税务管理考点

1、第02讲税务治理第二局部税务治理（说明）随着社会经济的开展，政府工作效率的提高，近年来税务治理程序在不断简化，但由于种种 原因，（税收征管法）最近一次修订为2022年，而2022年的“考试大纲本局部大量援引的（税务登记 治理方法），为国家税务总局2022年公布的规定，导致本局部内容“理论与实务严峻脱节。上述规定虽 并未明令废止，考生亦不必深究。考验一税务登记治理（2022年新增）一）税务登记申请人.企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的园地，个体工商户和从事生产、经营的事业 单位，应当办理税务登记。.负有扣缴税款义务的扣缴义务人，应当办理扣缴税款登记。（老侯提示）除“国家机关、个人和

2、无固定生产、经营园地的流动性农村小商贩以外，负有纳税 义务的纳税人，均应当办理税务登记。即使是免税的和享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。（推断题）企业在外地设立从事生产、经营的园地不需要办理税务登记。（正确答案）X（答案解析）企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的园地，个体工商户和从事生产、经营的 事业单位，都应当办理税务登记。（推断题）残疾人赵某开办了一商品经营部，按规定享受肯定期限内的免税优惠，赵某不需要办理税 务登记。（正确答案）X（答案解析）享受税收优惠的企业也应当办理税务登记。（多项选择题）依据（税收征管法）的规定，需要办理税务登记的纳税人有OA.领取营业执照从事生产经

3、营活动的纳税人.财政局C.只交纳个人所得税的自然人D.企业在外地设立分支机构（正确答案）AD（答案解析）除“国家机关、个人和无固定生产、经营园地的流动性农村小商贩以外，负有纳税义务的纳 税人，均应当办理税务登记。二）税务登记主管机关“县以上税务局（分局）是税务登记的主管机关。（三）税务登记的内容包含：设立登记，变更登记，注销登记，外出经营报验登记，停业、复业登记等。.设立登记1）登记地点。从事生产、经营一生产、经营所在地。复习重点本节内容回忆复习重点非从事生产经营但按规定负有纳税义务一纳税义务发生地。（老侯提示）税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的,由其“共同的上级税务机关指定管辖。（2）登

4、记时间自由起30日。（举例）领取工商营业执照的,自领取工商营业执照起30日。变更登记登记时间自由起30日。0虬纳税人已在市场监管部门办理变更登记的，自变更登记之日起30日内，申报办理变更税务 登记。3.停业、复业登记1）停业登记。申请人：实行定期定额征收方法的纳税人；申报时间：停业前；停业期限：不得超过1年；纳税义务：停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。2）复业登记。申报时间：复业前；无法及时复业：停业期满前办理延长停业登记。.外出经营报验登记证）的有效期限=般为不得超出角亦。证）的有效期限=般为不得超出角亦。3在（外端1成期届需普;副副，持囿蛛）回原税务登记地税务机关办理（外管证）

5、缴销于续二;月老%）注销一原因。%）注销一原因。纳艘患生解散小裁源图以及其&暖瓢法终飞输隰M期税大概市场监督部七I撤消茸业执照或者被其他机关予以撤销毋己的。.注销登记 :如税入何住所、经箍逐，涉及嚏堡骨劈蜃记机对嬲不期隔此中国境内承包建筑、安装、装配、勘察工孱逢盛务的，工程完工、离开中国的。2登记时间自行起15日。（老侯提示）因迁址办理注销登记的,应当自注销税务登记之日起3 0日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。复习重点(3)出具清税证明。实行“多证合一的企业一向主管税务机关申报清税一税务机关出具清税证明。免予办理清税证明。向市场监管部门申请简易注销的纳税人，未办理过涉税事宜或办理过涉税事宜

6、但未领用发票、无欠税 (滞纳金及罚款的，可免予办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。即时办理清税证明。符合免于办理清税证明条件的纳税人，主动到税务机关办理清税，资料齐全的税务机关即时出具清税 文书；资料不齐的，可采取“承诺制容缺办理。破产纳税人清税。经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税 务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠。(老侯提示)纳税人办理税务注销前,无须向税务机关提出终止托付扣款协议书申请。税务机关办 结税务注销后，托付扣款协议自动终止。.临时登记从事生产、经营的“个人应办而未办营业执照，但发生纳税义务。.非正常

7、户的认定与解除(1)纳税人未按照规定的期限进行纳税申报，经税务机关责令其限期申报，逾期仍不申报，税务机 关可以收缴其发票或者停止向其出售发票。(2)纳税人连续3个月全部税种均未进行纳税申报的，税收征管系统自动将其认定为非正常户，并停 止其发票领购簿和发票的使用。(3)对欠税的非正常户，税务机关按规定追征税款及滞纳金。(4)非正常户接受处分、缴纳罚款、补办纳税申报，税收征管系统自动解除非正常状态，无须纳税 人特意申请解除。.扣缴税款登记登记时间自,“，起30日。0已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关 申报办理扣缴税款登记。9.多证合一“五证合一，一照一

8、码。工商营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证、统计登记证。“多证合一、一照一码。在“五证合一，一照一码的根底上，将其他各类证照进一步整合至营业执照，最终完成企业“一照.码。一照：营业执照。一码：社会信用代码。(单项选择题)某旅游公司2022年9月1日领取工商营业执照，该公司申报办理开业税务登记的最 后期限是。2022年9月5日2022年9月10日2022年9月15日2022年9月30日复习重点（正确答案）D（答案解析）从事生产经营的纳税人，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。（单项选择题）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申

9、报 办理的税务登记是。A.变更税务登记B.停业、复业登记C.注销税务登记D.外出经营报验登记（正确答案）C（答案解析）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向市场监督治理机关或者其 他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关 申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。（多项选择题）以下选项中，应当办理注销税务登记的有OA.纳税人停业、歇业B.纳税人破产C.纳税人被撤消营业执照D.纳税人法人变更（正确答案）BC（答案解析）选项A,应办理停业登记；选项D,应办理变更税务登记。（推断题）

10、纳税人外出经营活动结束，应当向原税务机关填报（外出经营活动情况表），并结清税款、 缴销发票。（正确答案）X（答案解析）纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报（外出经营活动情况表），并结清税款、 缴销发票。（推断题）企业在停业期间发生纳税义务的，应当在复业后及时申报纳税。（正确答案）X（答案解析）纳税人停业期间发生纳税义务的，应当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款，而不是在复 业后办理。（推断题）外国企业在我国承包工程的，应在离开中国前30日内办理注销税务登记。（正确答案）X（答案解析）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘察工程和提供劳务的，应当在工程完工、离开 中国前15日内

11、，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。考验二 证、账、票的治理（2022年调整）一）证、账治理L从事生产、经营的纳税人应当自领取“营业执照或者“发生纳税义务之日起“15日内，按照 国家有关规定设置账簿。2.扣缴义务人应当自“扣缴义务发生之日起10日内”，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。复习重点3从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起1 5日内，将其财务、会计制度或者财务、 会计处理方法报送主管税务机关备案。.纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资 料报送主管税务机关备案。.证、账、表及其他涉税资料应当保存“10年，

12、法律、行政法规另有规定除外。（单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或 者发生纳税义务之日起肯定期限内，按照国家有关规定设置账簿。该期限为。20 日15 日60 日30 日（正确答案）B（三）发票治理（2022年调整）L发票的治理机关（1）统一领导，分级治理，多方配合。国家税务总局统一负责全国发票治理工作；省、自治区、直辖市税务机关负责本行政地域内的发票治理工作；财政、审计、市场监督治理、公安等部门应当配合税务机关做好发票治理工作。（2）发票式样确实定。在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定；在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省、

13、自治区、直辖市税务机关确定。发票的印制。增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制；其他发票，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。.发票的种类类型包含内容增值税专用 发票增值税专用发票（折叠票）、增值税电子专用发票、税控“机动车销售统一发示增值税一般 发票增值税一般发票（折叠票）、增值税电子一般发票、增值税一般发票（卷票）其他发票农产品收购发票、农产品销售发票、门票、过路过桥）费发票、定额发票、客 运发票、“二手车销售统一发票.发票的联次（1）存根联：由收款方或开票方留存备查；2）发票联：由付款方或受票方作为付款原始凭证；3）记账联：由收款方或开票方作为记账原始凭证。（老侯提示）用票单

14、位可以“书面向税务机关要求使用印有本单位名称的发票。.发票的领购（1）发票领购簿的申请。复习重点提供“经办人你的证件明、“税务登记证件或者其他有关证明，以及“财务印章或者发票专用章 的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。(2发票领购簿的发放时间一一“5个工作日。Xo凭购销商品、提供或者接受效劳以及从事其他经营活动的书面证明、经办人你的证件明，直接向经 营地税务机关申请代开。(老侯提示)税务机关应领先征收税款,再开具发票。在人民法院裁定受理破产申请之日至企业注销之日期间，企业因继续履行合约、生产经营或处置财 产需要开具发票的，治理人可以以企业名义按规定申领开具发票或者X。(4)异地领购发

15、票。税务机关可以要求其提供保证人或者交纳“W1万元的保证金，并限期缴销发票。.发票的开具和使用一般情况由收款方应向付款方开具发票，特别情况由付款方向收款方开具发票。(2)开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具，并加盖“发票专 用章。(3)除国家税务总局另有规定外，发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。(4)任何单位和个人不得有以下虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。(5任何单位和个人应当按照发票治理规定使用发票，不得有以下行为：转借、转让、介

16、绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；了解或者应当了解是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、 邮寄、运输；拆本使用发票；扩大发票使用范围；以其他凭证替代发票使用。.发票的保管已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存“5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。.网络发票开具发票的单位和个人必须如实在线开具网络发票，网络出现故障，无法在线开具发票时，可离线开 具发票，开具发票后，不得改动开票信息，并于48小时内上传开票信息。.税务机关发票的检查权(见第一局部)(推断题)增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制。(正确答案)V(多项选择题)以下各项中，属于增值税

17、专用发票的有OA.增值税专用发票.税控机动车销售统一发票C.海关进口增值税专用缴款书D.农产品收购发票复习重点（正确答案）AB（答案解析）选项C,不属于发票；选项D,属于其他发票。（单项选择题）公司向税务机关办理发票领购手续，主管税务机关在肯定期限内发放发票领购簿。该 期限是。A.5个工作日10个工作日15个工作日30个工作日（正确答案）A（单项选择题）税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人领购发票 的，可以要求其提供保证人或者依据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过肯定金额的保证金，并限期 缴销发票。该金额是。3 000 元5 000 元10 000 元7 000

18、 元（正确答案）C（推断题 2021-4）收款方开具发票时，付款方不得要求变更品名和金额。（正确答案）V（单项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，关于发票开具和保管的以下表述中，正确的选项是。A.销售货物开具发票时，可按付款方要求变更品名和金额B.经单位财务负责人批准后，可拆本使用发票C.已经开具的发票存根联保存期满后，开具发票的单位可直接销毁D.收购单位向个人支付收购款项时，由付款方向收款方开具发票（正确答案）D（答案解析）选项A,属于虚开发票的行为；选项B,任何单位和个人不得拆本使用发票；选项C,已经开 具的发票存根联保存期满后应报经税务机关查验后销毁。（多项选择题）依据发票治理法律制

19、度的规定，纳税人应当按照发票治理规定使用发票，以下各项中， 纳税人不得进行的是。A.扩大发票使用范围B.拆本使用发票C.转借、转让发票D.以其他凭证替代发票使用（正确答案）ABCD（多项选择题）依据发票治理法律制度的规定，以下关于发票开具和保管的表述中，符合法律规定的有A.不得为他人开具与实际经营业务不符的发票B.已经开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年C取得发票时，不得要求变更品名和金额复习重点D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿（正确答案）ACD（答案解析）选项B,已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。（多项选择题）依据税收征管法律制度的规定，以下

20、各项财务资料中，除另有规定外，至少应保存 10年的有。A.账簿B.发票的存根联C.完税凭证D.发票的登记簿（正确答案）AC（答案解析）选项BD,应当保存5年。考验三纳税申报（）一）纳税申报表的主要内容税种、税目；应纳税工程或者应代扣代缴、代收代缴税款工程；计税依据；扣除工程及标准；适用税 率或者单位税额；应退税工程及税额、应减免税工程及税额；应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额； 税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。（多项选择题）依据税收征收治理法律制度的规定，以下各项中，属于纳税申报表内容的有o A.税款所属期限B.适用的税率C.税种、税目D.计税依据（正确答案）ABCD（二）纳税申

21、报方法.自行申报.邮寄申报以“寄出的邮戳日期为实际申报日期。.数据电文申报以税务机关计算机网络系统“收到该数据电文的时间为实际申报日期。.其他方法（1）简易申报。简并征期。该两种方法只适用于实行定期定额征收方法的纳税人。三）纳税申报的要求.纳税申报应当提供的资料。1）财务会计报表及其说明材料。（2）与纳税有关的合约、协议书及凭证。3）税控装置的电子报税资料。4）外出经营活动税收治理证明和异地完税凭证。复习重点（5）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。.纳税人在纳税期内“没有应纳税款的，也应当按照规定进行纳税申报。3,纳税人“享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。.破产期间的纳税申报。破产期间，人民