CFO财务报表解释03

1、CFO财务报表解释第三讲：资产、负债和会计等式8/18/20221主要内容交易对资产、负债和资本的影响交易对利润的影响会计等式和经营等式利润表和资产负债表的关系8/18/20222独立于其所有者的会计主体资本：是指所有者向企业投入的资金现金投资组合计划资本是获得回报为目的的投资。投入的资本是负债的一种形式。8/18/20223一、企业经营活动概述建立发展战略获取资金经营活动进行投资8/18/202241、确定企业目标和战略(Establishing goals & strategies)*企企业所有者以最大的回报，实现或者超额实现所有者预期的收益；给企业的职工提供一个既稳定，又有激励机制*的工

2、作环境，使每个人的价值得以开发和显示；兼顾社会目标和国家利益。8/18/202252、筹集资金(Financing)所有者债权人验资报告*8/18/20226所有者所有者是企业的基本投资者，他们向企业投入资金，取得企业资产所有权的凭据，并期望取得一定的回报。所有者投入的资金称之为资本，资本的投入必须经过验证，不可撤回。虚假资本的危害海南中水集团*/某水泥公司。8/18/20227债权人与所有者不同，债权人向企业提供的资金是要求企业定期偿还的资金，而且通常还要求企业在特定的日期支付利息。确定筹集资金的数额、时间和渠道，并选择资本金长期负债和短期负债在资本金中恰当的比例。负债对企业没有管理权，只有

3、索取权。目前许多债权人不知道索取自己的权益。8/18/202283、资金的运用(Investment)设备、建筑物原材料及其他存货其他企业股票客户的信用足够的流动资金8/18/202294、开展生产经营活动(Operating Activities)采购从外部购买用于生产的设备及原材料生产组织生产，将材料加工为符合社会需要的产品销售进行营销活动，以打开市场*管理对企业经营活动进行全面管理8/18/202210会计程序总结发生经济业务传递原始凭证交给会计根据原始凭证填制会计凭证登记会计明细账登记会计总账编制会计报表核对8/18/202211资产、负债与所有者权益之关系会计的基本等式资产￥负债所有

4、者权益8/18/202212会计等式每笔交易的双重影响资产与负债及所有者权益同时增加资产与负债及所有者权益同时减少一部分资产增加，另一部分资产同时减少一部分负债及所有者权益增加，另一部分负债及所有者权益同时减少因此：资产负债所有者权益8/18/202213有留存利润时的会计等式留存利润作为增项计入所有者权益有留存利润时的会计等式资产负债（投入资本留存利润）进一步：资产负债（投入资本前期留存利润本期利润-本期提存）净资产总资产总负债提存(drawing)VS股利(dividend)合伙制企业VS公司水泥公司的案例8/18/202214如果资产不等于负债加所有者权益，就说明记帐问题；举例：1999年3 月，有1/3上市公司资产负债表不平衡。写的数字一致，但是加起来不一致。8/18/202215为了便于记账，设置了会计科目，科目名称一般通用科目结构为：借 会计科目名称 贷期初余额（资产）发生额期末余额期初余额（负债或所有者权益）发生额期末余额8/18/202216复式记账与会计分录项 目借 方贷 方资产负债所有者权益收入费用利得损失利润有借必有贷，借贷必相等*8/18/202217负债权益资产=+ 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方资产 + -负债 - +权益 - +复式薄记Exh.2.108/18/202218收入费用留存收益股利_+_借方 贷方留