2017年11月《金三风暴与2017年汇缴财务审核与补救》讲义

1、“金三风暴与2021年终汇缴的财务审核与补救魏老师重庆地区财务学习参谋：路明明大成方略纳税人俱乐部课程架构风险“金三风暴，究竟扫向何处？新政-把握政策，清晰认知税务新常态优惠-老板，请不要一边偷税，一边“多交税问题必须厘清的收入、扣除风险点审核与补救最燃融资风险、人员安排、股权处置 第一局部 风险“金三数据风暴，究竟扫向何处？金家三兄弟：金一和金二金税一期：1994年，在全国50个试点单位上线增值税交叉稽核和增值税防伪税控两个子系统，通过人工采集纳税人的发票信息，再由计算机进行比对发现问题。但是，手工采集数据错误率太高，后遭停用。夭折。金家三兄弟：金一和金二金税二期：1998年开始了金税二期建

2、设。2001年，金税二期实现了发票数据的自动采集，从开票、认证、报税到稽核、稽查等环节进行全面监控，同时把海关增值税完税凭证纳入金税工程进行管理，并将上述功能推广至全国范围使用。2021年10月寿终正寝虚开天天见:黄金票就在你身边！虚开防火墙：三流一致，很重要！这一串数字：134、182；187、1240；33、39！善意取得：这个判例，很重要！听说：金税四期悄然而至“金三风暴剑指虚开不留情！第二批风险特征：购进、销售货物品名明显背离。名单第四批风险特征：已经认证的增值税专用发票，开票方已作作废处理。严惩走逃企业的绝招，你中了吗？ 发票查询平台你家是否遇到过：已经抵扣了，对方突然作废了？专票作

3、废条件是什么呢？该如何防范呢？独家总局十五批疑点推送第七批风险特征：其局部上游开票方购进、销售货物的品名明显背离，上游开票方已走逃、失联, 且具有高度虚开增值税专用发票嫌疑。第九批风险特征：上游开票方，其增值税专用发票有销项无进项或进项很少，且其局部下游受票方购进、销售货物的品名明显背离并已走逃、失联第十一批风险特征：大量购进 及配件，与其销售货物的品名明显背离或购置 整机销售电子配件。看看你们的名单，有认识的不？金三，到底要干什么？用“无情的机器管“有情的人独家：发票风险如此大，怎么办？ 合同中必须增加的发票条款含税价、不含税价+税款、总价款包含17%的增值税？ 2.发票类型：专票or普通发

4、票？3.票面税率：一共有多少档税率？4.品名：开具发票的品名应准确选择?商品和效劳税收编码?。5.开票信息：专票or普通发票？1.价格:独家：发票风险如此大，怎么办？ 合同中必须增加的发票条款代开发票如何盖章？盖错章的惨痛案例！6.发票盖章： 7.资金支付：我司不接受委托收款、委托付款等方式。8. 发票备注栏：建安、不动产、运输发票、保险、购物卡。9.付款条件与开票时间付款到达XX%,应该向甲方开具100%的增值税专用发票。10. 发票清单：专票or普通发票？独家：发票风险如此大，怎么办？ 合同中必须增加的发票条款11.发票违约责任如果因为乙方所开具的增值税发票被税务机关或其他国家机关认定不符

5、合相关政策规定，致使甲方被税务机关或其他国家机关补征税款、处以罚款、加收滞纳金的，乙方应承担赔偿责任，包括甲方所承担的所有税款、滞纳金、罚款及5%的赔偿款。一个平台三个覆盖两级处理四类系统包含网络硬件和基础软件的统一的技术根底平台。应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖税收工作的主要工作环节，覆盖各级国地税机关，并与有关部门联网。依托统一的技术根底平台，逐步实现税务系统的数据信息在总局和省局集中处理。包括征收管理、外部信息、决策支持和行政管理等系统。一个平台两级处理三个覆盖四类系统金税三期工程总体目标金税三期，这是一个神奇的系统 让你看看:什么叫大数据！ 第二部分 新政-把握政策，清晰认知税务新常态“

6、混合销售大“变身 “建筑分身有“突破04植物养护税目定05 发票规定 再延期01 混合销售大变身02建筑分身有突破03电梯安装可简易2021年11号公告核心内容“连连看！06“小人专票又扩围“甲供材有了新变化！财税【2021】58号：营改增新政不断加码！1简易计税，必须的！2 建筑预收，不纳税！建筑预收，必预交！345农地流转，仍免税！贴现免税，分期算！合并纳税，全废止！6不是所有健康险都是“税优型！背景适用对象申报要求个体征管税优码简并税率，听说增值税也有了“加计抵扣？?财政部 税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知?财税202137号二、纳税人购进农产品，按以下规定抵扣进项税额：一般纳税

7、人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得开具农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。简并税率，听说增值税也有了“加计抵扣？1.维持抵扣力度不变，该如何理解？2.新政后，保持扣除力度不变会计上、税务上该如何处理？3.如果企业购进农产品既存在深加工业务，还有其他用途，且不能分别核算，如何？二营业税改征增值税试点期间

8、，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。“小微啊，你可知道，税收优惠新政在等着你吗？增值税的“小微和企业所得税上的“小微，一样吗？?财政部 税务总局关于延续小微企业增值税政策的通知?财税202176号为支持小微企业开展，自2021年1月1日至2021年12月31日，继续对月销售额2万元含本数至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。?财政部税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知?财税202143号 思考：1.免教育费附加、水利基金，是不是仅限于“小微？2.2021，取消、调整的政府性基金有哪些？特殊行业广告费和宣传费新政的“姗姗来迟?财政部

9、税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知?财税202141号1.行业：化装品制造或销售、医药制造和饮料制造不含酒类制造。2.比例：30%，可结转以后年度扣除。3.税收规划点：关联公司“自由扣除！4.广告的禁区：吸烟有害健康，早日戒烟保护健康！第三部分 优惠老板，请不要一边偷税，一边“多交税”区域优惠霍尔果斯欢送您！区域优惠霍尔果斯欢送您！区域优惠霍尔果斯欢送您！ 新疆地区重点鼓励开展产业企业所得税优惠目录！ 企业所得税五免五减，如何免又如何减半？ 关注：霍尔果斯财税及个税优惠政策 看一看：开发区鼓励投资的十大产业目录 不一样：新建工业企业及高新技术企业“特殊待遇技术优惠价值与风险并

10、存！稽案警示数据研判刺穿“伪高新 稽查利剑斩断“虚研发！不符合高新技术企业所得税优惠政策，却偷偷扩大研发费用归集范围，连续数年享受15%的优惠税率第一回：巧包装企业享优惠，观信息税务起疑心。第二回：记账本企业用英文，查数据税务遇难题。第三回：提异议企业邀四大，听申辩税务再裁量。第四回：定金额税务细研判，获认可企业终补税。技术优惠价值与风险并存！高新认定、后续管理三大核心指标中的N个风险点 1.高新企业认定过程中的核心概念梳理! 2.高新技术认定的三大核心指标是什么？ 3.税务机关突破“伪高新的主攻方向你知道吗？ 4.稽查机关检查认定不符合高新标准，能直接补税吗？ 5.高新企业后续管理必须关注的

11、风险点！技术优惠价值与风险并存！四个文件支撑研发加计扣除一片新的蓝天 ?财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知?财税2021119号 ?国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告?国家税务总局公告2021年第97号 ?国家税务总局关于进一步做好企业研究开发费用税前加计扣除政策贯彻落实工作的通知?税总函2021685号 ?财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知?财税202134号技术优惠价值与风险并存！四个案例引发的加计扣除“血案委托研发的“冤屈-电力公司稽查案例每根钢管都是研发工程？-钢管生产企业稽查

12、案例研发形成的铁路桥也加计？-铁路桥生产企业稽查案例共用设备折旧也能加计扣除？-风力发电企业稽查案例技术优惠价值与风险并存！研发费用加计扣除12大问题，你必须知道！谁的工资，可以加计扣除？劳务工、临时工、后勤人员？用于研发固定资产加速折旧，如何确定加计扣除的基数？“混用产生的费用，怎么加计扣除？所谓的“其他费用如何限额扣除？研发形成的“副产品，如何处理？研发企业的不征税收入该如何规划呢？技术优惠价值与风险并存！研发费用加计扣除12大问题，你必须知道！委托研发的“冤屈，能够“昭雪吗？不适用加计扣除的六大行业如何判定？研发支出会计核算必须遵守！后续管理与核查，不得不防！失败的研发，该如何处理？不高

13、新不加计？人员优惠号称中国最具含金量证书！人员优惠号称中国最具含金量证书！北京市残疾人联合会网站企业招聘信息企业招聘信息普华永道中天会计师事务所北京分所茶水阿姨3高中朝阳区2016-09-09普华永道中天会计师事务所北京分所文件收发员3高中朝阳区2016-09-09普华永道中天会计师事务所北京分所安保员3高中朝阳区2016-09-09普华永道中天会计师事务所北京分所夜职员3高中朝阳区2016-09-09普华永道中天会计师事务所北京分所秘书3大学专科和专科学校朝阳区2016-09-09普华永道中天会计师事务所北京分所绿植管理员3高中朝阳区2016-09-09普华永道中天会计师事务所北京分所保洁员

14、10初中朝阳区2016-09-09普华永道中天会计师事务所北京分所育人按摩10高中朝阳区2016-09-09醉了？知名会所大量招聘残疾人？！人员优惠号称中国最具含金量证书！安置残疾人企业所得税税收优惠5大核心要点3.优惠备案，没那么简单！1.预缴时能否享受税收优惠？2.享受加计扣除的条件是什么？5.残疾人个税优惠，有吗？4.残疾人的级别，有限制吗？人员优惠号称中国最具含金量证书！安置残疾人增值税税收优惠9大核心要点增值税即征即退，标准如何判定？即征即退是否全行业均可享受？退还增值税是否缴纳企业所得税？C、D级信用，还能享受优惠吗？已交增值税不够退还，如何处理？人员优惠号称中国最具含金量证书！安

15、置残疾人增值税税收优惠9大核心要点安置达到退休年龄残疾人，能退税吗？申请退税时，需要提供何种资料？新增或者减少人员，人数如何计量？首次申请享受优惠政策，如何备案？人员优惠号称中国最具含金量证书！?财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知?财税2021121号对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%含25%且实际安置残疾人人数高于10人含10人的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。?浙江省地方税务局关于调整对安置残疾人就业单位城镇土地使用税定额减征标准的公告?浙江省地方税务局公告2021年第8号规定：可享受按年平均实际安置人

16、数每人每年定额2000元减征城镇土地使用税的优惠，减征的最高限额为本单位当年应缴纳的城镇土地使用税税额。人员优惠号称中国最具含金量证书！招聘新方向，创造新的税收增值！？ 安置随军家属税收优惠有哪些？ ？ 安置转业干部税收优惠有哪些？ 安置退役士兵税收优惠有哪些？ 安置重点群体税收优惠有哪些？ 第四部分 问题必须厘清的收入、扣除风险点审核与补救收入类高发涉税风险审核与补救“金三两税“收入口径有差异，小心被查！直接收款：税会收入确认标准如何把握？何为“直接收款？实践中的表现形式： 一手钱，一手货！-钱货合一，钱是现款！ 先交钱，后提货！-钱货别离，钱是全款！ 先发货，后收钱！-钱货别离，钱是应收！

17、 案例分析直接收款方式的增值税、所得税差异！“金三两税“收入口径有差异，小心被查！预收账款模式：“工期长短很重要！保盈公司采取预收货款方式销售一台大型起重设备，该设备的生产工期为13个月。合同约定按照生产进度收取款项，收款期分别为2021年6月、8月、12月。6月、8月收款各50万元，12月进度款50万未收到。运送到对方企业时间是2021年6月。安装调试完毕在2021年8月。 增值税、企业所得税纳税义务如何判定？“金三两税“收入口径有差异，小心被查！赊销与分期：货物虽发出，税款却可“延期！问题1：发货时间2021年10月缴纳增值税，还是2021年4月收钱缴纳增值税？问题2：如果2021年10月

18、已经开票，是否需要缴纳增值税？合同约定：1、2021年10月发货，销售金额1000万元不含税；2、?销售合同?约定：2021年4月收款，赊销期6个月。2021年10月发货保盈公司“金三两税“收入口径有差异，小心被查！赊销与分期：货物虽发出，税款却可“延期！问题：发货时间2021年10月全额缴纳增值税，还是分3年缴纳增值税？合同约定：1.2021年10月发货，销售金额3000万元不含税；2.?分期收款销售合同?约定：2021、2021、2021年10月分别收取1000万元货款。2021年10月发货三一重工“金三两税“收入口径有差异，小心被查！委托代销：不可只关注清单！合同约定：保盈公司采取支付5

19、%的收续费方式委托其他单位销售商品。2021年10月1日发给代销方货物100万元。2021年12月份收到30万货款。2021年6月收到销售清单全部销售完成。保盈公司2021年10月发货180天！问题：增值税、企业所得税纳税义务如何？“金三两税“收入口径有差异，小心被查！总分公司一个成都、一个北京，货物移送视同销售？总公司账号收取货款成都总公司北京分公司总公司直接开具发票2021年11月发货问题1：跨省市总分机构移送货物，一律视同销售吗?问题2：货物移送后，总公司账号收款、总公司开发票，总分还视同吗?视同销售行为增值税、企业所得税的差异分析自产钢材100万1.2.中秋月饼10万保盈公司是一家大型

20、钢铁生产企业。在2021年进行税务风险排查时，在视同销售处理上产生了困惑：3.节日的问候视同销售行为增值税、企业所得税的差异分析 问题： 增值税和企业所得税在视同销售上有何差异？ 上述行为在增值税和企业所得税上应如何认定？ 企业所得税上的视同销售是否构成扣除业务招待费的基 数呢？123无偿赠送，如何判定“有偿与“无偿？小宝老婆去沃尔驴超市购物，买了康师傅方便面一大包，和方便面捆到一起的还有一个玻璃碗，一共支付12元。小宝老婆回来问小宝：这个买方便面送碗的行为，是否属于无偿赠送？某银行为了推行“反假币小超人活动，只要参与答题即送纸抽一盒。这个算无偿赠送吗？小宝发财了，打算再买一个大别墅，售楼小姐

21、说：买别墅，送装修、送家电、送苹果。这个属于无偿赠送吗？想一想无偿赠送，如何判定“有偿与“无偿？无偿 or 有偿 ？! 真正的无偿，那才叫无偿！ 无偿or有偿判定立足点是经济利益的是否流入 纯赠送，不会带来经济利益的直接增加，是无偿！ 购置方先付出经济对价，方能获得的赠送，是有偿！无偿赠送，如何判定“有偿与“无偿？这里，有一个“误会 ! 有人说，这是一个“最燃的“税筹方案！当你要给客户送礼的时候：一定要在礼品打上“logo，此时招待费摇身一变！广告宣传费啦！这有多好呢，我打上logo，税务待遇杠杠滴！违约金、赔偿款的财务审核与补救 沃尔牛超市，系增值税一般纳税人，2017年5月10日与一供应商

22、签订采购合同，但后因为供应商原因，合同未执行，沃尔牛超市收取供应商的违约款13.4万元。案例1：解除合同违约金处理1.沃尔牛超市收取供给商的违约金是否需要缴纳增值税？2.沃尔牛超市是否需要给供给商开具增值税发票？3.如果因沃尔牛超市未执行合同而支 付的违约金该如何处理？违约金、赔偿款的财务审核与补救 沃尔牛超市，系增值税一般纳税人，2017年5月10日与一供应商签订采购合同，但是因为供应商原因送货延迟，沃尔牛超市收取供应商违约金14.2万元。案例2：未履行合同条款的违约金1.沃尔牛超市收取供给商的违约金是否需要缴纳增值税？2.沃尔牛超市是否需要给供给商开具增值税发票？3.如果是沃尔牛超市未按期

23、付款而被加收的违约金呢？违约金、赔偿款的财务审核与补救 沃尔牛超市，系增值税一般纳税人，2017年5月10日与一商户签订租赁柜台合同，租期12个月，但是商户在12月提出解约，沃尔牛超市收取了违约金3万元。案例3：租赁柜台中途退租1.沃尔牛超市收取商户的违约金是否需要缴纳增值税？2.沃尔牛超市是否需要给供给商开具增值税发票？3.如果是沃尔牛超市违约不租的话，应如何处理？广告效劳or平销返利？促销费这样处理稽查就上门了案例 W百货连锁成立于2021年9月29日，主营化装品、服装鞋帽、皮革制品、黄金首饰、家用电器、日用百货等商品的零售。2021年至2021年W公司在销售过程中向供给商收取与销售额挂钩

24、的广告促销费，全部作为广告费收入按6%的增值税税率缴纳了增值税。 稽查人员发现了该问题，认为与销售额挂钩的广告营销费用应当按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税额。 A公司被追缴相应的增值税及附加。广告效劳or平销返利？促销费这样处理稽查就上门了案例分析 W公司财务人员解释：该公司因为营销需要确实向供给商按销售额的一定比例收取了广告促销费用，按照营改增后“现代效劳业广告效劳的适用税率6%申报缴纳了增值税。 稽查人员解释：根据相关政策法规，向供给商收取的与销售数量或销售额挂钩的营销费用应当按照平销返利行为依照所购货物适用增值税税率冲减当期增值税进项税额.理由新政府补助准那么下，不征税收入

25、的“会计核算！财政部下发了?关于印发修订的通知?财会202115号与资产相关的政府补助会计处理第八条与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。第七条与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。总额法案例分析净额法案例分析总额法

26、案例分析总额法案例分析新政府补助准那么下，不征税收入的“会计核算！财政部下发了?关于印发修订的通知?财会202115号与收益相关的政府补助会计处理第九条 与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：一用于补偿企业以后期间的相关本钱费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关本钱费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关本钱；二用于补偿企业已发生的相关本钱费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关本钱。第八条与收益相关的政府补助，应当分别以下情况处理：一用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。二用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直

27、接计入当期损益。 与收益相关政府补助案例分析与收益相关政府补助案例分析无法区分与收益相关or资产相关？拆迁补偿款，到底该不该交增值税？财税202136号文件附件3：?营业税改征增值税试点过渡政策的规定?一、以下工程免征增值税：三十七土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。 河北国税:二十、关于单位和个人土地被国家征用取得土地及地上附着物补偿费免征增值税问题国家因公共利益或城市规划需要而收回单位和个人所拥有的土地使用权，并按照?中华人民共和国土地管理法?规定的标准支付给单位和个人的土地及地上附着物包括不动产的补偿费，属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为。单位

28、和个人取得的上述补偿费免征增值税。湖北国税:纳税人将国有土地使用权交由土地收购储藏中心收储，取得的补偿收入能否免征增值税？ 答： 纳税人将国有土地使用权交由土地收购储藏中心收储，取得的建筑物、构筑物和机器设备的补偿收入征收增值税，取得的其他补偿收入免征增值税。拆迁补偿款，到底该不该交增值税？财税202136号文件附件3：?营业税改征增值税试点过渡政策的规定?一、以下工程免征增值税：三十七土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。 北京国税：“企业的房产被拆迁，获得了另一处的房产补偿和一局部现金补偿，被拆迁企业是不是要把作为补偿的房屋作价加上取得的现金补偿收入按销售不动产

29、来缴纳增值税？被拆迁企业获得的补偿房屋对应的进项税额，是否可以抵扣？答：取得的拆迁补偿款现金补偿和房屋补偿按照转让不动产缴纳增值税。取得的补偿房屋假设可以取得增值税专用发票，是可以抵扣进项税额的。 好难呀！企业取得的拆迁补偿款到底要不要交增值税呢？“三代手续费的“三税处理?财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知?财行2005365号法律、法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按照代扣、代收收款的2%支付手续费。企业所得税增值税?关于个人所得税假设干政策问题的通知?财政部、国家税务总局财税1994020号：个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费

30、暂免征收个人所得税。365号文件：“三代单位所取得的手续费收入应该单独核算，计入本单位收入，用于“三代管理支出，也可以适当奖励相关工作人员。总局口径：国家税务总局12366纳税效劳平台2021年01月17日答疑：按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。税案透视：超比例分红，免税吗？?企业所得税法?第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。那么，如果不按照出资比例分红，能否享受免税待遇呢？企业所得税增值税近日，某大企业股东将局部股权平价转让出去，最终股权仅有2%，分红权及表决权却高达20%，引发了

31、税务机关的重点关注。那么，这种股权转让商业目的合理吗？算避税吗？案例税收筹划？-2%的股权，20%的分红权？合理目的？-企业缘何作此特殊安排？税法无情？-是否需要纳税存在争议?税案警示：一那么合同条款，最终补缴近2000万元税款！H公司大额涉外贸易合同中，一那么可疑的“效劳条款引起检查人员注意。该项效劳为何没有定价？外方提供该项效劳的收入是否符合缴税条件？是否已依法纳税？经过核查，检查人员找到了企业未缴税款的证据。企业所得税增值税政策审视采购合同：售后“效劳条款疑点浮现备案信息核验:发现常设机构已“达标依法取证约谈：企业补缴2000万元税款提个醒小心，非居民税收！扣除类高发涉税风险审核与补救“

32、双扣核心原那么精解企业所得税法第八条 企业实际发生的，与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除实际发生原那么相关性原那么合理性原那么权责发生制资本性与收益性华为案财神庙防护犬旅游、离退休费Pk:合法性原那么？Pk:收付实现制？长期待摊上海华润案“双扣核心原那么精解增值税：财税202136号第二十六条 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。扣税凭证排除法运用无法划分进项有多少种？一副神奇的对联建设规模比例法收入规模比例法差旅费合规处理-扣除凭据如何把握？我公司实行差旅费包干

33、，出差每人每天200元，公司报销来回路费，包干的200元在报销时是否还需要发票？如果公司制定有明确地差旅费补贴标准，出差每人每天200元，那么作为差旅费补贴，向主管税务机关备案后，是否就不需要发票，超过当地标准所得税汇算时纳税调增即可？?财政部关于印发中央国家机关和事业单位差旅费管理方法的通知?(财行2021531号)从2021年1月1日开始执行新的差旅费管理方法，除市内交通费外，城市间交通费按照级别不同选用不同的交通工具。住宿费和伙食补助费由各省自行上报标准，财政部审核确认。差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助费和

34、市内交通费实行定额包干。市内交通费每人每天80元。惆怅私车公用+通讯费及交通费补贴+取暖费补贴我公司与销售部门经理和主管签订了私车公用的协议，公司无需支付车辆使用费，只需支付实报实销的加油费，保险费，维修费，过路费，停车位，这种情况是否可以列入销售费用税前扣除？分析对“私车公用的双方签定有租用协议，与之相应的租用汽车发生租赁费支出，能凭合法票据(税务局代开的租赁发票)是可以扣除的。国家层面原那么性规定：国税发199958号、国税函2006245号通讯费及交通费补贴个人所得税相关政策梳理各地取暖费有关个税政策汇总新慈善法后公益性捐赠支出如何进行纳税调整？?中华人民共和国慈善法?2021年3月16

35、日第十二届全国人民代表大会第四次会议通过，主席令第四十三号公布，自2021年9月1日起施行第八十条规定：自然人、法人和其他组织捐赠财产用于慈善活动的，依法享受税收优惠。企业慈善捐赠支出超过法律规定的准予在计算企业所得税应纳税所得额时当年扣除的局部，允许结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 ?全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定?2021年2月24日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议通过，主席令第六十四号公布，自公布之日起施行将第九条修改为：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的局部，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的局部，准予结转以后三

36、年内在计算应纳税所得额时扣除。新慈善法后公益性捐赠支出如何进行纳税调整？公益性捐赠支出税收政策调整后，如何正确进行公益性捐赠支出的税务处理，如何准确进行公益性捐赠支出纳税调整？案例1过渡期捐赠的纳税调整 案例2多年捐赠的纳税调整案例3捐赠结转年度发生亏损的纳税调整“餐桌会议是会议费吗？餐桌上吃出的亿元会议费在企业日常的费用支出中，会议费是一项常见支出。可是，你听说过哪家企业常年在餐桌上边吃饭边开会，单凭餐饮发票就列支巨额的会议费吗？听起来难以置信，但北京市国税局第一稽查局税务人员却发现某大型药企G公司在餐桌上竟吃出了1亿元的“会议费！一个神奇的科目-“营业费用小型研讨会实质重于形式，企业能用吗

37、？-“我们只不过是吃饭的时候谈点事你该如何证明这是会议费而不是“餐桌会议？会议费中包含的餐饮支出能抵扣吗？职工教育经费，界限该如何划清楚？A公司是一家外资金融机构。为提升员工个人专业素养，鼓励员工在工作之余参加学习培训，以培养更符合公司需求的人才，公司决定对符合培养条件的员工，对其业余时间报读各类学习培训费用予以报销。2021年度，该公司在职员工教育经费中列支了一名员工报读MBA学费，共计9万元。在2021年税务稽查中，税务机关认为该笔费用不得在职工教育经费中列支，要求A公司就该局部费用，调增当年度企业所得税应纳税所得税。A公司认为，该笔学费是公司为了鼓励员工提升个人能力，以更好地为公司效劳。

38、且公司内高端金融管理人才较为缺乏，从公司内部培养一名此类人才对公司而言是十分有必要的。财务人员认为，职工教育经费就是应该提高职工的学习能力，实践能力和创新能力，切实维护职工的学习权、开展权的迫切需要。培训是开发人力资源，提高企业自主创新能力和竞争力的根底工作，是提高职工职业技能和岗位能力，适应经济开展、技术进步不可或缺的重要环节，该公司员工报读MBA学习的费用符合职工教育经费列支的意义。职工教育经费，界限该如何划清楚？税务检查人员解释，职工教育经费列支相关政策实行正列举 ，即不在列举范围内的不予列支。同时规定，企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个承担，

39、不能挤占企业的职工教育培训经费。就A公司列支的这笔学费支出而言，MBA即工商管理学硕士，属于学历教育，因此这局部学费应由员工负担，不得在职工教育经费中列支，也不得在税前列支。 ?财政部关于印发的通知?财建2006317号扣除凭据特殊行业的教育经费政策职工福利费财务审核与补救工装支出，是否属于福利费支出？体检、盒饭、红包，个税如何处理？年底公司聚餐，是否属于福利费？ 不同形式的职工班车，怎么处理？ 员工伤亡赔偿，是否属于福利费？ 所得税司巡视员卢云根据个人所得税法的规定原那么，对于发给个人的福利，不管是现金还是实物，均应缴纳个人所得税。但目前我们对于集体享受的、不可分割的、非现金方式的福利，原那

40、么上不征收个人所得税。 2021-04-11 10:18123现在的中国个人所得税是不是只要是发给员工的福利都要纳入当月的薪酬计算个人所得税？ 2021-04-11 10:18:45分支机构注销，查补税款如何分摊？前不久，北京市国税局某稽查局在对A企业总机构开展检查时发现，A企业存在如下问题：一是列支通讯费，扣除凭证不合规；二是列支员工商业保险费超标。因此，该稽查局对A企业作出调增2021年及2021年应纳税所得额，补缴税款并加收滞纳金的处理决定。由于A企业是跨地区经营汇总纳税企业，按相关文件规定，A企业针对2021年度及2021年度补缴的税款，应在本机构所属地缴纳50%税款，剩余局部在各分支

41、机构之所属地分摊缴纳。然而，在执行税款入库的过程中，企业提出：其在全国其他地区有20多个分支机构，有1个分支机构在2021年已经注销，有2个分支机构在2021年已经注销。那么，已注销的分支机构该如何补缴分摊的税款？只能分给总机构啦！ 跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理方法 支付境外佣金，增值税、“所得税审核与补救我司每月付给香港客户一笔佣金。具体负责前期的市场和客户调研(国外客户)，订单谈判以及售后问题的反响等，根据我司与其约定，将从介绍客户的成交订单中，按照订单价格给予一定比例的佣金。问题：假设以上境外业务不需缴纳增值税，对方也不开票，不能做费用，那么财务上应该如何处理？第十三条 以下情形

42、不属于在境内销售效劳或者无形资产：一境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的效劳。二境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。三境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。四财政部和国家税务总局规定的其他情形。财税【2021】 36号附件1：营业税改征增值税试点实施方法支付境外佣金，增值税、“所得税审核与补救对上述三项规定的理解把握三个要点：一是应税行为的销售方为境外单位或者个人；二是境内单位或者个人在境外购置；三是所购置的应税行为的必须完全在境外使用或消费。完全在境外使用或消费？所购置的效劳、无形资产和有形动产租赁，必须完全发生在境外并

43、在境外使用(包括提供效劳、使用无形资产和有形动产的连续性和完整性，以及效劳的开始和结束，包括中间环节均在境外，对国内的正常生产经营行为无影响)。应该扣缴增值税！支付境外佣金，增值税、“所得税审核与补救?企业所得税法?第三条 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。?企业所得税法实施条例?第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原那么确定：二提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不交企业所得税！支付境外佣金，增值税、“所得税审核与补救 ?中国税务报? 问：我公司出口货

44、物，需要支付一笔佣金给中间人。中间人在境外提供劳务，我公司是否应代扣代缴个人所得税？答：?个人所得税法?第一条规定，在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。根据上述规定，贵公司支付发生境外提供劳务个人佣金，假设是中国居民取得境外所得应代扣个人所得税，假设是外国居民取得境外所得无须代扣个人所得税。 第五部分 关注-融资风险、人员安排、股权处置不同融资方式涉税风险审核与补救关联方无偿使用资金行为流转税审核与补救征不征？

45、12实体与程序之争！征税之?征管法?36条第七条纳税人提供给税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。3关联方无偿使用资金行为流转税审核与补救第十四条 以下情形视同销售效劳、无形资产或者不动产：一单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供效劳，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。二单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。三财政部和国家税务总局规定的其他情形。1.保盈地产公司将银行5000万，无偿借给了关联方建筑公司使用。2.建筑公司一自然人股东将自有资金1000万借给建筑公司无

46、偿使用。视同销售？保盈集团的增值税整体税负关联方无偿使用资金行为流转税审核与补救营改增后，关联公司无偿借款要视同销售征收增值税！既然视同销售，莫不如就直接按照银行贷款利率收利息？有没有方法，能够把收取关联公司利息的增值税给免了？山重水复疑无路柳暗花明又一村概 念各地政策企业集团核心要素小贷公司的“为难是不是税法意义上的“金融机构？是否受同期同类贷款利率的限制？能否参照银行以收息单据扣除？是不是签订的叫“借款合同？“借款合同交不交印花税？印花税里的“其他金融机构？最高人民法院关于审理民间借贷案件适用法律假设干问题的规定公司向自然人借款税务风险审核与补救同期同类贷款利率 资本弱化条款代开发票税前扣

47、除 代扣代缴个人所得税 必须签订借款合同自然人向公司借款税务风险审核与补救稽查案例+司法判例 股东：长期不还？企业其他应收款发生的借款为个人借款非股东，绝大部份是没有利息收入的，请问这些借款如果超过一年的时间期限，都要缴纳个人所得税吗？财政部、国家税务总局关于企业为个人购置房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复委托贷款行为涉税风险审核与补救扣除依据？资本弱化？同期同类？印花税？资金池业务涉税风险审核与补救资金结算中心模式模式：集团财务中心模式问题：上划资金，增值税？下拨资金，增值税两种模式企业所得税处理差异？银行保理业务“双扣审核与补救保理的定义卖方将现在或将来的基于其与买方(债务人)订立的货

48、物销售/效劳合同所产生的应收账款转让给保理商，由保理商为其提供贸易融资、销售分户帐管理、账款催收、信用风险控制与坏帐担保等一揽子综合性效劳。保理业务的具体分类银行保理业务的适用条件银行保理税务风险提示银行保理业务案例分析人力资源架构搭建涉税风险审核与补救两个稽查案例透视人力资源架构搭建的税务风险XX市国家税务局第二稽查局税务处理决定书XX税稽处2021100241号XXXX大连置业有限责任公司：纳税人识别号：一、违法事实你单位2021年、2021年、2021年，分别在“管理费用中列支购置中秋购物卡费用43,900元、16,200元，74,900元。经核实，此项支出是作为职工福利发放给员工的，因

49、你单位2021年-2021年工资薪金支出为0实行劳务用工制，在企业所得税年度汇算清缴时未做纳税调整处理，造成少计应纳税所得额2021年- 2021年分别为43,900元、16,200元、74,900元。两个稽查案例透视人力资源架构搭建的税务风险XX市国家税务局第二稽查局税务处理决定书XX税稽处202133号一、违法事实(三)你单位2021年、2021年在“管理费用-工资科目项以下支沈阳总部派遣员工工资无凭据，金额合计2021年569,979.37元、2021年797,854.86元；在企业所得税年度汇算清缴时未做纳税调整处理，造成少计应纳税所得额2021年569,979.37元、2021年79

50、7,854.86元。母子公司人员派遣税务分析审核与补救情形1：母公司派遣人员到子公司工作，由子公司直接向这些人员支付费用，但是这些人员的社保、公积金均在母公司所在地交纳，母子公司该如何进行税务处理？想一想母公司与员工签订劳动合同，但并未在母公司工作，母公司缴纳社保公积金，能否税前扣除？母公司缴纳社保，但子公司负担，社保费收据开给母公司，将复印件给子公司税前扣除，可否？子公司在扣缴员工工资薪金个人所得税的时候，在母公司缴纳社保费用及公积金能否扣除？母子公司人员派遣税务分析审核与补救情形2：母公司派遣人员到子公司工作，母子公司均支付费用，但是这些人员的社保只在母公司所在地交纳，母子公司该如何进行税

51、务处理？想一想两处工资薪金，是否要两处缴纳社保？两处工资薪金，个税处理是否复杂？剪不断、理还乱的人员派遣，怎么才能清清爽爽？母子公司人员派遣税务分析审核与补救情形3：母公司派遣人员到子公司工作，母公司向子公司收取费用，母子公司该如何进行税务处理？想一想母公司向子公司收取费用，应如何处理？子公司向母公司支付费用，应如何处理？子公司向派遣人员发放“福利费，能否税前扣除？“两块牌子、一套人马-人格混淆的风险审核与补救最高人民法院指导案例15号：徐工集团工程机械股份诉成都川交工贸有限责任公司等买卖合同纠纷案想一想人员交叉任职，会产生何种税收风险？业务交叉，会产生何种发票风险？案例资产权属难分，会产生何

52、种税收风险？临时工引发的“合理工资薪金争议！不签订劳动合同、不缴纳社保的工资，合理吗？临时用工，算“合理的工资薪金吗？返聘离退休人员，还能做工资基数吗？母公司奖励子公司优秀员工，能算工资吗？离退休统筹外费用，税前扣除可否？补发工资个税处理各地口径“大揭秘！两处工资薪金，个税该如何合规处理？员工离职补偿金属于“合理的工资薪金？劳务派遣的“伤与“痛某劳务派遣公司，系增值税一般纳税人，选择简易计税。2021年2月收取某建筑公司劳务派遣效劳款项100万元。其中代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金80万元。1.劳务派遣公司如何开具发票？2.劳务派遣公司如何进行账务处理？

53、3.能否把给派遣公司的100万元作为工资基数？典型股权交易涉税风险审核与补救神秘的“稽便函165号透露的股权转让稽查新动向国家税务总局稽查局关于2021年股权转让工作的指导意见税总稽便函2021165号一、关于限售股解禁转让征收营业税的滞纳金加收问题根据?国家税务总局关于营改增试点假设干征管问题的公告?( 国家税务总局2021年第53号)第十条规定：“本公告自2021年9月1日起施行，2021年5月1日前，纳税人发生本公告第二、五、六条规定的应税行为，此前未处理的，比照本公告规定缴纳营业税。对2021年5月1日前发生限售股解禁转让未缴纳的营业税依法追征，自2021年9月1日起加收滞纳金。五、单

54、位将其持有的限售股在解禁流通后对外转让的，按照以下规定确定买入价神秘的“稽便函165号透露的股权转让稽查新动向锦富新材:关于公司控股股东工商注册信息发生变更的公告 公告日期：2021-05-22 证券代码：300128证券简称：锦富新材 公告编号：2021-036苏州锦富新材料股份(以下简称：公司)于近日接到公司控股股东上海锦富投资管理(以下简称：锦富投资)的通知，锦富投资名称、注册地址等信息发生变更，并已在相关工商登记机关完成工商变更登记手续。变更的相关内容如下：变更前变更后公司名称：上海锦富投资管理有限公司公司名称：新余市兆腾投资管理有限公司公司类型：有限责任公司（国内合资）公司类型：有限

55、责任公司（自然人投资或控股）住所：上海市松江区佘山镇林荫新路288弄3023号住所：新余市劳动北路42号神秘的“稽便函165号透露的股权转让稽查新动向苏州锦富新材股份关于控股股东减持股份进展的公告公告日期：2021-52021年5月26日，苏州锦富新材300128料股份以下简称：公司或锦富新材接到控股股东新余市兆腾投资管理以下简称：新余兆腾通知，新余兆腾已与自然人富国平、杨小蔚、杨铮及汪俊4名受让人签署?股份转让合同?，以合同签署日即2021年5月26日锦富新材股票交易均价27.148元的50%即13.57元，新余兆腾合计向上述4名受让人转让136,000,000股，占公司总股本的26.92%

56、，转让总金额为1,845,520,000元。神秘的“稽便函165号透露的股权转让稽查新动向神秘的“稽便函165号透露的股权转让稽查新动向三、关于对个别地区违法实施核定征收问题的处理检查中发现有些地方政府为开展地方经济，增加地方财政收入，引进投资类公司多为上市公司或拟上市公司的控股股东，自行与企业签订核定征收税款的协议，如与企业协议的涉税内容如下：按企业实际经营收入含股权转让收入核定征收5.6%的营业税及附加，3%的企业所得税，0.72%的个人所得税。企业在取得减持股份收入后，按照与政府签订协议中确定的征收率自行申报缴纳税款。上述协议违反了?征管法?第三条的规定，以及?国家税务总局关于企业所得税

57、核定征收有关问题的公告?2021年第27号关于投资类公司不得核定征收企业所得税的规定，后果是导致企业少缴企业所得税同时多缴营业税。对地方政府和企业的上述违法行为要坚决依法纠正，对以上从事股票转让的企业按查账征收方式计征企业所得税，如涉及个人所得税同时依法征收。神秘的“稽便函165号透露的股权转让稽查新动向五、关于代持股票的纳税主体确定问题对于企业代个人持股的所得税征收，?国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告?(2021年第39号)第二条有明确规定：“因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股企业转让上述限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税。【中国税务报】

58、武汉单笔最大代持股股权转让所得税入库 限售股转让企业所得税：国家税务总局公告2021年第39号股权代持究竟怎样安排才算平安？ 神秘的“稽便函165号透露的股权转让稽查新动向股权代持究竟怎样安排才算平安？ 代持股协议，在合同法上是否有效？名义股东擅自处分股权，能否认定无效？名义股东能否以“代持为由而不承担债务连带责任？隐名股东从幕后走到台前，凭一纸代持协议可否？神秘的“稽便函165号透露的股权转让稽查新动向股权代持究竟怎样安排才算平安？ 股权代持可能存在的主要法律风险股权代持协议效力风险的防范措施显名股东恶意侵害隐名股东权益风险的防范显名股东债权人针对代持股权强制执行的风险隐名股东无法向公司主张

59、权益的风险的防范痛！-“资本公积转增股本补征个人所得税？一张报表如何引出千万元税款北京市地税局第六稽查局以下称第六稽查局在日常检查约谈中，发现某企业财务报表中的数据异常，经过认真细致的检查，最终引出了一笔千万元税款大案。日常征管现疑点：股本增加，未缴纳印花税引关注！政策详解定补税：国税发1997198、国税函1998289入户检查露端倪：资本公积转股本，个人股东个税交不交？实例分析：承债式股权转让涉税风险审核与补救实例分析：承债式股权转让涉税风险审核与补救河北天上人间房地产开发股权转让协议书转让方以下简称甲方：公司股东宋小宝 身份证号码：公司股东赵四 身份证号码：公司股东李寻欢 身份证号码：受

60、让方以下简称乙方:马冬梅 身份证号：刘 能 身份证号：马大帅 身份证号：甲方宋小宝出资200万元，持有公司40%的股权，甲方赵四出资150万元，持有公司30%的股权，甲方李寻欢出资150万元，持有公司30%的股权。实例分析：承债式股权转让涉税风险审核与补救现甲方宋小宝、赵四、李寻欢三人决定将各自持有天上人间公司的股权按照本协议约定条件转让给乙方马冬梅、刘能、马大帅三人，且甲方三人之间互相放弃公司股权优先购置权。乙方马冬梅受让甲方宋小宝持有公司40%的股权，乙方刘能受让甲方赵四持有公司30%的股权，乙方马大帅受让甲方李寻欢持有公司30%的股权。第一条 转让标的、转让价格与付款方式1、甲方宋小宝同