网上创业项目策划九

1、第九章 企业的会计控制与财务管理会计要素会计要素是会计记录的主要对象，是对经济业务的大类划分按照经济业务的性质分为：资产、负债、所有者权益静态要素收入、费用、利润动态要素资产企业所拥有或控制的，能以货币计量，并具有未来经济效益的经济资源。分为流动资产和长期资产流动资产现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收账款、存货等长期资产长期投资、固定资产、无形资产等负债由于过去的交易或事项所引起的，企业承诺将以现金或等同现金的其他资产或劳务偿付的，能以货币计量的经济义务。分为流动负债和长期负债流动负债短期借款、应付账款、应付票据等长期负债长期借款、应付债券等所有者权益企业所有者对企业净资产的要求权。通常

2、包括投入资本和留存收益投入资本实收资本、资本公积留存收益盈余公积、未分配利润收入企业销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。一般分为：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入费用获取收入的必要代价。表现为企业在经营过程中发生的各种支出或耗费。能够与一定的商品对象相关联成本无法与一定的商品对象相关联期间费用营业费用管理费用财务费用利润企业在一定时期内生产经营活动的最终营业成果。利润收入费用会计等式资产与权益反映同一事物的两个方面，所以两者的金额必定相等：资产权益资产负债所有者权益 反映了资产、负债、所有者权益三项会计要素之间的基本关系反映企业在某一特定时

3、点所拥有的资产及债权人和投资者对企业资产要求权的基本状况收入、费用和利润的关系：收入费用利润（或亏损）会计等式的转化形式：资产费用负债所有者权益收入资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益利润会计事项与会计等式会计事项是使企业资产、负债和所有者权益发生增减变动的经济事项。又称为交易事项或经济业务。分为对外会计事项和内部会计事项两大类。 每项经济业务的发生，必然会引起会计等式某一会计要素增加的同时另一要素等额的减少，或者引起会计等式左右两方同时发生等额的增减变化。无论怎样变化都不会破坏会计等式的平衡关系，会计等式两端的金额永远保持相等。影响会计等式的九种业务类型： 1.一项资产增加，一项

4、所有者权益增加，会计等式左右两方同时等额增加：企业收到某公司投入资本，存入银行100000元。一项资产（银行存款）增加，一项所有者权益（实收资本）增加。2.一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变，会计等式左右两方总额不变：企业购买存货5000元，货款用银行存款支付。一项资产（存货）增加，另一项资产（银行存款）减少。3.一项资产增加，一项负债增加，会计等式左右两方同时等额增加：企业从银行取得短期借款50000元，存入银行。一项资产（银行存款）增加，一项负债（短期借款）增加。4.一项资产减少，一项负债减少，会计等式左右两方同时等额减少：企业用银行存款4000元偿还所欠部分货款。一项资产（银行存

5、款）减少，一项负债（应付账款）减少。5.一项负债增加，另一项负债减少，负债总额不变，会计等式左右两方总额不变：企业开出6000元票据一张偿还所欠货款。一项负债（应付票据）增加，另一项负债（应付账款）减少。6.一项负债减少，一项所有者权益增加，会计等式左右两方总额不变：投资者代企业偿还40000元银行借款，作为对企业的追加投资。一项负债（短期借款）减少，一项所有者权益（实收资本）增加。7.一项负债增加，一项所有者权益减少，会计等式左右两方总额不变：企业代投资者承担一笔欠款30000元，作为对企业的投资减少。一项负债（应付账款）增加，一项所有者权益（实收资本）减少。8. 一项资产减少，一项所有者权

6、益减少，会计等式左右两方同时等额减少：投资者收回投资10000元，企业已存款支付。一项资产（银行存款）减少，一项所有者权益（实收资本）减少。9. 一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少，所有者权益总额不变，会计等式左右两方总额不变：投资者将其投资30000元转让给另一投资者。一项所有者权益（实收资本）增加，另一项所有者权益（实收资本）减少。会计报表的意义、种类和编制要求会计报表是对反映在各种账簿中的会计事项资料进行汇总整理而成的一个报告体系会计报表反映了企业的财务状况、经营成果和现金流动情况在日常会计核算的基础上，定期编制各种报表，为报表使用者提供能使他们做出合理的投资、贷款、经营管理和其他

7、经营决策有用的会计信息资料按服务对象分为：对外报送的报表资产负债表利润表现金流量表对内报送的报表成本费用分析表预算表按编制时间分为：月报中期报表：季报、半年报年报按编制单位分为：基层报表与汇总报表单位报表与合并报表编制要求真实性完整性可比性及时性明晰性利润表利润表是反映企业在某一时期内经营活动成果的报表，又称损益表通过利润表可以从总体上了解企业收入、费用和净利润（或亏损）的实现及构成情况，用以分析企业的盈利能力和亏损原因利润表的结构有单步式和多步式两种利润表的编制方法：利润表中的各项目，可以根据当月结转“本年利润”账户的收入、费用账户的有关数字填列，也可以根据“本年利润”账户中当月转入的数字编

8、制我国的利润表，一般通过以下四个步骤计算出当期的税后利润：第一步，反映本期实现的主营业务利润，即主营业务收入减去主营业务成本、主营业务税金，得出主营业务利润。第二步，反映本期实现的主营业务利润，即本期主营业务利润加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用得出营业利润。第三步，反映本期实现的利润总额，即本期营业利润加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出，得出利润总额。第四步，反映本期实现的税后利润，即本期利润总额减去所得税，得出税后净利润（或亏损）。资产负债表资产负债表是 反映企业某一特定时点（月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益及其构成情况的报表又称财务状况表资产负债表是一张

9、静态的报表它是根据“资产负债所有者权益”这一基本会计等式，依照一定的分类标准和一定的次序，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列，按照一定的编制要求编制而成的。通过资产负债表，可以全面综合地了解企业资产、负债和所有者权益的构成情况。有助于投资者解释、评价、预测企业的偿债能力、财务弹性和经营绩效资产负债表的结构，一般按资产、负债和所有者权益三类项目进行排列资产负债表的格式，通常有报告式和账户式两种。我国的资产负债表格式一般采用账户式在编制资产负债表时，左方项目一般按照资产的变现能力，按流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。流动性强的排在前面，流动性弱的排在后面。右方项目包括负

10、债类和所有者权益类两大类。右方项目一般按偿还时间先后来排列，可以反映企业各种债务需要偿还的时间性。资产负债表各项目的金额应根据有关总账账户或明细分类账户的期末余额直接填列或计算分析后填列现金流量表现金流量表是一张动态的年度报表，它反映企业会计年度内的现金流入与流出情况现金流量表提供了一个会计主体经营活动、投资活动和筹资活动所引起的现金流量以及揭示了不直接影响现金的投资、筹资活动它可以评价企业未来产生现金净流入量的能力及其偿还债务、支付股利和对外筹资的能力。同时可以分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因现金流量表的结构主要划分为经营活动的现金流量、投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量三部分。

11、经营活动的现金流量是指销售商品、提供劳务等活动产生的现金流量。投资活动的现金流量是指投资于证券、土地、机器、设备等而产生的现金流量。筹资活动的现金流量是指企业向债权人或投资人进行筹资等而产生的现金流量。现金流量表中经营活动现金流量部分的编制方法有直接法和间接法两种直接法就是将利润表中各收支项目，按现金制的要求，直接分项调整为实际的现金收入和现金支出。间接法是以利润表中的本期净利润为起点，调整不影响现金的收入、费用、营业外收支，以及与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动来计算经营活动的现金流量。财务报表分析的目的与作用财务报表分析的目的企业经营者：测定企业的经营效率，找出问题与差距，为未来

12、经营决策服务。企业投资者：了解企业价值，明确回报率与风险。债权人:测定企业的偿债能力、资本结构与持续经营能力。政府与社会机关：监督企业合理合法经营其他利益相关者（供应商、雇员、工会等）财务报表分析的作用正确评价企业过去 较为全面的分析企业现状评估企业潜力揭示企业风险财务报表分析在财务管理中的作用财务决策财务控制财务分析财务计划(预算)财务预测日常经营发现问题解决方案批准调整控制预测未来财务管理财务报表分析的一般原则实事求是全面看问题相互联系看问题发展地看问题定量与定性相结合，以定量为主财务报表分析的原则与步骤财务报表分析的步骤明确分析目的收集有关信息按目的将各部分分类深入研究各部分的特殊本质进

13、一步研究各部分的联系解释结果，提供对决策有帮助的信息财务报表分析的原则与步骤财务报表主要分析方法综合分析趋势分析法因素替代法比率分析法比较分析法非财务分析法比率分析法构成比率分析或称结构比率分析，它以某项经济指标的各个组成部分占总体的比重为依据，分析部分与总体的关系，了解项目结构上的变化。如：资产构成比率、成本构成比率。效率比率分析通过计算某一项经济活动的所费与所得的比率，反映投入与产出的关系，考察企业的经营成果，评价企业的经济效益。如：成本与收入比率、成本与利润比率。相关比率分析以某经济指标与其他经济指标进行对比，求出两者的比率，反映有关经济活动的相互关系，可以深入了解企业生产经营活动情况。

14、比较分析法实际与预算或计划比较当期与上年同期、历史最好水平比较与国内外先进企业的比较企业财务状况评价指标与计划目标比较与过去业绩比较与行业水平比较企业优势/劣势分析因素替代法确定影响某经济指标的各个因素确定各个因素同该经济指标的关系按一定顺序将各个因素逐个替代，分析各个因素对该指标变动的影响程度诸因素替代时，须假定当一个因素变动时其他因素保持不变替代顺序应依次进行，不可随意颠倒如：数量、成本与价格对利润的影响趋势分析法根据数期财务指标的变化，分析引起变化的原因与性质，预测未来。年度变动分析指数趋势分析=（当年余额/基期余额）*100%横向比较法纵向比较法A企业财务状况年度变动趋势分析7.010

15、.514.017.521.0200120022003权益报酬率 (%)A公司行业平均A企业权益报酬率趋势分析非财务分析方法人力资源结构与政策分析表外无形资产分析企业的扩张基础分析资金基础技术基础管理基础（管理模式）市场基础（营销策略）企业所处的行业及其发展前景企业与国家政策财务报表分析指标与评价标准企业内部标准历史标准预算标准企业外部标准行业标准经验标准 分析指标体系第五节 财务报表分析指标与评价标准已获利息倍数 = 息税前利润/本期利息支出息税前利润 = 税前利润利息支出资本保值增值率 = 期末所有者权益总额/期初所有者权益总额总资产成新率 = 期末新增资产/期初总资产余额固定资产成新率 =

16、 期末新增固定资产/期初固定资产余额资产损失比率 = 闲置固定资产/固定资产余额主营业务利润比率=主营业务利润/全部利润研究开发费用比率=研究开发费用/销售收入员工培训费用比率=员工培训费用/销售收入广告费用比率=广告费用/销售收入市场占有率=本企业某种商品销售收入/该种商品市场总量大学毕业人数=大学以上毕业人数/企业全部职工人数资产负债表分析企业资金来源和评价融资结构分析负债与所有者权益结构分析资产负债率=负债资产资产权益比率=所有者权益资产产权比率=负债所有者权益负债结构分析长(短)期负债比率=长(短)期负债负债总额所有者权益结构分析留存收益比率=（盈余公积+未分配利润）所有者权益企业资产

17、分布状况和评价资产结构分析资产结构的收益性分析一般认为直接形成收益的资产主要包括结算资产、商品产品资产、投资资产，而货币资产对收益不产生影响，抵扣资产如固定资产、递延资产、无形资产等越多，抵扣的收益越大。资产结构的流动性分析资产的流动性是指资产的变现速度或周转速度，流动性大的资产，风险较小、收益也相对较高资产结构的质量分析流动性增强的原因是什么？30.9%3.9%10.8%1.3%1.7%0.6%37.1%0.6%0.2%12.9%05000100001500020000250003000035000应收款余额0%5%10%15%20%25%30%35%40%占流动资产比例占资产比例余额27,

18、6633,4581,51353333,167占流动资产比例30.9%3.9%1.7%0.6%37.1%占资产比例10.8%1.3%0.6%0.2%12.9%1年内1-2年2-3年3年以上合计1年内83%1-2年10%2-3年5%3年以上2%应收帐款占资产的比例应收帐款内部构成应收帐款帐龄结构与风险企业的偿债能力与风险分析短期偿债能力及可靠性分析指标流动比率=流动资产流动负债速动比率=速动资产流动负债现金比率=(现金+现金等价物)流动负债长期偿债能力及可靠性分析指标资产负债率=负债资产资产权益比率=所有者权益资产产权比率=负债所有者权益已获利息倍数=(利润总额+利息费用)利息费用企业营运能力及效率分析资产运营效率分析指标应收帐款周转率=赊销收入应收帐款平均余额存货周转率=销货成本存货平均余额流动(固定、总)资产周转率=销售收入流动(固定、总)资产企业发展能力及持续性分析10%8%12%11%13%10%12%15%11%5%6%5%6%6%6%10%11%10%9%11%12%8%0%2%4%6%8%10%12%14%16%199519961997199819992000200