财政学教学课件：Chapter 13 budget

1、Chapter 13 public budget12-1 introduction 一、 政府预算及其分类(一) 政府预算的概念 词源 词义 含义 关于课程论文字数要求：3000左右提交时间：17周周一上课前提交方式：A4纸打印稿其他要求：一定不能遗漏班级，姓名，学号2022/8/18国家预算是政府基本财政收支计划，它是以收支一览表的形式表现的、具有法律地位的文件，是政府财政实现宏观的工具。 形式上，是一种收支计划表；政治上，是具有法律效力的文件；手段上，是政府调节国民经济的工具。2022/8/18 1.国家预算涵盖整个财政活动的范围。2.国家预算是以年度财政收支计划的形式存在的。3.国家预算

2、是具有法律效力的文件。4.国家预算是政府调节经济的重要工具。 （二）政府预算的分类 Government budget types Way of compilation single or multiple budgetsBalance situation Balanced, surplus or deficit budgetsDevelopment base incremental or zero-base budgetsduration One-year or multiple-year budgetsfunction Neutral or functional budgetscovera

3、ge National or fiscal budgets2022/8/18 1. 单式预算和复式预算单式预算是传统的预算组织形式，是在预算年度内将全部的财政收入和支出汇集编入一个预算，形成一个收支项目对照表。复式预算是在单式预算的基础上发展演变而来的，是在预算年度内将全部的财政收入和支出按经济性质汇集分别编入两个或两个以上的收支对照表，从而编成两个或两个以上的预算。通常分为经常预算和资本预算。 2022/8/18 复式预算的典型形式经常预算收入主要是税收、费收入等政府经常性收入支出是用于政府行政、文教国防等方面的经费开支资本预算收入主要是债务收入支出主要用于经济建设方面2. 增量预算和零基预

4、算增量预算基数法预算 是指财政收支计划指标是在上一个财政年度的基础上，根据新财政年度的发展情况而递增的一种预算组织形式。零基预算因素法预算 不以原有预算及其实际执行情况为基础，而是一切以零为起点，对计划期所有的支出逐项进行成本效益分析，在根本上考虑其必要性和应有规模的基础上，从头开始编制预算的一种组织形式。2022/8/18二、政府预算原则年度性统一性完整性可靠性公开性政府预算原则关于预算年度含义：是指一个国家以法律规定为总结财政收支和预算执行过程的年度起讫时间。从财政角度看，称为“财政年度”；从预算角度看，称为“预算年度”；从会计角度看，称为“会计年度”。 种类：世界各国的财政年度起止日期各

5、不相同 （1）日历年度制,是指财政年度的起止期与年历始末相同，即公历1月1日起至12月31日止。使用财政预算日历年制有中国大陆、中国台湾、德国、法国、波兰、匈牙利、朝鲜、南斯拉夫等。（2）跨日历年度制，是指财政年度起止期与年历始末不相同，采用跨日历年度制的，一般以财政年度终止日所属的年份为该期间的财政年度名称，如1991年10月1日起至次年9月30日止，称为1992财政年度。如英国、日本、加拿大、印度、香港等国家和地区是自4月1日起至次年3月31日止;瑞典、埃及、澳大利亚、巴基斯坦、孟加拉国、苏丹等国家是自7月1日起至次年6月30日止；美国在1976年以前是自7月1日起至次年6月30日止,19

6、76年以后改为自10月1日起至次年9月30日止。由10月1日起的还有：泰国、尼日利亚等。 影响因素： 国情、历史和传统习惯以及财政管理需要 立法机构会议召开的时间,以便在会议期间审议和通过预算法案;年度开始正值税收征收旺季，以利于执行新的预算；保持政府、税收、公司及国家的统计资料汇编年度的一致性；适应农业种植和收成季节；原属殖民地或附属国的国家，一般历史地沿用其宗主国的财政年度；宗教因素。2022/8/18三、我国政府收支分类改革 （略）改革于1999年开始酝酿，2005年提交改革方案，2007年预算开始全面实施遵循三项基本原则：公开透明；借鉴国际经验，符合中国国情；便于操作改革主要内容：收入

7、分类；建立新的支出功能分类体系，更为清晰地反映政府各项职能活动；建立新型的支出经济分类体系，全面，规范地反映政府各项支出的具体用途。四、我国预算法及其改革问题中华人民共和国预算法于1994年3月22日第八届全国人民代表大会第二次会议通过。并于1995年1月1日起施行。此后，历经四次审议，第十二届全国人民代表大会常务委员会第十次会议在2014年8月31日表决通过了全国人大常委会关于修改预算法的决定，并决议于2015年1月1日起施行。至此，预算法在出台20年后，终于完成了首次修改。2022/8/18四、我国预算法及其改革问题1.关于预算管理级次问题2关于国家预算的公开，透明问题第十四条：经本级人民

8、代表大会或者本级人民代表大会常务委员会批准的预算、预算调整、决算、预算执行情况的报告及报表，应当在批准后二十日内由本级政府财政部门向社会公开，并对本级政府财政转移支付安排、执行的情况以及举借债务的情况等重要事项作出说明。经本级政府财政部门批复的部门预算、决算及报表，应当在批复后二十日内由各部门向社会公开，并对部门预算、决算中机关运行经费的安排、使用情况等重要事项作出说明。各级政府、各部门、各单位应当将政府采购的情况及时向社会公开。本条前三款规定的公开事项，涉及国家秘密的除外。3关于预算执行的严格规范性问题（P251）4关于预算的统一完整性问题（全口径预算） 一般公共预算是对以税收为主体的财政收

9、入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。政府性基金预算是对依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算。国有资本经营预算是对国有资本收益作出支出安排的收支预算。社会保险基金预算是对社会保险缴款、一般公共预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于社会保险的收支预算。（1）公共财政预算（一般公共预算） 政府凭借国家政治权力，以社会管理者的身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生，维持国家行政职能正常运转，保障国家安全等方面的收支预算。 目前我国每年统计公报公布的财

10、政收入、财政支出、财政赤字的数字，是就公共财政预算而言的。（2）政府性基金预算 各级人民政府及其所属部门依法或有关文件的规定，为支持某项事业发展，向公民、法人和其他组织征收的具有专项用途的资金。政府性基金项目由财政部审批，重要的政府性基金项目须报国务院审批。所有政府性基金都纳入政府性基金预算管理，按法定程序接受人大审查和监督 政府性基金预算的收入具有指定用途、专款专用的特征；政府性基金支出，主要是按照专款专用原则，与基金预算收入一一对应。政府性基金预算的管理原则：以收定支，专款专用，结余结转下年继续使用。（3） 国有资本经营预算：是国家以国有资产所有者身份取得国有资本收益，并对所得收益进行分配

11、而发生的各项收支预算。国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。 收入从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权（股权）转让收入、清算收入等； 支出范围-除调入一般公共预算和补充社保基金外，限定用于解决国有企业历史遗留问题及相关改革成本支出、对国有企业的资本金注入(产业升级、结构调整)及国有企业政策性补贴等方面 。（4）社会保障预算是指政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得收入，专项用于社会保障支出的收支预算。编制原则是： 专项基金，专款专用不得挤占，挪作他用； 相对独立，有机衔接社会保险基金不能用于平衡公共财政预算，公共财政预算可补助社会保险基金。 社会保险基金预

12、算按险种分别编制，包括企业职工基本养老保险基金、失业保险基金、城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等 2014 我国财政预算概览 （单位：亿元）预算种类预算支出预算收入 收支结余公共财政预算 153,037（地方支出130,031） 139,530 13,500政府基金预算 48,116（地方支出44,694） 48,116 0国有资本经营预算 2,134（地方支出556） 2,134 0社会保险基金预算 32,581 37,667（含财政补贴8,212） 5,0865关于地方政府债务问题等地方各级预算按照量入为出、收支平衡的原则编制，除本法另有规定外，不列赤字。经国务院批准的

13、省、自治区、直辖市的预算中必需的建设投资的部分资金，可以在国务院确定的限额内，通过发行地方政府债券举借债务的方式筹措。举借债务的规模，由国务院报全国人民代表大会或者全国人民代表大会常务委员会批准。省、自治区、直辖市依照国务院下达的限额举借的债务，列入本级预算调整方案，报本级人民代表大会常务委员会批准。举借的债务应当有偿还计划和稳定的偿还资金来源，只能用于公益性资本支出，不得用于经常性支出。除前款规定外，地方政府及其所属部门不得以任何方式举借债务。除法律另有规定外，地方政府及其所属部门不得为任何单位和个人的债务以任何方式提供担保。国务院建立地方政府债务风险评估和预警机制、应急处置机制以及责任追究

14、制度。国务院财政部门对地方政府债务实施监督。 12-2 reform of budget system第二节 我国预算管理制度的改革和建设 我国预算管理制度改革四个重要举措 部门预算 政府采购 国库集中支付 收支两条线管理8/18/2022 一、部门预算： 一个部门一本帐（一）编制部门预算的意义 ref: P253 一体化 透明化 细分化 规范化 法制化8/18/2022（二）部门预算的内容 既反映一般的收入和支出，也反映基金预算的收入和支出， 既反映直接安排的预算拨款，也反映其他部门安排的资金， 是政府各部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位开始编制，逐级上报、审核、汇总

15、，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的财政收支计划。 是一种全面反映政府单个部门全部收支活动的预算。（三）部门预算的编制思路 1. 收入预算：逐项核定 2. 支出预算： （1）人员经费：按编制人数 （2）公用经费：按定额标准 （3）专项经费：逐项论证2022/8/182022/8/18财政与公共管理学院二、政府采购制度（一）政府采购制度及其实施 是以公开招投标，投标为主要方式选择供货商，从国内外市场为政府部门或所属团体购买商品或劳务的一种制度。具有公开性、公正性、公平性和竞争性，其中公开竞争是它的基石。2003年1月1日起实施政府采购法8/18/2022 政府采购，是指各级

16、国家机关事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。 政府采购不仅是指具体的采购过程，而且是采购政策、采购程序、采购过程及采购管理的总称，是一种对公共采购管理的制度，是一种政府行为。国外政府采购一般有三种模式：集中采购模式，即由一个专门的政府采购机构负责本级政府的全部采购任务；分散采购模式；半集中半分散采购模式 中国的政府采购中集中采购占了很大的比重，列入集中采购目录和达到一定采购金额以上的项目必须进行集中采购。（二）政府采购法的主要内容1、政府采购当事人：（1）采购人：是指使用财政性资金采购物资或者服务的国家机关、事业单位或

17、其他社会组织。（2）政府采购机构：是指政府设立的负责本级财政性资金的集中采购和招标组织工作的专门机构。（3）招标代理机构：是指依法取得招标代理资格，从事招标代理业务的社会中介组织。（4）供货商：是指与采购人可能或者已经签订采购合同的供应商或者承包商。 2政府采购方式（p256）公开招标；邀请招标；竞争性谈判；单一来源采购；询价采购；3.政府采购程序和政府采购合同确定采购要求，签订采购合同管理执行采购合同；4.采购人与供货商 两者之间的权利和义务应当按照平等，自愿的原则以合同方式约定，政府采购合同遵从合同法，政府采购法的双方当事人不得擅自变更，中止或者终止合同。8/18/2022（三）政府采购的

18、对外开放不仅限于本国市场，外国厂商也可以参加政府采购的竞标。（四）财政部门在政府采购中的职责监督管理职责主要内容是：有关政府采购的法律，行政法规和规章的执行情况；采购范围，采购方式和采购程序的执行情况；政府采购人员的职业素质和专业技能。8/18/2022（一）我国过去国库支付制度及其存在的问题 长期以来，我国实行的是国库分散支付制度，将预算确定的各部门年度国库集中支付制度支出总额按期（中央部门按季、地方部门按月）拨付到各部门在商业银行开立的账户内，由各部门各单位分散支付使用。重要 缺陷：缺乏严格的预算约束和预算监督机制，容易滋生腐败和寻租等违法和违纪行为；财政资金周转过程中的沉淀资金分散于各部

19、门和各单位，不利于充分发挥财政资金的使用效益；3.不利于推进预算管理制度的系统化改革8/18/2022三、国库集中收付制度2022/8/18（二）国库集中支付制度的含义 国库集中支付制度，就是对预算资金分配，资金使用，银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。（三）国库单一账户体系 1.国库单一账户 即财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于同财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。 2.零余额账户（1）财政部门零余额账户：财政部门在商业银行为本单位开设的零余额账户，用于财政直接支付和与国库

20、单一账户进行清算；（2）预算单位零余额账户：财政部门为预算单位开设的零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户进行清算。3.预算外资金财政专户财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户。由于预算外资金来源复杂，支出的不定向，目前还难以全部纳入国库单一账户，为了减少改革阻力，现阶段对这部分资金暂实行专户管理 。 该账户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，由财政部门负责管理。代理银行根据财政部门的要求和支付指令，办理预算外资金专户的收入和支出业务。预算内资金不得混入此账户核算。随着财税改革的逐步深化，预算外资金并入国库单一账户管理。4. 特设专户 由于我国现处于改革和发展的关键时期，政策性支出项目较多，对资金的支出有特殊要求，特设置特设专户。该账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。预算单位不得将特设专户的资金转入本单位其他账户，也不得将其他账户资金转入本账户核算。5.小额现金账户 是财政部门为预算单位在代理银行开设的，用于记录、核算和反映预算单位的小额零星支出，并与国库单一账户进行清算。设置立此类账户主要是方便预算单位日常发生的一些零星分散、数额小、支付频繁的支出。（四）