

11、、以2000购置了一辆运货车3、以3000买入一批货物用于再销售4、取得银行借款60005、以4000买入机器用于生产6、雇佣一名机器操作员加工先前已购进的货物，操作员工资500 比特公司资产负债表 2021年12月31日_ 英镑 英镑_固定资产 运货车 2000机器 4000流动资产产成品 3500人工费构成产品本钱现金 1500 11000资金来源所有者权益 5000 5000银行借款 6000 11000课堂练习：2004年12月31日DD公司拥有以下资产和权益，资产：运货车6000英镑，银行存款500英镑，机器设备2200英镑，存货3000英镑，应收账款700英镑，权益：股本10000

12、英镑，应付账款400英镑，借款5年期2000英镑。 DD公司资产负债表 2004年12月31日资产 英镑 英镑固定资产 机器设备 2200 运货车 6000流动资产 存货 3000 应收账款700 银行存款500流动负债 应付账款400营运资金 3800流动资产-流动负债总资产减流动负债12000 长期负债 2000净资产 10000资本来源 股本 1000010.4 现金流量表10.4 现金流量表1.现金流量表：是用来明确现金从哪儿流入现金流入和现金流向哪里现金流出的报表。现金流量表包括5个主要分类：经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量，融资活动产生的现金流量，投资回报和融资效劳而

13、产生的现金流量，税收和现金以及现金等价物的变化而产生的现金流量10.4 现金流量表2.超能力经营：指企业不考虑额外工作所需要的现金增加额而冒然承受额外工作3.偿债能力：偿债能力可以用来解释企业为归还债务把资产迅速变成现金或现金等价物的能力企业的流动性信息对多数使用者来说，都是非常重要的。现金流量表提供的最根本的信息就是有关现金的来源和使用情况的信息，有利于使用者对企业未来的财务状况作出判断根本信息：有关现金来源、使用情况的信息其他信息：非经营性业务，如固定资产购置，资本注入等 两个问题：现金流量表提供什么信息为什么这些信息是重要的利润和现金流量的背离；获利能力以及偿债能力的判断ABC公司现金流

14、量表 本年度 去年现金流量表样表 经营活动现金流量投资回报和融资本钱支付利息税项所得税资本支出和金融性投资购并与处置股利分配流动性资源管理资本来源现金增加减少购置固定资产对外投资处置固定资产发行普通股票归还或借入贷款对外投资收到的利息和利润；融资费用。所得税的交纳和返还购置固定资产的现金支出；对外投资支出；处置固定资产的现金流入。收购其它企业所发生的现金流量。向股东支付股利。短期股票和短期债券投资支付的现金及出售短期投资收到的现金。发行股票、发行债券及举借贷款等收到的现金及偿付所流出的现金。现金流入和现金流出现金流入：现金的来源。包括经营活动产生的现金流入；新股发行和其它形式的长期融资活动产生

15、的现金流入；固定资产出售所产生的现金流入等。现金的流出：现金的使用。包括经营活动产生的现金流出；购置固定资产的现金流出；缴纳税金或支付股利产生的现金支出；归还债券利息及其它长期负债所产生的现金流出等。现金净流量：现金流入与现金流出的差额。 一、经营活动产生的现金流量 经营活动现金指企业正常经营活动产生的现金流量。问题: 利润和经营活动现金流量是否等价？ 利润和经营活动现金流量为什么不等价？弗半西斯公司工作底稿1150-18503000利润期末余额销货成本付现收现购货销售53017021001640-1850-2080-2080314031401850185030007601703500580应

16、付款项所有者权益应收款项存货现金负债所有者权益资产案例利润经营活动现金流量应收账款应收账款增加额应收账款减少额应付账款增加额应付账款减少额应付账款存货折旧折旧存货增加额存货减少额购货应付账款期初余额赊购付现期末余额应付账款0 净赊购 购货 销货本钱 利润 应付账款0 净赊销 销售收入 利润应收账款0 净收现 销售收入 利润应收账款期末余额期初余额赊销收现ABC公司现金流量表 本年度 去年现金流量表样表 经营活动现金流量投资回报和融资本钱支付利息税项所得税资本支出和金融性投资购并与处置股利分配流动性资源管理资本来源现金增加减少购置固定资产对外投资处置固定资产发行普通股票归还或借入贷款对外投资收到

17、的利息和利润；融资费用。所得税的交纳和返还购置固定资产的现金支出；对外投资支出；处置固定资产的现金流入。收购其它企业所发生的现金流量。向股东支付股利。短期股票和短期债券投资支付的现金及出售短期投资收到的现金。发行股票、发行债券及举借贷款等收到的现金及偿付所流出的现金。4000300010002800030002350100002200018000100001350余额3000-3000股利1000-1000税金2000-2000折旧-46000-46000成本-5000-5000股利-3000-3000税金-7000-7000工资-150-150利息2000折旧5000股利3000税金-340

18、004800014000应付3000贷款3000033000-60004500利润10000厂房贷款付现赊购收现赊销现销租金3000-3400048000-260002600033000-6000100001800016000-5500权益应收存货现金负债所有者权益资产现销和赊销收到的现金 59000减：购货支付的现金 34000 租金支出 6000 工资支出 7000经营活动净现金流量 12000投资回报和融资本钱 利息支付 150税项 支付所得税 3000股利分配 5000融资业务 贷款 3000 一、直接法利用工作底稿编制现金流量表现金流量表 经营活动现金流量投资回报和融资本钱支付利息税

19、项支付所得税资本支出和金融性投资购并与处置股利分配流动性资源管理融资业务现金增加减少借入贷款12000150 3000 5000 3000 68504000300010002800030002350100002200018000100001350余额3000-3000股利1000-1000税金2000-2000折旧-46000-46000成本-5000-5000股利-3000-3000税金-7000-7000工资-150-150利息2000折旧5000股利3000税金-340004800014000应付3000贷款3000033000-60004500利润10000厂房贷款付现赊购收现赊销现销

20、租金3000-3400048000-260002600033000-6000100001800016000-5500权益应收存货现金负债所有者权益资产30000经营活动利润经营活动现金流量应收账款应收账款增加额应收账款减少额应付账款增加额应付账款减少额应付账款存货折旧折旧存货增加额存货减少额 二、间接法利用资产负债表和利润表编制现金流量表200022000180004000280001400014000200020001800016000200012000现金流量表 经营活动现金流量投资回报和融资本钱支付利息税项支付所得税资本支出和金融性投资购并与处置股利分配流动性资源管理融资业务现金增加减少借入贷款12000150 3000 5000 3000 68504000300010002900032001820100002000021000100001820余额3000-3000股利1000-1000税金2000-2000折旧-45000-45000成